财务会计与岗位职责管理知识分析范本

1、会计人员岗位实战演练全书（配套光盘） 主 编 藏红文 张晓毅 副 主 编 周建龙 李金兰 张园园 胡 成北 京目 录第一部分 出纳业务第一章 出纳岗位介绍第一单元 出纳岗位任职条件与岗位职责一、出纳岗位任职条件二、出纳岗位职责与权限第二单元 出纳岗位实训简介一、现金出纳岗位实训二、银行出纳岗位实训第二章 现金出纳岗位实训第一单元 现金出纳岗位业务流程一、现金收款业务流程二、现金付款业务流程第二单元 库存现金治理制度一、库存现金收支范围二、库存现金限额治理三、库存现金治理“十不准”四、库存现金收支治理五、库存现金的保管第三单元 实训任务与实训指导一、原始凭证的填制二、原始凭证的审核三、记账凭证的

2、填制四、记账凭证的审核五、库存现金日记账的登记与核对六、库存现金的清查七、点钞与验钞第三章 银行出纳岗位实训第一单元 银行出纳岗位业务流程一、银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程二、银行结算收款业务流程三、银行结算付款业务流程第二单元 实训任务与实训指导一、银行结算账户的种类与开户申请资料二、银行结算票据的填制三、银行结算票据的审核四、银行存款余额调节表的编制第二部分 税务会计业务第一章 总论第一单元 税务会计岗位任职资格一、税务主管的任职资格二、税务专员的任职资格第二单元 税务会计岗位职责一、税务主管岗位职责二、税务专员岗位职责第三单元 税务会计岗位实训简介一、税务登记、领购发票实训二、纳

3、税申报实训第二章 税务登记、领购发票实训第一单元 岗位工作职责与业务流程一、岗位工作职责二、业务流程三、发票领购的适用范围四、发票的种类五、发票的领购方式第三章 纳税申报实训第一单元 岗位工作职责与业务流程一、纳税申报岗位工作职责二、纳税申报业务流程第二单元 实训任务与指导一、增值税一般纳税人纳税申报二、消费税纳税申报三、营业税纳税申报四、企业所得税纳税申报五、企业所得税纳税申报六、企业所得税纳税申报七、印花税纳税申报八、房产税纳税申报九、资源税纳税申报十、城镇土地使用税纳税申报十一、都市维护建设税和教育费附加纳税申报第三部分 往来核算会计业务第一章 往来核算会计概述一、往来核算会计岗位任职条

4、件与职责二、应收及预付款项核算会计岗位任职条件与职责三、应付及预收款项核算会计岗位任职条件与职责四、应付职工薪酬核算会计岗位任职条件与职责第三章 应收级预付款项实训一、 应收款项业务流程第四章 应付及预收款项实训一、 应付及预收款项的业务流程第五章 应付职工薪酬实训一、应付职工薪酬的业务流程第四部分 财产物资核算会计业务第一章 财产物资核算会计概述一、 财产物资核算会计任职资格二、财产物资核算会计岗位职责三、财产物资核算会计岗位实训简介第二章 存货实训一、存货治理业务流程第三章 固定资产实训一、 固定资产业务流程第四章 无形资产实训一、 无形资产业务流程第五部分 成本核算会计业务第一章 成本核

5、算岗位简介第一单元 成本核算岗位工作流程第二单元 成本会计岗位职责、实验目标与技能检测一、成本会计岗位职责二、实验目标三、技能检测第六部分 财务成果核算与总账会计业务第一章 财务成果核算会计岗位实训概述一、财务成果的构成与分配二、 财务成果会计岗位任职条件与职责第二章 收入核算实训一、 收入业务流程第三章 期间费用核算实训一、期间费用业务流程第四章 利润核算实训一、利润业务流程第五章 总账会计岗位概述一、总账会计任职资格二、总账会计岗位职责三、总账会计岗位实训简介第六章 总账实训一、总账岗位职责与工作流程第七章 财务报告实训一、财务报告岗位职责与工作流程第七部分 资金主管业务第一章 资金主管会

6、计岗位概述一、任职条件与岗位职责二、投融资岗位实训简介第二章 融资岗位实训一、负债融资业务流程二、权益融资业务流程第三章 投资岗位实训一、交易性金融资产投资业务流程二、持有至到期投资业务流程三、长期股权投资业务流程附 录收款凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账库存现金日记账收据预借差旅费领款单差旅费报销单银行存款单（回单）开立银行结算账户申请书变更银行结算账户申请书撤销银行结算账户申请书现金支票（正、背）各种银行票据银行进账单银行承兑汇票（正、背）商业承兑汇票电汇凭证托收凭证信汇凭证银行存款余额调节表三栏式明细账总账数量金额式明细账发出产品汇总表 产品销售成本计算单存货跌价预备计算表各种税表固定

7、资产台账固定资产卡片固定资产折旧计算表总计折旧明细账无形资产明细账 无形资产表四张表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表第一部分 出纳业务第一章 出纳岗位介绍第一单元 出纳岗位任职条件与岗位职责基 本 要 求1大专及以上学历，财务、会计等相关专业 2具备出纳必要的专业知识和专业技能3拥有严谨的工作作风和职业适应4具有强烈的安全意识5具有良好的职业道德6具有鲜亮的法律意识7遵守亲属回避制度1具有会计从业资格2坚持原则、客观公正、依法办事3精力集中、有条不紊、严谨细致、沉着平复4爱护自身分管的公共财产物资的安全完整5敬业爱岗、廉洁奉公、实事求是、坚持原则、保守秘密6熟悉和掌握国家有关会计、财

8、税金融法规和各项会计制度7需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系任职资格相 关 讲 明一、出纳岗位任职条件 二、出纳岗位职责与权限 基 本 要 求1严格执行库存现金治理制度和银行结算制度2办理库存现金收支和银行、其他货币资金结算、清算业务3负责登记库存现金、银行存款日记账，并编制日报表4负责保管有关票证、印章和其他贵重物品5维护财经纪律、执行财务会计制度，抵制不合法的收支1出纳应掌握每天库存金额，不得超过银行核定的限额，超出部分应及时送缴银行；不准违反库存现金治理规定，如从银行套取现金支出；不坐支现金，不用白条抵押现金；不准签发超过银行存款余额的空头支票2

9、依照稽核人员审核签章的收、付款凭证，进行复核，办理款项收付；办理银行结算，规范使用支票，严格操纵签发空白支票；复核收入凭证，办理销售结算；办理往来结算，建立清算制度3认真登记日记账，保证日清月结；每日业务终了要及时轧平账务，结出余额，并核实库存，以做到账实相符；定期核对现金日记账与总账，保证账账相符；定期将银行存款账面余额与银行对账单进行核对，加强内部牵制制度4妥善保管库存现金及各种有价证券，确保安全；保管有关印章，登记注销支票；上级部门以及财政、税务、审计等部门来单位了解情况、检查工作时要如实提供资料5 出纳员对违法的收支不予办理，而应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面

10、意见，请求处理。出纳员对违法的收支不予制止和纠正的，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担相应的责任出纳岗位职责与权限相 关 讲 明第二单元 出纳岗位实训简介我国会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，而是要求各单位依照业务需要来设定。各单位可依照单位规模大小和货币资金治理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。本书的出纳岗位实训侧重于现金结算和银行转账结算，实训由库存现金收付和银行转账结算两部分组成，岗位分为现金出纳岗位和银行出纳岗位。我们从出纳工作的基础入手，对原始凭证及记账凭证的填制与审核、现金日记账及银行存款日记账登记的全过程，进行模拟操作，令读者亲躯体验各

11、种原始凭证及记账凭证的填制要领及审核重点，为日后担当此任奠定良好的基础。一、现金出纳岗位实训依照会计法、会计人员职权条例、会计人职员作规则、现金治理暂行条例及现金治理暂行条例实施细则的要求,强化现金出纳操作技能训练的要紧内容与实践目标如下。实训名称实训内容与实训目标原始凭证的填制依照各项经济业务完成相关原始凭证的填制。通过对原始凭证填制环节的实训，熟悉各种原始凭证的种类及差不多要素，掌握各种原始凭证的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领原始凭证的审核对收到及填制的原始凭证进行审核。通过对原始凭证审核环节的实训，掌握各种原始凭证的审核重点，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领记账凭

12、证的填制依照审核无误的原始凭证，完成记账凭证的填制。通过对记账凭证填制环节的实训，熟悉记账凭证的种类及差不多要素，掌握记账凭证的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领记账凭证的审核对填制的记账凭证进行审核。通过对记账凭证审核环节的实训，熟悉记账凭证的审核重点，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领现金日记账的登记与核对依照审核无误的收、付款凭证登记现金日记账，完成现金日记账的对账与结账。通过对现金日记账登记与核对环节的实训，掌握日记账簿的登记要领与对、结账过程中应熟悉的会计法规标准和技能操作要领库存现金清查通过对库存现金清查环节实训，熟悉库存现金清查方法，掌握库存现金清查盘点表的编制

13、及相关的账务处理点钞与验钞通过点验钞的实训，掌握点钞操作步骤与差不多方法、假币的防伪特点和鉴不方法及验钞机的使用二、银行出纳岗位实训依照会计法、中华人民共和国票据法、支付结算方法等的要求,强化银行出纳操作技能训练的要紧内容与实践目标如下。实训名称实训内容与实训目标银行结算账户的开立、变更与撤销依照实训要求开立银行结算账户，并办理变更及撤销。通过银行结算账户的开立、变更与撤销实训，学生应掌握开立银行结算账户的种类及相关要求，开立、变更及撤销银行结算账户的差不多程序以及应提交的资料等基础知识，正确填写相关资料，办理相关手续。银行结算票据的填制依照各项经济业务完成相关银行结算票据的填制。通过对结算票

14、据填制环节的实训，熟悉各种结算方式的种类及差不多要素，掌握各种结算票据的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领。银行结算票据的审核对收到及填制的银行结算票据进行审核。通过对结算票据审核环节的实训，掌握各种结算票据的审核重点，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领。记账凭证的填制依照审核无误的原始凭证，完成记账凭证的填制。通过对记账凭证填制环节的实训，熟悉记账凭证的种类及差不多要素，掌握记账凭证的填制要求，并掌握相应的会计法规标准与技能操作要领。银行存款日记账的登记与核对依照审核无误的收、付款凭证登记银行存款日记账，完成银行存款日记账的对账与结账。通过对银行存款日记账登记及核对环节的实

15、训，掌握日记账簿登记与对、结账过程中应熟悉的会计法规标准与技能操作要领。银行存款余额调节表的编制依照登记的银行存款日记账及银行提供的对账单，编制银行存款余额调节表。掌握银行存款余额调节表的编制方法与技能操作要领。第二章 现金出纳岗位实训第一单元 现金出纳岗位业务流程一、现金收款业务流程审核单据关键步骤讲明会计主管审核付款人检查现金收入来源及有关原始凭证当面清点现金后复点，认真鉴不钞票的真伪，防止假币和错收在收据（发票）上签字并加盖“现金收讫”章填制收款凭证依照审核无误的收款凭证登记现金日记账编制收款凭证出纳人员清点现金是否核对盖章登记日记账现金收款业务流程二、现金付款业务流程权限领导填制付款审

16、批单关键步骤讲明相关领导审批会计人员支付现金收款人由付款申请部门的相关人员填制付款审批单，呈交权限领导逐级审批出纳人员审查原始凭证的真实性及准确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证会计主管或财务主管审核付款凭证的合法性、合理性、完整性和正确性，重点审核该付款申请是否在现金支付的范围内出纳人员依照审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳人员个人章，登记现金日记账审核付款凭证填制付款凭证登记现金日记账付款审批单提交原始单据出纳人员 第二单元 库存现金治理制度一、库存现金收支范围现 金 收 入 范 围1个人购买企业的物品或同意劳务2个人还

17、款、赔偿款、罚款及备用金退回款3无法办理转账的销售收入4不足转账起点的小额收入5其他必须收取现金的事宜1职工工资、各种工资性津贴2个人劳务酬劳3依照国家规定颁发给个人的各种奖金4各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出5收购单位向个人收购农副产品和其他物资6单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点（1000元）以下的零星支出8中国人民银行确定需要现金支付的其他支出库存现金收支范围现 金 支 出 范 围二、库存现金限额治理具 体 要 求1经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过库存限额的现金必须于当天送银行2需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行

18、核定3开户单位库存现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难的，由开户单位确定送存时刻4凡在银行开户的单位，银行依照实际需要，核定35天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额5边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量 库存现金限额管理三、库存现金治理“十不准”具 体 要 求1不准对现金结算给予比转账结算优惠的待遇2不准用不符合财会制度的凭证（如用白单等）顶替库存现金3不准用转账凭证套取现金4不准编造用途套取现金5不准单位之间互相借用现金6不准利用账户替其他单位和个人套取现金7不准将单位的现金收入按个人储蓄方式

19、存入银行8不准保留账外公款（即小金库、小钞票柜）9不准发行变相货币10不准以任何票券代替人民币在市场上流通 库存现金管理“十不准”四、库存现金收支治理现 金 收 入 管 理1现金收取必须坚持收有凭、付有据，杜绝由于现金收支不清、手续不全而出现的问题2出纳职能具有垄断性。除财务部门或受财务部门托付外，任何单位或个人都不得代表公司同意现金或与其他单位办理结算业务3收取现金时，应认真审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴不钞票的真伪，防止假币和错收；若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失4现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证5每天

20、收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支6不准以白条抵充库存现金。现金收入要做到日清月结，不得跨期、跨月处理账务7非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”并办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档1关于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，关于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理2办理现金付款时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合公司规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证3出纳人员必须依照审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字4支付现金后，出纳员要

21、在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务5任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按职工借款治理制度规定办理6出纳人员因专门缘故不能及时履行职责时，必须由财务部领导指定专人代办有关业务，不得私自托付7因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向公司财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回。否则，发生损失由责任人赔偿9因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或专门情况必须使用大额现金的，由使用部门向财务部提出申请，经财务负责人及总经理同意后，准予支付现金10严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管库存现金收支管理现 金 支 出 管

22、 理五、库存现金的保管具 体 要 求1现金保管的责任人为出纳员。出纳员应由老实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过五年 2现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于牢固有用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门；保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器3限额内的现金当日核对清晰后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜；超过库存限额以外的现金应由出纳员在下班前送存银行。企业的现金不得以个人名义存入银行。银行一旦发觉公款私存，能够对相关企业处以罚款，情节严峻的，能够冻结单位现金支付4出纳职员作变动时，应更换保险柜密码。保险

23、柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙5库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责6现金以外的物品，如有价证券、增值税专用发票等，需存放在保险柜内，应办理保管交接手续7出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送8纸币和铸币，应实行分类保管。出纳员对库存票币分不按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管 库存现金的保管第三单元 实训任务与实训指导一、原始凭证的填制基 本 要 求1符合实际情况2明确经济责任3内容齐全、手续齐备 4书写格式要规范1凭证填制的内容、数字等，必须依照实

24、际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况2填制的原始凭证必须由经办人员和部门签章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章3原始凭证的各项内容，详尽地填写齐全，不得遗漏，而且凭证的各项内容，符合内部牵制原则；填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明4具体内容如下文原始凭证填制要求相 关 讲 明 1用蓝色或黑色笔书写，字迹清晰、规范，填写支票必须使用炭素笔，属于需要套写的凭证，必须

25、一次套写清晰，合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”、“”等2大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字。大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙3不得随意涂改、刮、擦、挖补，若填写错误，应采纳规定方法更正。关于重要的原始凭证，一律不得涂改。关于预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管4阿拉伯数字不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的

26、阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或符号“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替5汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等易于辨认、不易涂改的字样。不得任意自选简化字6阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字，阿拉伯金额数字元位是“0”或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。具 体 要 求书写格式

27、二、原始凭证的审核关于弄虚作假、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并报请上级有关人员处理审核原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符，有无伪造、变造凭证从中谋取私利等行为真实性原始凭证的审核关于弄虚作假、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理并报并报请上级有关人员处理审核原始凭证所记录的经济业务是否合规、合法、有无违反法令、制度的行为；审核经济业务是否按规定的程序予以办理合规性完整性逐项审核原始凭证的内容是否完整，原始凭证的各项目是否按规定填写齐全，是否按规定手续办理关于弄虚作假、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并报请上级有关人员处理准确性审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否

28、填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大、小写金额是否相符若有差错，应退经办人员予以更正三、记账凭证的填制记账凭证的种类收款凭证转账凭证付款凭证用以反映现金和银行存款收入业务的记账凭证，据货币资金收入原始凭证填制而成用以反映现金和银行存款支出业务的记账凭证，据货币资金支出原始凭证填制而成用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，依照有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成四、记账凭证的审核记账凭证的审核除结账和更正错误的记账凭证能够不附原始凭证以外，其他记账凭证是否均附有真实、合法、有效原始的凭证记账凭证所填列的附件张数与实际所附的原始凭证张数是否相符记账凭证所反映的经济业务的内

29、容和原始凭证所反映的内容是否一致，记账凭证金额和原始凭证金额是否一致记账凭证中会计科目（包括总账科目、二级科目、明细科目）和记账方向是否正确，对应关系是否准确，双方金额是否相等记账凭证各项目填制是否齐全，字迹是否清晰规范，“摘要”栏的讲明是否清晰、准确，手段是否齐备，有关人员是否皆已签章等五、库存现金日记账的登记与核对（一）库存现金日记账的启用日记账的启用账簿封面上写明单位名称和账簿名称以及所属的年份，在账簿扉页上填写“账簿启用表”账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号相

30、关人员调动时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章（二）库存现金日记账的登记基 本 要 求1以审核无误的会计凭证为依据2书写要规范3逐行、逐页进行连续登记各种账簿4日清月结、核对相符5实行会计电算化的单位定期打印日记账6按照规定的方法进行更正错误1数字准确、摘要清晰，登记及时、字迹完整；登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做一登账符号“”，表示差不多记账2登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，自左向右适当倾斜，一般以60度角为宜；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占

31、格宽的1/2；金额如为没有角分的整数，应分不在角分栏内写上“0”，不得省略不写3假如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章；每一账页记满，要结转下一页时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样4每日终了，将日记账的账面余额与实有数核对； 至少每月一次核对“银行存款日记账”，如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符；月末结账，月末结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，没有余额时，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏

32、内用“0”表示，在任何情况下，日记账不得出现贷方余额(或红字余额)5发生收款和付款业务时，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误；业务较少、不能满页打印的，可按旬打印6当收款、付款凭证编制正确，在登记日记账时，发生笔误错误，可采纳划线更正法进行更正；日记账发生错误是由于收款、付款凭证编制错误造成的，出纳人员应把错误的凭证退还给原编制的会计人员，依照重新接到的红字凭证或补充凭证，分不采纳红字更正法或补充登记法进行更正日记账登记要求相 关 讲 明（三）库存现金日记账的对账与结账不一致日记账的对账账证核对账账核对账实核对现金日记账、银行存款日记账

33、与会计凭证核对现金、银行存款日记账的期末余额与其总账的期末余额核对现金日记账账面余额与实际库存现金数相核对(每天进行)银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对编制银行存款余额调节表日记账的结账日结月结季结和年结结出本日余额，现金日记账余额应与当日库存现金核对账户最后一笔记录下面划一道通栏粗红线表示本月业务结束，在红线下结算出本月发生额及月末余额，如无余额，应在“借”或“贷”栏内注明“平”字并在余额栏内填写 “0”在摘要栏内标明“本月合计”或“月发生额及余额”字样，然后在下面再划一通栏红线，表示完成月结工作在摘要栏内写明“本季或本年合计”或“x季度或年度发生额及余额”字样，如为季结在其上下各划

34、一道通栏红线；如为年结应在年度合计行下划两道通栏红线以示封账，再在其下的摘要栏内写明“结转下年”字样六、库存现金的清查清查方法实地盘点清查过程出纳人员应依照当日现金日记账的账面余额自行盘点核对，做到日清月结，账款相符企业还应依照清查人员对库存现金进行定期或不定期的清查，确定库存现金的实有数，并与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符和盈亏情况在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，即不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金原始凭证库存现金清查盘点报告表清查结果的处理如属于违反现金治理有关规定的，应及时予以纠正如属于账实不符的，应将短款或

35、长款先记入“待处理财产损溢”账户，待查明缘故后依照情况分不处理：（1）属于记账差错的应及时予以更正 （2）无法查明缘故的长款应计入营业外收入（3）无法查明缘故或出纳人员失职造成的短款通常由出纳人员赔偿七、点钞与验钞（一）点钞的差不多原则与程序点 钞 基 本 原 则1点准：票币必须当面点清，数量必须准确无误2挑净：将损伤券、变造及伪造币挑净，当面处理辨认不清或疑问票币3墩齐：票币在选择整理和清点无误后，应码齐整好，便于存放4算对：票币金额与收款依据(如合同、发票)的金额必须一致5盖章清晰：盖名章必须端正、清晰，不可缺字或辨认不清1拆把：脱去扎钞纸条或将纸条勾断，为点数做好预备2点数：左手持钞，右

36、手点钞，眼睛紧盯捻动的钞票，同时脑中计数。手、眼、脑三位一体，协调配合，将钞票清点准确3扎把：将整点准确的100张钞票墩齐，用纸条捆扎牢固4盖章：在捆扎钞票的纸条上加盖点钞人员的名章，以明确责任点钞的基本原则与步骤点 钞 基 本 步 骤（二）点钞的方法1.手工点钞（1）手持式单指单张点钞法 持钞 清点（2）手持式四指四张点钞法 持钞 清点（3）手按式多指多张点钞法 三指清点四指清点（4）扇面式一指多张点钞法持钞扇面形状清点（5）扇面式多指多张点钞法 持钞 清点2.机具点钞（1）机具点钞的差不多工作与差不多步骤准 备 工 作 要 求1将点钞机放在适当的位置，接通电源，打 开机器电源开关，检查机器

37、运转及荧光数 码显示是否正常2拿一把钞票对准点钞机进行调整和试验， 观看点钞机转速是否均匀，点数是否准确， 运行是否流畅3备好待点的钞票和扎把用的纸条；钞票分 类按大面额钞票在前，小面额钞票在后的 顺序排列1拆把：右手取过钞票，握住钞票的右端，拇 指在前，其余四指在钞票背面；掌心向下用 力，将钞票捏成瓦形，左手上前顺势将扎钞纸条从左侧脱去2点数：右手横握钞票，将钞票捻成前低后高的坡形，然后横放在点钞机的划钞板上，并 使钞票顺着划钞板形成自然斜度。钞票进入机器后，目光应紧盯传动的钞票，检查是否有残破票、假钞和其他异物。钞票全部下到接钞板后，左手将钞票取出，右手立即放入第二把钞票3扎把：将清点准确

38、的钞票墩齐，右手取过纸条进行扎把，同时眼睛紧盯着机器上传动的钞票；将扎好把的钞票放在点钞机的左侧4盖章：将所有钞票清点、捆扎完毕后，应在钞票侧面的纸条上加盖点钞人员名章，以明确责任机具点钞的准备工作与基本步骤基 本 步 骤（2）点钞机的使用方法具 体 内 容1全数清点：关闭所有检测功能，在自动启动的状态下能够进行全数清点2累加清点：按累加键，指示灯亮，表示机器处于累加点钞方式3定量清点：通过按预置键、加数或减数键，可选定预定数值4防伪清点：该方式包括荧光、磁性、安全线、光谱，以及连张、半张、夹张等识不功能，按需要选择相应的功能键进行识不点钞机的使用方法 3假币的种类假币的种类变造币机制胶印假币

39、复印假币拓印假币蜡版油印假币照相版假币揭张变造币拼凑变造币涂改变造币 伪造币4.假币鉴不方法鉴 不 方 法 1看：看水印、看安全线、看光变油墨、看颜色和阴阳互补图案、看缩微文字2摸：摸纸币的纸质、人像、盲文点以及中国人民银行行名3听：听声音，通过抖动钞票使其发出声响，来分辨人民币真伪4比：进行对比识不。用一张真币和可疑票币进行对比观看5测：借助一些简单的工具和专用的仪器来分辨人民币真伪1为幸免误判，首先将待验钞整平，并剔除污染严峻的纸币、用胶布不干胶粘合的纸币2紫光检验：依照待鉴不的钞票的版本选择相应的鉴不功能；验钞机每次开机都自动进入鉴不新版状态；验钞时，将待检的人民币正面朝上，进行紫光检验

40、3磁性油墨检验：按下相应按钮，将钞票上附有磁性油墨的地点用手指压着在本机的磁头上左右摩擦 假币鉴不方法验 钞 机 的 使 用5.新版人民币防伪特征防 伪 特 点1调整隐形面额数字观看角度2将原磁性缩微文字安全线改为全息磁性开窗安全线3将原横竖双号码改为双色异形横号码4雕刻凹版印刷5增加白水印6增加凹印手感线7增加阴阳互补对印图案8取消了纸张中的红蓝彩色纤维9增加年号拼音，1角硬币材质为不锈钢1正面右上方有一装饰性图案，将票面置于与眼睛接 近平行的位置，面对光源做上下倾斜晃动，能够看到面额数字“100”、“50”字样2背面中间偏右，有一条开窗安全线，开窗部分能够看到由缩微字符“￥100”、“￥5

41、0”组成的全息图案，仪器检测有磁性3正面左下角印有双色异形横号码，左侧部分为暗红色，右侧部分为黑色。字符由中间向左右两边逐渐变小42005年版第五套人民币20元纸币背面主景图案桂林山水、面额数字、汉语拼音行名、民族文字、年号、行长章等均采纳雕刻凹版印刷，用手触摸，有明显凹凸感5位于正面双色异形横号码下方，迎光透视，能够看到透光性专门强的水印“100”、“50”字样6正面主景图案右侧有一组自上而下规则排列的线纹，采纳雕刻凹版印刷工艺印刷，用手指触摸，有极强的凹凸感72005年版第五套人民币20元纸币正面左下角和背面右下角均有一圆形局部图案，迎光透视，能够看到正背面的局部图案合并为一个完整的古钞票

42、币图案8取消1999年版第五套人民币各券不纸币纸张中的红蓝彩色纤维，增加了部分专业防伪和专家防伪的措施内容，增加了2005年版第五套人民币纸币的防伪科技含量和技术水平9背面主景图案下方的面额数字后面，增加了人民币单位元的汉语拼音“YUAN”；年号改为“2005”年2005年第五版人民币防伪特点具 体 讲 明2005年版100元券人民币第三章 银行出纳岗位实训第一单元 银行出纳岗位业务流程一、银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程（一）核准类银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程1.核准类银行结算账户的开立流程开户银行开户单位中国人民银行2.核准类银行结算账户的变更流程中国人民银行开户银行开户单

43、位3.核准类银行结算账户的撤销流程中国人民银行开户银行开户银行开户单位开户单位开户单位开户单位（二）备案类银行结算账户的开立、变更与撤销业务流程中国人民银行开户银行开户单位二、银行结算收款业务流程关键步骤讲明会计人员银行出纳人员认真审查票据内容及有效期出纳人员依照审核无误的票据填制“进账单”连同票据送存银行出纳人员取回银行受理退回的进账单回单出纳人员依照银行盖章退回的“记账单”回单和有关的原始凭证编制收款凭证会计主管审核收款凭证出纳人员依照审核无误的收款凭证登记银行存款日记账日记账出纳人员进账单回单收款凭证审核票据办理银行收款业务流程进账单收款凭证三、银行结算付款业务流程权限领导填制付款审批单

44、关键步骤讲明相关领导审批会计人员 票据收款人由付款申请部门的相关人员填制付款审批单，呈交权限领导逐级审批出纳人员审查原始凭证的真实性及准确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制相关票据，加盖保管公章会计主管或财务经理审核付款请求的合法性、合理性、完整性和正确性，重点审核票据填制是否正确，加盖财务专用章出纳人员将盖章完整的票据给收款人领用人在相关票据领用登记簿上签字备查出纳人员填制付款凭证会计主管审核付款凭证出纳人员登记银行存款日记账加盖财务公章填制相关票据登记银行存款日记账付款审批单提交原始单据出纳人员 银行转账付款业务流程编制付款凭证领取签字审核付款凭证第二单元 实训任务与实训指

45、导一、银行结算账户的种类与开户申请资料(一)银行结算账户的种类银行结算账户1差不多存款账户2一般存款账户3临时存款账户4专用存款账户1亦称“要紧账户”，是存款人办理日常经营活动转账结算的账户；存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；可缴存和支取现金注意：存款人只能在银行开立一个差不多存款账户2存款人在差不多存款账户以外的银行借款转存、借款归还和其他结算的资金收付转账；与差不多存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；能够办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取注意：差不多存款账户与一般存款账户不得开立在同一个营业机构3存款人因临时经营活动需要开立的账户；外地临时机

46、构办理转账结算和依照国家现金治理的规定办理现金收付4单位银行卡账户的资金专用账户必须由其差不多存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务；财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金；差不多建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金治理的规定办理，无需上报中国人民银行批准；收入汇缴账户除向其差不多存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户

47、除从其差不多存款账户拨入款项外，只收不付，其现金支取必须按照国家现金治理的规定，无需上报人行批准；其他按规定需要专项治理和使用的资金需支取现金的，应按关于人民币银行结算账户现金支取业务审批的通知要求报中国人民银行行审批后，在规定范围内支取现金银行结算账户的种类与使用范围使 用 范 围（二）银行结算账户开户申请资料1.差不多存款账户1开立单位银行结算账户申请书一式三份2单位的身份证明资料（一般为正本）3税务登记证国税或地税或国税加地税。（无需纳税的单位不需要出示，但生产经营企业无法出示税务登记证时，需出具税务部门免税证明）4技术监督部门颁发的单位组织机构代码证书5法人代表或单位负责人的身份证明文

48、件6法人代表或单位负责人授权书7经办人身份证件8转户重开的还需“已开立银行结算账户清单基本存款账户申 请 资 料2一般存款账户1开立差不多户所需要的全部资料2差不多存款账户开户许可证正本3下列证明文件 存款人因向银行借款需要，应出具银行借款合同 存款人因其他结算需要，应出具有关证明一般存款账户申 请 资 料3临时存款账户1开立差不多存款户所需要的全部资料2差不多存款账户开户许可证正本3各类证明资料 临时机构：驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 异地建筑施工及安装单位：营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同 异地从事临时经营活动单位

49、：营业执照正本以及临时经营地工商行政治理部门批文临时存款账户申 请 资 料1开立差不多户所需要的全部资料2差不多存款账户开户许可证正本3按中国人民银行账户治理方法19条规定的专用批文4若以单位名称后加内设机构或资金性质开立的还需 内设机构（部门）负责人身份证 单位授权该内设机构（部门）开户的授权书 以单位名称后加内设机构（部门）名称开立专用存款账户申请书附页 以单位名称后加资金性质的无需申请书附页注意：同一份证明文件只可开立一个专用存款账户专用存款账户申 请 资 料4专用存款账户单位的身份证明资料企业法人，应出具企业法人营业执照正本。非法人企业，应出具企业营业执照正本。机关和实行预算治理的事业

50、单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算治理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。社会团体应出具社会团体登记证书；宗教组织还应出具宗教事务治理部门的批文或证明。民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明，外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。居民委员会、村民委

51、员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。独立核算的附属机构（指单位附属独立核算的食堂、幼儿园、招待所），应出具其主管部门的差不多存款账户开户许可证和批文。其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。相关链接中国人民银行账户治理方法第19条内容第十九条 存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立差不多存款账户规定的证明文件、差不多存款账户开户登记证和下列证明文件：（一）差不多建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国

52、人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券治理部门的证明。（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货治理部门的证明。（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具差不多存款账户存款人有关的证明。（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（十）其他按规定需要专项治理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。相关链接二、银行结算票据的填制（一）银行结算方式结算方式1支票2银行本票3银行汇票4商业汇票5汇兑6托付收款7托收承付8信用卡9信用证1现金支票；转账支票；

53、一般支票2不定额本票；定额本票3无 4商业承兑汇票；银行承兑汇票5信汇；电汇6委邮；委电7邮寄；电报8单位卡；个人卡9无银行结算方式分类提示付款期限适用范围1自出票日起10日2自出票日起最长不得超过2个月3自出票日起1个月4最长不超过6个月5无6无7验单付款3天；验货付款10天8无9无1单位与个人均可；同城结算2单位与个人均可；同城结算3单位与个人均可；同城异地均可4在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，具有真实交易关系或债权债务关系；同城异地均可5单位与个人均可；异地结算6同城异地均可7必须是国有企业、供销合作社及经审查同意的城乡集体所有制工业企业；商品交易以及因商品交易而产生的劳务款项；

54、异地结算8单位或个人；同城或异地9异地；单位具体讲明1 禁止签发空头支票；若银行退票，按票面金额处以5%但不低于1 000元罚款，持票人有权要求出票人按票面金额的2%赔偿2可用于转账，也可用于支取现金；申请人或收款人为单位的，不得申请签发觉金银行本票3可用于转账，也可用于支取现金；按实际金额付款4各企事业单位只有依照购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票；商业汇票必须通过承兑5汇款人可申请撤销；能够办理退汇6单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理结算；不得部分拒付7收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有效证件；付款人开户银行应付款人逾期支付的款项，按每天万

55、分之五计算赔偿金8单位卡不能用于10万元以上结算和支取现金9要紧用于国际结算，1997年8月1日起，国内企业的商品交易开始用，仅限于商品交易（二）银行结算票据的治理 银行票据的购买、领取和保管1使用银行票据时，由财务经理指定专门人员向开户银行购买，并登记“银行票据领用单”；由出纳人员办理领用手续后，全部移交给出纳人员，并保存于企业的保险箱中2出纳人员应妥善保管和使用所领用的银行票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员应保存好所有银行票据的留底联（包括因某种缘故报废的银行票据全部联次），以备银行票据使用完毕缴销时登记到“银行票据领用单”上3公司财务部相关人员应加强银行印鉴章的操纵和

56、治理。在开设银行账户时，一般在开户银行预留三枚印鉴章，包括企业财务专用章、总经理私人印章、财务经理私人印章，同时此三枚印章分不交由两人或三人分不保管1使用现金支票提取现金时，应填写“现金领用单”，注明用途、金额、支取方式，交财务经理审批后方能使用现金支票提现2使用银行转账支票、银行电汇凭证等银行票据付款时，严格审核付款的审批手续是否齐全、相关单据是否完整合法、金额计确实是否正确，经审核无误后方能对外付款3办理银行票据付款时，需要收款对方提供收款收据，以备日后结算、对账使用，并要求收款方的当事人在银行票据的企业留底联次上签署名字4出纳人员将收取的银行承兑汇票及时登记到银行承兑汇票收入备查簿上（特

57、不是贴现、兑换、背书转让等情况），特不关注银行承兑汇票的到期日，以便将到期的银行承兑汇票及时解交到银行兑换资金5妥善保管好收到的银行承兑汇票，并保证银行承兑汇票的安全，必要时能够托付银行代保管银行承兑汇票；应保证银行承兑汇票收入备查簿上登记的数额与实际保存的银行承兑汇票数额相一致6将企业对外开具的银行承兑汇票及时登记到银行承兑汇票支出备查簿并列示清晰，将银行承兑汇票到期付款的记录登记到银行承兑汇票支出备查簿银行结算票据管理银行票据的使用（三）银行存款核算的治理1公司在两个银行账户之间转存资金时，需经财务部负责人同意。2出纳人员必须在办理完毕收付款单据的当日将其及时转交会计人员进行账务处理3出纳

58、人员应依照审核无误的记账凭证，逐日、逐笔、序时登记银行存款日记账，并结出当日余额4应每月至少将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况，并编制“银行存款余额调节表”，对超一个月的未达账项，必须向财务负责人汇报，并检查缘故，及时处理银行存款核算管理具 体 讲 明三、银行结算票据的审核关于弄虚作假、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理并报请上级有关人员处理审核原始凭证所记录的经济业务是否合规、合法、有无违反法令、制度的行为；审核经济业务是否按规定的程序予以办理合规性原始凭证的审核关于弄虚作假、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理并报请上级有关人员处理。逐项审核原始凭证的

59、内容是否完整，原始凭证的各项目是否按规定填写齐全，是否按规定手续办理完整性准确性审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大小写金额是否相符若有差错，应退经办人员予以更正真实性审核原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，有无伪造、变造凭证从中谋取私利等行为对弄虚作假、涂改或经济业务不真实的凭证，应拒绝受理，并报请上级有关人员处理四、银行存款余额调节表的编制未 达 账 项 的 种 类1单位差不多入账、银行尚未入账的收入事项2单位差不多入账、银行尚未入账的付出事项3银行差不多入账、单位尚未入账的收入事项4银行差不多入账而单位尚未入账的付出事项1如单位

60、存入银行的转帐支票，银行尚未计入单位账户2如单位签发的支票，单位差不多入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款3如银行代收的票据及利息，银行已存入单位的存款账户而单位未能及时收到通知因而并未入账4如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等差不多计入单位的账户，而单位尚未收到银行通知因而尚未入账未达账项的种类举 例 讲 明备 注1、4两种情况会导致单位账面存款余额大于银行对账单的余额；而2、3两种情况则会使单位账面余额少于银行对账单的余额。上述对此必须通过编制“银行存款余额调节表”来试算平衡第二部分 税务会计业务第一章 总论第一单元 税务会计岗位任职资格税务会计包括税务主管和税务专员，