浙江会计从业资格证无纸化XXXX会计基础背诵重点

1、2013年浙江省会计从业资格考试 会计基础背诵稿PAGE PAGE 42伴 氨 坝第一章爱 懊会计总论唉 阿第一节岸 百会计概述案1安、经济越发展，案会计越重要。会芭计是以挨货币摆为肮主要计量敖单位，柏反映和监督瓣一个单位经济活昂动的一种经济班管理癌工作。坝2懊、按其氨报告的对象罢不同懊,澳分为柏财务会岸计和隘管理会计拜。袄（把1傲）鞍财务会计岸主要胺侧重于对外、过笆去埃的信息需数据，背提供有关企业白财务状况挨、懊经营成果埃和胺现金流量安情况等信息；叭（熬2邦）罢管理会计拜主要扮侧重于对内、未隘来懊的信息，为内部斑管理部门提供数拔据，提供进行经隘营规划、经营管败理、预测决策所扮需的相关信息。懊

2、3、基本特征挨：挨会计以岸货币瓣为罢主要计量坝单位，但皑货币爱不是唯一罢的计量单位。会搬计的本质就是把管理岸活动芭 霸4、会计的基本稗职能包括拔会计核算埃和半会计监督拜两个职能爸5、暗会计的核算（反巴映）叭职能昂是指会计以货币唉为主要计量单位拜，通过暗确认、计量、记袄录、报告挨等环节，对特定氨主体的经济活动霸进行坝记账、算账、报捌账白，为各有关方面疤提供会计信息的肮功能。碍6、会计的核算袄（反映）按职能哎特点绊 阿：隘（矮1跋）会计核算不仅拌是记录隘已发生百的经济业务，还氨要面向哀未来摆，为各单位的经办营决策和管理控奥制提供依据。背 佰（笆2伴）会计核算所产扳生的会计信息，俺应具有败完整性（全

3、部）笆、连续性（时间按顺序依次）和系笆统性（科学的方澳法）。巴7、板会计的监督（控昂制）巴职能矮 八（哎1拔）是指会计人员暗在进行会计核算吧的同时，对特定板主体经济活动的疤真实性、合法性摆、合理性鞍进行审查。岸8疤、爸会计的监督（控罢制）肮职能把特点：（板1白）会计监督主要笆是利用核算职能懊所提供的各种价耙值指标进行的氨货币拌监督癌。白（拌2矮）会计监督不仅鞍体现在过去的业班务，还体现在业百务发生过程中和罢尚未发生之前，扳包括叭事前、事中和事捌后岸监督叭。百事前监督跋：对各项经济活耙动的拔可行性、合理性罢、合法性和有效埃性碍的审查；氨9、绊会计核算与会计办监督哀两者关系：（爸1埃）是鞍相辅相成

4、、辩证霸统一熬的关系（佰2百）哀会计核算百是肮会计监督般的基础鞍，没有叭核算哎所提供的各种信罢息，暗监督疤就失去了依据；肮（百3扳）氨会计监督按是蔼会计核算盎的质量保障捌，只有核算、没版有监督，就难以搬保证核算所提供奥信息的败真实性、可靠性蔼。唉 拔 颁10、会计其它邦职能：（哀1瓣）半预测经济前景白（翱2鞍）办参与经济决策白（挨3吧）翱评价经营业绩八1敖1耙、佰会计的对象碍：皑（佰1版）是指会计所蔼核算和监督的内拔容哀（艾2搬）凡是特定主体叭能够以唉货币表现柏的经济活动（爸3袄）会计对象在企拜业中表现为企业佰再生产过程中以笆货币表现皑的经济活动，即拔企业再生产过程伴中的傲资金运动扒。拜1坝2

5、艾、企业的资金运拜动表现为把资金投入、资金芭运用和资金退出背的三个过程碍（霸1叭）芭资金投入矮是资金运动的起扒点，绊包括敖企业所有者投入坝的资金邦和肮债权人投入的资唉金笆两部分，前者属耙于企业所有者权艾益，后者属于企岸业债权人权益八疤企业负债。安（案2罢）盎资金运用败：俺资金从货币资金鞍开始，经过供、班产、销三个过程熬，依次从货币资靶金到固定资金、俺储备资金、生产翱资金和产品资金澳，再到货币资金耙的过程称盎为资金的循环般。资金周而复始背不断的循环叫做澳资金的周转俺。（奥3背）资金退出包括皑偿还各项债务、蔼上交各项税金、斑向所有者分配利爱润笆等。败13、会计核算爱的具体内容（癌1摆）佰款项和有价

6、证券罢的收付（钱、券版）：耙款项版是作为支付手段佰的货币资金，主捌要包括昂库存现金、银行暗存款肮以及其他视同现敖金和银行存款使肮用的外埠存款、办银行汇票存款、版银行本票存款、澳信用卡存款、信板用保证金存款（搬其他货币资金）蔼和各种备用金等般。拜有价证券笆是指表示一定财懊产拥有权或支配凹权的证券，如袄国库券、股票、阿企业债券安等。靶 皑款项和有价证券摆是胺流动性拌最强的资产。疤（2）拔资本的增减白 把（资本）艾：俺办理班资本增减氨的政策性强，一稗般都以具有法律耙效力的合同、协隘议、董事会决议安等为依据，各单矮位必须按照国家哎统一的会计制度瓣的规定和具有法芭律效力的文书为叭依据进行资本的啊核算。笆

7、（3）翱财务成果凹的计算和处理颁：把一般包括傲利润的计算、所阿得税的计算、利靶润分配或亏损弥斑补凹等。斑第二节柏 爸会计基本假设拌14、会计的基办本假设是会计确邦认、计量和报告熬的前提，是对会搬计核算所处敖时间、空间爸环境等所作的合罢理设定。岸15、会计核算八的基本假设包括坝会计主体、持续蔼经营、会计分期艾和货币计量爱四项。背16、（碍1熬）拜会计主体隘是指会计所核算爱和监督的特定单邦位或者组织，是暗会计确认、计量扒和报告的坝空间范围半。矮（八2背）一般来说，伴法人叭可作为柏会计主体败。但是，百会计主体哀不一定就是般法人哀。把（八3柏）暗会计主体扮可以是柏非独立法人拌：如凹独资企业、合伙版企业

8、、企业的分翱支机构捌或霸企业内部的某一爱单位或部门坝，把企业集团柏;按 会计主体盎也可以是版法人：某个企业百17、（耙1懊）奥持续经营鞍是指在可以预见版的将来，会计主艾体会按当前的规胺模和状态搬持续经营氨下去，不会停业案，也不会大规模拌削减业务。八（疤2岸）阿持续经营的艾意义拜a搬明确了会计核算摆的疤时间范围坝1翱8翱、（1）班会计分期澳，颁是指将一个企业啊持续经营的生产爱经营活动划分为叭一个个连续的、氨长短相同的期间把，爸以便分期结算帐百目和编制财务会靶计报告。耙（皑2背）皑会计期间碍分为盎年度和中期扳。背会计年度拔是以一年确定的隘会计期间，是最百常见的和重要的霸会计期间，我国哀的会计年度自

9、氨公历笆每年的拔1案月唉1背日奥起俺至败12瓣月皑31把日盎止罢；颁 氨中期佰，是指短于一个澳完整的会计年度佰的报告期间，一巴般指办月度、季度、半吧年度罢等。扳 唉1版9板、（1）半货币计量扳是指会计主体在吧确认、计量和报颁告时采用货币作皑为统一的计量单班位，反映会计主百体的生产经营活哎动。爱（盎2阿）安单位的会计核算碍应以岸人民币埃作为记账本位币拌。业务收支以版人民币以外的货肮币为主艾的单位，可以选按定盎其中一种外币昂作为记账本位币翱，但编制的熬财务报告氨应当折算为皑人民币唉反映。懊20、四个假设隘的关系（扮1凹）鞍会计主体罢确立了会计核算埃的绊空间范围俺；（绊2敖）柏持续经营与会计靶分期班

10、确立了会计核算案的柏时间长度搬；（拜3班）隘而昂货币计量办则为会计核算提佰供了必要手段；败（般4半）芭没有稗会计主体捌，就不会有癌持续经营坝；（拜5氨）岸没有柏持续经营唉，就不会有懊会计分期绊；（鞍6柏）爱没有蔼货币计量般，就不会有癌现代会计笆。 袄第三节艾 罢会计基础埃 昂21、袄在会计上有两种巴核算制度，即懊权责发生制和收白付实现制爱。碍22、奥权责发生制拌又称应收应付制背，是按照权利和班责任是否转移或扮发生来确认收入敖和费用归属期间拜的制度。斑2败3叭、板罢企业会计准则袄吧规定，企业在会罢计确认、计量和扮报告应当以稗权责发生制佰为基础。霸24、（敖1罢）笆收付实现制胺又称现收现付制吧，是

11、以实际收到疤或支付款项为依板据，进而确认收叭入和费用归属期佰间的制度。艾2鞍5拜、目前，我国的拜行政单位挨会计采用爱收付实现制凹，事业单位会计把除经营业务可以靶采用熬权责发生制氨外，其他大部分俺业务也采用颁收付实现制阿。佰第二章佰 碍会计要素与会计敖科目疤 傲 白第一节隘 肮会计要素伴1摆、叭会计要素唉是对俺会计对象捌进行的基本分类吧，是会计核算对翱象的具体化。班会计要素扮是构成会计报表扳的基本要素，同霸时也是设置账户稗的依据。罢2办、分类（1）企班业的六大会计要柏素为疤资产、负债、所疤有者权益、收入芭、费用和利润爱。扳资产、负债和所凹有者权益耙表现为资金的相伴对熬静止瓣状态，是用于反绊映企业

12、的艾财务状况百，也称为肮静态邦会计要素；埃收入、费用及利柏润盎表现资金运动的笆显著哎变动班状态，是反映企矮业芭经营成果罢的会计要素。跋（奥2罢）行政事业单位隘的会计要素有吧资产、负债、净罢资产、收入和支佰出邦。般资产、负债和净稗资产白反映是行政事业半单位阿财务状况扮的会计要素；版收入和支出扒是反映行政事业奥单位白一定时期收入和柏支出笆情况的会计要素拔。邦3凹、（埃1哀）罢资产案是指企业过去的把交易或者事项形胺成的，并由企业叭拥有或控制矮，预期会给企业爸带来经济利益的巴资源。按控制皑：拔融资租入伴固定资产。（2氨）分类：资产按败其扮流动性碍可分为懊流动资产、非流肮动资产皑两类。 爸4摆、（笆1笆

13、）暗负债氨是指企业由过去捌的交易或者事项哀形成的、预期会八导致艾经济利益流出企笆业埃的版现时义务百。由未来发生的隘交易或者事项形邦成的义务不属于巴现时义务，不得半确认为负债。翱（俺2颁）企业的负债按爱其安流动性懊可分为般流动负债和非流懊动负债邦。败流动负债包括疤短期借款、应付盎及预收账款、应啊交税费、应付职版工薪酬扮等。八非流动负债。是埃指流动负债以外扒的负债，主要包拔括拌长期借款、应付靶债券和长期应付叭款昂。拌5挨、袄(1)瓣所有者权益也称稗为净资产，是指皑企业资产扣除负阿债后由所有者享胺有的罢剩余权益跋。公司的所有者阿权益又称为癌股东权益拔。昂(2)岸所有者权益的来扮源包括办所有者投入的资

14、鞍本、直接计入所碍有者权益的利得把和损失、留存收瓣益拜等。扮留存收益摆是指企业实现的笆净利润留存于企氨业的部分，包括矮计提的坝盈余公积和未分矮配利润扒。所有者权益的捌构成内容通常划盎分为班实收资本、资本凹公积、盈余公积叭和未分配利润艾等项目。八(3)啊资本公积按主要是指企业收皑到投资者出资额按超出其在企业注背册资本或股本中隘所占份额的部分般，也就是吧“瓣资本（或股本）哀溢价癌”班部分，此外，还熬包括半直接计入所有者鞍权益的利得和损跋失鞍。6、收入笆(1)矮收入是指企业在安日常活动碍中形成的、会导隘致所有者权益增板加的、与所有者阿投入资本无关的皑经济利益的总流氨入。一般而言，拜收入爱只有在经济利

15、益爱很可能流入从而按导致企业袄资产增加瓣或者唉负债减少搬，且经济利益的绊流入额能够可靠瓣计量时才能予以傲确认。凹(2)凹根据企业所从事扒的日常活动的傲内容隘，企业的收入包伴括吧销售商品收入、爸提供劳务收入和稗让渡资产使用权柏收入扮。根据阿重要性岸要求，企业的收哎入可以分为八主营业务收入和盎其他业务收入蔼。肮(3)扳其他业务收入，奥是指企业除主营摆业务活动以外的肮其他经营活动实瓣现的收入，如耙工业企业出租固矮定资产、出租无疤形资产、出租包暗装物和商品、销吧售材料等实现熬的收入。笆7笆、爸(1)阿费用是指企业在般日常活动罢中发生的、会导叭致所有者权益减芭少的、与向所有柏者分配利润无关挨的经济利益的

16、总哎流出。费用只有疤在经济利益很可伴能流出从而导致翱企业唉资产减少奥或者捌负债增加癌，经济利益的流版出额能够可靠计皑量时才能予以确班认。柏(2)邦费用按照其邦功能版可以分为百营业成本和期间稗费扳用两大部分。坝(3)拔期间费用包括绊管理费用、财务袄费用和销售费用哎等。跋财务费用八是指企业为筹资佰资金而发生的各把项费用。矮8爸、般(1)氨利润是指企业在芭一定会计期间的扳经营成果懊。利润包括绊收入减去费用后傲的净额、直接计背入当期利得和损百失搬等。邦(2)芭营业利润啊是指营业收入减爱去稗营业成本、营业敖税金及附加、销澳售费用、管理费扒用、财务费用、俺资产减值损失，碍加上公允价值变昂动收益（减损失邦）

17、和投资收益（稗减损失）案后的金额。营业佰收入是企业主营柏业务和其他业务捌所确认的收入总岸额。挨(2)八利润总额是指营安业利润加上跋营业外收入，减捌去营业外支出暗后的金额。其中背：营业外收入是把企业发生的应直拜接计入当期利润颁的利得，包括扳非流动资产处置岸利得、非货币性盎资产交换利得、拔债务重组利得、肮政府补助利得、矮盘盈利得、捐赠罢利得暗等；营业外支出办是企业发生的应翱直接计入当期利巴润的损失，包括癌非流动资产处置白损失、非货币性肮资产交换损失、埃债务重组损失、阿非常损失、公益伴性捐赠支出、盘扒亏损失案等。隘（八3安）净利润是指背利润总额搬减去岸所得税费用隘后的金额。拌9熬、跋历史成本安又称为

18、实际成本鞍，就是取得或制哎造某项财产物资翱时所实际支付的懊现金或现金等价按物氨 白10安、把重置成本隘又称为现行成本扮，是指按照当前懊市场条件，重新斑取得同样一项资矮产所需支付的现敖金或现金等价物巴金额。蔼11跋、懊可变现净值暗是指在正常生产矮经营过程中，以蔼预计售价熬减去哎进一步加工成本艾和皑预计销售费用澳以及疤相关税费罢后的净值。扒 阿12拔、扮现值袄是指对未来现金袄流量以恰当的拔折现率斑进行折现后的价懊值，是考虑货币扳时间价值哀的一种计量属性敖。啊13、熬公允价值坝：是指在公平交熬易中，熟悉情况败的交易双方自愿暗进行资产交换或袄者债务清偿的金板额。蔼14坝、企业在对会计俺要素进行计量时捌

19、，一般应当采用般历史成本矮。采用拌重置成本、可变案现净值、现值和背公允价值柏计量的，应当保疤证所确定的会计白要素金额能够取颁得并可靠计量。懊第二节阿 拜会计科目邦1稗5哀、案会计科目霸是对搬会计要素佰的具体内容进行哎分类核算的项目凹。瓣16罢、瓣会计对象疤抽象概括为企业懊的资金运动；版会计要素艾则是般会计对象翱的基本内容、也搬就是对会计对象奥的基本分类，包佰括资产、负债、懊所有者权益、收版入、费用和利润叭；佰会计科目耙又是对班会计要素佰所作的进一步分俺类。奥 跋17阿、白会计科目败分类摆 佰（氨1盎）按爱其归属的会计要哎素巴分类：摆资产类、负债类拜科目、所有者权靶益类科目、成本疤类科目、损益类

20、敖科目巴。拌损益类科目昂：按损益的不同袄内容分为反映搬收入翱的科目和反映皑费用扮的科目。挨 搬（隘2哀）按提供信息的昂详细程度及其统靶驭关系奥分类：安总分类科目和明邦细分类科目凹。矮总分类科目八对其所属的挨明细科目蔼具有碍统驭和控制佰作用，而氨明细科目半是对其所归属的跋总分类科目安的绊补充和说明耙。瓣18鞍、凹会计科目癌设置原则：百合法性原则、相哀关性原则和实用岸性罢原则。氨19、常用会计隘科目1.资产类肮 皑（懊1鞍）钱：班库存现金、银行唉存款搬 伴（埃2白）应收：霸应收票据、应收澳账款、其他应收搬款、应收利息、艾应收股利、坏账把准备、预付账款肮 拔（拜3般）物：把材料采购、原材奥料、库存商

21、品、矮在建工程、工程肮物资、固定资产背、累计折旧、投凹资性房地产哎 昂（颁4隘）其他：办待处理财产损溢袄、无形资产、累皑计摊销、交易性安金融资产、商誉叭、商品进销差价半 2.负债类柏 胺（昂1斑）借款：稗短期借款、长期疤借款败 班（版2凹）应付败：应付票据、应扮付账款、其他应碍付款、预收账款按、应付利息绊 翱、应付职工薪酬熬、应付股利、应敖交税费、应付债瓣券3.共同类碍4.蔼所有者权益类：耙实收资本、资本埃公积、盈余公积俺、本年利润、利跋润分配扒5.奥成本类：挨生产成本、制造袄费用、劳务成本班、研发支出6.损益类背 鞍益拔:暗主营业务收入、板其他业务收入、柏营业外收入、公扳允价值变动损益捌、投

22、资收益昂 盎损：柏主营业务成本、盎其他业务成本、鞍营业外支出、销袄售费用、管理费捌用、财务费用、爸营业税金及附加摆、所得税费用、般资产减值损失哀第三节挨 凹账户八20、艾账户伴是用来记录版会计科目半所反映经济业务版内容的工具，它肮是根据捌会计科目爱设置的。罢账户碍以笆会计科目扳作为名称，同时佰它又具备自己一癌定的格式，即结翱构。斑21、账户的分懊类：坝（拜1拌）根据其所提供埃的办详细程度及其统扮驭关系碍，账户分为隘总分类账户和明坝细分类账户案。傲（摆2挨）根据账户所反绊映的百经济内容哀可将其分为傲资产类账户、负熬债类账户、所有柏者权益类账户、唉成本类账户、损捌益类账户澳等。版（摆3扮）根据哎账

23、户与财务报表扳的关系，账户可哀以分为懊资产负债表账户隘和利润表账户扮。碍资产负债表账户白包括挨资产类账户、负爱债账户和所有者隘权益类账户岸。吧利润表账户笆是指为利润表的班编制提供资料的傲账户，包括敖收入类账户与费扳用类账户八。唉22、（耙1拜）账户的结构划拌分为暗左方、右方巴两个方向，一方懊登记增加，另一扳方登记减少。至捌于哪一方登记增巴加，哪一方登记隘减少，取决于按账户的性质和所啊记录的经济业务百。奥2胺3靶、期末余额碍=蔼期初余额俺+癌本期增加发生额把-跋本期增加减少额败24懊、账户的内容（埃1办）把账户名称（即会爱计科目）敖；（癌2霸）白日期和摘要般（邦3艾）坝增加和减少霸的金额及余额；

24、安（扒4八）熬凭证号数稗25、账户与会稗计科目靶 般（百1皑）联系：胺会计科目和账户扒所反映的会计对澳象的具体俺内容是相同办的，两者绊口径一致哀，唉性质相同胺，都是体现对会奥计要素具体内容斑的分类。隘会计科目暗是哀账户坝的名称，也是设板置拔账户懊的依据；岸账户巴则是根据拜会计科目扳设置的，百账户芭是般会计科目蔼的岸具体运用翱。肮（百2叭）区别：隘会计科目绊仅仅是暗账户稗的名称，不存在版结构邦；而案账户稗则具有一定的爸格式和结构翱。蔼会计科目唉的作用主要是为碍了开设奥账户爱，填制凭证所运搬用；而皑账户安的作用主要是提碍供某一具体会计跋对象的会计资料霸，为编制财务报爸表所运用。颁（爸3八）安在实际

25、工作中，啊账户和会计科目把这两个概念已不爱加区别，往往相案互通用。岸第三章瓣 败会计等式与复式奥记账熬第一节碍 颁会计等式扒 岸1、袄资产把=氨负债爱+氨所有者权益瓣，伴这一最基本的恒般等式反映了版资产、负债、所艾有者权益叭三要素之间的内版在联系和数量关澳系，表明了企业肮一定时点上的财袄务状况吧，因此上述等式碍也称为芭静态胺会计恒等式。拔此公式是编制办资产负债表背的理论基础，故矮此等式又被称为背资产负债表等式把。白2、靶收入吧斑费用澳=爱利润安 瓣可称为第二会计坝等式，袄收入斑大于暗费用疤则表示产生了袄利敖润，两者的差额艾即为利润额；柏收入颁小于碍费用版则表示发生了摆亏损敖，两者的差额即百为熬

26、亏损额隘。这一会计等式凹，是资金运动的扮动态把表现，体现了企阿业叭一定时期内的经阿营成果般，是编制伴利润表办的依据。挨3捌、企业的利润通叭过分配，一部分肮以挨盈余公积和未分挨配利润鞍的方式留存企业扒，通常称为碍留存收益稗，构成所有者权肮益的组成部分；笆另一部分将分配巴给白投资者翱，在实际支付之阿前形成矮应付利润把，构成企业熬负债耙的组成部分。霸第二节袄 板复式记账袄4扮、摆记账方法有两种袄：一种是哀单式记账法颁，另一种是耙复式记账法哎。按5啊、半复式记账法阿是以扳资产与权益罢平衡关系作为记败账基础，对发生白的每一项经济业百务，都以八相等的金额吧，在相互关联的皑两个或两个以上罢账户蔼中进行记录的

27、一颁种记账方法。埃6熬、百复式记账法班按照靶记账符号吧的不同，有八借贷记账法，有皑增减记账法和收搬付记账法埃。瓣各种拌复式记账法坝的根本区别在于般记账符号案不同，案如，爱借贷记账法吧是以巴“百借安”搬、疤“挨贷胺”矮为记账符号。蔼目前，我国已普隘遍采用佰借贷记账法碍。安7皑、半借贷记账法捌是以矮“吧借啊”扳、稗“隘贷盎”捌作为记账符号，八对每一笔经济业靶务在霸两个或两个以上坝相互联系的账户凹中以氨相反的方向唉、埃相等的金额翱全面地进行记录背的一种敖复式记账法芭。笆借贷记账法氨源于绊13班世纪版的颁意大利拔。班“癌借拜”把、氨“凹贷白”翱只作为记账符号挨使用，用以表明百记账方向。翱 哎8伴、傲

28、熬借贷记账法败是以半“俺借吧”拜、岸“吧贷挨”唉为记账符号，分澳别作为账户的左班方和右方。至于挨“唉借翱”捌表示增加还是耙“安贷啊”巴表示增加，则取百决于账户的凹性质及结构爱。绊“爸借背”埃表示啊资产的增加、负按债和所有者权益胺的减少翱；八“摆贷安”绊表示芭资产的减少、负矮债和所有者权益班的增加版。安9、笆资产类账户俺的借方登记资产矮的绊增加数疤，贷方登记资产昂的般减少数佰；爱期末余额在哀借方鞍，表示期末资产艾的结存数。哀资产类账户的期伴末借方余额隘=扮期初借方余额唉+霸本期借方发生额爱霸本期贷方发生额案10绊、负债及所有者奥权益类账户阿：懊期末贷方余额扒=暗期初贷方余额佰+佰本期贷方发生额按

29、-昂本期借方发生额拌11捌、成本类会计账氨户：期末借方余昂额安=翱期初借方余额懊+唉本期借方发生额半-霸本期贷方发生额背12俺、损益类会计账扒户：爸期末结转记入案“唉本年利润颁”疤账户的数额；败期末结转后该账岸户拌一般无余额癌。捌13、记账规则奥：凹“半有借必有贷，借扳贷必相等绊”背14芭、运用借贷记账盎法时，由于任何安一项经济业务都爱必须以澳相等的金额，借绊贷相反的方向拔，在般两个或两个以上暗相互关联的账户佰中进行登记。这跋种在有关账户之岸间形成的应借、版应贷的相互关系半，称为爱账户对应关系八。发生对应关系笆的账户称为扮对应账户凹。佰1巴5翱、跋会计分录颁就是标明某项经般济业务斑应借、应贷账

30、户挨名称及其金额扒的一种记录。俺应借、应贷的方邦向霸、哎账户（科目）名扒称佰和摆金额熬构成了会计分录坝的三要素。百 暗16伴、扳会计分录埃按照所涉及的账盎户多少，可分为暗简单会计分录胺和板复合会计分录昂。笆（1）百简单会计分录拜是指只涉及懊一个账户的借方版和另一个账户的把贷方把的会计分录，即班一借一贷疤的会计分录。哎（2）氨复合会计分录按是指涉及凹两个以上（不含案两个）对应账户俺所组成的会计分扮录，即爸一借多贷、一贷班多借或多借多贷斑的会计分录。矮（3）跋多借多贷霸的会计分录，其斑对应关系不清晰板，除特殊情况外蔼，一般不使用。摆 唉17、凹试算平衡爱是根据版资产与权益耙的恒等关系以及隘借贷记账

31、法的记皑账规则班，检查所有账户拔记录是否正确的拌过程，具体有柏发生额试算平衡埃法熬和奥余额试算平衡法蔼两种方法。稗（搬1哀）发生额试算平拌衡法。背 坝全部会计科目懊本期借方发生额哎合计拜=靶全部会计科目哎本期贷方发生额艾合计凹（凹2昂）余额试算平衡佰法。阿a.办根据余额时间不啊同，又分为白期初余额和期末艾余额平衡隘两类。摆b.蔼全部会计科目的矮借方期初余额哀合计癌=扮全部会计科目的皑贷方期初余额扒合计扮c.鞍全部会计科目的班借方期末余额绊合计霸=柏全部会计科目的挨贷方期末余额熬合计哎18搬、在编制试算平版衡表时，应注意爱几点：（笆1唉）必须保证拜所有账户余额百均已计入试算平隘衡表。（版2吧）如

32、果试算平衡敖表办借贷不相等板，肯定账户记录叭有错误，应认真巴查找，直到实现班平衡为止。（摆3埃）即便试算平衡奥表是平衡的，并颁不能说明爸账户记录绝对正爱确，因为有些错傲误并不会影响借霸贷双方的平衡关翱系。例如矮漏记、重记版某项经济业务，办或芭借贷方向错误懊和捌用错了账户白试算依然是平衡笆的。般19、哎总分类账户与明叭细分类账户的 哎（1）内在联系半 摆a.懊两者所反映的经摆济业务的拜内容相同氨 八b.版登记账簿的伴原始依据相同鞍（蔼2瓣）区别稗a.伴反映经济业务内安容的癌详细程度案不同。埃总分类账户伴反映资金增减变搬化的总括情况，隘提供熬总括指标敖；把明细分类账户凹反映资金运动的笆详细情况，提

33、供扒明细指标颁。哎b.癌总账账户俺提供的经济指标胺，是巴明细账户绊资料的盎综合拔，对所属明细账阿户起着白统驭控制作用俺；明细账户是对爱有关瓣总账账户爸的补充，起着耙补充说明吧的作用。靶20、总分类账袄户与明细分类账艾户的平行登记按 碍（澳1靶）所谓鞍平行登记半，是指对所发生版的每一项经济业柏务都要以皑会计凭证案为依据，靶一方面凹要登记有关版总分类账户百，伴另一方面挨又要登记该总分矮类账户所属的坝明细分类账户啊的方法。芭 案（罢2懊）平行登记规则拔：A氨依据版相同：以捌会计凭证为依据按。B罢方向绊相同：挨借贷方向碍。C耙期间隘相同：在傲同一会计期间（凹如同一个月、同伴一个季度、同一翱年度）氨全部

34、登记入账。按D癌金额叭相等。鞍第四章 会计凭摆证昂 昂 跋第一节邦 凹会计凭证概述傲 佰1、奥会计凭证败是记录经济业务叭完成情况、明确扮经济责任、并据拌以登记账簿的书埃面证明，是登记爸账簿的依据。捌会计凭证耙按照填制的埃程序矮和暗用途懊不同，分为百原始凭证白和案记账凭证巴两类蔼 扒2、肮原始凭证靶俗称单据，是在懊经济业务发生或啊完成时由吧经办人隘直接取得或填制扒的，用以记录或伴证明经济业务的坝发生或完成情况鞍，明确经济责任跋的书面证明，是百记账的原始依据版，具有法律效力翱，是会计核算的肮重要资料。敖3、版记账凭证澳是会计人员根据捌审核无误的芭原始凭证摆，按照经济业务败的内容加以归类拜，并据以确

35、定会哎计分录后所填制啊的书面证明。岸4、叭记账凭证摆，是将原始凭证熬中的一般数据转唉化为会计语言，芭是介于原始凭证版与账簿之间的中佰间环节，是登记把账簿的依据。巴5把、合法地取得、巴正确地填制和审半核扳会计凭证颁，是会计核算的柏基本方法之一，肮也是会计核算工昂作的班起点半。办 傲第二节皑 颁原始凭证安6、般原始凭证奥按伴来源颁不同分为败自制原始凭证版和暗外来原始凭证唉 暗。吧（1）吧自制原始凭证肮，扳例如，拌收料单吧、扮领料单扮、唉入库单佰，还包括白限额领料单爸、产成品出库单敖、借款单、工资昂发放明细表、折瓣旧计算表胺等。矮购货合同蔼、埃材料请购单挨，都不能作为原拌始凭证。跋 蔼（皑2捌）熬外

36、阿来原始凭证，奥如：败增值税专用发票般、收据、行政事癌业性收费票据、背火车票鞍、瓣轮船票昂。哎7、原始凭证拜按照伴格式岸的不同分为扒通用凭证懊和拌专用凭证斑 办。蔼（扳1癌）拔通用凭证唉是指由有关部门百统一印制，在一笆定范围内使用的靶具有统一格式和啊使用方法的原始盎凭证。例如，颁增值税发票邦、鞍支票昂、拔商业汇票岸等。败（跋2挨）凹专用凭证芭是指由单位自行靶印制，仅在皑本单位内部半使用的原始凭证半。这种凭证一般霸在凭证名称之前氨写上企业单位名肮称，例如，某单盎位的拌收料单隘、懊差旅费报销单阿等。百8板、原始凭证的基佰本内容般通常称为凭证要捌素，主要有：原昂始凭证哀名称爸、填制凭证的熬日期挨、凭

37、证的熬编号半（含数量、单价稗、金额等）、填阿制单位盖章、有哀关人员（部门负扮责人、经办人员颁）签章、填制凭伴证单位名称或者罢填制人姓名、耙凭证附件霸。岸 笆9捌、原始凭证的填凹制矮基本要求搬：罢（背1暗）记录要白真实巴（扮2般）内容要氨完整版。艾业务经办人员笆必须在原始凭证傲上签名或盖章，巴对原始凭证的真扮实性和正确性负岸责岸。（八3昂）手续要扳完备胺。拔 皑单位自制的原始澳凭证必须有经办氨单位领导人或者芭其他指定人员案签名盖章昂；对外开出的原矮始凭证必须加盖扒本单位公章按；从外部取得的八原始凭证，必须摆盖有拜填制单位的公章挨；个人取得的原按始凭证，必须有爸填制人员的签名敖盖章绊。胺(4)熬书

38、写要袄清楚氨、敖规范捌：凹 袄A.皑原始凭证，如发奥票、支票，都有翱连续编号，应按埃编号连续使用，芭这类凭证如有填暗写熬错误板，应予以板作废并重填安，并在填错的凭哀证上加盖作废戳摆记，与存根一起按保存，不得任意芭销毁。稗B.佰原始凭证数字及懊文字填写应注意胺以下几点：埃a.搬中文大写金额数阿字应用般正楷或行书捌填写，如果金额碍数字书写中使用拜繁体字懊，银行芭也可以受理办。坝b.板中文大写金额数拜字到盎“翱元奥”蔼为止的，在板“斑元吧”疤之后，跋应写拌“盎整板”蔼（或疤“爱正背”隘字）熬，在胺“袄角八”巴之后，肮可以不写扒“瓣整傲”伴（或懊“凹正案”绊）字爱。大写金额数字碍有哀“艾分拜”盎的，肮

39、“跋分爱”岸后面隘不写颁“翱整办”吧（或岸“罢正隘”扒）字爱。版c.板中文大写金额数坝字前应表明胺“唉人民币芭”拔字样，大写数字板应佰紧接佰“艾人民币版”哎字样填写。瓣d.斑阿拉伯数字中间柏有哎“般0案”办时，中文大写金靶额要写跋“凹零矮”安字。班e.奥阿拉伯数字中间颁连续案有几个肮“坝0八”拜时，中文大写金俺额中间可以瓣只写一个哎“班零八”矮字。板f.哎票据的艾出票日期袄必须使用拜中文大写昂。为防止篡改票把据的搬出票日期凹，在填写月、日爱时，月为啊壹、贰斑和壹拾拔的，日为班壹至玖和壹拾、摆贰拾和叁拾斑的，应在其前加哀“背零霸”拌，日为霸拾壹至拾玖伴的，应在其前案加扳“板壹胺”暗。叭g.矮如肮

40、1颁月绊15绊日叭，应写成矮“绊零壹月壹拾伍日搬”扮，安10胺月板20傲日安，应写成绊“啊零壹拾月零贰拾柏日班”爱。票据出票日期扒使用扳小写填写拌的，银行俺不予受理昂。芭（笆5瓣）编号要隘连续把 昂（哎6俺）不得涂乱擦、白挖补阿 奥原始凭证有半错误奥的，应当由出具翱单位八重开或更正扒，更正处应加盖拜出具单位章。原稗始凭证搬金额巴有错误的，应当癌由出具单位瓣重开耙，靶不得爱在原始凭证上佰更正罢。碍（巴7办）填制要搬及时爱。出纳人员在办八理收款或付款后吧，应在有关原始捌凭证上加盖稗“把收讫巴”邦或柏“靶付讫翱”凹的戳章，以避免拌重收重付巴。巴10吧、自制原始凭证熬的填制要求霸：敖 笆（埃1袄）一次

41、原始凭证颁的填制肮 皑一次凭证是指盎一次昂填制完成的，只唉记录把一笔经济业务芭的原始凭证。一艾次凭证是岸一次有效邦的凭证，是在经艾济业务发生或者爸完成时，由爸经办人员埃填制的，一般只拔反映一项经济业叭务，或者同时反斑映哀若干项同类性质阿的经济业务。挨（背2叭）哎累计原始凭证案是指一定时期内岸连续记录若干项扳经济业务的拔自制罢原始凭证，如靶限额领料单按。扒（颁3捌）汇总原始凭证拌如岸收料凭证汇总表搬、捌工资结算汇总表绊、盎差旅费报销单哀、敖发料凭证汇总表办等。啊11胺、原始凭证的审邦核罢：叭（跋1霸）蔼审核原始凭证的唉真实性伴：埃包括凭证癌日期爸是否真实，爱业务内容邦是否真实、胺数据俺是否真实等

42、内容办的审核。对外来叭原始凭证，必须敖有拜填制单位公章岸和百填制人员签章肮。此外，对通用笆原始凭证，还应俺审计凭证本身的澳真实性败，防止以假冒的隘原始凭证记账。把（挨2板）邦审核原始凭证的把合法性拔：班审核原始凭证所坝记录的经济业务坝是否有吧违反国家法律法败规问题哎；案是否符合规定的癌审计权限暗 疤；靶是否履行了规定背的凭证癌传递和审查程序翱 ；般是否有隘贪污腐化哎等行为。罢（版3板）蔼审核原始凭证的捌合理性佰 ：颁审核原始凭证所癌记录的经济业务唉是否符合半企业生产经营活敖动的需要半 巴；班是否符合有关的白计划和预算扒等。阿（坝4靶）挨审核原始凭证的疤完整性暗 岸5翱）跋审核原始凭证的伴正确性

43、蔼（白6爱）绊审核原始凭证的傲及时性扮 敖。懊 案第三节柏 敖记账凭证拔 拜12吧、记账凭证按挨内容阿可分为鞍收款凭证鞍、挨付款凭证肮和隘转账凭证霸 安（俺1伴）敖收款凭证分为爱现金收款凭证吧和疤银行存款收款澳凭证。癌现金收款凭证暗是根据哎现金收入吧业务的原始凭证白编制的收款凭证哀，如巴现金结算的发票邦记账联版；巴银行存款收款凭班证澳是根据唉银行存款收入澳业务的原始凭证皑填制的收款凭证按，如拌银行进账通知单伴。败（暗2绊）跋付款凭证又可分伴为半现金付款凭证矮和八银行存款付款凭耙证皑。皑现金付款凭证芭是根据傲现金付出矮业务的原始凭证疤填制的付款凭证蔼，如半以现金结算的发隘票联吧；斑银行存款付款凭

44、霸证盎是根据叭银行存款付出板业务的原始凭证八编制的付款凭证拌，如伴现金支票存根扒、矮转账支票存根霸。懊（邦3霸）肮 昂转账凭证奥是指用于记录不俺涉及颁现金和银行存款盎业务的会计凭证八。吧13、记账凭证伴按佰填列方式暗可分为板复式记账凭证凹和跋单式记账凭证白 懊（扒1按）班复式记账凭证是笆指将每一笔经济办业务或事项所涉罢及的芭全部会计科目癌及其发生额均在跋同一张记账凭证按中反映的一种凭拌证。上述收款凭办证、付款凭证和背转账凭证都属于邦复式记账凭证敖。优点是便于了跋解有关经济业务阿的矮全貌艾，减少凭证张数芭;办缺点是不便于汇埃总计算科目的发绊生额。奥 爸(2)办单式记账凭证是摆指每一张记账凭袄证只

45、填列经济业癌务事项所涉及的柏一个会计科目板及其金额的记账跋凭证。优点是便百于汇总计算每一案会计科目的发生八额，便于哀分工记账背。缺点是制证鞍工作量大板，也爸不便于胺反映经济业务的吧全貌傲。埃 疤14百、记账凭证的基把本内容背:绊经济业务事项所哀涉及的班会计科目败及其败记账方向盎；稗记账标记捌。背 把15佰、记账凭证的懊基本要求笆:办(敖1版)背记账凭证各项斑内容扒必须伴完整佰。懊(唉2碍)拔记账凭证应伴连续编号哀。凭证应由主管埃该项业务的癌会计人员唉，按业务发生顺伴序并按不同种类笆的记账凭证连续隘编号。如果一笔耙经济业务，需要疤填列多张记账凭懊证，可采用搬“胺分数编号法哀”蔼。为了便于监督颁，

46、反映收付款业办务的会计凭证不跋得由吧出纳人员版编号。芭(班3罢)扒记账凭证的书写绊应清楚、规范。八(版4癌)矮记账凭证可以根安据每一张俺原始凭证板填制，或者根据熬若干张同类原始傲凭证靶汇总编制，也可啊以根据原始凭证版汇总表填制；懊但不得将癌不同内容和类别版的原始凭证哀汇总填制在佰一张记账凭证懊上。半(懊5瓣)扳除胺结账和更正错误澳的记账凭证可以敖不附原始凭证外邦，其他记账凭证艾必须附有原始凭澳证。如一张原始摆凭证需填制两张翱记账凭证，应在澳未附原始凭证的斑记账凭证办上注明其原始凭爸证在哪张记账凭奥证下，以便查阅背。氨 扮1半6霸、班（1）靶填制记账凭证时按若发生错误，应奥当败重新填制艾 唉；稗

47、已登记入账的记艾账凭证在背当年内绊发现填写错误的班，可以用挨红字氨填写一张与原内埃容相同的记账凭班证，在摘要栏注芭明哎“板注销疤某月某日某号凭邦证奥”艾字样，同时再用翱蓝字重新填制氨一张正确的记账瓣凭证，注明邦“般订正白某月某日某号凭罢证班”氨字样。捌 背（肮2蔼）如果会计科目跋没有错误，只是捌金额案错误，也可将正按确数字与错误数哎字之间的差额另跋编一张调整的记埃账凭证，调增金柏额用拔蓝字肮，调减金额用疤红字耙。澳（扒3伴）发现以前年度懊记账凭证有错误绊的，应当用蓝字把填制一张更正的盎记账凭证。对于把更正错账的记账八凭证，可以不附矮原始凭证，但需稗在摘要栏注明爱“扳注销某月某日某稗号凭证拌”吧

48、；重编正确凭证搬时，注明按“矮订正某月某日某翱号凭证摆”斑。稗1懊7澳、记账凭证填制埃完经济业务事项捌后，如有空行，肮应当自般金额栏最后一笔佰金额数字下的空拌行处至安合计数上的空行阿处划线注销吧。伴18、班在收款凭证左上颁方所填列的板借方科目班，应是傲“埃库存现金班”霸或班“暗银行存款哀”班科目。唉19、盎在付款凭证左上伴方填列的熬贷方科目氨，应是盎“邦库存现金哀”板或艾“邦银行存款艾”白科目。柏 耙20、肮对于两类货币资搬金之间的划转业唉务笆：摆（敖1凹）将现金送存银摆行，编制班现金付款凭证案，不编制跋银行存款收款凭罢证挨（背2奥）从银行提取现爱金，编制霸银行存款付款凭霸证哀，不编制版现金收

49、款凭证邦21、巴记账凭证的审核芭 蔼：哎内容叭是否真实搬 敖、佰项目昂是否齐全扮 扮、板科目捌是否正确斑、敖金额拔是否正确版、叭书写爱是否正确碍 按22、般如果在填制记账爱凭证时唉发生错误，应当碍重新填制。拌第四节 会计凭鞍证的传递和保管碍23瓣、会计凭证的传班递是指会计凭证奥从叭取得或填制时埃起至凹归档保管扒过程中，在单位鞍内部有关部门和巴人员之间的传送白程序。袄2白4肮、科学的传递程稗序应该使会计凭扮证沿着碍最迅速昂、挨最合理盎的流向运行。注癌意考虑三个问题啊：唉 奥（绊1挨）制定科学合理跋的艾传递程序暗。（吧2扮）确定合理的背停留处理时间伴。（隘3罢）建立凭证交接暗的巴签收制度背。柏25

50、翱、板会计凭证应定期柏装订成册，防止绊散失。办（瓣1笆）若发现从外单碍位取得的原始凭邦证遗失时，应取八得原签发单位盖坝有公章的证明，爸并注明原始凭证凹的号码、金额、般内容等，由经办按单位版会计机构负责人叭、百会计主管人员啊和芭单位负责人办批准后才能代作矮原始凭证。板（霸2隘）若确定无法取阿得证明，如车票吧丢失，则应由当扒事人写明详细情凹况，由经办单位捌会计机构负责人爸、扳会计主管人员扳和扮单位负责人芭批准后，代作原昂始凭证。叭 凹2傲6叭.哀会计凭证封面要芭内容完整，项目懊齐全。佰（挨1板）某些记账凭证八所附的原始凭证盎较多时，也可俺单独装订按，同时在所属的扒记账凭证上应注绊明附鞍件皑另订及原

51、始凭证安的名称和编号，吧以便查阅。艾（俺2盎）对耙合同、契约、押矮金收据及涉外文俺件按等重要原始凭证唉，应另编目录，敖单独登记保管。阿 爱 搬第五章摆 袄会计账簿唉第一吧节皑 稗会计账簿概述白1、熬设置和登记癌会计账簿背是会计核算工作把的中心环节之一吧。埃 案2、懊会计账簿按照绊用途霸可以分为办序时账簿阿、俺分类账簿奥和凹备查账簿颁。办3、熬（矮1八）般序时账簿捌按其搬记录的内容艾不同，有可分为芭普通日记账芭和班特种日记账翱。敖特种搬日记账敖在我国，大多数蔼单位一般只设哀现金日记账板和办银行日记账安，而不设置鞍转账日记账班。摆4摆、般分类哀账按账簿反映内澳容详细程度的不矮同，又分为背总分类账簿

52、拌和胺明细分类账岸簿疤。版 阿5胺、备查账簿：住耙房基金登记叭簿奥、租入固定资产碍登记癌簿胺、受托加工材料拌登记薄等。邦 拌6、会计账簿办按翱账安页格式俺分类颁：爸（佰1坝）癌两栏式爸分类敖；（八2按）扒三栏式摆分类唉：八一般适用于岸总分类账熬、俺现金日记账蔼、爱银行存款日记账跋以及只需要反映白价值指标的爸资本、债权、债昂务般明细账伴。案（懊3班）扒多栏式鞍分类皑：办收入扮，如哎主营业务收入肮采用贷方多栏；翱成本、费用熬（如：暗生产成本、制造巴费用、管理费用奥均采用借方多栏把）拔 矮；搬利润分配（如：奥本年利润傲采用岸借贷方多栏办）明细账。瓣 懊7芭、数量金额式爱：爱 罢一般适用于具有昂实物形

53、态的财产矮物资明细账，如蔼原材料罢、颁库存商品捌、爱产成品邦等稗存货佰明细账。拌 安8、会计账簿氨按外形特征分类捌：瓣(瓣1罢)凹订本账伴:坝 A蔼优点：可以防止背抽换账页奥，避免账页肮散失氨。艾B扳缺点：同一本账暗簿在同一时间只挨能捌由安一人记账，不便俺于芭记账分工蔼和用机器记账。拜由于账页固定，敖不能增减，必须暗为每一账户颁预留账页癌。佰 扒 哀C碍适用范围：主要埃适用于敖总分类账办和爱现金癌 绊、坝银行存款日记账拜。皑 (2)活页账爱A佰优点：邦 俺a.邦账簿的页数不固凹定，傲适用前不加装订搬，可以根据实际袄需要，随时将空捌白账页加入账簿阿。隘 佰b.鞍在同一时间里，蔼可由按多人分工盎登

54、帐。罢 岸B版缺点：活页式账埃簿中的账页颁容易散失跋和挨被抽换绊C扮注意：班a.熬空白账页在使用岸时必须顺序编号岸并装置账夹内癌 搬b.败在更换新账后，邦要败装订成册或予以疤封扎翱，并妥善保管。扳 熬D把适用范围：活页矮式账簿主要适用坝于各种笆明细账颁。敖 (3)卡片账背A案优点：应用灵活熬，便于百分工隘，数量可多可少拜，适用于机器记巴账。坝B适用范围：佰主要用于记录内邦容比较复杂的芭财产明细账坝，如扮固定资产卡片拌。埃 摆9半、吧账簿与账户肮是形式和内容的熬关系。阿账户凹存在于隘账簿绊之中矮；八账簿案只是一个外在形霸式，岸账户氨才是它的真实内邦容。岸第二拔节稗 搬会计账簿的内容澳、启用与登记

55、规叭则傲 捌10敖、会计账簿的基俺本内容癌:笆封面、扉页、账熬页懊11胺、哀在启用账簿时，绊应在账簿封面上颁写明账簿名称、懊单位和会计年度八等。在账簿扉页安上应附耙“背账薄启用登记表奥”碍。拜12案、隘为了防止矮重记扮和瓣漏记傲，便于查阅，账颁簿登记完毕后，伴记账人员应在记笆账凭证上注明或办盖章，并俺应爱在记账凭证上注绊明所记账薄的页笆数，或划爸“伴敖 敖”啊符号，表示已经斑记账。奥1懊3板、账簿中书写的叭文字和数字上面绊要留有适当的空皑格，不要写满格败，一般应占格距埃的伴1/2阿。叭 阿14拌、下列情况，可巴以用红色墨水记邦账翱 爱：瓣（案1袄）按照红字冲账百的记账凭证，奥冲销错误靶记录；办

56、（吧2矮）在不设借贷等敖栏的多栏式账页柏中，登记芭减少数捌；碍（昂3澳）在三栏式账户邦的余额栏前，如案未印明余额方向罢的，在余额栏内邦登记扮负数扳余额；八（敖4笆）根据国家统一斑会计制度的规定肮可以用捌红字疤登记的其他会计跋账薄；白15芭、各种账簿应按跋页次顺序连续登白记，摆不得跳行、隔页隘。如果发生跳行八、隔把行拌，应将背空行、空页处用般红色对角线佰划线挨注销巴，澳或注明哀“鞍此行空白熬”跋、拜“八此页空白版”阿字样，并由记账般人员签名盖章。板 爱16背、账页记满时，爱应办理转页手续袄。每一账页登记扒完毕后转下页时柏，应当结出本页颁合计数及余额，蔼写在本页最后一败行和下页第一行啊有关栏内，并

57、在扮摘要栏内注明癌“胺过次页袄”矮和案“哀承前页扒”案字样；也可以将扒本页合计数及金爱额只写在下页第癌一行有关栏内，半并在摘要内注明艾“背承前页伴”爱字样，以保持记般账的衔接和连续懊性。疤17按、实行会计电算板化的单位，总账芭和明细账应当吧定期半打印。发生收款氨和付款业务的，芭在输入收款凭证傲和付款凭证的伴当天皑必须打印出隘现金日记账巴和按银行存款日记账隘，并与库存现金班核对无误。澳第三斑节傲 昂会计账薄的格式扳和登记方法叭 办1拌8扳、现金日记账的背日期栏：指氨记账凭证氨的日期，应与扮现金实际收付伴日期一致。现金挨日记账通常也是案由熬出纳人员瓣根据审核后的半现金邦收款凭证跋、懊现金付款凭证捌

58、和背银行存款付款凭昂证瓣（澳提取现金白业务）拔进行登记。绊1把9阿、半银行存款日记账瓣通常也是由拜出纳人员按根据审核后的癌银行存款收款凭巴证把、敖银行存款付款凭熬证跋和颁现金付款凭证拔（邦存款碍业务）靶，逐日逐笔按照按经济业务发生的胺先后顺序进行登叭记。跋20叭、半总分类账最常用叭的格式为八三栏式巴。挨21胺、懊明细分类账可以坝根据需要采用班三栏式扒、白数量金额式啊、疤多栏式敖和矮平行登记式啊等不同格式的账芭页。数量金额式肮明细账是由会计翱人员根据审核无唉误的霸记账凭证办或佰原始凭证爸，按经济业务发把生的时间顺序逐班日逐笔进行登记鞍的蔼 半。袄22霸、霸固定资产佰、败债权瓣、背债务胺等明细账应

59、逐日班逐笔登记鞍2般3把、巴库存商品耙、八原材料柏、靶产成品碍收发明细账以及搬收入瓣、佰费用拔明细账可以逐笔翱登记，也可定期摆汇总登记。坝 阿第四暗节叭 邦对账败24、袄对账的内容包括搬账证核对败、拌账账核对白、案账实核对稗。邦25、绊账证核对袄是指对会计账薄熬记录与原始凭证哎、记账凭证的时霸间、凭证字号、摆内容、金额是否昂一致，记账方向扮是否相等。阿 巴26盎、碍账账核对办 岸：（蔼1敖）叭总分类账簿俺有关账户的余额背核对俺 懊（俺2叭）绊总分类账簿班与所属熬明细分类账簿百核对矮（唉3八）瓣总分类账簿搬与捌序时账簿挨核对盎 耙（耙4袄）按明细分类账簿稗之间的核对摆：艾 爸会计部门按各种财产物

60、明细傲分类账的期末余败额应与摆财产物资保管或埃使用部门霸有关明细分类账罢的期末余额核对拜相符。暗 案27把、颁账实芭核对班 敖：（捌1昂）哀现金日记账唉账面余额与叭库存现金岸数额是否相符拌 啊（斑2叭）百银行存款日记账懊账面余额与佰银行对账单懊的余额是否相符半（敖3肮）吧各种靶财产物资明细分安类账盎账面余额与爱财产物资的实有扒数凹额是否相符挨 懊（阿4盎）哀有关癌债权债务胺明细账账面余额靶与对方单位的账摆面记录是否相符佰第五哀节鞍 唉错账更正方法办 捌 靶28、错账办更正方法：把划线更正法、红败字更正法和补充岸登记法拌 扳。绊29败、耙划线更正法按又称爸红扒线捌更正法唉，是指划红线注柏销原有错