新税法教程第7章

1、新 税 法 教 程 王金荣 钟亚华共31页1第三篇 资源税、财产税和行为 税法律制度资源税主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的一类税。资源税的特点：只对特定资源征税；具有收益税性质；具有级差收入税的特点；实行从量定额征收。 共31页2第三篇 资源税、财产税和行为 税法律制度财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。财产税具有以下特点：财产税的税源充足，收入稳定；财产税属于直接税，税收负担较难转嫁；财产税在功能上与所得税相辅相成；财产税大多属于地方税 。共31页3第三篇 资源税、财产税和行为 税法律制度行为税亦称特定目的税，是指政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的一类

2、税。行为税具有以下特点：征收范围小，征税对象具有限定性；政策目的性强；时间性强；税源分散，税收收入小且不稳定 。共31页4第七章 资源税法律制度通过本章的学习，学生应掌握资源税的税目、城镇土地使用税的征税范围、耕地占用税的纳税人和征税范围以及各税计税依据的确定和应纳税额的计算；了解资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的概念、税收优惠及征收管理。 共31页5第一节 资源税法一、资源税概述资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。 共31页6。资源税的特点1.资源税征税范围较窄2.资源税采用差别税额，实行从量定额征收3.实行源泉课

3、征共31页7。资源税的作用调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争。加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用资源。与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能 。 共31页8。二、资源税的纳税人资源税的纳税人（以下简称纳税人）为在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人。共31页9。三、资源税的征税对象和范围资源税的征税对象是矿产品和盐。具体征税范围包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿 、有色金属矿原矿 、盐 。 共31页10。四、资源税的税率资源税采用定额税率，从量定额征收。（1）原油：830元/吨。（2）天然气

4、：215元/千立方米。（3）煤炭：0.35元/吨。（4）其他非金属矿原矿：0.520元/吨或立 方米。（5）黑色金属矿原矿：230元/吨。（6）有色金属矿原矿：0.430元/吨。（7）盐：固体盐1060元/吨。 液体盐210元/吨。 共31页11。五、资源税的计税依据资源税的计税依据是应税产品的课税数量。如：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。共31页12。六、资源税应纳税额的计算资源税应纳税额，按应税产品的课税数量，依照规定的单位税额计算。其计算公式为：应纳税额课税数量单位税额代扣代缴应纳税额收购未税矿产品的数量适用

5、的单位税额共31页13。七、资源税的减免税规定 在某些情况下，可以减征或者免征资源税如：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 共31页14。八、资源税的征收管理纳税义务人发生纳税义务后要及时缴纳资源税。并按着税法规定的缴纳税款的期限、金额与地点来缴纳。共31页15第二节 城镇土地使用税法一、城镇土地使用税概述 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。 共31页16。二、城镇土地使用税的纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。 共31页17。三

6、、城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。共31页18。四、城镇土地使用税的税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。（1）大城市：1.5元至30元；（2）中等城市：1.2元至24元；（3）小城市：0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。共31页19。五、城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。共31页20。六、城镇土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为：全年应纳税额实际占用应税土地面积(平方米)适用税额共31页21。七、

7、城镇土地使用税税收优惠某些土地可免征土地使用税。如：国家机关、人民团体、军队自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地等。 共31页22。八、城镇土地使用税的征收管理城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。 共31页23第三节 耕地占用税法一、耕地占用税概述耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 共31页24。二、耕地占用税的纳税人耕地占用税的纳税人是指凡在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建

8、设的单位和个人。 共31页25。三、耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围为一切用于建房或者从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体的耕地。如：粮田、棉田、麻田、烟田、蔗田、菜地、苗圃、花圃、茶园、桑园和其他种植经济林木的土地、鱼塘等。 共31页26。四、耕地占用税的税率耕地占用税实行地区差别定额税率。税额设计方法是，以县为单位，按人均耕地面积的多少，确定占用每平方米耕地的适用税额。 共31页27。五、耕地占用税应纳税额的计算耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收。计算公式为： 应纳税额实际占用耕地面积单位税额共31页28。六、减免税经批准占用的耕地，免征耕地占用税。如：部队军事设施用地、铁路线路及沿线用地、民用机场、飞机跑道、殡仪馆、火葬场用地等。共31页29。经批准占用的耕地，可以享受耕地占用税减税照顾。如：对