A第八章会计账簿课件

1、第八章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。第1页，共76页。第八章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义账 簿A可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息 经济业务经济业务经济业务B可以保护企业财产物资的安全与完整 C 会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度第2页，共76页。第八章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿

2、分类账簿备查账簿总 账第3页，共76页。第八章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类1序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。第4页，共76页。第八章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类1序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。第5页，共76页。第八章 会计账簿第一节 会计账簿的

3、意义和种类2分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况第6页，共76页。第八章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类3备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第7页，共76页。第八章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱订本

4、式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。第8页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（一）设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格

5、式简便适用（二）账簿的基本内容账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容第9页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第10页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第11页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第12页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内

6、容账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括：账户的名称，包括总账科目、明细科目；登账日期栏；凭证种类、号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。第13页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则（一）会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票第14页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则（二）会计账簿的登记规则根据凭证记账，登记内容齐全；使用蓝黑墨水，红字限制使用；第15页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记账页连续登记，不得隔页跳

7、行；第16页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记记账发生错误，按规定方法更正；说明简明扼要，书写适当留格；总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方第17页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和

8、登记账页结转说明；第18页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记注明余额方向；“T”形账户中没有余额时的表示方法。第19页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记做好记账标记。第20页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。第21页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。第22页，共76

9、页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。第23页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记第24页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法格式：借、贷两栏式；登记方法：逐日逐笔登记。第25页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记第26页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二

10、）分类账簿的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。第27页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第28页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记：原材料第29页，共76页。第八章 会计账簿80000008000000银行存款主营业务收入200620065 1月初余额销售商品5 12收 290000009000000170000005 20收 6收 65 20销售商品贷借借贷900000000销售商品

11、908000000第30页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容往来款项等。特点只提供价值指标。第31页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）第32页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第33页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计

12、账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。第34页，共76页。第八章 会计账簿月初余额银行存款866000000借20063 1应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借20063 13 11收回货款8000000收16借8740000003 118660000003 1收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000收 16借借借借200620063 13 113 11第

13、35页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（2）数量金额式明细分类账格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容实物资产等。特点既提供价值指标，又提供实物指标。第36页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账第37页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账第38页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法明细分类账

14、的格式与登记方法（3）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。特点只提供价值指标；减少数用红字登记。第39页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（3）多栏式明细分类账第40页，共76页。第八章 会计账簿费第41页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置与登记（三）备查账簿的格式与登记方法备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。第

15、42页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。错账的主要原因有：重记或漏记一项会计记录；会计记录中错用了会计科目；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。第43页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。第44页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记试算平衡表所谓试算，就是依据复式记账原理，测

16、验各账户借贷数额是否平衡的方法。为了试算所列之表，称为试算表。第45页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金12003000002990002200短期借款100006000010000050000实收资本50000000500000主营业务收入600000600000管理费用4500045000合 计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表2006年5月份第46页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记试算平衡表根据试算平衡表判断“错账”情况：本

17、期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）第47页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。若

18、借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称第48页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法（1）差数法根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400 000，则借方合计295 000，贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。第49页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法（2）除二法以双方差额除以2

19、，根据商数查找错账。【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。第50页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法（3）除九法以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。第51页，共76页。第八章 会计

20、账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（一）错账查找方法全面检查法（1）顺查法（2）逆查法第52页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（二）错账更正方法错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账第53页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（二）错账更正方法错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（2）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金

21、额写少第54页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（二）错账更正方法更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。第55页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（1）划线更正法【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：751673415893266张能张能第56页，共76页。第八章 会计账簿第二节

22、 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（二）错账更正方法更正错账的具体方法（2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。第57页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（2）红字更正法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：应付账款库存商品68 00068 0006

23、8 00068 000主营业务收入应收账款68 00068 000第58页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（2）红字更正法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：生产成本原材料20 00020 0006800018 00018 000第59页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法（二）错账更正方法更正错账的具体方法（3）补充登记法适用于更正记账凭证

24、上金额写少而引发的错账。第60页，共76页。第八章 会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（3）补充登记法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：原材料4 0004 00060 00036 000生产成本36 000第61页，共76页。第八章 会计账簿第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。账证核对账账核对账实核对第62页，共76页。第八章 会计

25、账簿第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）（一）账证核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对第63页，共76页。第八章 会计账簿第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与（现金、银行存款）日记账的核对第64页，共76页。第八章 会计账簿第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对总账自身的核对 项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现 金12003000002990002200短期借款100006000010000050000实收资本50000000500000主营业务收入600000600000管理费用4500045000合 计88