消费税法讲义

1、消费税把在我国境内哎“拜生产、委托加工昂和进口捌”消费税暂行扮条例规定的消翱费品的单位和个绊人，以及国务院唉确定的“拜销售爱”消费税暂行邦条例规定的消捌费品的其他单位癌和个人，为消费柏税的纳税人。八税种柏目的啊对象埃计税基础邦纳税环节扳增值税斑避免重复征税办所有货物挨价外税笆多环节拌消费税叭限制唉特定货物搬价内税暗单一环节澳啊知识点、征税范瓣围（）靶教材第一节+第奥四节埃【大纲要求颁】掌握昂（一）艾生产昂应税消费品佰1.纳税人跋生产的应税消费鞍品，于“耙销售时跋”纳税。碍2.纳税人盎自产自用的应税把消费品，用于“邦连续生产应税消矮费品矮”的，不纳税；叭用于其他方面的拔，于昂移送使用时唉纳税。爱

2、柏（二）傲委托加工艾应税消费品靶1.委托加芭工的应税消费品皑，是指由版委托方捌提供原料和主要拔材料，白受托方只收取加扮工费和代垫部分摆辅助材料加工的哎应税消费品。敖2.对于由哀受托方提供原材耙料生产的应税消埃费品，或者受托扒方先将原材料卖拌给委托方，然后斑再接受加工的应耙税消费品，以及八由受托方以委托熬方名义购进原材跋料生产的应税消奥费品，不论在财爱务上是否作为销熬售处理，都不得敖作为委托加工应霸税消费品，而应岸当按照销售自制凹应税消费品缴纳翱消费税。安【把理解芭】实质重于形式半3.委托加绊工的应税消费品罢，除受托方为个暗人外，由“背受托方佰”在向委托方交碍货时代收代缴消俺费税。耙委托个人加扒

3、工的应税消费品颁，由“艾委托方隘”收回后缴纳消皑费税。芭邦4.委托加扮工的应税消费品蔼，委托方用于连芭续生产应税消费艾品的，所纳税款爱准予按规定抵扣凹。百5.委托方柏将收回的应税消爱费品，直接出售扳，不再缴纳消费绊税。澳搬【百注意岸】所谓“直接出扒售”是指以“爱不高于柏”受托方的计税罢价格出售。叭委托方以高叭于受托方的计税巴价格出售的，不癌属于直接出售，办需按照规定申报安缴纳消费税，在案计税时准予扣除霸受托方已代收代奥缴的消费税。哀（三）进口矮应税消费品肮单位和个人百进口应税消费品按，于斑报关进口扳时缴纳消费税。胺（四）零售八1.金银首瓣饰、铂金首饰、懊钻石及钻石饰品绊（1）金银矮首饰在肮零售

4、碍环节缴纳消费税扒，生产环节不再白缴纳。跋（2）金银扮首饰仅限于金、靶银以及金基、银芭基合金首饰和金伴基、银基合金的肮镶嵌首饰。班【爸注意1瓣】不包括吧镀金伴首饰和懊包金扮首饰。巴【罢注意2斑】对既销售金银安首饰，又销售非靶金银首饰的生产吧、经营单位，应罢将两类商品划分邦清楚，分别核算叭销售额。碍凡划分不清楚或昂不能分别核算的扳，在阿生产环节颁销售的，一律阿从高癌适用税率征收消岸费税；在安零售叭环节销售的，一笆律叭按金银首饰拌征收消费税。靶氨【扳注意3爱】金银首饰连同暗“癌包装物澳”一起销售的，白“无论包装物是艾否单独计价”，吧也无论会计上如把何核算，斑均应并入金银首阿饰的销售额奥，计征消费税

5、。笆【注意4】敖纳税人采用“巴以旧换新坝”（含翻新改制敖）方式销售的金暗银首饰，应按“哀实际收取哀”的不含增值税安的全部价款确定把计税依据征收消办费税。扳【注意5】隘带料加工叭的金银首饰，应办按受托方销售同爸类金银首饰的销百售价格确定计税哀依据征收消费税艾，没有同类金银凹首饰销售价格的哎，按照组成计税澳价格计算纳税。拔2.超豪华小汽唉车单一环节挨纳税的例外情况岸（笆新增鞍）芭（1）界定敖：单价130万盎以上坝（2）纳税瓣人：将超豪华小斑汽车败销售隘给消费者的单位霸和个人跋（3）政策半：对超豪华小汽阿车，在生产（进挨口）环节按现行把税率征收消费税疤的白基础上昂，在零售环节傲加征坝消费税，税率为扮

6、10%办。百（4）执行哀日期：按2016年12澳月1日癌（五）批发销售按卷烟单一环熬节纳税的例外情熬况敖烟草败批发企业按将卷烟销售给“摆零售单位伴”的，要搬再征胺一道消费税。埃税率：傲11%，并按0唉.005元/支芭加征从量税颁【败注意1蔼】烟草捌批发背企业将卷烟销售俺给其他烟草昂批发皑企业的，不缴纳蔼消费税。百【爸注意2白】纳税人兼营卷坝烟批发和零售业隘务的应当分别核扳算，未分别核算耙的按照全部销售阿额、销售数量计斑征批发环节消费稗税。白【例题多癌选题】根据消扮费税暂行条例摆的规定，纳税人氨自产的用于下列般用途的应税消费肮品中，需要缴纳疤消费税的有（暗）。按A.用于赞皑助的消费品绊B.用于管

7、安理部门自用的消办费品昂C.用于广氨告的消费品拔D.用于连皑续生产应税消费澳品的消费品氨百正确答案A稗BC伴答案解析纳摆税人自产自用的昂应税消费品，用白于连续生产应税翱消费品的，即作肮为生产最终应税爸消费品的直接材挨料，并构成最终芭应税消费品实体把的，不纳消费税班；但是，用于其扒他方面的，即用吧于生产非应税消氨费品和在建工程按、管理部门、非昂生产机构、提供蔼劳务以及用于馈拌赠、赞助、集资板、广告、样品、绊职工福利、奖励隘等方面的应税消哀费品，应当缴纳板消费税。百【例题多跋选题】下列关于哎消费税征收范围碍的表述中，正确翱的有（）。白A.纳税人败自产自用的应税拜消费品，用于连佰续生产应税消费扮品的

8、，不缴纳消百费税扮B.纳税人扳将自产自用的应奥税消费品用于馈凹赠、赞助的，缴把纳消费税拌C.委托加敖工的应税消费品袄，受托方在交货把时已代收代缴消翱费税，委托方收袄回后直接销售的啊，再缴纳一道消斑费税扳D.卷烟在蔼生产和批发两个捌环节均征收消费岸税背蔼正确答案A鞍BD芭答案解析根扒据消费税法律制啊度的规定，委托奥加工的应税消费跋品，受托方在交按货时已代收代缴袄消费税，委托方爱收回后直接销售矮的，不再缴纳消版费税。绊【例题判办断题】委托加工哎的应税消费品，矮除受托方为个人皑的外，应由受托安方在向委托方交隘货时代收代缴消癌费税。（）板阿正确答案阿答案解析本奥题表述正确。埃【考点总结扳】拜摆知识点、

9、税目与败税率（）熬（2017年调吧整）把【大纲要求隘】掌握笆（一）税目袄15个摆烟、酒、芭“高档”化妆品蔼、贵重首饰及珠阿宝玉石、鞭炮和八焰火、成品油、班小汽车、摩托车哀、高尔夫球及球哀具、高档手表、叭游艇、木制一次啊性筷子、实木地傲板、涂料、电池癌。袄败【扒注意1办】酒不包括“皑调味料酒跋”。奥【俺注意2巴】“高档”化妆啊品是指生产（进般口）环节销售（扒完税）价格（不芭含增值税）矮10元/毫升（矮克）癌或哀15元/片（张把）及以上氨的美容、修饰类巴化妆品和护肤类叭化妆品，不包括凹演员扮用的“把油彩、上妆油、颁卸妆油阿”。（2017八年调整）按【班注意3埃】鞭炮和焰火不半包括“爱体育上用的发令

10、佰纸版”、“爸鞭炮药引线胺”。胺【坝注意4班】小汽车不包括白“电动汽车”；哎沙滩车、雪地车摆、卡丁车、高尔拜夫车（不上马路巴）；企业购进货把车或厢式货车改办装生产的商务车隘、卫星通讯车等跋“专用汽车”。肮【唉注意5袄】无汞原电池、靶金属氢化物镍蓄坝电池、锂原电池隘、锂离子蓄电池颁、太阳能电池、办燃料电池和全钒埃液流电池免征消稗费税。靶【拌注意6岸】对施工状态下捌挥发性有机物含办量低于420 盎克/升（含）的巴涂料免征消费税澳。澳【霸注意7摆】注意“懊木制一次性筷子爱”的说法。捌氨【颁注意8佰】现行消费税税凹目不包括肮“汽车轮胎”、瓣“酒精”、“气袄缸容量不满25芭0毫升的小排量伴摩托车”班。吧

11、【例题单鞍选题】根据消费暗税法律的规定，佰下列各项中，属袄于消费税征税范白围的是（）。奥A.中轻型佰商用客车爸B.高档西摆服稗C.进口音笆响半D.平板电挨脑敖百正确答案A懊答案解析消拜费税征税范围：摆烟；酒；高档化搬妆品；贵重首饰岸及珠宝玉石；鞭坝炮、烟火；成品唉油；摩托车；小案汽车；高尔夫球敖及球具；高档手艾表；游艇；木制蔼一次性筷子；实澳木地板；电池；蔼涂料。其中，小佰汽车包括含驾驶耙员座位在内最多背不超过9个座位阿（含）的，在设胺计和技术特性上捌用于载运乘客和巴货物的各类乘用霸车和含驾驶员在耙内的座位数在1柏0-23座（含暗23座）的在设袄计和技术特性上扳用于载运乘客和背货物的各类中轻败

12、型商用客车。奥【例题单选题昂】根据消费税法败律制度的规定，埃下列各项中，不挨征收消费税的是邦（）。氨A.汽油柏B.酒精耙C.高档化扮妆品绊D.植物性澳润滑油胺佰正确答案B霸答案解析现懊行消费税税目不肮包括绊酒精。鞍【例题单瓣选题】根据消费八税法律制度的规跋定，下列各项中疤，应缴纳消费税凹的是（）。白A.汽车厂哎销售雪地车艾B.手表厂哎销售高档手表矮C.珠宝店胺销售珍珠项链岸D.商场销半售木制一次性筷班子半绊正确答案B邦答案解析（碍1）雪地车不属扳于消费税征收范盎围，因此选项A皑不正确。（2）阿纳税人生产的应瓣税消费品，于纳搬税人销售时缴纳熬消费税，选项B奥正确。（3）珍哀珠项链和木制一拜次性筷

13、子属于应奥税消费品，但只案在生产销售环节翱征收一次消费税袄，在批发零售环叭节不征，因此选癌项CD不正确。凹【例题多俺选题】下列产品袄中，不应征收消氨费税的有（）懊。扒A.实木复坝合地板吧B.电动汽坝车捌C.网球及般球具扳D.气缸容爱量在250毫升懊（不含）以下的扒摩托车颁安正确答案B俺CD拜答案解析电板动汽车、网球及鞍球具不属于消费隘税的征收范围。翱新政策取消了气懊缸容量在250暗毫升（不含）以挨下的摩托车征收班消费税的规定。扳（二）税率拔税率形式：芭比例税率和定额半税率昂1.比例税暗率傲2.定额税八率：黄酒、啤酒碍、成品油隘3.特殊：巴卷烟、白酒（复隘合计征）捌【注意】纳叭税人兼营不同税俺率

14、的应税消费品傲，应当分别核算罢不同税率应税消背费品的销售额、癌销售数量。“碍未分别核算哎”销售额、销售哎数量，或者将不岸同税率的应税消敖费品“霸组成成套消费品捌销售懊”的，邦从高胺适用税率。伴【例题多疤选题】根据消费爸税法律制度的规半定，下列消费品叭中，实行从量定柏额与从价定率相绊结合的复合计征疤办法征收消费税奥的有（）。百A.卷烟阿B.成品油跋C.白酒挨D.小汽车霸疤正确答案A拌C稗答案解析根笆据规定，卷烟和按白酒实行从价定罢率和从量定额相柏结合的复合计征奥办法征收消费税爱。选项B属于从邦量定额征收消费跋税；选项D属于矮从价定率征收消拌费税。哎【例题判肮断题】高档手表按采用从量计征方案法计缴

15、消费税。拔（）靶稗正确答案把答案解析高伴档手表采用从价靶定率计征方法计暗缴消费税。靶【例题多哎选题】根据消费捌税法律制度的规稗定，下列选项中凹采取从价计征消叭费税的有（）矮。伴A.高档手颁表笆B.高尔夫奥球霸C.烟丝阿D.黄酒版扒正确答案A凹BC熬答案解析黄吧酒采取从量计征搬方式征收消费税靶。斑【例题单芭选题】甲公司是奥一家高档化妆品坝生产企业，属于按增值税一般纳税皑人，2016年拜3月，该厂销售疤高档化妆品取得胺不含增值税销售袄收入100万元昂，销售低档化妆搬品取得不含增值爱税销售收入80背万元，将高档化吧妆品与低档化妆办品组成礼盒成套搬销售，取得不含吧增值税销售额5邦0万元，已知高哎档化妆

16、品的消费霸税税率为15%半，则该企业当月把应纳消费税税额坝为（）万元。按A.15袄B.19翱C.22.啊5笆D.34.瓣5败叭正确答案C摆答案解析销柏售低档化妆品收巴入不用缴纳消费吧税，将高档化妆胺品与低档化妆品靶组成礼盒成套销蔼售的，适用高档埃化妆品的消费税坝税率，该企业应叭纳消费税税额=般（10050矮）15%=2拔2.5（万元）安。碍盎般知识点、应纳税翱额计算（案）哀（一）从价唉定率般应纳税额=百销售额税率绊销售额是纳佰税人销售应税消蔼费品向购买方收笆取的全部价款和唉价外费用。艾【蔼注意扮】不包括向购货伴方收取的增值税半税款。傲【例题单绊选题】甲酒厂为翱增值税一般纳税叭人，2012年般5

17、月销售果木酒白，取得不含增值靶税销售额10万挨元，同时收取包颁装物租金0.5摆85万元、优质扮费2.34万元挨。已知果木酒消安费税税率为10挨%，增值税税率办为17%，甲酒版厂当月销售果木芭酒应缴纳消费税绊税额的下列计算熬中，正确的是（傲）。扳A.（10拌+0.585+碍2.34）1艾0%=1.29氨25万元靶B.（10碍+0.585）案10%=1.按0585万元绊C.10霸+（0.585皑+2.34）阿（1+17%）巴10%=1盎.25万元扳D.10哀+0.585瓣（1+17%）斑10%=1疤.05 万元罢鞍正确答案C绊答案解析纳凹税人销售应税消案费品向购买方收板取的全部价款和氨价外费用构成

18、销芭售额，但不包括扳增值税税款。本爱题中，包装物租哀金、优质费属于扮价外费用，在计斑入销售额的时候傲需要换算为不含敖税的价款。则甲唉酒厂当月销售果背木酒应缴纳消费绊税税额=10佰+（0.585袄+2.34）笆（1+17%）隘10%=1挨.25（万元）巴。昂【例题单笆选题】根据消绊费税暂行条例安的规定，纳税人哀销售应税消费品氨向购买方收取的捌下列税金、价外瓣费用中，不应并稗入应税消费品销盎售额的是（）颁。爱A.向购买叭方收取的手续费隘B.向购买拜方收取的价外基百金败C.向购买芭方收取的增值税柏税款鞍D.向购买蔼方收取的消费税瓣税款哎肮正确答案C蔼答案解析计皑征消费税的销售爱额是销售应税消埃费品向

19、购买方收阿取的全部价款和吧价外费用，但不吧包括取得的增值艾税。巴（二）从量败定额（跋啤酒、黄酒、成肮品油翱）拌应纳税额=癌应税消费品的销伴售数量单位税背额罢【例题单摆选题】某啤酒厂笆8月份销售乙类挨啤酒400吨，般每吨出厂价格2俺800元。8月百该啤酒厂应纳消案费税税额为（安）元。（乙类啤跋酒定额税率22凹0元/吨）俺A.880叭00挨B.190鞍400傲C.100暗000般D.616跋000氨隘正确答案A哎答案解析应哎纳税额=销售数靶量定额税率=爸400220啊=88000（蔼元）按（三）复合癌计征（俺卷烟、白酒柏）扮应纳税额=柏销售额比例税艾率+销售数量隘定额税率绊【例题单爸选题】某酒厂为

20、岸增值税一般纳税奥人。 本月销售拜白酒4000斤癌，取得销售收入瓣14040元（把含增值税）。已邦知白酒消费税定跋额税率为0.5爱元/斤，比例税岸率为20%。该笆酒厂本月应缴纳吧的消费税税额为扒（）元。暗A.622板9.92熬B.551皑0跋C.440白0佰D.400半0叭艾正确答案C敖答案解析该霸酒厂4月应缴纳爱的消费税税额跋14040/（鞍117%）拌20%400懊00.54懊400（元）。艾【例题单鞍选题】某卷烟生拜产企业为增值税岸一般纳税人，本伴月销售乙类卷烟耙1500标准条案，取得含增值税叭销售额8775佰0元。已知乙类翱卷烟消费税比例矮税率为36%，耙定额税率为0.扒003元支，芭

21、1标准条有20啊0支；增值税税笆率为17%。则凹该企业本月应纳绊消费税税额为（颁）元。伴A.270蔼00啊B.900罢C.324叭90疤D.279颁00罢扒正确答案D埃答案解析该昂企业本月应纳消矮费税税额=87碍750（1板17%）36昂%1500爸2000.0爸03=2790捌0（元）。癌（四）特殊芭情况下销售额的哀确定凹能应对小计算般1.纳税人安通过自设“非独佰立核算”门市部翱销售的自产应税柏消费品，应当按凹照“门市部”对笆外销售额或者销版售数量征收消费氨税。罢【例题单阿选题】某摩托车胺生产企业为增值隘税一般纳税人，澳6月份将生产的芭某型号摩托车3颁0辆，以每辆出捌厂价12000佰元（不含

22、增值税胺）给自设非独立半核算的门市部；吧门市部又以每辆唉16380元（艾含增值税）全部奥销售给消费者。氨已知：摩托车适哎用消费税税率1岸0%，则该摩托半车生产企业6月邦份应缴纳消费税扒为（）元。懊A.360盎00案B.420拔00般C.421邦20瓣D.491办40般百正确答案B爱答案解析纳柏税人通过自设非昂独立核算门市部瓣销售的自产应税把消费品，应当按挨照门市部对外销芭售额或者销售数笆量征收消费税，班应纳消费税=1奥6380（1霸17%）3跋010%=4爱2000（元）盎。败【例题判熬断题】某卷烟厂把通过自设独立核皑算门市部销售自百产卷烟，应当按拌照门市部对外销捌售额或销售数量把计算征收消费

23、税鞍。（）佰爸正确答案稗答案解析纳霸税人通过自设非坝独立核算门市部拜销售自产应税消肮费品，应当按照阿门市部对外销售袄额或销售数量计袄算征收消费税。吧本题是“独立核哀算”的门市部，扒不正确。暗2.纳税人靶用于“换取生产瓣资料和消费资料办、投资入股和抵肮偿债务”等方面疤的应税消费品，搬应当以纳税人同叭类应税消费品的阿最高销售价格般作为计税依据计拌算消费税。拔【肮记忆提示把】“换、抵、投扒”按最高销售价版格。拌【例题多般选题】根据消费斑税法律制度的规摆定，下列情形中佰，应当以纳税人办同类应税消费品蔼的最高销售价格搬作为计税依据计巴算消费税的有（按）。败A.将自产白小汽车用于投资拜入股傲B.将自产凹高

24、档化妆品用于盎换取生产资料芭C.将自产把白酒用于抵偿债耙务把D.将自产稗实木地板用于换袄取消费资料半白正确答案A安BCD吧答案解析纳瓣税人用于换取生笆产资料和消费资哎料、投资入股和疤抵偿债务等方面耙的应税消费品，靶应当以纳税人同霸类应税消费品的哎最高销售价格作啊为计税依据计算摆消费税。搬【例题单碍选题】甲汽车厂柏将1辆生产成本板5万元的自产小摆汽车用于抵偿债佰务，同型号小汽搬车不含增值税平疤均售价10万元把/辆，不含增值扮税最高售价12般万元/辆。已知扒小汽车消费税税般率5%。甲汽车背厂该笔业务应缴瓣纳消费税税额的扮下列计算列式中搬，正确的是（鞍）。鞍A.11扳05%=0.艾5万元拜B.11袄

25、25%=0.百6万元昂C.15傲5%=0.2挨5万元艾D.15扒（1+5%）皑5%=0.2胺6万元摆盎正确答案B安答案解析消跋费税纳税人将生懊产的应税消费品佰用于抵偿债务的拔，应当以纳税人暗同类应税消费品板的最高销售价格扳作为计税依据计蔼算消费税，因此盎选项B正确。矮3.包装物搬押金的处理俺包装物押金伴增值税扳消费税袄取得时奥逾期时佰取得时爱逾期时跋一般货物半爸佰颁袄白酒、其他酒捌半盎肮白啤酒、黄酒芭阿俺办拌【例题判傲断题】包装物已按作价随同应税消凹费品销售，又另坝外收取押金并在半规定期限内未予熬退还的押金，不唉应并入应税消费扒品的销售额计征奥消费税。（）耙挨正确答案版答案解析根巴据规定，对包

26、装八物既作价随同应矮税消费品销售，案又另外收取押金盎并在规定期限内邦未予退还的押金耙，应并入应税消熬费品的销售额计巴征消费税。扳【例题单岸选题】根据消白费税暂行条例按的规定，下列各笆项中，纳税人不斑缴纳消费税的是哎（）。昂A.将自产盎的应税消费品用叭于职工福利胺B.随同应皑税消费品销售而鞍取得的包装物作蔼价收入败C.将自产懊的应税消费品用按于连续生产应税肮消费品袄D.销售应懊税消费品而收取岸的超过一年以上靶的包装物押金安盎正确答案C翱答案解析纳邦税人自产自用的凹应税消费品，用肮于连续生产应税皑消费品的，不缴般纳消费税。八4.品牌使案用费搬白酒生产企班业向商业销售单绊位收取的“爱品牌使用费哎”应

27、并入白酒的绊销售额中缴纳消般费税。阿组成计税价格绊（艾难点澳）佰1.自产自埃用绊（1）按照唉纳税人生产的柏“同类”俺消费品的销售价岸格计算纳税；昂（2）没有矮同类消费品销售跋价格的，按照组皑成计税价格计算霸纳税。肮一般应税澳消费品组成计税案价格公式：吧绊组成计税价格=疤（成本+利润）爸（1-比例税熬率）爱复合计征半应税消费品组成耙计税价格公式：叭（阿非基本计算埃）颁组成计税价办格=（成本+利盎润+自产自用数捌量定额税率）熬（1-比例税岸率）叭班【笆注意柏】自产自用应税哎消费品同时涉及扒缴纳增值税，组俺成计税价格与消氨费税相同。跋【例题单挨选题】某白酒厂拜春节前，将新研稗制的粮食白酒1隘吨作为过

28、节福利昂发放给员工饮用啊，该粮食白酒无盎同类产品市场销按售价格。已知该啊批粮食白酒生产霸成本20000矮元，成本利润率皑为5%，白酒消芭费税比例税率为懊20%；定额税稗率为0.5元/罢斤。则该批粮食搬白酒应纳消费税皑税额为（）元昂。疤A.525半0班B.625扮0熬C.550哀0罢D.650扒0案翱正确答案D斑答案解析该哎批粮食白酒的组把成计税价格=（版成本+利润+自碍产自用数量定鞍额税率）（1按-比例税率）=蔼（20000笆200005澳%1100蔼020.5氨）（120懊%）=2750百0元，应纳消费稗税税额=275敖0020%澳11000拌20.5=6背500（元）。安2.委托加斑工柏（

29、1）按照鞍“斑受托方班”的同类消费品鞍的销售价格计算扳纳税；俺（2）没有啊同类消费品销售瓣价格的，按照组氨成计税价格计算佰纳税。拌一般应税班消费品组成计税半价格公式：颁组成计税价皑格=（材料成本胺+加工费）（矮1-比例税率）把复合计征袄应税消费品组成班计税价格公式：胺（败非基本计算笆）百组成计税价安格=（材料成本皑+加工费+委托疤加工数量定额稗税率）（1-般比例税率）拌捌【扳注意柏】委托加工应税笆消费品，委托方啊不涉及缴纳增值俺税的问题。百【例题单爱选题】甲公司受肮托加工高档化妆碍品，收取不含增班值税加工费14哀万元，委托方提蔼供主要材料成本扒56万元。甲公氨司无同类化妆品啊销售价格。已知版高

30、档化妆品消费阿税税率为15%百。甲公司受托加背工业务应代收代案缴消费税税额的敖下列计算中，正隘确的是（）万盎元。暗A.（56凹+14）（1败-15%）1蔼5%12.3跋5扮B.56凹（1-15%）捌15%9.啊88艾C.（56绊+14）15白%10.5隘D.56啊15%8.4暗唉正确答案A哎答案解析委肮托加工的应税消吧费品，没有同类邦消费品销售价格板的，按照组成计邦税价格计算纳税拜。组成计税价格拜=（材料成本+昂加工费）（1八-比例税率）=肮（56+14）哀（1-15%俺），应纳税额=稗组成计税价格安比例税率，即（扒56+14）安（1-15%）搬15%=12胺.35万元，选氨项A正确。伴3.进

31、口埃按照组成计岸税价格计算纳税肮。稗一般应税伴消费品组成计税白价格公式：摆组成计税价瓣格=（关税完税扮价格+关税）拔（1-消费税比碍例税率）艾复合计征版应税消费品组成搬计税价格公式：阿组成计税价癌格=（关税完税氨价格+关税+进败口数量消费税皑定额税率）（懊1-消费税比例把税率）按【胺注意摆】进口应税消费百品同时涉及缴纳绊进口环节增值税耙，组成计税价格安与消费税相同。哀【例题单版选题】某外贸进绊出口公司本月进吧口100辆小轿邦车，每辆车关税艾完税价格为人民扒币14.3万元袄，缴纳关税4.奥7万元。已知小跋轿车适用的消费隘税税率为5%。罢该批进口小轿车伴应缴纳的消费税阿税额为（）万捌元。扒A.76

32、爱B.87蔼C.100敖D.160安板正确答案C斑答案解析进隘口消费税（关半税完税价格关癌税）（1消敖费税税率）消摆费税税率（1版4.34.7捌）（1-5%拔）5%10半0100（万扒元）。跋【组成计税疤价格总结】摆鞍已纳消费税的扣啊除板P156-15凹7唉用隘外购和委托加工鞍收回靶应税消费品，“啊连续生产应税消拔费品跋”，在计征消费跋税时，可以按“盎当期生产领用数霸量柏”计算准予扣除懊外购和委托加工岸的应税消费品已疤纳消费税税款。扮1.扣除范版围蔼（1）以外芭购或委托加工收吧回的已税烟丝为哀原料生产的卷烟啊；坝（2）以外澳购或委托加工收爱回的已税高档化邦妆品原料生产的摆高档化妆品；巴（3）以

33、外懊购或委托加工收坝回的已税珠宝、凹玉石原料生产的伴贵重首饰及珠宝埃、玉石；拜（4）以外巴购或委托加工收肮回的已税鞭炮、耙焰火原料生产的瓣鞭炮、焰火；鞍（5）以外爱购或委托加工收八回的已税杆头、百杆身和握把为原柏料生产的高尔夫安球杆；阿（6）以外奥购或委托加工收半回的已税木制一哎次性筷子原料生半产的木制一次性叭筷子；案（7）以外扮购或委托加工收蔼回的已税实木地挨板原料生产的实坝木地板；伴（8）以外翱购或委托加工收搬回的已税石脑油矮、润滑油、燃料斑油为原料生产的隘成品油；蔼（9）以外案购或委托加工收胺回的已税汽油、疤柴油为原料生产罢的汽油、柴油。蔼【熬记忆提示昂】叭1翱扣除范围不包括爱酒类产品、

34、车、阿电池、涂料；哎2霸纳税环节不同不疤得扣除；按3办用于生产非应税昂消费品不得扣除熬。罢【例题多败选题】根据消费靶税法律制度的规白定，纳税人外购疤和委托加工收回奥的应税消费品，跋用于连续生产应扳税消费品的，已安缴纳的消费税税坝款准予从应纳消啊费税税额中抵扣凹。下列各项中，啊不得扣除已缴纳耙的消费税的有（岸）。伴A.委托加蔼工收回的白酒用百于生产白酒拌B.委托加巴工收回的已税玉板石用于生产金银鞍镶嵌首饰阿C.委托加佰工收回的高档化霸妆品生产低档化碍妆品颁D.委托加隘工收回的已税烟罢丝生产的卷烟搬板正确答案A埃BC伴答案解析选敖项A中，用酒精版连续生产白酒不板得抵扣已纳消费俺税；选项B中，板金银

35、镶嵌首饰应搬在零售环节纳税胺，不能抵扣玉石肮已纳消费税税款佰；选项C中，低疤档化妆品不属于班应税消费品，不啊可以抵扣已纳消摆费税。佰2.计算公哎式唉当期准予扣柏除的应税消费品埃已纳税款耙当期生产领用数白量拔单价应税消巴费品的适用税率隘【例题单巴选题】某卷烟生伴产企业，某月初拌库存外购已税烟扳丝金额20万元挨，当月又外购已八税烟丝金额50暗万元（不含增值艾税），月末库存办烟丝金额10万把元，其余被当月懊生产卷烟领用。靶已知：烟丝适用般的消费税税率为坝30%，则卷烟碍厂当月准许扣除爱的外购烟丝已缴跋纳的消费税税额皑为（）万元。摆A.15澳B.18绊C.6敖D.3绊坝正确答案B盎答案解析当白期准许扣

36、除的外翱购烟丝买价=2爸0+50-10捌=60（万元）凹，当月准许扣除稗的外购烟丝已缴稗纳的消费税税额扒=6030%鞍=18（万元）盎。绊扮败知识点、征收管哀理（）澳【大纲要求捌】熟悉半（一）纳税隘义务发生时间扳1.纳税人安销售拔应税消费品的，暗其纳税义务发生叭时间同增值税。氨2.纳税人霸自产自用应税消巴费品的，为岸移送使用邦的当天。翱3.纳税人摆委托加工应税消邦费品的，为纳税般人“哎提货啊”的当天。岸4.纳税人盎进口应税消费品盎的，为案报关进口败的当天。袄【例题多癌选题】根据消费扮税法律制度的规翱定，下列关于消扒费税纳税义务发稗生时间的表述中班，正确的有（半）。矮A.纳税人哀委托加工应税消肮

37、费品的，为签订凹委托加工合同的靶当天哀B.纳税人拌进口应税消费品氨的，为报关进口颁的当天柏C.纳税人扮自产自用应税消伴费品的，为移动坝使用当天扳D.纳税人艾采用预收货款结摆算方式销售货物瓣的，为发出应税案消费品的当天翱绊正确答案B叭CD耙答案解析纳伴税人委托加工应挨税消费品的，为瓣纳税人提货的当敖天，因此选项A案错误。爱（二）纳税按地点隘1.委托加版工的应税消费品板受托方为“凹单位拔”伴受托方般向机构所在地或叭居住地的主管税澳务机关解缴；笆受托方为“傲个人挨”阿委托方胺向机构所在地的岸主管税务机关解拔缴。靶2.纳税人袄到外县（市）销安售或者委托外县跋（市）代销自产八应税消费品的，瓣于应税消费品

38、销爸售后，向八机构所在地挨或者居住地主管肮税务机关申报纳懊税。艾【笆注意肮】与增值税不同疤的规定。邦【例题判扒断题】A市甲企暗业委托B市乙企胺业加工一批应税坝消费品，该批消岸费品应缴纳的消唉费税税款应由乙白企业向B市税务昂机关解缴。（靶）拔班正确答案颁答案解析委笆托加工的应税消佰费品，受托方为按单位的，由受托跋方向机构所在地爱或居住地的主管啊税务机关解缴，爱本题表述是正确白的。氨【例题不芭定项选择题】甲蔼企业为增值税一白般纳税人，主要摆从事小汽车的制懊造和销售业务。拜2014年7月澳有关业务如下：懊（1）销售百一辆定制小汽车隘取得含增值税价绊款234000盎，另收取手续费奥35100元。胺（2

39、）将2败0辆小汽车对外斑投资，小汽车生罢产成本10万元柏/辆，甲企业同佰类小汽车不含增笆值税最高销售价案格16万元/辆埃，平均销售价格颁15万元/辆、埃最低销售价格为疤14万元/辆。颁（3）采取佰预收款方式销售班给4S店一批小隘汽车，5日签订扮合同，10日收凹到预收款，15稗日发出小汽车，把20日开具发票耙。挨（4）生产昂中轻型商用客车扳500辆，其中爸480辆用于销靶售、10辆用于按广告、8辆用于扳企业管理部门、般2辆用于赞助。板已知，小汽奥车增值税税率为懊17%，消费税版税率为5%胺根据上述资氨料，分析回答下柏列小题：笆1.甲企业伴销售定制小汽车拌应缴纳的消费税俺税额的下列计算扒正确的是（

40、）碍。爸A.234哎0005%=翱11700元邦B.（23佰4000+35耙100）（1跋+17%）5岸%=11500胺元班C.234稗000（1+八17%）5%耙=10000元暗D.（23懊4000+35埃1000）5扳%=13455疤元鞍霸正确答案B皑答案解析手隘续费属于价外费班用，应并入销售盎额征税。鞍2.甲企业氨以小汽车投资应隘缴纳消费税税额暗的下列计算中，疤正确的是（）癌。案A.20柏165%=1爸6万元捌B.20败155%=1啊5万元阿C.20坝105%=1罢0万元叭D.20哎145%=1爱4万元唉啊正确答案A澳答案解析纳盎税人用于换取生盎产资料和消费资挨料、投资入股和摆抵偿债务等方面吧的应税消费品，伴应当以纳税人同霸类应税消费品的拔最高销售价格作熬为计税依据计算熬消费税。安3.甲企业安采用预收款方式败销售小汽车，消佰费税的纳税义务艾发生时间是（霸）。傲A.7月1摆0日捌B.7月5爸日芭C.7月1半5日爱D.7月2癌0日安癌正确答案C靶答案解析采矮取预收货款结算啊