浙江经济职院基础会计课件第4章 填制和审核记账凭证

1、第4章 填制和审核记账凭证知识目标： 掌握记账凭证的概念、作用和分类；了解记账凭证的内容。能力目标： 根据原始凭证正确填制记账凭证。 掌握审核记账凭证的相关技能。方 法：理论讲解 模拟实训计划时数：理论2课时 实训2课时 第四章 内容 Z401 认识记账凭证 Z402 填制记账凭证 Z403 审核记账凭证 Z401 认识记账凭证 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，用来记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。例：2008年12月4日，向银行借入6个月的短期借款400 000元。 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000一、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名

2、称 2、填制凭证的日期和凭证的编号 3、经济业务的内容摘要 4、会计分录（会计科目、借贷方向、金额）5、所附原始凭证的张数 6、有关人员的签章二、记账凭证的分类（1）按反映的经济 专用记账凭证 收款凭证 内容不同 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 收款凭证：用于库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。 付款凭证：用于库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。 转账凭证：用于不涉及库存现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。通用记账凭证:用于记录各类经济业务。（2）按会计科目 复式记账凭证 是否单一 单式记账凭证 Z402 填制记账凭证一、记账凭证的填制要求1、摘要应正确、简练。2、会计分

3、录的编制应正确。3、编号应连续。一笔经济业务需要填列多张记账凭证的，可采用“分数编号法”，如1/n、2/nn/n。4、记账凭证的日期：收付款凭证的日期按货币资金收付的日期填写；转账凭证按收到原始凭证的日期或填制凭证的日期填写。5、记账凭证的填制必须有依据，应注明所附原始凭证的张数（除期末转账和更正错误的记账凭证外）。 如果两张或两张以上的记账凭证依据同一张原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“原始凭证张，附于第号凭证之后”。6、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签章。 对收款凭证和付款凭证必须先审核，后办理收、付款业务；对已办妥收款付款业务的凭证，出纳人员要在所

4、附的原始凭证，当即加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重收重付。二、记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证的填制1、收款凭证 例：2008年3月17日,收到东方通信公司投入现金300000元,存入银行。 2、付款凭证例：2008年3月18日,用库存现金购买办公室所需纸张360元。注意：涉及现金和银行存款之间的划转业务，为避免重复记账，只填付款凭证，不填收款凭证。 例：2008年3月18日,从银行提取现金5000元。3、转账记账凭证 例：2008年3月20日,购入一台机器设备50 000元，已投入使用，货款尚未支付。（二）通用记账凭证的填制 例1： 2008年3月5日,收到东方通信公司投入现金3000

5、00元,存入银行。（三）单式记账凭证的填制见教材72页73页三、练习： A企业2008年10月上旬发生下列经济业务，试编制通用记账凭证，要求各项目必须填全。1、1日，向广州B单位购入甲材料50吨，单价850元，货款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。2、3日，采购员张明去外地采购材料，预借差旅费3000元，以现金支付。3、4日，收到B单位前欠销货款12 000元，存入银行。Z403、审核记账凭证由于记账凭证主要根据原始凭证编制的，所以对记账凭证的审核主要是对原始凭证的复核以及对记账凭证的正确性进行审核。重点为： 1、对所附原始凭证进行审核2、会计分录是否正确3、摘要、项目填写是否清楚、

6、齐全练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。1、2008年3月18日,用库存现金购买办公室所需纸张360元。2、2008年3月20日,购入一台机器设备50 000元，已投入使用，货款尚未支付。3、10月5日向B单位购入甲材料50吨，单价850元，货款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。Z404 传递和保管会计凭证一、传递会计凭证（一）含义：指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。（二）意义： 正确组织会计凭证的传递，可以及时传递会计信息，保证及时完成业务手续，可以及时据以记账，可以提高经济效率。 注意：应根据本单位具体情况，规定凭证的联数、传递的环节和程序，合理规定凭证在各环节的停留时间。二、保管会计凭证1、各种凭证，要分类按顺序编号，定期装订成册。2、特殊的原始凭证，可以单独装订成册。3、专人负责、分类保管，保管期限和销毁手续