3.2复式记账与借贷记账法

1、二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法内容讲解 一、复式记账 一、复式记账第二节 复式记账与借贷记账法单式记账法记账方法借贷记账法收付记账法增减记账法复式记账法 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (一)借贷记账法概念概念 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (二)借贷记账法的特点借贷记账法的特点以“借”和“贷”作为记账符号。以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。对账户不要求固定分类。以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构 1.借贷记

2、账法下账户的基本结构 账户的基本结构分为左右两方。在借贷记账法 下，账户的左边称为“借方”，右边称为“贷方”。在账户的基本结构中，登记在借方的数额称为“借方发生额”，登记在贷方的数额称为“贷方发生额”。两方发生额相减后的差额称为“期末余额”。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构 1.借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的登记 方向账户类型本期增加数本期减少数期初、期末余额资产类账户借方(左方)贷方(右方)借方(左方)成本费用类账户借方(左方)贷方(右方)一般无余额负债、所有者权益类账户贷方(右方)借方(左方)贷方(右方)收入类账户贷方(右方)借方(左方

3、)一般无余额 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构 2.资产、权益类账户的结构和格式 (1)资产类账户的结构和格式资产类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构 2.资产、权益类账户的结构和格式 (2)权益类账户的结构和格式权益类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构 3.收入、费用类账户的结构和格式 (1)收入类账户的结构和格式收入类账户借方贷方本期增加额本期

4、减少额本期发生额本期发生额 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构 3.收入、费用类账户的结构和格式 (2)费用类账户的结构和格式费用类账户借方贷方本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 1.确定会计分录确定会计分录会计分录的概念 所谓会计分录，就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 1.确定会计分录确定会计分录会计分录的要素 确定账户名称、确定账户方向、确定账户金额。 二、借贷记账

5、法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 1.确定会计分录确定会计分录会计分录的种类 按会计分录的形式可分为简单分录和复合分录。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 1.确定会计分录确定会计分录会计分录的形式 借：XX会计科目(金额) 贷：XX会计科目(金额) 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 1.确定会计分录确定会计分录会计分录的编制方法 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 1.确定会计分录确定会计分录账户对应关系和对应账户 每项经济业务发生后所登记的账户之间，存在着相互依存的关系

6、，称为账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为对应账户。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 2.登记账户 将每一项经济业务编制会计分录以后，还需将会计分录的数据过入到有关账户中去。这个记账过程通常称为“过账”。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 3.试算平衡 (1)账户之间的平衡关系1 全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数；2 全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数；3 全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数。 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法

7、(四)借贷记账法的运用 3.试算平衡 (2)试算平衡表的编制 二、借贷记账法第二节 复式记账与借贷记账法 (四)借贷记账法的运用 3.试算平衡 (3)试算平衡的作用试算平衡的作用 如果只检查本期经济业务登记是否有误，可只编制本期发生额的试算平衡表； 如果只检查记账结果是否有误，可只编制期末余额试算平衡表； 试算平衡能够核查出账户记录的错误，但不能发现记账过程中的所有错误。二、总分类账户和明细分类账户的平行登记第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记内容讲解 一、总分类账户和明细分类账户的概述三、总分类账户和明细分类账户的平行登记方法 一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节 总分类账户与明细

8、分类账户的平行登记 (一)总分类账户和明细分类账户的概念 1.总分类账户概念 总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (一)总分类账户和明细分类账户的概念 2.明细分类账户概念 明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (二)总分类账户和明细分类账户的关系 1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。 2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。 二、总分类账户和明细分类账户的平行登记第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (一)平衡登记的要点平衡登记的要点方向相同金额相等依据相同期间相同 二、总分类账户和明细分类账户的平行登记第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (二)总分类账户和明细分类账户之间的平衡关系总分类账户借方发生额所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额所属各明细分类账户贷方发生