审计学概述主要教学内容

1、本堂课教学内容导入案例1 李先生想购买股票，阅读了A、B、C三家上市公司2010年度财务报告，发现： A公司每股利润较高。 B公司每股利润增长较快。 C公司每股净现金流量较高。三家公司的注册会计师对2010年度财务报告均出具了无保留意见的审计报告。请问你认为李先生购买哪家公司的股票比较好？导入案例2案例精华会计师事务所注册会计师李豪在审计2009年度华兴公司的会计报表时，发现华兴公司银行借款余额折合人民币为5205万元，华兴公司在会计报表附注中披露927万元的借款已被诉至法院，正在审理或尚未开庭审理，李豪于2010年3月对此发表了无保留意见的审计报告。 导入案例2案例：2010年3月底，华兴公

2、司因存在已逾期或因未及时付息被各相关银行要求提前还贷的借款4694万元，被金融资产管理公司债务重组，债务重组时，人们对注册会计师出具的2009年度的无保留意见的审计报告提出了异议。 导入案例2问题：注册会计师李豪出具“无保留意见的审计报告”是否恰当？注册会计师李豪应该怎样处理？导入案例2分析：在市场经济中，公司出现诉讼案件是平常的事情，但由于诉讼案件可能会影响公司的持续经营能力，而有些公司在披露诉讼事项时避重就轻，披露不充分；有些公司对于可能发生的诉讼事项估计不足，影响会计报表使用者正确判断被审计单位真实的财务状况和现金流量。导入案例2分析注册会计师应当关注被审计单位对诉讼事项是否及时、充分地

3、予以披露，在审计实务中，注册会计师除按照独立审计准则的要求实施常规审计程序外，还应当设计专门查证诉讼事项的审计程序，以寻找被审计单位没有披露的诉讼事项，以及查证这些诉讼事项对会计报表及其使用者的影响。导入案例2分析这些专门的测试程序主要有：1.检查贷款合同、担保协议、诉讼各方的往来函件以及法院对诉讼事项的送达、调解和判决的相关文件等；2.了解和分析从报刊中收集到的关于被审计单位可能和已经涉及诉讼案件的情况；3.向贷款银行或律师函证。 导入案例2分析：该案例中，华兴公司对于已逾期或因未及时付息被各相关银行要求提前还贷的借款4694万元可能产生的诉讼事项，仅仅披露了已被诉至法院的927万元的借款，

4、注册会计师对此却予以确认，显然是有失公允。导入案例2分析：按照独立审计准则的相关规定，注册会计师应当谨慎的实施专门的审计程序，以寻找被审计单位没有披露的诉讼事项，以及查证这些诉讼事项对会计报表及其使用者的影响。如果注册会计师不能获取关于诉讼事件对被审计单位会计报表影响的有效证据，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。导入案例3案例： 2012年2月15日，中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第六期）；20家上市公司被出具了无保留意见的审计报告3家上市公司（S*ST北亚、广钢股份和ST联华）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告 导入案例3问题 “无保留意见的审计报告”

5、？“带强调事项段的无保留意见审计报告”？ 为何要对3家公司出具带强调事项段的无保留意见审计报告？导入案例3原因： 2011年，S*ST北亚盈利432.98万 元，但截至2011 年12 月31 日累计亏损11,738.43 万元，且母公司2011年度无生产经营活动及营业收入。此外，S*ST北亚还涉及诉讼及重组事项，可能导致其持续经营能力存在重大不确定性。导入案例3原因： 截至2011 年12 月31 日，广钢股份累计亏损184,246.59万元，归属于母公司所有者权益为-20,251.10 万元。广钢股份已在财务报表附注中充分披露了已采取或拟采取的改善措施，但其持续经营能力依然存在重大不确定性

6、。导入案例3原因： ST联华未分配利润累计达-33,053.69 万元，归属于母公司的所有者权益为-5,976.62 万元；ST联华计划未来发展多元化业务, 在第一大股东提供资金支持承诺的基础上尽早确定主营业务方向，形成稳定业务收入。ST联华认为在2012 年能提升自身持续经营能力，且已在财务报表附注充分披露了拟改善措施，但注册会计师仍认为ST联华的持续经营能力存在不确定性。知识链接*ST-公司经营连续三年亏损，退市预警。 ST-公司经营连续二年亏损，特别处里。 S*ST-公司经营连续三年亏损，退市预警+还没有完成股改。 SST-公司经营连续二年亏损，特别处里+还没有完成股改。 S-还没有完成

7、股改。审计学课程简介课程介绍教材及参考教学内容学习目标知识背景审计与会计的关系课程介绍审计学课程是高等院校会计学专业主干课程；其教学目的是使学生系统掌握审计学的基本理论与知识，并能应用于政府审计、民间审计和内部审计的实践，使学生提高审计学方面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事本专业理论研究和应用，从事教学和相关部门的实际工作打下坚实基础。教材及参考主讲教材：审计学 主编:朱荣恩高等教育出版社参考教材：审计基础与实务上海财大出版社审计学实务与案例人民大学出版社案例审计教程清华大学出版社企业审计案例分析中国市场出版社审计（注会考试）经济科学出版社教材内容

8、及知识结构本学期教学内容学习目标知识目标（近期）：系统掌握审计学的基本理论知识；了解审计方法、审计程序；掌握审计的基本技能；能进行实务审计；能编写审计工作底稿、审计报告和建议书。能力目标（远期）：成为一名CPA、ACCA等。学习本课程的知识背景管理类、经济类基础知识会计理论与会计实务知识税收、财经法规知识会计学与审计学的关系审计学与会计学的关系会计师事务所企业提供财务报表外部信息使用者财务会计审计财务管理管理会计会会计与审计的关系会计与审计的关系会计 - 通过一套逻辑方法记录、分类、汇总经济信息，其目的在于提供有助于决策的财务信息。审计- 对会计数据进行审计，判断这些信息是否公允反映了报告期间

9、内的发生的经济事项。审计师必须采用专业的方法搜集和解释审计证据。同时，也正是这种专业性使审计区别于会计。项目会计审计目的提供五大信息就报表质量发表意见基本方法七大方法六大方法基本职能核算、监督鉴证、监督责任会计报表的真实合法审计报告的真实合法会会计与审计的关系五大信息：经济资源及其变动、 盈利能力及其变动、 其它。七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表。六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查询及函证、分析性复核。会会计与审计的关系会计和审计的区别公布财务报告和审计报告 分析和汇总已纪录的资料 编制财务报告 会计 审计 分析事项和交易 取得和评

10、价有关财务报告的证据 计量和纪录交易资料 确定财务报告的合法性、公允性 编制审计报告 提交审计报告 会计流程与审计流程课程的应用职称考试中的应用CPA考试高级会计师考试考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理。（61）单科成绩有效期连续四年内有效。中国注册会计师通过注册会计师全国统一考试从事两年以上的审计业务工作课程的应用职称考试中的应用ACCA考试（英国注册会计师）考试科目：审计与内部控制 、审计与认证业务等。 AIA考试(国际会计师资格证书)考试科目：审计和税法、审计学等。课程的应用实际工作中的应用政府审计社会审计（民间审计）内部审计为什么要有审计？怀疑 不安

11、检验传递审计的作用2012年2月14日，上海市政府在上海展览中心召开全市审计工作会议暨中央在沪单位审计工作会议。上海市委副书记、市长韩正出席会议并讲话，指出审计工作关键是发现问题、剖析问题、解决问题。政府审计（最高审计机构）审计署2010年度审计报告2011年6月27日，国家审计署首次披露我国地方政府性债务审计结果。截至2010年底，全国地方政府性债务余额为107174.91亿元，其中，政府负有偿还责任的债务67109.51亿元，占62.62%；政府负有担保责任的或有债务23369.74亿元，占21.80%；政府可能承担一定救助责任的其他相关债务16695.66亿元，占15.58%。审计署20

12、10年度审计报告到去年年底，全国31个省级政府、392个市级政府和2779个县级政府中，有2725个都举借了债务，只有54个县级政府没有举借政府性债务。地方政府负有偿还责任的债务余额与其综合财力之比为52.25%，加上地方政府负有担保责任的债务，债务率为70.45%。审计署2010年度审计报告82个中央部门所属单位采取截留收入、虚列支出等方式，套取和私存私放资金4.14亿元，主要用于发放奖金、补贴等。210个所属单位未经批准扩大开支范围等10.26亿元。审计署2010年度审计报告33个所属单位采取虚列支出、以拨作支等方式，将1.51亿元预算资金列支后拨付给下级单位或项目承担单位；13个所属单位

13、采取重复申报项目、多报在编人数等方式，多申领财政资金0.3亿元。审计署2010年度审计报告80个所属单位未按规定征缴非税收入3.09亿元，违规收费3.68亿元；52个所属单位违规出租出借资产、委托理财以及资产入账不及时等，涉及金额18.75亿元；39个所属单位未严格执行政府采购规定，有的是为加快采购进度规避集中采购，有的是执行政府采购政策和程序不规范，涉及采购资金7.57亿元。投资者经营者1、你把我的钱用都用到哪去了？2、不都写在每次的财务报告上吗？3、可我不信！4、那就找个人来证明吧！注册会计师为什么要有审计经营权和所有权分离 委托代理关系 利益分歧或冲突代理成本 距离信息不对称不信任 重大

14、性 专业性民间审计（会计师事务所）审计关系社会审计（注册会计师审计）社会审计（注册会计师审计）中华人民共和国审计法规体系学习方法思维方式发散思维知识面多学科综合实务操作现实体现学习难度AAAAA教学方法多样性学习方法及思路重理解多思考综合运用专业知识关注专业网站阅读审计案例积极参与讨论认真完成作业案例操作案例：审计人员在审计某企业2010年12月份“营业外支出”明细账时发现盘亏报损某商品52000元，因报损数额较大，决定进一步查证。审计人员查阅了2010年12月28日第65凭证，内容如下：借：营业外支出52000贷：库存商品52000案例操作该凭证所附的原始凭证是一由领导审批后的存货盘亏报告表，但审计人员认为报损理由不充分。经调查取证确认，该企业将商品在10月份以展销商品出售，收取现金69030元存入“小金库”，未开出销售发票和出库凭证。年终盘点时将52000元商品挤在盘亏表中。案例操作要求：指出企业业务处理中存在的问题？对原账务处理作出正确的调整。案例操作参考答案存在的问题：商品不作销售，少列“主营业务收入”，虚减收益，少计增值税销项税额，少纳增值税；多计“营业外支出”，虚减当期利润，少纳所得税；私设“小金库”违