《财务审计》测试题目

1、审计自自测题一、单项选选择题1、下列有有关注册会会计师审计计的提法中中，表述恰恰当的是（ ）。A注册会会计师审计计独立性强强强于政府府审计 B会会计报表的的合法性是是报表使用用者最为关关心的 C注注册会计师师的审计意意见应合理理保证会计计报表的可可靠程度 DD内部审审计在审计计内容、审审计方法等等方面与外外部审计具具有一致性性2、下列有有关审计质质量控制的的表述中，不不恰当的是是（ ）。A审计质质量控制是是会计师事事务所应考考虑制定的的 B质量控制制准则是保保证独立审审计准则得得到执行的的管理标准准 C质量控制制准则是衡衡量审计质质量的权威威性标准 D独独立审计准准则是衡量量审计质量量的权威行

2、行标准3、注册会会计师在对对ABC股股份有限公公司20003年度会会计报表审审计后，会会计报表中中仍然含有有错报、漏漏报，则下下列提法中中恰当的是是（ ）。 A会计计报表审计计并不是以以查错防弊弊为目的，所所以有错报报未查出，注注册会计师师无需承担担责任 B注注册会计师师是会计报报表的鉴证证人，所以以已审会计计报表中有有错报未查查出，理应应追究其法法律责任 C注册会计计师是会计计报表的保保证人，所所以已审会会计报表中中有错报未未查出，理理应追究其其法律责任任 DD如果未未能查出会会计报表中中的错报，是是由于注册册会计师未未能按照独独立审计准准则的要求求执业造成成的，则应应追究注册册会计师的的责

3、任4、如对会会计报表产产生重大影影响的事项项无法实施施必要的审审计程序，但但已取得管管理当局声声明，在不不考虑其他他因素的情情况下，注注册会计师师应发表的的审计意见见是 （）。A带强调调事项段的的无保留意意见 BB保留或或否定表示示意见 C保留留或无法表表示意见 D否否定或无法法表示意见见5、注册会会计师在对对X公司22003年年度会计报报表进行审审计时，下下列情况中中，注册会会计师应出出具带强调调事项段无无保留意见见审计报告告的是（ ）。A20003年100月份转入入不需用设设备一台，未未计提折旧旧金额为22万元（假假定累计折折旧重要性性水平为110万元），XX公司未调调整 B资产产负债表日

4、日的一项未未决诉讼，律律师认为胜胜负难料，一一旦败诉对对企业将产产生重大影影响，被审审计单位已已在会计报报表附注中中进行了披披露 C资产产负债表日日的一项未未决诉讼，律律师认为胜胜负难料，一一旦败诉对对企业将产产生重大影影响，被审审计单位拒拒绝在会计计报表附注注中进行了了披露 DXX公司将出出售给子公公司商品11 0000万元全部部确认为当当期收入，该该商品的市市价为7880万元，被被审计单位位拒绝调整整，但已在在会计报表表附注中作作为关联方方交易予以以披露6、注册会会计师在接接受委托前前，后任注注册会计师师应向前任任注册会计计师了解( )。A. 前期期重要的会会计事项 B前前期分析性性复核的

5、结结果 CC存货盘盘点计划 D有有关管理当当局品行的的情况 7、注册会会计师如果果认为被审审计单位以以持续经营营假设编制制会计报表表是合理的的，但还存存在对其持持续经营能能力产生重重大疑虑的的事项或情情况，且管管理当局已已按照注册册会计师的的建议在会会计报表附附注中对有有关事项做做了充分的的披露，在在不考虑其其他情况的的前提下，注注册会计师师应出具的的审计报告告类型为（ ）。A无保留留意见 B带带强调事项项段的无保保留意见 C保留意见见 DD否定意意见8、被审单单位管理当当局声明书书的日期应应为（ ）。A资产负负债表日 B审审计报告日日 CC完成外外勤工作日日 DD注册会会计师提交交审计报告告

6、的日期9、下列有有关审计抽抽样的表述述中，说法法不正确的的是（ ）。A统计抽抽样同样需需要专业判判断 BB无论是是统计抽样样还是非统统计抽样并并不影响单单个样本证证据的适当当性 CC注册会会计师对可可信赖程度度要求越高高，需选取取的样本量量应越大 D预预期总体误误差越小，需需选取的样样本量越大大10、ABBC会计师师事务所的的A和B注注册会计师师，正在对对X股份有有限公司22003年年度会计报报表进行审审计。在考考虑如何对对存货进行行审计时，有有下列提法法，请指出出不正确的的是（）。 A对存存货实施监监盘是注册册会计师对对存货进行行审计时最最重要的程程序 B对存存货进行计计价审计，一一般采用分

7、分层抽样法法 CC对存货货进行监盘盘是证实存存货是否存存在的重要要程序 D按按照存货正正确截止的的要求，对对于单到入入账但货未未到的在途途物资，可可不纳入盘盘点范围11、下列列关于审计计重要性的的提法中，不不正确的是是( )。A重要性性与审计风风险之间呈呈反向关系系，即重要要性水平越越低，审计计风险越高高 B账户或或交易错报报漏报可能能性越高，其其固有风险险与控制风风险的综合合水平就越越高 CC对重要要的账户或或交易，注注册会计师师应从严制制定重要性性水平，以以便提高效效果 DD对重要要的账户或或交易，注注册会计师师应从宽制制定重要性性水平，以以便提高效效率12、注册册会计师通通过销售截截止测

8、试，最最可能发现现的问题是是（ ）。A年底应应收账款余余额不正确确 B未核准的的销货退回回 C当年未入入账的销货货 D超额的销销货折扣13、下列列分析性复复核中有可可能发现已已减少固定定资产未在在账上注销销的是( )。A. 本年年各月间和和本年度与与以前各年年度间的维维修费的比比较 B固定定资产总成成本除以全全年产品产产量 CC本年与与以前各年年度的固定定资产增减减的比较 D本本年计提折折旧额除以以固定资产产总成本14、注册册会计师已已从委托人人的某开户户银行获取取了银行对对账单和所所有已支付付清单，则则( )。 A. 无无需再向该该银行函证证 B仍需再向向该银行函函证 CC可依实实际需要确确

9、定是否向向该银行函函证 DD可根据据约定书要要求确定是是否向该银银行函证15、在会会计报表公公布日后，注注册会计师师意识到遗遗漏了一项项非常重要要的会计报报表附注，注注册会计师师立即与被被审计单位位管理当局局联系，建建议其修正正会计报表表并解释修修正原因，但但管理当局局拒绝，注注册会计师师下列做法法中不恰当当的是（ ）。A将原审审计报告修修改为否定定意见 B将该该情况通知知董事会 C将将该情况向向证监会报报告 D为避避免误导会会计报表人人，注册会会计师宣布布已公布的的审计报告告不再值得得信赖二、多项选选择题（一）注册册会计师AA在对XYYZ公司22003年年度会计报报表审计时时，发现应应收账款

10、BB公司货款款3 0000万元，其其账龄已超超过2年。B公司是是XYZ公公司的投资资者，共出出资4 0000万元元，注册会会计师认为为对此要加加倍关注。1、根据上上述情况，注注册会计师师在审计过过程中应特特别关注的的问题是（ ）。 AB公公司所欠款款项是否为为正常的商商业信用，投投资者是否否有抽逃资资金的可能能 B该债权是是否确实归归属于XYYZ公司 CBB公司作为为投资者是是否按合同同、章程的的规定及时时、足额的的缴纳出资资 D如果货款款属实，XXYZ公司司是否已在在会计报表表附注中恰恰当地披露露该关联方方交易2、注册会会计师对该该应收账款款应执行的的下列审计计程序中恰恰当的有（ ） A查阅

11、阅XYZ公公司与B公公司的销货货合同、发发票、发运运凭证等 B向向B公司函函证该应收收账款 C向XXYZ公司司管理当局局获取投资资者出资时时注册会计计师签发的的验资报告告 D如果应收收账款属实实，应进一一步检查其其可收回性性及坏账准准备计提是是否正确（二）XYYZ股份有有限公司（简简称XYZZ公司）系系上市的汽汽车制造企企业，企业业完全实行行ERP管管理。ABBC会计师师事务所的的合伙人AA在确定对对XYZ公公司20003年度会会计报表进进行审计的的审计小组组组成时，有有以下方面面的情况需需要其作出出决定。3、下列拟拟作为项目目负责人的的注册会计计师中，其其独立性可可能会受到到损害的是是（ ）

12、。A甲注册册会计师22000年年1月进入入会计师事事务所前在在XYZ公公司担任总总会计师 B乙乙注册会计计师的妻子子持有XYYZ公司22 0000股股票 C丙丙注册会计计师的姐姐姐在XYZZ公司担任任出纳 D丁注注册会计师师从19999年起一一直担任XXYZ公司司会计报表表审计的项项目负责人人4、下列拟拟作为项目目负责人的的注册会计计师中，基基本具备专专业胜任能能力的是（ ）。A甲注册册会计师在在汽车行业业工作多年年，且熟悉悉ERP系系统 BB乙注册册会计师在在以前年度度曾经参与与过对XYYZ公司的的审计 C丙注注册会计师师曾经审计计过多家实实行ERPP管理的企企业 DD丁注册册会计师多多年来

13、一直直从事对手手工记账的的商品流通通企业的审审计工作，且且经验丰富富（三）A注注册会计师师是XYZZ股份有限限公司20003年度度会计报表表审计的项项目负责人人。在对助助理人员编编制的有关关主营业务务收入审计计的工作底底稿进行复复核时，有有下列事项项需做出判判断。5、为了证证实XYZZ公司主营营业务收入入是否真实实，执行的的下列审计计程序中有有效的是（ ）。A对销售售毛利率进进行分析比比较 BB检查收收入的确认认计量是否否符合会计计准则 C以主主营业务收收入明细账账为起点追追查发票及及发运凭证证 D以发票为为起点追查查发运凭证证和主营业业务收入明明细账6、有关收收入审计工工作底稿的的结论中，恰

14、恰当的是（ ）。A销售给给子公司产产品10 000件件，每件55 0000元，已确确认为收入入。该产品品的市价为为每件4 000元元，建议其其调减收入入10 0000 0000元 B转转让某专利利技术的使使用权三年年，一次性性收费3000万元，不不再提供后后续服务，企企业已全部部确认为收收入，建议议其分期确确认，调整整收入 C含在在商品售价价内五年的的服务费，企企业全部确确认为收入入，建议其其调整计入入“递延收益益”分期确认认收入 D资资产负债表表日至财务务报告批准准报出日退退回的报告告期收入，建建议其调整整报告期的的收入、成成本、税金金等相关项项目（四）ABBC会计师师事务所的的A注册会会计

15、师系XXYZ股份份有限公司司20033年度会计计报表审计计的外勤负负责人。根根据独立审审计准则的的要求，决决定对存货货实施监盘盘程序。有有以下问题题需要其考考虑并做出出判断。 7、在制制定存货监监盘计划时时，注册会会计师一般般应了解和和考虑的有有（ ）。 A了解解各存货项项目的重要要程度及存存放场所 B了解存货货的相关的的内部控制制 CC考虑是是否需要利利用专家的的工作 D考考虑是否需需要利用其其他注册会会计师的工工作 8、在执行行观察程序序时，下列列做法恰当当的是（ ）。A注册会会计师观察察时，应注注意纳入盘盘点范围的的存货是否否附有盘点点标识 B对于于受托代存存的存货，注注册会计师师应视情

16、况况确定并执执行有关补补充程序 C对对于由于性性质特殊而而无法监盘盘的存货，注注册会计师师应考虑实实施替代程程序 DD对于由由于特殊情情况而难以以监盘的存存货，注册册会计师应应出具无法法表示意见见的审计报报告（五）A注注册会计师师作为X公公司20003年度会会计报表的的审计项目目负责人，在在对借款进进行审计时时，要对助助理提出的的问题做出出判断和决决定。9、执行的的下列各项项审计程序序中，不能能有效证实实长期借款款完整性的的是（ ）。A根据长长期借款明明细账，追追查有关借借款的原始始凭证 B向被被审计单位位所有的银银行发函询询证 CC将长期期借款明细细汇总表与与明细账和和总账核对对 D检查借款

17、款利息与本本金是否相相符10、审计计工作底稿稿中有以下下审计结论论，恰当的的是（ ）。A用短期期借款购建建的固定资资产，建议议将其达到到预定可使使用状态前前的利息予予以资本化化 B用长期借借款购建的的固定资产产，建议将将其交付使使用前的利利息予以资资本化 C为购购建固定资资产发行债债券支付的的发行费用用大于资金金冻结期间间产生的利利息收入的的部分，建建议将其差差额直接计计入“在建工程程” D为购建固固定资产发发行债券支支付的发行行费用小于于资金冻结结期间产生生的利息收收入的部分分，建议将将其作为溢溢价收入处处理三、判断题题1、注册会会计师在审审验过程中中利用专家家协助工作作时，应当当考虑其专专

18、业胜任能能力和独立立性，并对对专家的工工作结果负负责。（ ） 2、由于注册册会计师不不是法律专专家，因此此对被审计计单位的违违反法规行行为没有责责任去主动动发现，如如果在常规规审计中注注意到了违违反法规行行为，便应应做出适当当的处理。（ ） 3、注册册会计师对对期初余额额审计时，若若前任注册册会计师出出具了保留留意见的审审计报告，则则注册会计计师也仍应应在审计报报告中反映映。（ ） 4、被被审单位盈盈利预测经经过注册会会计师的审审核，可在在一定程度度上保证其其实现程度度。（ ）5、若被审审单位的销销售已经实实现，却未未记入销售售日记账和和总账，则则其违反了了会计报表表所列金额额真实性的的审计目

19、标标。（ ）6、只有当当相关数据据之间存在在某种预期期关系时，注注册会计师师方可运用用分析性复复核程序。（ ）7、审计工工作底稿是是审计工作作人员对审审计过程的的记录，所所以在审计计过程中收收集的所有有资料均应应列示在工工作底稿中中。（ ）8、如果尚尚未调整的的错报或漏漏报的汇总总数接近重重要性水平平，由于该该汇总数连连同尚未发发现的错报报或漏报可可能超过重重要性水平平，注册会会计师应当当发表保留留或否定意意见。（ ）9、注册会会计师在评评价审计风风险水平时时，对会计计报表层和和账户余额额层需分别别使用不同同的审计风风险水平。（ ）10、如果果控制风险险评价过低低，很可能能导致注册册会计师形形

20、成错误的的审计结论论。（ ）四、简答题题1、ABCC会计师事事务所在对对X股份有有限公司22003年年度会计报报表进行审审计时，项项目负责人人决定由助助理张某执执行应收账账款的函证证程序。张张某直接向向X公司索索取了应收收账款明细细汇总表后后，确定了了其中1000个债务务人作为函函证对象。由于工作作量大张某某决定请XX公司财务务人员协助助工作。具具体步骤为为：张某亲亲自填写询询证函；交交X公司财财务人员帮帮助盖章并并复印；错错误人员将将复印件交交张某作为为工作底稿稿，原件由由财务人员员帮助装入入信封，书书写地址等等并寄发。要求：请指出张某某在执行审审计过程中中存在的问问题，并简简要说明理理由。

21、2、ABCC会计师事事务所注册册会计师AA和B接受受事务所的的委派对XXYZ股份份有限公司司（以下简简称XYZZ公司）22003年年度会计报报表进行审审计。在预预备调查阶阶段，通过过调查问卷卷等形式了了解到XYYZ公司销销售与收款款循环的内内部控制，描描述如下：（1）销售售部门收到到顾客的订订单后，由由经理甲对对品种、规规格、数量量、价格、付款条件件、结算方方式等详细细审核后签签章，交仓仓库办理发发货手续。（2）仓库库在发运商商品出库时时，均必须须有管理员员乙根据经经批准的订订单，填制制一式四联联的销售单单。在各联联上签章后后，第一联联作为发运运单，由工工作人员配配货并随货货交顾客；第二联送送

22、会计部；第三联送送应收账款款专管员丙丙；第四联联则由乙按按编号顺序序连同订单单一并归档档保存，作作为盘存的的依据。（3）会计计部收到销销货单后，根根据单中所所列资料，开开具统一的的销售发票票，将顾客客联寄送顾顾客，将销销售联交应应收账款专专管员丙，作作为记账和和收款的凭凭证。（4）应收收账款专管管员丙收到到发票后，将将发票与销销货单核对对，如无错错误，据以以登记应收收账款明细细账，并将将发票和销销货单按顾顾客顺序归归档保存。 要求：（1）指出出XYZ公公司在销售售收款循环环内部控制制中存在的的缺陷。（2）针对对存在的缺缺陷，提出出改善措施施。3、ABCC会计师事事务所接受受X股份有有限公司的的

23、委托对其其20022年12月月31日的的与会计报报表相关的的内部控制制进行审核核，并发表表审核意见见。会计师师事务所委委派注册会会计师C和和D执行该该业务。他他们在20003年11月20日日完成了审审核工作，草草拟的报告告如下： 内内部控制审审计报告X股份有限限公司全体体股东： 我们接接受委托，审审核了贵公公司管理当当局对20002年度度与会计报报表相关的的内部控制制有效性。贵公司管管理当局的的责任是建建立健全内内部控制并并保持其有有效性。 我们的的审核是依依据内部部控制审核核指导意见见进行的的。在审核核过程中，我我们实施了了包括了解解、测试和和评价内部部控制设计计的合理性性和执行的的有效性，

24、以以及我们认认为必要的的其他程序序。 我们认认为，贵公公司按照企业内部部控制规范范于20002年112月311日保持了了与会计报报表相关的的有效的内内部控制。 内部控控制具有固固有限制，存存在由于错错误或舞弊弊而导致错错报发生和和未被发现现的可能性性。此外，由由于情况的的变化可能能导致内部部控制变得得不恰当，或或降低对控控制政策、程序的遵遵循程度，根根据内部控控制评价结结果推测未未来内部控控制有效性性具有一定定的风险。会计师事务务所（公章章） 中国注册册会计师： C （地址址） 中国国注册会计计师： D 20003年1月月20日要求：请指出上述述内部控制制审核报告告中的不恰恰当之处，并并予以改

25、正正。五、综合题题1、XYZZ公司系公公开发行AA股的股份份有限公司司，ABCC会计师事事务所负责责对其20002年度度会计报表表进行审计计，于20003年22月20日日完成审计计工作。XXYZ公司司于20003年2月月22日公公布20002年年度度报告。公公司按净利利润的100%和5%提取盈余余公积和公公益金。XXYZ公司司未经审计计的20002年度会会计报表中中的部分会会计资料如如下： 项目 金金额（万元元）资产总额 84 000股本 30 000资本公积股本溢溢价 88 0000法定盈余公公积 44 0000法定公益金金 22 0000未分配利润润 122 0000利润总额 66 000

26、0净利润 44 9000注册会计师师确定XYYZ公司22002年年度会计报报表层次的的重要性水水平为4880万元，并并分配至各各会计报表表项目，其其中部分会会计报表项项目的重要要性水平如如下：会计报表项项目 重要性水水平（万元元） 应应收账款 1200 预预付账款 20 其其他应收款款 60 存存货 1100 无无形资产 40 应应付账款 20 预预计负债 20 资资本公积 10 经审计，注注册会计师师发现XYYZ公司存存在以下事事项：（1）XYYZ公司原原来采用应应收账款余余额百分比比法核算坏坏账，坏账账准备按应应收款项（包包括应收账账款和其他他应收款）余余额的5%计提。为为更合理地地核算坏

27、账账，XYZZ公司董事事会决定自自20022年度起按按账龄分析析法计提坏坏账准备：账龄1年年以内的，按按其余额的的10%计计提；账龄龄12年的，按按其余额的的20%计计提；账龄龄23年的，按按其余额的的40%计计提；账龄龄3年以上上的，按其其余额的880%计提提。XYZZ公司尚未未根据董事事会的决定定按账龄分分析法核算算坏账，其其20022年年末未未经审计的的应收账款款账面价值值为借方余余额15 200万万元，其中中应收账款款账面余额额为借方余余额16 000万万元，坏账账准备余额额为贷方余余额8000万元（年年初余额为为贷方余额额600万万元）；其其他应收款款项目的年年末余额和和经审计的的年

28、初余额额均为零。XYZ公司司20022年应收账账款账龄资资料如下： 账龄年初账面余余额（万元元）年末账面余余额（万元元）1年以内3 00009 000012年年5 00002 000023年年4 00003 00003年以上2 0000合计12 000016 0000（2）XYYZ公司的的入库产品品按实际成成本入账，发发出产品采采用先进先先出法核算算。公司的的X产品22002年年12月331日经盘盘点的期末末结存数量量为1 0000吨，审审计前的期期末余额为为5 5000万元。其明细资资料如下（假假定期初余余额和所有有的数量、入库单价价无误）：日期摘要入 库数 量 单价 金 额额 发 出数 量

29、 单价 金 额 结结 存数 量 单价 金 额额1、1期初余额400 2 33201、30入库400 5.00 2 000800 4 33201、31销售100 5.15 5515700 3 88053、30入库200 4.60 9920900 4 77253、31销售200 4.60 9920700 3 88054、30人库100 4.50 4450800 4 22555、30入库300 5.20 1 5601 1000 5 8155、30销售400 4.50 11 8000700 4 00156、30入库100 5.40 5540800 4 55557、30入库40 4.70 1188840

30、 4 77438、30入库100 5.60 5560940 5 33038、31销售60 44.70 2282880 5 00219、30入库200 4.75 99501 0800 5 97110、300入库150 4.50 66751 2300 6 64610、311销售80 44.70 3761 1500 6 27011、300入库200 4.60 99201 3500 7 19011、300销售100 4.90 4900 1 2500 6 70012、300入库250 4.80 1 2001 5000 7 90012、311销售500 4.80 22 40001 0000 5 50012

31、、311期末余额1 0000 5 500 （3）XYYZ公司自自20000年起设立立专门机构构研究、开开发新产品品。20000年度和和20011年16月份别别发生研究究与开发费费用2000万元和4400万元元，均计入入无形资产产研究与与开发费用用。新产品品于20001年6月月底研制成成功并于次次月正式投投产。XYYZ公司预预计该新产产品可以在在市场上销销售5年，因因此将该项项研究与开开发费用自自20000年7月起起分5年平平均分期摊摊入管理费费用，20001年度度共摊销660万元。20022年度，XXYZ公司司认为按照照企业会会计制度的规定，在在研究与开开发过程中中发生的相相关费用应应直接计入

32、入当期损益益，故将该该项无形资资产的摊余余价值5440万元一一次性计入入当年管理理费用。（4）20002年111月300日，XYYZ公司清清理资产、负债，发发现确实无无法支付的的应付账款款100万万元和原材材料短缺4400万元元（相应的的增值税进进项税额为为68万元元）。对确确实无法支支付的应付付账款，XXYZ公司司作了借记记“应付账款款”100万万元、贷记记“营业外收收入无法支支付的应付付款项”100万万元的会计计处理；对对短缺的原原材料，作作了借记“待处理财财产损溢待处理理流动资产产损溢”468万万元、贷记记“原材料”400万万元和“应交税金金应交增增值税（进进项税额转转出）”68万元元的

33、会计处处理。20002年112月，查查清原材料料短缺的原原因：1000万元属属于一般经经营损失、300万万元属于非非常损失。XYZ公公司拟于22003年年3月经董董事会审批批后，再进进行相应的的会计处理理。（5）XYYZ公司的的工业污水水未经净化化处理就予予以排出，对对周围村镇镇居民的身身体健康和和生产、生生活造成了了比较严重重的损害。20022年12月月1日，XXYZ公司司周围村镇镇联合向法法院提起诉诉讼，要求求XYZ公公司赔偿损损失8000万元。直直至审计外外勤结束日日，该诉讼讼案尚未判判决。由于于此案涉及及的情况比比较复杂，还还不能可靠靠估计赔偿偿金额，因因此XYZZ公司未在在其2000

34、2年度的的会计报表表和会计报报表附注中中予以反映映。（6）20002年年年末未审计计的资产负负债表反映映的预付账账款项目为为借方余额额600万万元，其明明细组成列列示如下：预付账款a公司 3000万元预付账款b公司 1899万元预付账款c公司 105万元元预付账款d公司 -122万元预付账款e公司 188万元合计 6000万元其中对e公公司的188万元系22001年年2月为采采购e公司产品品所预付，XXYZ公司司于20002年122月5日获获悉e公司因转转产已不能能再提供原原预购产品品。要求：（1）分别别针对审计计发现的上上述6个事事项，如果果不考虑审审计重要性性水平，注注册会计师师分别应提提

35、出何种审审计处理建建议（若无无需提出审审计处理建建议的，也也请明确回回答）？若若需提出调调整建议的的，请列示示审计调整整分录（包包括报表重重分类分录录，无需考考虑对所得得税、期末末结转损益益及对20002年度度利润分配配的影响）。（2）分别别针对审计计发现的上上述6个事事项，假定定XYZ公公司拒绝注注册会计师师按照要求求（一）提提出的适当当处理建议议，如果考考虑审计重重要性水平平，注册会会计师分别别应发表何何种审计意意见？（3）针对对审计发现现的上述66个事项，假假定XYZZ公司接受受注册会计计师按照要要求（一）提提出的对事事项（1）、事项（22）、事项项（4）的的适当处理理建议，但但拒绝接受

36、受对事项（33）、事项项（5）、事项（66）的适当当处理建议议，如果考考虑审计重重要性水平平，注册会会计师应出出具保种意意见类型的的审计报告告？并请编编制审计报报告全文（假假定注册会会计师执行行修订后的的审计准则则）。 2、AABC有限限责任公司司经批准，由由甲公司和和乙公司共共同出资组组建，其中中，甲公司司为中方，乙乙公司为外外方，根据据经批准的的公司章程程ABC有有限责任公公司注册资资本为人民民币5 0000万元元，于20003年66月30日日前一次缴缴足，其中中，甲公司司应出资33 0000万元，具具体包括：货币5000万元，厂厂房15000万元，土土地使用权权1 0000万元；乙公司应

37、应出资2 000万万元，具体体包括：货货币8000万元，机机器设备11 2000万元。2003年年5月255日，甲公公司以货币币出资5000万元，厂厂房账面价价值1 5500万元元，经评估估价值为11 6000万元，土土地使用权权账面价值值400万万元，评估估价值为11 0500万元。2003年年5月277日，乙公公司以美元元97万元元出资，机机器设备经经商检部门门检查鉴定定价值为1146万元元美元（当当日汇率为为1美元兑兑换8.33元人民币币）假设：（11）经双方方同意，并并报经批准准，双方实实际出资额额超出认缴缴部分的作作为负债处处理。（2）甲公公司所出厂厂房、土地地使用权尚尚未办理产产权

38、转移手手续，但已已签署财产产权转移手手续承诺函函。（3）ABBC有限责责任公司于于20033年7月55日委托XXYZ会计计师事务所所进行验资资，注册会会计师X、Y于7月月10日完完成了外勤勤工作。要求：（1）请说说明注册会会计师X、Y在对甲甲公司所出出厂房应主主要实施的的审验程序序。（须列列出不少三三项审验程程序）（2）编制制注册资本本实收情况况明细表。（3）代注注册会计师师X、Y草草拟一份验验资报告。审计参参考答案一、单项选选择题1、D 22、C 33、D 44、C 5、B 6、DD 7、B 88、B 99、D 110、D 111、D 12、C 133、B 114、B 15、二、多项选选择题

39、1、ABDD 2、AABD 3、BCD 44、ABCC 5、AABC 66、ACDD 7、AABCD 8、ABBC 9、ACD 110、ACCD三、判断题题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、简答题题1、（1）未未对应收账账款明细汇汇总表进行行必要的核核对；（获获取工作底底稿的基本本要求）（2）张某某对函证过过程的控制制不够。为为了提高工工作效率，审审计人员可可以利用被被审计单位位的人员协协助工作，但但为了避免免询证函的的内容被更更改，或询询证函未寄寄出，审计计人员必须须做到真正正控制函证证的过程。在粘贴信信封时，对对函证内容容、地址等等事项重新新核对；由由审计人员

40、员亲自寄发发询证函等等。2、（1）XXYZ公司司销售收款款循环的内内部控制存存在以下缺缺陷：第一一，没有根根据批准的的订单编制制销售通知知单；第二二，销售单单不应由仓仓库部门编编制，也不不能代替装装运凭证；第三，货货物的发货货与装运的的职责不应应由同一部部门承担；第四，会会计部门开开具销售发发票时没有有核对装运运凭证、销销售单和商商品价目表表；第五，负负责销售账账和收款两两项不相容容职务不应应由一人办办理；第六六，没有对对销售收款款循环进行行独立稽核核。（2）针对对上述存在在的问题应应提出的改改善措施如如下：第一一，销售部部门必须根根据批准的的订单编制制一式多联联连续编号号的销售通通知单，分分

41、别用于批批准赊销、审核发货货与装运货货物、记录录发货数量量及向顾客客开具账单单；第二，货货物的发货货和装运由由仓库和运运输部门分分别办理；第三，运运输部门必必须根据已已批准的销销售单编制制一式多联联，连续编编号的提货货单，装运运货物；仓仓库部门核核对经批准准的销售单单与提货单单后发货；第四，会会计部门必必须在核对对装运凭证证（提货单单）、销售售单和商品品价目表无无误的情况况下，才能能开具销售售发票；第第五，将收收款业务和和负责销售售账的业务务分开；第第六，设置置独立稽核核人员专门门审核销售售发票的单单价、加总总、入账日日期等。3、（1）标标题不正确确；应为“内部控制制审核报告告”。（2）收件件

42、人不正确确；应为“X股份有有限公司”。（3）引言言段中“审核了贵贵公司管理理当局对22002年年度与会计计报表相关关的内部控控制有效性性”提法不正正确；应为为“审核了贵贵公司管理理当局对22002年年12月331日与会会计报表相相关的内部部控制有效效性的认定定”。（4）引言言段中缺少少注册会计计师的责任任，应为“我们的责责任是对贵贵公司内部部控制的有有效性发表表意见”（5）范围围段中内容容不完整，应应加上“我们相信信，我们的的审核为发发表意见提提供了合理理的基础”。（6）固有有限制段应应在意见段段之前，而而不应在意意见段之后后。（7）意见见段的表述述不正确，应应为“贵公司按按照企业业内部控制制

43、规范于于20022年12月月31日在在所有重大大方面保持持了与会计计报表相关关的有效的的内部控制制”五、综合题题1、（1） 就事项（11），属于于会计估计计变更，按按会计准则则规定采用用未来适用用法。注册册会计师应应提请XYYZ公司作作如下调整整，并在会会计报表附附注中披露露会计估计计变更的内内容和理由由等。 20022年12月月31日与与应收账款款相关的坏坏账准备余余额应为44100万万元（9 000*10%+ 22 0000*20%+30000*400%+2 000*80%），扣扣除原余额额800万万元后，应应补提坏账账准备3 300万万元。调整整分录如下下：借：管理费费用 33000贷：

44、应收账账款坏账准备备 33300 = 2 * GB3 就事项（22），XYYZ公司对对X产品发发出计价未未完全按照照先进先出出法核算。20022年12月月31日XX产品的期期末余额应应为48117万元（2250*44.8+2200*44.6+1150*44.5+2200*44.75+100*5.6+40*44.7+660*5.4）被审审计单位多多计存货6683万元元。注册会会计师应提提请XYZZ公司调整整如下：借：主营业业务成本X产品品 6883 贷贷：存货库存商商品（X产产品） 6833 = 3 * GB3 就事项（33），由于于企业会会计制度有关研究究与开发费费用的会计计处理与股份有限限公

45、司会计计制度相相同，应于于发生时计计入当期损损益，因此此XYZ公公司存在的的该事项属属于重大会会计差错，按按照会计准准则的规定定，应予以以更正。 20001年度度会计报表表：1）20000年度发发生的2000万元研研究与开发发费用应计计入20000年度管管理费用，同同时冲回原原计提的相相应的法定定盈余公积积和法定公公益金。调调整分录如如下： 借：利润润分配未分配利利润 2000 贷：无形形资产 200借：盈余公公积法定盈余余公积 20 盈余公公积法定公益益金 110 贷：利利润分配未分配利利润 3002）20001年度发发生的4000万元研研究与开发发费用应全全部计入22001年年度管理费费用

46、，因已已摊销600万元，所所以应调整整管理费用用340万万元，同时时调整相应应的发动盈盈余公积和和公益金。调整分录录如下： 借：管理理费用 3440 贷：无形形资产 3440 借：盈余余公积法定盈余余公积 34 盈余公公积法定公益益金 117 贷：利利润分配未分配利利润 5112002年年度会计报报表：1）过入有有关20000年度研研究与开发发费用2000万元的的调整分录录： 借：利利润分配未分配配利润 2000 贷：无形资产产 2000 借：盈盈余公积法定盈余余公积 20 盈余公公积法定公益益金 110 贷：利利润分配未分配利利润 3002）过入有有关20001年度研研究与开发发费用3440

47、万元的的调整分录录： 借：利润分配配未分配配利润 3440 贷贷：无形资资产 3340 借：盈余公积积法定盈余余公积 34 盈盈余公积法定公益益金 117 贷贷：利润分分配未分配利利润 5113）冲回原原计入20002年度度管理费用用的5400万元： 借：无形资产产 5400 贷：管理理费用 5400 = 4 * GB3 就事项（44）对确实无法法支付的应应付款项，应应直接计入入资本公积积，注册会会计师应提提请公司调调整分录如如下： 借借：营业外外收入 100 贷贷：资本公公积 1100 对原材料料短缺，应应在对外提提供会计报报表时进行行处理，调调整分录如如下： 借：管理理费用 117 营业外

48、支支出 3351 贷：待处处理财产损损溢 468 = 5 * GB3 就事项（55） 由于XXYZ公司司工业污水水未经处理理排放，导导致周围村村镇居民身身体健康和和生产受到到损害。由由此可以判判断，以往往的排污行行为使XYYZ公司在在20022年12月月31日承承担了一项项现时的义义务，且XXYZ公司司很可能败败诉。由于于此案情况况复杂，还还不能可靠靠地估计赔赔偿的金额额，且正在在审理中，因因此，注册册会计师应应提请公司司在20002年度会会计报表附附注中对该该事项予以以披露。 = 6 * GB3 就事项（66） 对预付账账款进行重重分类调整整： 借：预付付账款d公司 122 贷：应付付账款d

49、公司 122 对已无望望再收到货货物的预付付账款，注注册会计师师应提请公公司调整如如下： 借：其他他应收款e公司 188 贷贷：预付账账款e公司 18 同时，计计提坏账准准备，调整整分录： 借：管理理费用 1.8 贷：其他他应收款坏账准准备 11.8（2）就事事项（1），注注册会计师师应发表否否定意见；就事项（22），注册册会计师应应发表保留留意见；就事项（33），注册册会计师应应发表保留留意见； 就事项项（4），注注册会计师师应发表保保留意见； 就事项项（5），注注册会计师师应发表保保留意见； 就事项项（6），注注册会计师师应发表无无保留意见见。（3）注册册会计师应应当出具保保留意见的的审计

50、报告告。 审审计报告XYZ股份份有限公司司全体股东东：我们审计了了后附的XXYZ股份份有限公司司20022年12月月31日的的资产负债债表以及22002年年度的利润润表和现金金流量表。这些会计计报表的编编制是XYYZ股份有有限公司管管理当局的的责任，我我们的责任任是在实施施审计工作作的基础上上对这些会会计报表发发表意见。我们按照中中国注册会会计师独立立审计准则则计划和实实施审计工工作，以合合理确信会会计报表是是否不存在在重大错报报。审计工工作包括在在抽查的基基础上检查查支持会计计报表金额额和披露的的证据，评评价管理当当局在编制制会计报表表时所采用用的会计政政策和作出出的重大会会计估计，以以及评

51、价会会计报表整整体表达。我们相信信，我们的的审计为发发表意见提提供了合理理的基础。经审计，我我们发现，贵贵公司自22000年年起设立专专门机构研研究、开发发新产品。20000年度和22001年年16月份分分别发生研研究与开发发费用2000万元和和400万万元，均计计入无形资资产研究与与开发费用用。新产品品于20001年6月月底研制成成功并于次次月正式投投产。XYYZ公司预预计该新产产品可以在在市场上销销售5年，因因此将该项项研究与开开发费用自自20011年7月起起分5年平平均分期摊摊入管理费费用，20001年度度共摊销660万元。20022年度，XXYZ公司司认为按照照企业会会计制度的规定，在在研究与开开发过程中中发生的相相关费用应应直接计入入当期损益益，故将该该项无形资资产的摊余余价值5440万元一一次性计入入当年管理理费用。按按照有关企企业会计准准则和企企业会计制制度的规规定，研究究与开发费费用应于发发生时计入入当期损益益，我们提提出了调整整建议，但但XYZ公公司予以拒拒绝，导致致20000年度和22001年年度利润总总额分别虚虚增2000万元和3340万元元