2011学年继续教育-职工薪酬、外币折算、收入、所得税、财务报表分析(资产负债、利润表)新企业所得税法1

1、外币折算：单选：某企业以人民币作为记账本位币。 20X8 年 11 月 1 日该企业销售商品，货款 1000 万美 元，当时尚未收款；根据合同规定，企业在12 月 20 日收到 40%货款。销货当天的即期汇率为 1 美元=7.4 元人民币； 12 月 20 日的即期汇率为 1 美元=7.5 元人民币； 12 月 31 日的即期汇率为 1美元=7.8 元人民币。其他业务略。该企业20X8 年末“应收账款美元”的记账本位币余额是（ 4680 万元 ）。如果企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化而变更记账本位币的， 应采用规定的 折算汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，这里的规定折算汇率是（变

2、更当日的 即期汇率）。企业发生外币交易时， 应当在初始确认时采用规定的折算汇率将外币金额折算为记账本 位币金额。这里所说的规定折算汇率是指（即期汇率或即期汇率的近似汇率） 。A 公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。2007 年 6 月 15日将其中的 15 000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1美元 7.68 元人民币，卖出价为 1美元 7.88 元人民币， 当日市场汇率为 1 美元 7.78 元人民币。 则 A 公司售出该笔美元时应确 认的汇兑损失为（ 1500）元。某企业以人民币作为记账本位币。 20X8 年 11 月 1 日该企业购买商品，货款 1000 万美 元，当

3、时尚未付款；根据合同规定，企业在12 月 20 日支付 40%货款。购货当天的即期汇率为 1 美元=7.4 元人民币； 12 月 20 日的即期汇率为 1 美元=7.5 元人民币； 12 月 31 日的即期汇率为 1美元 =7.8元人民币。其他业务略。该交易导致企业 20X7 年确认的和 “应 付账款 美元 ”账户有关的汇兑差额中未实现汇兑损益为（损失240 万元）A 公司拥有其 80%股权的境外子公司 B 公司，因其采用的记账本位币和母公司不一致而 确定的外币折算差额为 90000 元。 A 公司编制的合并所有者权益变动表中 “外币报表折 算差额 ”栏目金额是（ 18000 元）根据中国现行

4、会计准则，外币报表折算时，下列项目中需要采用资产负债表日即期汇率 进行折算的是（长期股权投资）假如某企业某期末在外币资产负债表中对存货项目采用低于成本的可变现净值报告， 对 该项目进行折算时采用了期末即期汇率作为折算汇率。根据上述资料可以判断：该企业 采用的外币报表折算方法不可能是（货币和非货币项目法） 。重述后的报表折算方法按照资产负债表日的（即期汇率）将外币资产负债表和利润表折 算为记账本位币报表。某企业以人民币作为记账本位币。 20X8 年 11 月 1 日该企业从银行借入年利率为 6% 的 1000 万美元的一年期借款，当日的即期汇率为1 美元=7.4 元人民币； 11月 30日的即期

5、汇率为 1 美元=7.5 元人民币； 12 月 31日的即期汇率为 1美元=7.8元人民币。其他业务 略。 20X8 年末 “短期借款 美元”的记账本位币余额为（ 7800 万元）某企业以人民币作为记账本位币。 20X8 年 11 月 1 日该企业从银行借入年利率为 6% 的 1000 万美元的一年期借款，当日的即期汇率为1 美元=7.4 元人民币； 11月 30日的即期汇率为 1 美元=7.5 元人民币； 12 月 31日的即期汇率为 1美元=7.8元人民币。其他业务 略。此项业务使该企业 20X7 年度计入 “财务费用 ”的金额是（ 478 万元）。某企业以人民币作为记账本位币。 20X8

6、 年 11 月 1 日该企业销售商品，货款 1000 万美 元，当时尚未收款；根据合同规定，企业在12 月 20 日收到 40%货款。销货当天的即期汇率为 1 美元=7.4 元人民币； 12 月 20 日的即期汇率为 1 美元=7.5 元人民币； 12 月 31日的即期汇率为 1美元=7.8元人民币。其他业务略。该企业 20X7年末对“应收账款 美元 ”按期末汇率进行调整时确认的汇兑差额是（利得 280万元）。判断企业选择的记账本位币一经确定，任何情况下都不得变更。 （ ）企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（ ）即期汇率的近似汇率通常指当期期初汇率。 （ ）A 公司拥有其

7、 80%股权的境外子公司 B 公司，因其采用的记账本位币和母公司不一致而 确定的外币折算差额为 90000 元。 A 公司编制的合并所有者权益变动表中 “少数股东权 益”栏目的 “外币报表折算差额 ”金额是 72000 元。（ ）现行汇率法下，外币利润表项目的折算也要采用现行汇率。 （ ）根据我国现行会计准则，企业的境外经营如果处于恶性通货膨胀环境，企业对境外经营 的外币报表进行折算之前，要先消除通货膨胀对该报表项目的影响。 （ ）根据我国现行会计准则，企业对境外经营的外币报表进行重述时，对利润表项目运用一 般物价指数予以重述。 （ ）根据我国现行会计准则，企业对境外经营的外币报表进行重述后，

8、再按资产负债表日的 即期汇率对资产负债表项目进行折算。 （ ）根据我国现行会计准则，企业对境外经营的外币报表进行重述时，对资产负债表项目运 用一般物价指数变动予以重述。 （ ）根据我国现行会计准则，企业对境外经营的外币报表进行重述时，对利润表项目运用一 般物价指数予以重述。 （ ）我国企业大多采用外币分账制。 （ ）我国企业必须以人民币作为记账本位币。 （ ）企业选择的记账本位币一经确定，任何情况下都不得变更。 （）外币非货币性项目期末一律不用考虑汇率变动的影响。 （ ）即期汇率的近似汇率通常指当期期初汇率。 （ ）流动和非流动项目法下， “应付债券”项目应该采用现行汇率进行折算。 （）根据我

9、国现行会计准则，企业对境外经营的外币报表进行重述后，再按资产负债表日的 即期汇率对利润表项目进行折算。 （ ）企业货币兑换交易中产生的汇兑差额应和交易日计入当期损益。（ ）所得税单项选择题）。现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（资产负债表债务法甲企业 2007 年末交付使用一台设备，取得成本为 50000 元，预计使用 5 年，假定预计 净残值为 0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前 列支折旧费，则 2009年末该固定资产的计税基础是（ 18000 元）。某企业 2007 年末确认和产品质量保证有关的预计负债 50000 元，相关产品的质保期限 为 2 年。

10、按税法规定， 实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。 2008 年企业实际 发生相关产品的保修费用 20000 元。则 2008 年末该预计负债的账面价值、计税基础分 别是（ 30000 元， 0 元 ）某企业 2008 年 12 月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额 40 万元中，按税法规定可 予以税前抵扣的合理部分为 38 万元。有关 2008 年末“应付职工薪酬”的下列说法中， 不正确的是（未来可税前抵扣的金额为2 万元）。某企业 2007 年度税前会计利润为 -200 万元。根据税法规定，企业可以在以后5 年里税前补亏。 假定企业预计未来 5 年里每年税前利润能达到 30 万元。当

11、年所得税率为 33%， 已知 2008年起所得税率将改为 25%。2007年末应确认递延所得税资产（ 37.5 万元）。某企业 2008 年度有关资料如下：税前会计利润 5000 万元，发生赞助费支出 100 万元， 企业购买国债的利息收入 80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30 万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债） 10 万元，长期股权投资采用权益法 核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元，对吸收合并取得的某项固定 资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元。本企业 2008 年度的应纳税所得额应为 （ 5028 万元）。某企业 2008 年度税

12、前会计利润为 -200 万元。根据税法规定，企业可以在以后5 年里税前补亏。假定企业预计未来 5 年里每年税前利润能达到 30万元。所得税率为 25%。2008 年末有关所得税的会计处理（金额单位：万元）应为（借：递延所得税资产 37.5 贷： 所得税费用 37.5 ）。下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（在企业确认了公允价值变动利得的情 况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值） 。甲企业支付 700 万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值 500万元、公允价值为 560 万元（ 固定资产评估增值 60万元）。所得税率为 25%。根据 所得税会计准则，甲企业

13、确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为（ 155 万 元）。某企业 2008 年度有关资料如下：税前会计利润 5000 万元，发生赞助费支出 100 万元， 企业购买国债的利息收入 80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30 万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债） 10 万元，长期股权投资采用权益法 核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元，对吸收合并取得的某项固定 资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元。本企业 2008 年度会计利润和应纳税所 得额之间的永久性差异为（ 20 万元（会计利润小于应税利润）。某企业 20X9 年暂时性差异年末数

14、和年初数相等，为 10 000 元的可抵扣暂时性差异；以 前年度所得税率为 25%；本年利润总额 200 000 元。其他资料略。如果自本年起所得税 率改为 20%，则本年所得税费用为（ 40500 元 ）。甲企业支付 700 万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值 500万元、公允价值为 600 万元（ 固定资产评估增值 100 万元）。所得税率为 25%。甲 企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（递延所得税负债 25 万 元 ）。按照企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值和其计 税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（因非

15、同一控制下的企业合并初始确认的商誉）。某企业 2008 年确认“递延所得税资产” 90000 元、“递延所得税负债” 30000 元、所得 税费用 140 000 元，无其他特殊事项。本年度应交所得税为（200 000 元）。甲企业 2007 年末交付使用一台设备，取得成本为 50000 元，预计使用 5 年，假定预计 净残值为 0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前 列支折旧费，则 2009年末该固定资产的计税基础是（ 18000 元 ）。某企业 2008 年度有关资料如下：税前会计利润 5000 万元，发生赞助费支出 100 万元， 企业购买国债的利息收入 8

16、0万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失 30 万 元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债） 10 万元，长期股权投资采用权益法 核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元，对吸收合并取得的某项固定 资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元。本企业 2008 年度会计利润和应纳税所 得额之间的永久性差异为（ 20 万元（会计利润小于应税利润） ）。17. 甲企业 2007 年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为 850 万元、合并日公允价值为 900 万元的 固定资产。若税法规定该企业合并为应税改组，则 2007 年末甲企业该固定资产的计税基础是（ 900 万

17、 元 ）。18. 某企业 2008 年度有关资料如下：税前会计利润 5000 万元，发生赞助费支出 100 万元，企业购买国债 的利息收入 80 万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30 万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债） 10 万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益 40 万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多 8 万元。上述业务 导致 2008 年末和资产项目有关的可抵扣暂时性差异为（ 38 万元 ）。判断题递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。 （正确）递延所得税资产不要求折现。 （

18、正确）对于确认或偿还时涉及到收入的负债而言， 的不计税收入。 （正确）对于确认时涉及到费用或损失的负债而言， 按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时（正确）根据现行会计准则，并非所有的暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。 （正确）根据现行会计准则， 企业合并确认的商誉的账面价值和其计税基础之间存在应纳税暂时 性差异，对该差异的纳税影响应该确认递延所得税负债。 （错误）甲企业 2007 年末交付使用一台设备，取得成本为 50000 元，预计使用 5 年，假定预计 净残值为 0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企

19、业采用双倍余额递减法在税前 列支折旧费，则 2007年末该固定资产的计税基础是 50000 元。（正确）某企业 2008 年“递延所得税资产”年初余额 60 000 元、“递延所得税负债”年初余额 4 000 元。本年度持有的成本为 200 000 元的交易性金融资产年末公允价值为210 000 元。所得税率为 25%。2008 年度资产负债表中 “递延所得税资产” 项目的报告价值应为 62 500 元。（错误）某企业 2008 年末“递延所得税资产”账面余额 80000 元、“递延所得税负债”账面余额 30000 元，资产负债表中可将两者之差 50000 元列示于 “递延所得税资产” 项目。

20、（错误）企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。 （错误）在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时， 应采用和收回资产或清偿负债的预 期方式相一致的税率和计税基础。 （正确）只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。 （错误）资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。（错误）在确认递延所得税资产时， 应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应 纳税所得额为限。 （正确）资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行 调整。（错误）递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异， 确认可抵扣暂时性差异对未来的纳税

21、影响就 是确认递延所得税资产。 （正确）递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样，也有金额限制。 （错误）企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。 （错误）递延所得税资产不要求折现。 （正确）20. 应纳税暂时性差异对未来的纳税影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产。 （ 错误）21. 递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。 （正确 ）财务报表分析资产负债表分析单项选择题资产负债表的资产项目根据资产的（ B ）排列于表中。a）重要性b）流动性c）收益性d）风险性资产负债表中的所有者权益项目排列是（ D ）。a）永久程度高的在后，低的在前b）依据投资顺序c）

22、依据权益的流动性d）永久性程度高的在前，低的在后当流动负债大于流动资产时，营运资金（ A ）。a）小于 0b）大于 0c）等于 0d）无法判断存货发生减值是因为（ D ）。a）采用后进先出法b）采用先进先出法c）可变现净值高于账面成本d）可变现净值低于账面成本产成品存货增长率应和（ A ）增长率相比较以确定存货数量是否合理。a）营业收入b）营业成本c）营业利润d）利润总额新会计准则中不再采用的存货计价方法是（ B ）。a）先进先出法b）后进先出法c）个别加权平均法移动加权平均法因为其他应付款常常会隐瞒收入， 所以分析人员应将其他应付款明细科目和 ( A )科目 明细科目互相核对。应收账款银行存

23、款应付账款应收票据和短期借款相比，长期借款的特点是( D )。财务压力较大满足短期资金需求弹性较高资金成本较高盈余公积的合理用途不包括( C )。弥补亏损发放现金股利发放职工福利转增股本下列选项中，不属于资本公积分析要点的是(C )。资本公积项目和股本配比资本公积转增实收资本的来源资本公积的数额资本公积的用途下列选项中，不属于流动资产的是( A )。可供出售金融资产交易性金融资产应收账款货币资金下列选项中，属于帐外无形资产分析的内容的是(C)。行业特点商誉人才技术进步下列选项中，关于固定资产折旧计提分析说法错误的是( C )。企业可以通过固定资产折旧方法的选择操纵利润折旧影响损益表，累计折旧影

24、响固定资产的净值年数总和法不属于加速折旧方法固定资产折旧方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法应收账款应该和( C )保持一定的对应关系。应收票据货币资金营业收入营业成本应收账款应该和( C )保持一定的对应关系。应收票据f）货币资金g）营业收入h）营业成本 多项选择题 1 应收账款规模变动的原因有（ ABCDE） 。a）销售规模b）信用政策c）管理效率d）客户原因e）财务舞弊固定资产分析主要包括（ ACDE）。a）固定资产的规模分析b）固定资产的数量分析c）固定资产的结构分析d）固定资产折旧的计提分析e）固定资产减值分析对交易性金融资产项目分析时应注意（BCD ）。交易性金

25、融资产的收益性分析交易性金融资产的风险性分析交易性金融资产项目调节货币资金分析交易性金融资产持有的目的性分析 e 交易性金融资产的规模分析对交易性金融资产项目分析时应注意（ ABD ）。交易性金融资产的风险性分析交易性金融资产持有的目的性分析交易性金融资产的收益性分析交易性金融资产的规模分析交易性金融资产项目调节货币资金分析 判断题如果报表中交易性金融资产金额跨年度持久不变， 投资收益稳定， 则有可能企业故意将 长期投资的一部分人为地划为交易性金融资产，以改善资产流动性情况。（正确）存货运用先进先出法会对资产负债表产生影响，不会对利润表产生影响。（错误）对无形资产进行规模分析时，需要考虑行业特

26、点，关注异常增加。 （ 正确）负债结构变动一定会引起负债规模发生变动。 （ 错误）未分配利润是一个变量， 可能是正数， 也可能是负数， 比，以观察其变动趋势。 （ 正确）固定资产比重越高，企业资产的弹性越差。 （ 正确）分配现金股利可以提高净资产收益率。 （ 正确）资产负债表是反映企业某一段时期财务状况的财务报表（或有负债是一项现时义务，预计负债是一项潜在义务。可将该项目的期末数和期初数配错误）错误）长期股权投资变动的原因有三个： 一是收回或转让部分长期股权投资； 二是增加新的长期股权投资；三是因权益法确认投资收益而导致长期股权投资变动。 （ 正确 ）过高的货币持有量会降低资金的收益性。 （正

27、确）如果发现其他应付款中的债权人实际上是购买公司产品的购货方， 则应进一步审查这是 否意味着公司有隐瞒收入的行为。 （ 正确）资产负债表垂直分析， 又称为资产负债表结构分析， 反映出资产负债表各项目间的相互 关系及各项目所占的比重。 （正确）财务报表分析 - 利润表分析单项选择题1 通过利润表各项目的比重， 分析各项目在企业经营收入中的重要性， 即利润表的 （ b ）。a)水平分析b)结构分析c)因素分析d)比率分析2下列指标中反映企业全部财务成果的是（ d ）。a)净利润b)营业收入c)营业利润d)利润总额3费用的确认应当和（ a ）的确认相联系。a)销售收入b)营业利润c)净利润d)销售成

28、本4企业合并重组收益计入（ b ）科目。a)营业收入b)营业外收入c)公允价值变动净收益d)投资收入5分析投资收益的来源的目的是分析投资收益的（ c ）。a)现金可收回性b)合理性c)持续性d)风险性6将本应采用净额反映的业务改用总额法反映是（ d ）的一种手段。a)推迟确认收入b)提前确认收入c)伪装收入d)虚增收入7以丰补欠、平滑收入是为了（ a ）。a)推迟确认收入b)提前确认收入c)伪装收入d)夸大收入8所得税纳税评估体系中，预警指标不包括（ D ）。a)主营业务利润率小于零资本收益率小于一年期商业银行存款利率利润总额变动率大于 50%亏损年数超过四年下列指标中反映企业全部财务成果的是( B )。净利润利润总额营业利润营业收入即利润表的 (C )。通过利润表各项目的比重， 分析各项目在企业经营收入中的重要性，比