人民银行基建绩效审计方法探讨

1、人民银行基建绩效审计方法讨论 摘要:以基层人民银行绩效审计开展为根底，深化考虑基建绩效审计存在的问题，通过对基建工程不同施行阶段的特点的考虑，寻找最合适、最有效的审计方法及绩效评价手段，从而到达提升基建绩效审计质量的目的。关键词:基建；绩效审计；方法一、背景近几年，相较于常规性审计、风险导向审计，人民银行也越来越注重管理上的绩效，因此催生了基建绩效审计评价体系的建立，从经济性、效率性、效果性三个方面对各级人民银行根本建立工程整体情况进展评价，确保以最少的投入保质保量完成最多的工程，并与立项时的预期相符。二、基层人民银行基建工程绩效审计现状和问题就内审工作现状来看，基建审计特别是基建绩效审计在基

2、层人行的推行力度远远不够，仍然主要依靠上级行指派的外部审计机构开展的开工决算审计，以财务收支为主要审计内容，对立项、施工管理以及工程完毕缺乏追踪审计和有指导意义的绩效评价。主要原因表如今以下几个方面：(一)缺乏绩效审计理念近两年内审转型规划成果初现，内部审计人员逐渐适应从合规性审计角度向风险导向型过度，但绩效审计仍是个难题，对许多审计人员而言，绩效审计只是个抽象的名词，无法引入实际工作中。2021年之前，各基层人民银行的绩效审计占全年审计业务量比例非常低，甚至为零，从2021年开展内审转型三年规划之后，这种现象有所改善，以某中支为例，近三年绩效审计工程数量已占到了总审计业务量的30%。(二)缺

3、乏绩效审计指导标准本文认为导致基层人民银行基建绩效审计难以开展的最关键因素是缺乏绩效审计指导标准。基层人民银行的基建工程多为小型的维修工程，有着工期短、形式多样、造价低、经常没有工程可行性研究、建立用地审批、施工设计等特点，所以对于此类维修工程的审计，现有的根本建立工程绩效评价指标体系超出了审计范围，也无法得到被审计单位的完全认可，最终审计结果可能流于审计人员的主观评价。(三)缺乏绩效审计技术手段目前开展的基建工程绩效审计工作仍主要是事后靠人工审查、调阅相关资料，时效性较差，难以获得第一手准确信息，且审计对象受限于建立单位，现场施工日志、签证单等重要资料往往无法获得。三、对基层人民银行基建绩效

4、审计方法的考虑针对上述基层人民银行基建工程的特殊性，本文认为应当鼓励内审人员参与到整个基建工程中，在不同阶段针对重要决策、重要事项进展评估、计算，并作出评价，为实现整个工程的经济性、效率性、效果性提供合理的保证。(一)工程初期阶段目前采用的基建绩效评价指标体系仍为事后评价，本文认为应着重考虑事前决策;，才能做出有指导意义的绩效评价。不以工程规模小而无视前期设计堪察工作，才能防止因工程前期工作不充分而引起的工程量重大变更，甚至是设计变更，导致工期的延误和效率低下。以某支行办公楼维修改造工程为例，其中，重做院内地坪为一项重点工程，工程预算占整个工程造价17%，然而在正式施工时施工单位才发现无法按照

5、原有设计正常进展，而重新提出将原工程设计中对院内地坪挖除后重新硬化改为直接刷黑，经测算，涉及到的新增下水道清淤、地面8cm刷黑两项工程预算就合计27.5万元，将比原标书方案增加工程预算19.5万元，占原合同总价40%。假如审计人员协助建立单位在工程前期就重点工程施行的环境、人员、时间、材料、技术方法等因素进展综合评估，提示在现有施工条件下可能带来的风险：如地下管线分布施工图的缺失增加了施工对地下管道破坏的风险、施工场地离办公区域和住宅区域太近等等；然后帮助建立单位及时修正设计或施工方法，这样更有助于进步工程的效率性。(二)工程施行阶段基层人民银行的基建维修工程在施行阶段大多未聘请监理，主要由建

6、立单位指派人员负责现场监视，受专业性质及工作时间限制，建立单位指派人员很难做到时刻到施工现场查看，对施工单位的监视工作比较被动，现场施工管理工作最易出现破绽。根据此类小型维修工程的特点，现场勘查加追踪审计应是最有效的,应当鼓励内审人员在工程施行阶段进驻现场进展追踪审计，将审计重点放在预算单价是否实在执行、计算工程量是否准确。某支行成立维修专班小组负责施工现场监视工作，但并无相关监视检查工作记录，在对施工过程中发生的工程量增减情况、施工材料采购方式的更改等事项也未在现场履行必要的签证手续。根据追踪审计方法，审计人员可经常到施工现场考察实际情况，一是催促建立单位做好现场监视管理工作，留存记录，作为

7、后期审计及开工决算的重要资料；二是查看施工方是否按照合同或批准的规定进展施工，工程中出现的较大工程量变更，尤其是要做好工程变更签证审计，变更签证需通知审计人员到场，对合同和工程清单中没有、新增加的部分工程必须执行完好的变更程序，且要有专业人员的证明和讲解，如存在不合理因素，审计人员可及时向建立单位提出并要求加以纠正，尽最大可能躲避风险。(三)开工决算阶段首先要标准送审程序，保证资料齐全，在工程开工验收合格后，施工方应当在规定时间内将决算书和有关的全部资料送审。因为外部审计机构收费是按审减费用的一定比例收取，所以假如审计人员能在送审前先行核算，减少施工方收取的明显不合理、多算的费用，可有效地进步整个工程的经济性。详细来说，一是将工程量重新逐项计算一遍，并与开工决算书进展比较核对；二是查看定额工程内容是否与实际施工内容相符，主要建筑材料价格与当时市场实际价格是否相符；三是核实收费标准是否与工程性质相符，取费率计算是否正确。以上数据如有差异，可与建立单位、施工单位共同重新计算开工决算施工数据。四、完毕语总之，通过审计人员对此类小型基建维修工程的立项、施行、开工决算