全国4月高等教育自学考试审计学试题及答案

1、全国4月高等教育自学考试审计学试题及 答案全国4月高等教育自学考试审计学试题及答案第一部分选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是【A】审计主体B审计客体审计委托人D.其它利益相关者中国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为【B】司会B.宰夫C.小宰D.监察长社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是【D】在审计方式上，内

2、部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立自考名师王学军解答提示：本考点在自考教材中几乎都没有涉及。区别：两者的审计目标不同。内：主要对 组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计；注：主要对被审计单位会计报表的合法性 和公允性进行审计。两者的独立性不同。内：为组织内部服务，接受总经理或董事

3、会的领导，独立性较弱；注： 为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。两者接受审计的自 愿程度不同。内：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督；注：委托人可自由选择会计师事务所。两者 遵循的审计标准不同。内：内部审计准则；注：独立审计准则。两者的审计时间不同。内：采用定期或不定期 的审计，时间安排比较灵活；注：一般是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。在中国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反职业道德规范行为的是【C】审计人员应遵循保密性原则审计机关应建立继续教育和培训制度审计机关和审计人员应当参与被审计单位的行政或经营管理活动与被审计单

4、位或者审计事项有利害关系的审计人员应当回避中华人民共和国审计法赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括【D】有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其它与财政收支或者财务收支有关的资料和资产有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料能够向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权自考名师王学军解答提示：审计机关没有司法权。被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师经过分析存货周转率最有可能证实的是【C】权利和义务B.存在或发生C.估价或分摊D.

5、表示和披露实物证据一般证明【C】实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是【A】内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性B被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用迅】收集审计证据。A-计算B.分析性复核饥估价D.检查注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了【D】评价相关内部

6、控制设计是否合理，运行是否有效评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程合理制定具体审计计划自考名师王学军解答提示：注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。控制风险评价太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计【A】无效果B.无效率C.无效率，无效果D.有效果，无效率自考名师王学军解答提示：注册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖不足风险这是指抽样 结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。导致执行额外审计程

7、序，降低审计效率； 信赖过度风险-这是指抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。导致错 误结论，降低审计效果。注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：误受风险是指抽样结果表明 账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。导致形成不正确的审计结论，降低审计效果。误拒风 险一与误受风险相反，误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。审计测试抽样风险种类对审计工作的影响控制测试信赖过度风险坏人当好人效果后怕信赖不足风险好人当坏人效率后悔实质性测试 误受风险坏人当好人效果后怕误拒风险好人当坏人效率后悔两种测试中的非抽样

8、风险对审计效率、效果都有影响。以上文字以及表格在注册会计师考试中几乎年年都考，可是自学考试审计教材根本没有涉及。本题目暗示这么一 种含义，其实控制风险挺高的，可是注册会计师对控制风险评价太低，说明注册会计师觉得控制风险不高，因此她比较信任内部控制，从而可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计出错降低审计效果。注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量【B】不存在关系B.呈同向变动关系C.呈反向变动关系D.呈比例变动关系自考名师王学军解答提示：由于控制风险与固有风险相互联系，注册会计师应当对固有风险与控制进行综合评 估，并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评

9、估结果如何，注册会计师都应当对各重要账 户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于 根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量工作量成反向变动关系。下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是【C】A.审计范围B.审计收费C.审计计划D.审计责任14 .下列各项中，属于永久性档案的是【D】A.应收账款账龄分析表B.存货监盘表C.内部控制问卷调查表D审计报告书副本在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是【B】A.审

10、查12月31日的银行对账单审查12月份的支票存根审查12月31日的银行存款余额调节表函证12月31日的银行存款余额对【A】进行审查最有可能发现未入账的应付账款。A.购货发票B.提货单C.未支付账单D.发货记录自考名师王学军解答提示：审查发现未入账的应付账款的方法有：（1）结合监盘，检查在资产负债表日是否 存在有材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票 的日期，确认其入账时间是否正确。（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其 入账时间是否正确。若应在资产负债表日前入帐，则漏记应付帐款；审查时，注册会计师还能够经过询证被

11、审计 单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。这些方法中，对购货发票进行审查最有可能发现未入账的应付账款。注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查【C】A.销货退回是否已经核准B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.年底应收账款的真实性自考名师王学军解答提示：注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试的主要目的在自学考试教材中没有涉及。下列各项中，不属于财经法经审计与财务审计主要区别的是【B】A.两者的审计目的不同B.两者的审计程序不同C.两者的审计对象不同D.两者的责任人不同下列有关经济效益审计的说法不正确的是【D】A.经济效

12、益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益经济效益审计更强调事前审计的作用经济效益审计的结论具有法律效力内部审计人员工作的独立性，不应包括【A】A.独立地接受委托B.独立地编制审计计划C.独立地进行调查D.独立地表示审计意见二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。审计按其主体进行分类，可分为【ABC】A.国家审计B社会审计C内部审计D.财务审计E管理审计对注册会计师职业道德的基本要求，包括【ABD】A.独立B.客观C.守

13、法D.公正E.坚持原则下列各项中，属于“完整性”认定的是【BC】A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果当期的全部销售交易均已登记入账期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法在选用审计方法时，必须遵循的原则有【BCDE】应与审计人员的素质相适应应与审计的特定目的相适应应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应应与审计主体的性质和任务相适应应与审计方式或审计工作的地点相适应内部控制制度的作用，能够归纳为【ABCDE】A.保护资产的安全和完整保证会计及其它信息资料的真实可靠有利于实现企业的经营

14、方针和经营目标D.提高业务处理的工作效率有利于实现国家对企业的宏观控制26 .复审主要适用于强制性审计的情况，复审的特征有【ABCDE】A.复审的范围与原来审计的范围一致，但重点在于有争议的一些问题上复审时应当对原有的工作底稿进行检查在复审中主要采用抽查的方式复审后应作出复审结论上级审计机关的复审结论和决定为终审结论和决定审计工作底稿复核的主要内容包括【ABCD】所引用的有关资料是否可靠所获取的审计证据是否充分审计程序和审计方法是否恰当审计结论是否正确审计人员是否独立对被审计单位存货审计是最复杂、费时的部分，原因是【ABCD】A.存货计价方法多样化B.存货项目的多样化C存货放置地点不同，实物控

15、制不便存货占资产比重大E.存货是实物资产注册会计师需要函证应付账款的情形包括【BCD】A.应付账款定期与供应商对账B.应付账款的控制风险较高C.某应付账款账户金额较大D.主要供应商期末余额很小账龄较短的应付账款项目自考名师王学军解答提示：下列情况需要对应付帐款进行函证：控制风险较高；应付帐款余额较大；客户处于 经济因难阶段。主要供应商期末余额很小，说明可能漏记了对主要供应商的应付账款。在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的适当授权包括【ABC】A.信用部门的信用授权B.货物发出的授权C.销售价格、折扣的授权D.销售业务记录授权销售人员考核授权第二部分非选择题（共60分）三、名词解释

16、（本大题共2小题，每小题2分，共4分。）逆查法自考名师王学军解答提示：又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。即从审阅、分析会计报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再来审查核对有关的账册和凭证，而不必对报表中所有项目，一个一个地进行审查的一种审计方法。符合性测试自考名师王学军解答提示：符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制 度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规 定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否能够依赖以及能够依赖的程度。（巧合的是比这份试卷提前一周用于北京考生的

17、全国统一命题北京卷也考了这个名词解释。）四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分。）注册会计师李明在对东海零售公司的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同 管理当局沟通后，已按企业会计准则和相关财会法规的要求调整。请问：（1）根据中国独立审计基本准 则的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？（2）针对东海零售公司会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。自考名师王学军解答提示：（该题目超纲太严重）（1）根据中国独立审计基本准则的规定，建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料的

18、 真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。（2）建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误和舞弊。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师 应当按照独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报 表严重失实的错误与舞弊。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊。简述经济效益审计的特征。（教材67页，具体内容省略，一年以前用于北京考生的全国统一命题北京卷已经考了这个问题）五、论述题（本大题共1小题，共10分。）当前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程，即审计人员的审计工作是建立在对内部控制制度评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明，并分析制度基础审计的优缺点。自考名师王学军解答提示：（教