企业税收风险与规避

1、企业纳税风险与防范一 纳税风险的涵义1 风险在经济学上的意义（1） 美国学者海尼斯（1895年）： “风险就意味着损害的可能性”（2） 美国学者威廉斯：“在某种特定 状态下和特定时间内可能发生的 结果 的变动。”2 纳税风险的涵义（1） 纳税风险是指企业的涉税行为因未能正 确有效地遵守税收法规，而导致的企业未来利益的可能损失。（2） 特点：a. 企业涉税行为涉嫌违法。b. 纳税人既可能是主观故意，也可能是不懂 税收法规。 c. 企业利益损失：物质 精神二 纳税风险的来源1来源于税收立法层面的风险（1） 中国税收法律的立法基础： 以“公法”为特点 a.税务机关与纳税人的权责关系 导致的法律地位不

2、对等； b.法律赋于税务机关过量的自由裁量权 增加风险。（2） 中国税法体系的缺陷 a. 中国法律是以成文法为主体，成文法的特点就是对法律责任的判定基于执法者对法律条文的理解。现行税法存在体系不完善，税收行政法规泛滥及相互矛盾，税收政策定义不准确、全面，条文原则多，弹性空间大等，形成很多税收陷阱导致纳税风险。 b.朝令夕改，令纳税人无所适从，造成税收信息不对称。2源于纳税人的纳税风险（1）“经济人”的逐利行为可能导致纳税人冒险（2） 纳税人缺乏纳税知识导致 的 偷税意识。（3）纳税人工作失误可能引致的纳税风险。(4）纳税人的不当税收筹划带来的风险 （例如：虚拟交易行为）3 源于税收行政层面的风

3、险（1） 税务机关与纳税人信息不对称。（2） 缺乏对税务机关税法解释权与自由裁量权的约束。4源于社会环境的纳税风险( (1） 他人违法可能给正常纳税人带来风险 如别人虚开增值税发票。（ (2） 合作式合伙对象可能存在的税收违法行为， 给正常纳税人带来的风险。 （如兼并有偷税行为的企业，可能增加 的风险） （3） 税收信息不畅，会导致搜集成本增加的风险。 三 纳税风险状况的自我检查 十大问题（1） 企业在筹建时考虑过哪些税种， 是否测 算了税负？（2） 招聘财会人员，是否测试过办税能力？（3） 是否知道本行业的税收优惠政策？（4） 是否对采购人员索要发票进行过培训？（5） 签订合同时，是否考虑过

4、付款方式与期限等的 纳税影响？（6） 租赁办公场所、贷款购房及融资是否考虑过 纳税事项？（7） 新业务发生时是否咨询过税务或财务专家？（8） 新税收法规，能否在30日内完整获得？（9） 税务机关通知查账时，是否知道查账的重点？（10） 是否定期进行税收风险评判？ 三项否定存在安全隐患 六项否定重大安全隐患四 企业纳税风险规避与化解(一) 规避程序1监控导致纳税风险的主要税种 （增值税 营业税 所得税等）2化解业务流程隐藏的纳税风险：原材料 半成品成品库存市场 （发出商品引 起的增值税问题 如设代理商或设异地仓储）3作好纳税调整（会计制度与税法的巨大差 异，会计核算利润与企业应税所得出入很大）4 不要接纳挂靠企业（部门）人员5建立良好的税企关系。6利用纳税评估降低风险。7 有条件可设立税务经理。（二）风险化解方法 （五步进阶化解法）（1） 建立税收法规与政策的接受与评估程序 a. 及时获得及掌握税收法规与政策 b. 培训企业办税人员 c. 聘请财税顾问（2） 进行涉税内部控制制度和流程设计 A 建立涉税内控制度 a. 纳税评估制度 b. 合同管理的税务审阅制度 c. 企业办税人员职责制度 d 税收政策接收与更新制度等 e 企业纳税申报及税款缴纳制度 f. 税企关系协调制度 B设计正确的涉税流程 正确申报风险自查应对稽查 （