【学会计】第二章预算管理【学会计论坛】

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2、 经过引导和控制经济活动，使企业运营到达预期目的2. 可以作为各目的业绩考核的规范3. 可以实现企业内部各个部门之间的协调三、预算的体系：1.分预算：业务预算：销售预算；消费预算；资料采购预算专门决策预算：普通不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算和估计资产负债表3. 总预算即财务预算： 现金预算 估计财务报表：估计利润表；估计资产负债表四、预算任务组织：包括决策层、管理层、执行层和考核层1. 董事会或类似机构对企业预算管理任务负总责=决策层2. 董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务部门担任预算管理事宜管理层3. 预算管理委会或财务管理部门主要拟定预算的目的、政策、制定预

3、算管理的详细措施和方法管理层4. 企业所属基层单位是企业预算的根本单位，在企业预算管理部门的指点下，担任执行其主要担任人对本单位财务预算的执行结果承当责任执行层5. 企业管理部门担任跟踪管理、监视预算的执行情况，分析缘由提出改良意见考核层五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总六、预算编制方法：1.固定预算与弹性预算与业务量有关固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为独一根底，缺陷是过于呆板，可比性差 弹性预算：可以顺应多种业务量程度，是在本钱习性分类的根底上。分为公式法：优点：可比性顺应性强；缺陷：本钱分解费事列表法：优点：直接简便 缺陷：任务量大弹性缺乏2.增量预算与

4、零基预算与本钱费用有关在基期本钱费用程度根底上，缺陷：导致无效开支无法控制，不用要开支合理化。零基预算：以零为出发点。优点：不受现有费用工程的控制；不受现行预算约束；调动节约费用积极性。3.定期预算与滚动预算与预算期间有关定期预算：以不变的会计期间作为预算期。优点：与会计期间相顺应，便于实践数与预算期相对比。缺陷：缺乏长期计划，导致短期行为滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，可以坚持预算的延续性和完好性，也叫延续预算或永续预算。七、预算编制中的年度预算目的要处理两个问题：建立预算目的的目的体系:包括盈利目的、规模增长目的、投资与研发目的、风险控制资本构造目的、融资安排。 中心目的是估

5、计目的利润测算并确定预算目的的各目的值八、目的利润的核算方法：量本利分析法：目的利润=估计产品产销数量*单位售价-单位变动本钱-固定本钱费用比例测算法：销售收入利润率法、本钱利润率法、投资资本报答率法、利润增长百分比法 上加法：倒算法九、上加法的运用举例：例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10%，预算年度方案以股本的15%向投资者分配利润，并新增未分配利润300万元，企业股本10000万元，所得税税率25%，那么应该完成的目的利润是：解：设净利润是XX-10000*15%-X*10%=300解得：X=2000目的利润=2000/1-25%=2666.67万元十、主要预算的编制:经过目的利

6、润预算确定利润目的后，以此为根底编制全面预算销售预算以此为起点 消费预算估计消费量=估计销售量+估计期末结存量，是独一以数量方式反映的消费量，不涉及现金 资料采购预算 直接人工预算 制造费用预算按本钱习性划分为固定费用和变动费用单位消费本钱预算单位产品直接资料本钱+单位产品直接人工本钱+单位产品制造费用 销售与管理费用预算也需划分固定费用变动费用 专门决策预算除个别工程外，普通不纳入日常业务预算，但应计入现金收支预算和估计资产负债表 现金预算现金收入-现金支出=现金余缺即：期初现金余额+运营现金收入减运营现金支出减资本性现金支出=现金余缺+短期借款-支付利息=期末现金余额 估计利润表编制根据是

7、各业务预算、专门决策预算和现金预算 估计资产负债表以方案开场日的资产负债表为根底，然后根据方案期间的各项预算资料调整。十一、预算的调整：企业正式下达执行的财务预算，普通不予调整，预算执行单位在执行中由于市场环境、运营条件、政策法规等进展艰苦变化，导致艰苦偏向，可以调整预算。调整遵照的要求：1.预算调整事项不能偏离企业开展战略2.预算调整方案该当在经济上实现最优化3.预算调整重点该当放在预算执行中出现的重要的、非正常的，不符合常规的关健性差别方面。十二、主要预算编制的举例：例1：MC公司消费和销售甲产品，该产品目前正在编制2021年的全面预算，有关资料如下：资料一：2021年4个季度的估计销售量

8、分别为：800件，1000件，1200件和1000件，估计销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。资料二：上年末应收帐款余额为20000元，每季的销售中有60%在当季收到现金，其他40%下季收讫资料三：估计2021年度甲产品期初存货量为80件，年末存货量为100件，无在产品存货，估计期末甲产品存货量占下期销售量的比例为10%资料四：消费甲产品只耗费A资料，耗费定额为3千克/件，资料采购单价为4元，A资料年初存货量为700千克，年末存货量为800千克，估计期末存货量占下期消费需用量的比例为20%，年初应付帐款为3000元，资料采购的付现率为首期60%，二期40%要求：计算过程保管整数1

9、编制2021年销售预算表季度1234全年销售单价6565657066估计销售量8001000120010004000估计销售收入52000650007800070000265002编制2021年运营现金收入预算季度1234全年销售收入5200065000780007000026500期初应收帐款2000020000第1季度运营现金收入312002080052000第2季度运营现金收入390002600065000第3季度运营现金收入468003120078000第4季度运营现金收入4200042000运营现金收入合计51200598007280073200257003 编制2021年度消费预算

10、季度1234全年估计销售量8001000120010004000估计期末存货量100120100100100估计期初存货量8010012010080估计消费量82010201180100040204 编制2021年直接资料需用量预算季度1234全年资料单耗千克/件3333估计消费量件8201020118010004020估计消费需用量千克2460306035403000120605 编制2021年直接资料采购预算季度1234全年资料采购单价44444估计消费需用量246030603540300012060估计期末资料存量612708600800800估计期初资料存量70061270860070

11、0估计本期采购量237231563432320012160资料采购本钱9488126242812800486406 编制2021年直接资料采购现金支出预算季度1234全年估计采购金额948812624281280048640期初应付帐款30003000第1季度采购现金支出569337959488第2季度采购现金支出7574505012624第3季度采购现金支出8237549128第4季度采购现金支出76807680现金支出合计869319132871317146520例2：2021年甲公司估计资产负债表部分 2021年12月31日资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金400A短期借

12、款540940应收帐款440B应付帐款120E存货460C应付股利0F长期借款590590应付债券400400固定资产20001800股本600600无形资产13002000资本公积200200盈余公积750G未分配利润1400H资产总计4600D负债及股东权益合计4600I估计的其它资料：资料1：全年除产品销售收入以外，没有其它的收入，销售收入为6000万元，销售本钱占销售收入的65%，变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，管理费用，财务费用合计100万元，所得税税率为25%，不思索其它税费。资料2：根据隔开的资料计算得出的应收帐款周围率为12次，存货周转率为8次资料3：全年运营

13、性现金支出合计为5400万元，其中已分配股利300万元，资本性现金支出240万元资料4：投融资产生的现金流入合计数为400万元资料5：盈余公积计提比例为净利润的10%，按可供投资者分配利润的15%分配现金股利要求：1根据资料1按照估计利润表计算2021年的估计净利润解：销售本钱=销售收入*65%=6000*65%=3900利润总额=销售收入-销售本钱-三项费用=6000-3900-80-200-100=1720净利润=1720*1-25%=1290万元2 根据资料2计算表中的B和C的数值解：应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款440+B/2=6000/12 解得B=560万元存货周转率=销售收入/存货平均余额6000/460+C/2=8 解得C=515万元3 假设该企业不计提坏帐预备，计算2021年的运营现金收入提示：除了应收帐款以外，还要思索应收票据运营现金收入=销售收入+期初应收帐款-期末应收帐款=6000+440-560=5880万元4 计算A、D、I的数值货币资金A=期初数+运营性现金流入-运营性现金流出-资本性现金支出+投资融资现金流入=现金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040万元资产D=A+B+C+1800+2000=5915I=D=5915万元5 计