建立税源监控长效机制的几点思考

1、.：.；建立税源监控长效机制的几点思索税源监控是现代税收管理职能的重要表达，是掌握税源并促使将税收从潜在税源依法转化为现实税收收入的过程。税源监控体系主要由税源预测、税源管理、纳税才干估算和税收审计四个部分构成。税务机关税源监控才干的强弱在很大程度上决议了税收征管质量的高低，税源监控手段能否先进、科学可行，又直接影响了税收征管的效率，因此，税源监控是税收征管任务的重中之重。本文就如何改善薄弱环节、完善现代税源体系试作讨论。一、更新管理观念思想是行动的指南。多年以来我们大多注重税收的收入结果，而较少从源头进展思索；大多站在纳税人的立场，较少站在纳税人的立场进展思索；多数情况注重事后的弥补，而较少

2、注重事前的防备。因此，要加强与完善税源监控，促进税收管理效率，必需树立以下几种观念：1树立防备未然观念。现行征管方式注重税收稽查，将税务稽查放在“重中之重的位置，这对于打击偷逃骗税，严厉税收执法，确实起到了不小的作用，但这种税务稽查是一种事后管理，是征、管、查三环节中最后一个环节，实践上是一种拾疑补缺，亡羊补牢。而且，据可靠资料显示，每年税务稽查的案件只占税收案件的 10，其效果是可想而知的。因此，要加强防备未然观念，将税收征管的重点前移，加强税源监控，将偷逃税行为扼杀在萌芽中。2树立纳税效力观念。纳税人的行为在很大程度上影响着潜在税源的多寡。所谓税源监控，简单的说，主要是监控纳税人的行为及其

3、经济活动。而纳税效力是融洽征纳关系、优化税收环境的重要手段。兴隆国家都非常注重对纳税人的优质效力，并普遍以为：对纳税人提供的综合效力越完善，就越能减少偷逃税行为的发生。因此，必需进一步更新认识，树立纳税人和税务机关位置平等的观念，加强效力认识，优化效力措施，在严厉监控过程中表达税收的优质效力，以效力促进税源的监控与管理。3树立税收效率观念。税收征管效率是评判税收任务效能的重要规范，要不断深化改革，进一步完善现行税制，添加税收收入规模，提高税收的经济效率，尤其是在税源监控实际中要树立效率认识。4树立依法治税观念。依法治税不仅包括要求纳税人依法纳税，也包括纳税人员在税收征管过程中服从税收相关法律，

4、严厉按照法定权限办事，严禁以权代法，以言代法或者滥用职权。二、建立税源监控机制实施税源监控，不仅需求税务部门本身努力，而且需求其他相关部门如工商、金融、公检法等部门的配合，还需求宽广纳税人、扣缴义务人的参与，其涉及面广、环节多，因此，必需建立一套系统、科学、规范的税源监控机制，方能相互约束、相互制约、相互监视，达到有效监控的目的。建立资金监控机制，强化对纳税人收入情况财务核算和消费运营情况的监控。按照马克思的社会再消费实际，企业的消费过程，既是一个物资产品的消费过程，又是一个资金循环的过程。随着企业消费运营活动的循环而不停运转，构成物资流。资金流是企业与社会化大消费相联络的财富物资的货币表现方

5、式，不仅反映了物资流的规模、流向和速度，而且反映了企业的消费运营情况和获利程度。就个人而言，劳动收入的获得、财富的收益也都直接或间接的表现为资金的方式。普通正常情况下，企业资金流的大小、方向，在金融机构都应有相应的原始记录。假设控制了纳税人的资金流，控制了企业的经济往来情况，相应就控制了税基。为此，首先，要全面推行收支票据制。自创国外的胜利做法，经过立法严厉控制现金结算的范围和数量，制止大额现金流通，限制小额现金流通，超越一定数额的存款须问明其合法来源；针对我国发票运用还不够全面规范从而导致无法全面掌握纳税人的收支情况，有必要使纳税人的一切收支都限定以合法的票据为根据，而且规定把票据的详细内容

6、和数据及时在广域网上有所记载；全面推行自然人和法人的存款实名制，并逐渐实现一切金融机构联网通兑。经过这些措施，在全社会建立健全货币监视与控制机制，从而减少现金收支的景象。其次，加大对现有金融法律法规以及新征管法的执法力度。金融机构是顺应企业的需求而建立的，它们之间水乳交融，利益正相关；而企业和税务机关最直接的表现是利益上的对立，利益负相关。因此，金融机构和企业存在合谋对抗税务管理的能够，如开设多头账户，采用现金买卖，甚至协助 其抵抗税收保全措施和强迫执行，因此要加大对现有金融银行法律法规的执法力度，假设出现违规行为，要清查直接人及其指点的责任；要加强对纳税人开户和现金运用的管理，严厉执行、等金

7、融法规制度，严厉控制现金买卖的额度，超越一定金额的现金提取要问明用途。另外，为加强银行与税务系统的联络与配合，法规中明确规定银行等金融机构中拒不协助税收征管的法律责任，以及出台税务部门与银行等金融机构之间就纳税人、扣缴义务人存款的开户、查询等假设干问题的详细配合方法，这样为更好的控制资金流提供了制度上的保证。2建立税户监控机制，最大限制减少漏征漏管户。首先，尽快推行全国一致的纳税人识别号，建立完好、准确的纳税档案体系。自创世界各国的阅历，我国应经过税法或者其他相关法律规定，强迫建立一致的纳税人识别号码制度。为此，一是国家税务局和地方税务局编发的税务识别码税务登记号应予以一致，以便掌握纳税人全部

8、纳税情况。二是总公司与其分支机构运用一致的税务识别码。三是应尽早依法将纳税人码拓展到每一个有收入的公民，每个人终身只能有一个税号。以此为根底建立完好、准确的纳税人档案，对纳税人的收入和与其纳税程序有关的各种信息进展搜集和整理。同时纳税人识别号还应强迫用于储蓄存款，社会保证、股票买卖、购买房地产等事项，并可广泛用于生活的各个领域。其次，还要建立定期的税务登记交换证制度，定期清理空挂户和漏管户，使税户资料更趋真实。在与工商联网的根底上，税务部门可开发税务登记户计算机自动查核系统，使税务登记与工商登记户可以进展自动核对，发现工商登记系统与税务登记系统不一致时，可以预警提示。另外，对反复登记的疑点身份

9、证发出风险提示，防止纳税人与税务部门打游击战似的此地注销彼地开户的景象。3完善信息共享机制，更为广泛地获取税源信息。税务机关实施有效的税源监控，关键是要最大限制地实现信息对称。从税务部门来看，要按照税收法律、行政法规的规定，完善纳税申报制度，对需求纳税人申报的内容、申报的格式加以规范、明确，提高纳税人申报信息的完好性、准确性、可靠性。从外部信息来看，要自创国外的胜利做法，实现计算机联网，从各个相关部门获得税源信息，真正实现相关部门之间的信息交换和共享。虽然，在各个地域、各个部门之间实现计算机联网，在短时间内不可以完成，但从长久角度，这是一个大趋势，也是使税收本钱下降的最为得力的措施。4建立严密

10、的岗责体系，防止税源监控职能“架空。前面曾经分析过，从“管人向管事转变的税收征管方式确立以后，过分强调征、管、查相互分别，出现税务机关内部人员相互扯皮的景象较为突出，因此，加强和完善税源监控，必需建立严密的岗责体系，明确管理分局与征收分局在税源监控方面的职责。税源监控任务主要靠管理分局落实，管理分局重在预防偷逃税行为的发生；征收分局主要是经过会统核算任务衡量税源监控任务的效果，并及时地将税收收入情况反响给管理分局和稽查局，为其实施进一步监控与管理提供有效信息。此外还应进一步整合税务机关内部的征管力量，做到征管资源的优化配置。从税收信息化建立的总趋势及法律法规对税务机关的要求看，税收基层任务应定

11、位于县区局，县区局不仅是指挥基层征管任务的中心，还该当成为征收中心、管理中心，县区局要淡化机关认识，推行机关基层一体化方式，实现由后台指挥向前台控管的角色转换，县区级的任务要由虚变实，重要的任务由间接纳理变为直接或部分直接纳理，进一步充实基层征管力量，使税源监控职能落到实处。5全面推进纳税评价方法，提高纳税申报质量。纳税评价是指税务机关根据纳税人的申报资料以及其他有关信息运用科学的方法，对其申报纳税情况的真实性、准确性、合法性进展审核分析、综合评定和分类任务处置的管理任务。它对于提高纳税申报质量、及时纠正纳税偏向，把一些税收违法行为消灭在萌芽形状。许多西方兴隆国家都将纳税评价作为税源监控的一种

12、极为有效的方法加以推行，而目前我国只是在增值税的申报环节展开这项任务是还远远不够的，它的科学性、预警性、指点性在税务管理的方方面面还没有得到有效发扬。因此，要扩展纳税评价的税种范围、征收环节，将其覆盖面扩展至纳税人对实践消费才干、消费规模、销售及进料进货规模、原资料供应、仓库货物等内容进展全面核算评价，并得出合理的结论。特别是对于大中型企业，必需依托大规模计算机网络，信息数据库及先进的税收评价手段，才干实施有效监控。另外，国外许多纳税评价的先进阅历值得自创。以新加坡为例，首先，税务局制定了严厉的评税任务规程，其分工较细。税务处置部担任发放评税表，处置各种邮件、文件和管理档案；纳税效力部是对个人

13、当年申报情况进展评税；公司效力部是对法人当年申报情况进展评税；纳税人审计部是对以往年度评税案件和有异议的评税案件进展复评；税务调查部是对艰苦涉税案件进展调查。假设在评税中发现艰苦涉税问题，必需转入税务调查部进展调查。详细程序是：每年 1 月，税务处置部开场将纳税人评税表邮寄给纳税人，纳税人采取邮寄或者网络报送方式向税务局申报。税务处置部经过分类将不同纳税人评税表传送到有关评税组。评税组将纳税人在系统数据库中的相关资料与评税表上信息进展核对，如有疑问可经过网络或函调的方式搜集调查，然后在系统中做出税务局评税表及评税任务底稿，并经过计算机系统逐级上报，最终传至税务处置部，由该部将税务局评税表和纳税

14、单邮寄给纳税人，并最终收取纳税人完税凭证。其次，注重纳税人的自查自纠。在评税过程中，假设发现纳税人有违法现实，普通都要先给纳税人自动坦率的时机，假设纳税人依然置假设罔闻，那么就将由无知事故定性为自动事故，处置方法也由简单罚款变为清查刑事责任。当然其评税管理任务主要依托计算机系统进展，评价的根据是评税人员经过各种渠道搜集的情报信息以及纳税人申报表中提供的信息。因此，可以学习其胜利的做法，首先是要分工明确，岗责落实。其次是要推行约谈举措，给纳税人一个矫正纳税申报错误的时机，对拒不整改的才移送稽查环节。三、完善税源监控手段在税源监控过程，必需充分运用科学有效的税源监控手段，才干提高税收监控与管理效率

15、，减少税收征收本钱。1提高信息化监控程度西方兴隆国家的胜利阅历通知我们，现代税收监控运转机制必需加速信息化建立为中心，提高税务部门内部与外部的信息共享。但是，在提高信息化建立中，我们不能脱离实践，必需研讨我国目前现状，利用现有科技程度，并逐渐完善，然后实施跨越。而且，信息化建立是以计算机为手段，绝不是完全依托网络，而是“科技加管理的双轮驱动，从而进一步规范、优化税收征管，提高信息利用程度。规范税务部门对纳税人的有效监控，加强职能部门之间的相互制约和上级机关对下级的监视管理，促进税收任务公平、公正和公开。信息化能大大缩短纳税人的办税时间，减轻企业负担，为纳税人提供更多优质、高效的效力。加快信息分

16、析利用，实现由信息管理向知识管理的跃升。税收管理信息化工程建立，不仅在于要搞好网络支撑平台这个实际框架，更重要的在于要搞好信息资源开发利用这个主体内涵建立，信息化过程能否有效发扬效果，就在于能否将各方面搜集的信息资源充分发掘出来，将它提炼为知识，再把知识激活为提高税收征管程度的动力。因此，要将资源开发利用放在信息化建立的中心位置。要按运用需求对信息采集内容进展规划，并根据它搞好信息源布点，建立信息采集系统，将有价值的信息源源不断地聚集到网络的各节点上；然后将各种历史数据、各类财务信息、申报信息及其他管理信息等经过数据仓库技术，建立模型进展加工分析，使采集的信息智能化，高质量的精品，最后将它保送

17、到决策者和用户手中。建立数据处置中心以后，要利用数据仓库、数据发掘等技术提高对信息的综合分析程度。由于，数据仓库提供了包容大量信息的场所，而数据发掘技术可以从大量繁杂的涉税数据中找出真正有价值的税源管理信息。并且，在地市级以上税务机关要利用数据仓库、数据发掘等技术建立综合数据库和监控系统，未纳税人、上级和下级税务机关的电子数据及其他相关信息纳入数据库管理，提供应指点和各部门运用，实现信息共享，提高信息资源利用程度。再次，以人为本，组建较高层次的信息化队伍。人是最活泼、最能动、最为关键的要素。“科技加管理需求一大批高素质的技术和管理人才与之相顺应，因此，要尽快建立起一支具有良好政治素质、构造合理

18、、相对稳定的信息化专业技术队伍。各级税务机关要从机构设置、任务环境、职称评定、待遇等多方面建立人才培育和鼓励机制，要以学习进修、专题培训、内部培训研讨等方式，加快技术人员的知识更新，使其顺应信息技术和税收信息化事业开展的需求，在目前计算机人才较少的情况下，要将技术人员集中在市、县局信息中心集中管理运用。2强化重点税源监控正如前面所分析的，如今税收征管方式曾经发生了根本性改动，由原来的税务机关上门纳税改为纳税人自动到税务机关申报纳税。在原征管方式下，税务机关对企业设有专职管理员，专管员不仅直接参与企业应缴税收的核算、监视税款入库，而且担任对企业的消费销售情况、盈利才干、资金情况及其对税收的影响进

19、展了解、反映、分析、监控，并对企业短期乃至中、长期税收规模进展预测，编制税收收入方案。在新的征管方式下，税务机关对企业的税收申报和税款入库不再落实专人管理，不按户设责任人，虽然税务稽查力量在不断加强，但毕竟覆盖面有限。目前，我国纳税人纳税认识不强、企业会计管理程度不高的问题普遍存在，偷税、逃税、骗税景象还很严重，这就要求税务机关采取必要的措施，处理征管方式变革过程中出现的“疏于管理、淡化责任问题。另外，专管员取消后，税源分析、税收预测等税收方案管理内容失去了原有的根底，成了“空中楼阁，急需寻觅新的立足点，于是，加强重点税源管理被提上了议事日程。经过加强重点税源管理，可以在一定范围内和一定程度上

20、填补新旧征管方式转换过程中出现的对企业纳税行为监控管理上的“真空。近年来税务机关比较注重重点税源监控措施，获得了较好的效果，但也存在对重点税源覆盖范围还不是很广，而且管理得不细，监控措施不得力，出现的重点企业偷逃税严重的形状，从跨国企业每年偷逃税约 300 亿元的巨额数字中即可见一斑。重点税源监控的实施详细应从以下几个方面着手：一是建立重点税源数据库。建立重点税源数据库是一项系统工程，覆盖面广，任务量大，必需自上而下层层落实，分级建库，构成一个重点税源数据库网络。数据库资料来源主要有：企业申报表、企业会计报表、重点税源户统计报表等。二是建立重点税源定期报告制度。重点税源管理是一项长期性、经常性

21、任务，因此，必需建立一套定期报告制度，使搜集、掌握的重点税源资料具有规范性、系统性、延续性、可比性。报告的内容主要有两个方面：一是重点税源户统计报表，由税务部门一致制发，重点税源户定期填写上报，填报工程包括企业主要财务会计目的、税收目的主要税种的应缴、实缴、欠缴数据及其他消费运营数据资料。二是重点税源户当期消费运营和实现、上缴税收的情况及其变化情况的分析阐明。三是建立重点税源定期联络制度。要走出去，请进来，深化了解重点税源户情况。一方面，税务部门应派员经常深化重点税源户，实地了解企业消费运营和税收动态情况，发现问题，及时处理；另一方面，税务部门可以定期或不定期召开重点税源户担任人、财务人员会议

22、，听取情况引见，掌握企业消费运营情况，分析影响税收收入的要素。四是建立重点税源管理责任制。对重点税源实行“分级管理，责任到人的方法。所谓分级管理，就是根据重点税源户的税额大小和管理需求，确立各级税务机关对重点税源户的管理范围、管理权限、管理职责；所谓责任到人是指对每户重点税源企业都要指定专人联络，明确职责，即：担任催交重点税源统计报表，采集和整理重点税源数据库的数据，了解分析企业消费运营和税源变化情况，预测企业税收开展趋势，检查和核实企业税收申报数的真实性和准确性，监控和督促企业及时将税款解缴入库，并建立岗位责任制进展考核。3优化纳税效力征纳双方信息不对称的一个方面就是税收政策信息不对称，征收

23、方掌握的政策信息多，纳税人知道的少。因此，可以自创兴隆国家先进阅历，转变管理理念，优化纳税效力实践就是一种最为有效的税源监控方式，是税收征管任务融入社会的必然过程，也是从纳税人角度思索，是实行征纳并举的监控方式。税务机关经过优化纳税效力，寓监控于效力中，提高税收服从度，将极大地减轻税务机关税源监控的压力，有助于税务机关合理配置税收征管资源，改善税源监控的薄弱环节，提高税收监控的整体质量和效率。其一，要保证纳税人的合法权益。首先，在税法的酝酿和立法过程中就应面对社会和纳税人广而告之广泛深化地听取社会各方面的意见；也可以立法听证会的方式，召集有代表性的纳税人讨论和发表意见，并作为税法修订的重要参考

24、。阅历了这样一个广泛吸纳民意过程，才干较为充分地表达人民民主原那么，才使税法的实施具有广泛的社会服从根底。其次，是严厉依法办事，纠正税收执法中存在的问题。最后，做益处分听证、行政复议等法律救援任务，建立纳税人维护制度。司法机关做好涉税诉讼任务，公正处置有关涉税事项的处置任务。其二，提供规范、便利、经济的效力平台及税收宣传活动。新税收征管法及其实施细那么将纳税效力作为法律条文规定下来，使得纳税效力从传统意义上的职业品德范畴向新型的法律范畴转变。税务机关可以经过对纳税人税收法规的辅导、咨询，实施纳税信誉等级管理，推行多元化申报纳税方式，规范办税效力厅，以及推行运用全国税务系统特服“12366，为纳

25、税人提供全面、规范、便利、经济的税前、税中、税后效力，从而构成广泛的为纳税人效力的社会税收网络。其三，大力开展社会中介效力，经过中介效力掌握纳税人信息。目前我国税务代理业尚无比较固定的业务范围，不象会计师事务所那样，有专业业务规定，如 1992 年 6 月 24 日财政部发布的第 7 条规定：企业年度报表和清算报表应附有中国注册会计师的查账报告。虽然国家税务总局对税务代理机构参与企业所得税年终汇算清缴任务做出了明确规定，但目前在我国只需北京等极少数几个城市的税务代理机构参与了这方面的任务。因此，税务机关要在界定和规范税务机关效力行为的根底上，一致制定和落实对税务代理事业的行政管理制度，引导税务

26、代理事业的安康开展。并且经过建立起税务机关这么效力与社会效力向结合的税收效力体系，提高纳税人申报资料的质量，将纳税人由于不熟习税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险减低到最小，从而节省纳税人的纳税本钱。四、完善税收征管体制现代税收征管体制的内涵就是依托信息技术，提高征搜集约化程度，实现既有机联络又相互制约的征收、管理、稽查专业化分工，从而构成良性循环的税收征管运转机制。集中征收是指征收机构的制度集中及税收信息的高度集中处置。但集中征收并不是征收地点越少越好，而主要指信息集中，涉税信息的高度集中与税收信息化建立的目的是一致的，例如，美国是世界上信息化程度最高的国家，全国的税务信息处置中心只需 4

27、个。我国浙江省和江苏省南京市进展了深化税收征收改革试点，浙江省国税系统各自只设了一个数据处置中心，反响较好。当然我国的经济开展程度有限，各地信息化建立参差不齐，不能操之过急，然而集中化是优化我国征管体制的方向和长期目的。另外，应严厉界定各系列、各岗位的职责范围。出台一套详细的岗位职责体系，明确局与局之间、科与科之间资料传送程序，明确根底资料的微机录入，明确征管模块的运用权限等问题，分清主次，分管担任，强调配合，防止“三不论事件。在详细任务中，要求各级各部门，对本人所属和有责任关系的详细业务，以管定查，以查促管，提高查处质量，尽快改动管理弱化和查管脱节景象，确保新的征管体制顺利运转。五、优化税收环境税收环境直接地制约和影响税收征管活动，良好的税收环境是支撑依法治税的任务平台。要营造一个良好的税收环境，必需从整个社会入手，全民总发动，各级政府、各级机关通力