会计凭证的记账、审核(37张)课件

1、基 础 会 计第四章 会计凭证本章体系：会计循环（了解）会计凭证的意义、种类（了解）原始凭证的填制（掌握）记账凭证的填制（掌握）收款凭证、付款凭证、转账凭证2022/8/212一、会计循环 确认和计量经济业务填制和审核原始凭证填制和审核记账凭证 登记会计账簿对账与结账编制会计报表第四章 会计凭证会计循环的基本流程2022/8/213第四章 会计凭证资 产货币资金 生产资金 固定资金 储备资金 成品资金 存放在企业的现金 存入银行的 存 款会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库储存的 材 料 仓库存放的包装物 原材料银行存款库存现金包装物1. 设置账户对会计对象的具体内容分类核算和监督的

2、方法。会计信息的存储器。 2022/8/214第四章 会计凭证2. 填制和审核凭证取得真实、合法的原始凭证；填制和审核记账凭证。如材料采购的原始凭证、记账凭证 付 款 凭 证2006 年 1 月 1 日 总字第 3 号 付字第 2 号附件 4 张 主管 审核 出纳 制单 刘 芳 记账 412十￥百千0000091乙材料材料采购购料付款0000571肆拾壹万柒仟伍佰元整合 计(大写)0000589甲材料材料采购购料付款分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要工行银行存款二级科目一级科目记账 贷 方 科 目原始凭证记账凭证2022/8/215第四章 会计凭证3. 登记账簿

3、根据审核无误的会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务。如原材料的总账和明细账：2022/8/216第四章 会计凭证4. 财产清查期末通过盘点实物、核对账目，保持账实相符的一种方法例如：期内购入A材料4件，买价1000元，付运费80元盘点实物（4件）账实核对账面记录(原材料1080元/4件)2022/8/217第四章 会计凭证5. 编制会计报表据各种账簿汇总、整理成反映企业一定财务状况和经营成果的书面文件。各类账簿各类报表明细账总账日记账资产负债表现金流量表利润表2022/8/218会计循环体系经济业务填制和审核凭证设置会计科目登记账簿编制会计报表对账和结账财产清查核 对复式记账方法运

4、 用 试算平衡表2022/8/219第四章 会计凭证二、会计凭证（一）会计凭证的概念简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。（二）会计凭证的意义通过会计凭证的填制和审核，及时反映经济业务的完成情况；2. 通过会计凭证的填制和审核，发挥会计的监督作用，检查经济业务的正确性、真实性和合法性；2022/8/2110第四章 会计凭证3. 通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任，加强岗位责任制；4. 登记账簿的依据。（三）会计凭证的种类会计凭证按填制的程序和用途可分为原始凭证 记账凭证2022/8/2111第四章 会计凭证1. 原始凭证（1）原始凭证的概念在经济业务发生时取

5、得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。（2）原始凭证的种类按其取得的来源不同 外来原始凭证：如发票、发货票、收据等； 自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单、产品出库单等。EXAMPLE12原材料采购的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份采购有关原始发票见下图： 外来原始凭证：增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票； 自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。13销售收入的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份销售有关原始发票见下图： 外来原始凭证：转账支票存根、收账通知、缴税票据等； 自制原始凭证：增值

6、税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。14自制原始凭证按填制的方法不同 一次凭证：如发货票、收据、领料单；累计凭证：如限额领料单； 汇总原始凭证：如发料汇总表。（3）原始凭证的填制要求：记录真实内容完整书写规范填制及时填制举例第四章 会计凭证用笔要求：单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透 大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元/角整，分，连续的零只写一个；小写金额：写到分，前加￥ ，不得连笔；编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：按规定方法改正。15生产成本的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份

7、生产有关原始发票见下图：一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；累计原始凭证：限额领料单；汇总原始凭证：原材料领用汇总表。16原始凭证的基本内容17转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分出票部分日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须加盖“作废”戳记妥善保管并另开支票，不得修改 18第四章 会计凭证（4）原始凭证的审核：合规性审核完整性审核技术性审核经济业务是否合规、合法拒绝虚假凭证原始凭证要素是否填写齐全原始凭证要素填写是否符合要求拒绝受理报请上级处理退经办人员补办完整退经办人员予以更正19第四章 会计凭证2. 记账凭证（1）记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证编制的用以

8、履行记账手续会计分录凭证。（2）记账凭证的种类专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，可以分为收、付、转3种凭证。收款凭证：登记现金和银行存款的增加；付款凭证：登记现金和银行存款的减少； 转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务2022/8/2120第四章 会计凭证通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。记账凭证按是否需要汇总分为：非汇总记账凭证一般凭证汇总记账凭证根据一定时期内单一记账凭证按一定的方法汇总而重新填制的凭证包括：分类汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证全部汇总

9、记账凭证213. 记账凭证的填制要求填制日期；科目运用准确，会计分录正确；摘要言简意赅；保证科目对应关系清晰；要附有原始凭证，并应注明其张数；各种记账凭证必须连续编号，以便查考。注意：在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 第四章 会计凭证224. 记账凭证填制举例填制凭证经济业务有货币资金项目吗?货币资金增加吗?Y转账凭证N收款凭证Y付款凭证N货币资金：库存现金 银行存款第四章 会计凭证23 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十

10、 百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款国家投入货币实收资本国家资本 2008251114500000450000￥0肆万伍仟元整张三李四王五陈淑贤王五2月5日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。 借：银行存款 45 000 贷：实收资本国家资本 45 000总字第 1 号 收字第号24 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要原材料甲材料 购料欠款应付账款

11、振华厂 2008210212800000￥800000捌仟元整张三李四陈淑贤王五2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8 000元款尚未向振华厂支付。借：原材料甲材料 8 000 贷：应付账款振华厂 8 000 总字第 2 号 转字第号25或者26转 账 凭 证总号分号年月日附件张摘要一级科目二级及明细科目过账借方金额贷方金额万千百十元角分万千百十元角分合计财会主管复核记账制单原材料甲材料 购料欠款应付账款振华厂 2008 210212800000￥800000张三李四陈淑贤王五800000￥8000002022/8/2126 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号

12、附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款偿还短期借款短期借款流动资金借款 20082153116000000600000￥0陆万元整张三李四王五陈淑贤王五2月15日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。 借：短期借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款 60 000总字第 3 号 付字第号27 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额

13、借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款提现库存现金200822142160004￥60004肆佰陆拾元整张三李四王五陈淑贤王五2月21日，从银行提取现金460元。 借：库存现金 460 贷：银行存款 460总字第 4 号 付字第 2 号28 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要生产成本A产品 分配工资费用应付职工薪酬20082295211600000220000￥0贰万贰仟元整张三李四陈淑贤王五2月29日，计算（分配）应付职工工资

14、22 000元，其中，A 产品生产工人工资16 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资2 000元。 借：生产成本A产品 16 000 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬 22 000总字第 5 号 转字第 2 号分配工资费用制造费用应付职工薪酬分配工资费用管理费用应付职工薪酬40000020000029特例1 ：复合分录折开填列 在 “一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列 。如：2008年3月1日，张三出差回来报销差旅费800元，交回 现金200元（前借1 000元）。 借: 库存现金 20

15、0 管理费用 800 贷：其他应收款张三 1 000拆成两笔：与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款张三 80030 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写) 分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目库存现金退回现金其他应收款张三 20083111100002￥00002贰佰元整张三李四王五陈淑贤王五与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200总字第

16、1 号 收字第 1 号31 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要管理费用报销差旅费其他应收款张三 20083121100008￥00008捌佰元整张三李四陈淑贤王五与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款张三 800总字第 2 号 转字第号32特例 2 ：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证，编分号。例如：12月31日，结转有关支出类账户的余额。 借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500

17、营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录，编分号。总字第 3 号 转字第 2 号33 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润主营业务成本 结转支出类账户200812313222000000260000￥1贰万陆仟壹佰元整张三李四陈淑贤王五 借：本年利润 26 100 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4

18、000 财务费用 100 总字第 3 号 转字第 2 号12本年利润销售费用 结转支出类账户100005本年利润营业税金及附加 结转支出类账户00005本年利润管理费用 结转支出类账户400000本年利润主营业务成本 结转支出类账户000012134 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润营业外支出 结转支出类账户20081231322100000￥100002壹仟贰佰元整张三李四陈淑贤王五 借：本年利润 27 300 贷：营业外支出 1 000 所

19、得税费用 200 总字第 3 号 转字第 2 号22本年利润所得税费用 结转支出类账户000022235第四章 会计凭证（四）会计凭证的保管专人保管年度终了后，财会部门可保管1年，期满后移交档案部门原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限：15年银行存款余额调节表保管期限：3年不得随意自行销毁不得外借在本单位会计机构负责人、会计主管批准后，方可在会计人员监督下复制2022/8/21361、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。8月-228月-22Sunday, August 21, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。03:19:2803:19:2803:198/21/2022 3:19:28 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。8月-2203:19:2803:19Aug-2221-Aug-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人