商业银行业务与经营：第13章 商业银行的业绩评价1

1、第十三章 商业银行的业绩评价银行的资产负债表银行的损益表银行的现金流量表银行财务分析的几种主要方法第一节 银行的资产负债表资产负债表的涵义总括反映银行在特定日期全部资产、负债和一切者权益的报表，又称财务情况报告表时点报表反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各工程之间的联络考核各项资金方案的执行结果为预测未来财务情况和开展前景提供重要的数据和信息资产负债表的构造资产负债表的根本构造是以“资产=负债+一切者权益这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序陈列负债按其归还期的长短陈列一切者权益那么按其永久性递减的顺序陈列商业银行资产负债表上的各工程通常按以下方式分类和陈列。 资产 负

2、债 _ 1.流动资产 1.流动负债 2.长期资产 2.长期负债 3.无形、递延及其他资产 一切者权益_ 1.股本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产工程，右方列示负债和一切者权益工程资产各工程的合计等于负债和一切者权益各工程的合计银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：银行所拥有的各种经济资源银行负担的债务投资者在银行所拥有的权益两方面的内容 资产资金运用现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，普通包括：库存现金；在中央银行的存款；存放同业、联行款项；在途资金预备金 每一个银行都要依

3、法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金预备。包括按照法定预备金比率要求预备的第一预备金记忆为应付暂时性需求而持有的第二预备金资产资金运用证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为坚持银行的流动性，长期投资那么主要是为了盈利 贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金资产资金运用固定资产银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定安装、房产以及租赁物改良等。这些工程的帐面数额都是扣除折旧的净值，因此普通较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产其他资产这是指除流动资产、

4、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长等待摊费用、抵债资产和应收席位费等负债与股东权益资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债存款 银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等 负债与股东权益资金来源其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等股东权益净值 银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余公积金、未分配利润等 目前国有商业银行的一切者权益包

5、括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润第二节 银行的损益表 损益表的涵义用来反映银行在一定会计期间运营成果的会计报表。经过对损益表进展分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的缘由，为运营决策提供根据主要包括收入、支出和收益三大部分损益表的构造损益表的构造分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国普通采用多步式损益表格式多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要运营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税损益表的内容收入利息收入，银行收入

6、的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部要素的影响手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入支出利息支出 银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除人工和其他费用 工资与福利 运用费开支 其他营业费用利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值 利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值净利润等于利润总额减去所得税额

7、第三节 银行的现金流量表现金流量表的涵义反映银行在一定会计期间内的运营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表动态报表现金流量表解释的是现金变化的结果和财务情况变化的缘由对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产 现金流量的分类来自运营活动的现金流量运营活动中现金流入的工程有： 1.从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2.从证券投资活动中获得的收入 3.从各种中介效力中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入 4.出卖买卖证券而产生的现金流入 5.其他非投资和筹资活动发生的现金流入 在运营活动中发生

8、的现金流出有： 1.各种利息支付 2.薪金和工资等各类营业费用的支付 3.交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付 4.为买入买卖证券而发生的现金支出 5.其他非投资和融资活动而发生的现金支出 投资活动的现金流量： 1.银行收回贷款或出卖贷款而获得的现金收入 2.银行出卖其投资证券以及投资证券当年到期所获得的现金收入 3.银行出卖其拥有的房屋、设备等固定资产而获得的现金收入 4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出 5.银行买入投资证券所发生的现金流出 6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出筹资活动的现金流量： 1.银行广泛接受各类存款所获得的现金收入 2.银行发行其权

9、益证书股票所获得的现金收入 3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入 4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金 5.归还各种债务证券的支出现金流量表的构造对于运营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进展列报直接法是经过现金收入和支出的主要类别反映商业银行运营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算根据，先行调整与运营活动有关工程的增减变动，然后计算出运营活动的现金流量间接法是以末期净利润为计算根据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关工程的增减变动，然后计算出运营活动的现金流量 现金流量表中反映的现金流动情况可以以下图表示 来自利润 添加债务 增发资本 出卖非现金资产 现金流入 现金存

10、量 净现金 现金流出利润分配 归还债务 减少资本 购买非现金资产第四节 银行财务分析的几种 主要方法比率分析法趋势分析法构造分析法同业比较分析综合比较分析法 比率分析法 在用财务比率对银行财务情况进展分析时，比率目的的分析内容主要涉及到：资金实力分析 阐明银行的资信才干，预示银行的开展潜力 主要目的是存款资产比率风险分析 目的有：流动性风险比率、利率风险比率、信誉风险比率、资本风险比率 银行清偿力的分析 察看银行的资信才干和银行运营的风险 目的有：备付金比率 、短期可销售证券与总资产的比率、流动比率 、估计中的资金流入流出比率 运营效率分析 运营效率的高低标志着银行的运营管理程度 考核目的主要

11、有：资产运用率、财务杠杆比率运营成果分析 目的有：资产收益率、资本收益率、银行利润率、银行利差率 构造分析将某一工程，划分为假设干组成部分，分析部分与整体的比例关系，提示整个事物的内在构造及部分对全局的影响计算公式为：构造百分比部分 / 总体100%通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的总体为总资产 可以与趋势分析结合起来 同业比较分析需求行业运营业绩的平均目的经过本银行的数据与同业值相比得知本人的竞争位置在进展财务分析时，普通要同时运用比率分析、趋势分析、构造分析和同业比较分析几种方法，才干得到较为准确的答案 第五节 银行的盈利才干分析 盈利的多少和能否盈利对银行的意义艰苦：使银行的投资者获得较高的收益；使银行积累添加，从而加强银行的实力；使银行可以承当更大的风险改善银行盈利才干的途径：改善负债构造；改善资产构造；提高其他业务收入 盈利目的及其分解衡量银行盈利性的目的主要是资本收益率和资产收益率资本收益率是主要丈量目的资本收益率没有思索杠杆要素的作用 银行资本杠杆作用的放大蕴含着宏大的风险，结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进展分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域资本乘数资本收益率资产收益率