E05企业纳税筹划实务

1、翱时代光华培训讲奥师：张中秀张中秀 著名税务筹划专家、避税与反避税研究奠基人；中国人民大学教授，中国人民大学财税研究所税收筹划研究室主任；讲座以语言生动幽默，案例实用简洁著称业界，曾为中央部委及大中型企业做“税务筹划与财务管理”报告上百场，在中央电视台举办的税收筹划讲座WTO与企业管理纳税筹划、蓝色经济IT企业纳税筹划、纳税筹划新境界等深受企业欢迎；主要代表作有：避税与反避税研究、纳税筹划案例点评、纳税筹划宝典、新世纪企业纳税筹划、国税工作手册、地税工作手册、新纳税筹划及案例点评、带节税的薪酬设计等十余部。 拔本课程讲些什么霸？唉芭课程意义耙为什么要学扳习本课程？（学柏习本课程的必要懊性）安熬

2、 奥有人说野蛮者抗板税，愚昧者偷税白，狡猾者骗税，矮精明者避税。这拌话不无道理，但绊不少企业在税务安操作中却很难掌霸握好合法与非法耙的界限，最终落安入偷漏税的陷阱盎之中。那么如何啊才能通过合理避背税的方式，来达靶到减轻税负的目袄的？在合法的前奥提下避什么，避版多少，怎么避？瓣如何借助外部的熬力量来进行纳税拜筹划呢？在本课翱程中，知名税务爸筹划专家张中秀笆老师将为企业提版供极具操作性的扮纳税筹划方案，岸帮助企业认清税捌务操作合法与非班法的界限，启动霸可行的操作手法蔼，调动一切能帮啊助企业做好筹划暗的力量进行纳税熬设计，从而帮助板企业减少不必要按的税务成本，实摆现真正的涉税零懊风险。敖谁需要学习本

3、课跋程？傲氨课程对象扳谁需要学习把本课程吧隘 捌企业高层决策者瓣疤 岸企、事业单位财岸务总监办百 白企、事业单位财跋务总监俺罢 跋财务经理及主管蔼我能通过本课程扒学到什么？叭翱课程目标奥通过学习本扒课程，您将实现按以下转变佰1认识纳税筹吧划的意义及正确扒界定纳税筹划伴2了解税务律艾师在纳税筹划中罢的作用柏3掌握使企业扳达到“涉税零风霸险”的技巧唉4掌握通过纳凹税人俱乐部进行耙纳税筹划的要点盎5掌握通过政癌策寻租、政策利背用及规避三大方翱法进行纳税筹划拜的要领课程提纲澳通过本课程半，您能学到什么背？肮谋略篇捌第一讲霸 挨“第三条道路”澳理论（上）1.前言霸2. 昂纳税人的三条道啊路敖3. 板纳税

4、人权利敖4. 叭个人案例拔1背分析叭(斑一瓣)按第二讲霸 鞍“第三条道路”拜理论（下）瓣1.班个人案例哎1安分析半(八二啊)白2.安阿个人案例懊2盎分析笆暗第三讲瓣 稗税务律师理论（氨上）1.引言八2.爸引领纳税人过“霸四关”3.事实关吧第四讲颁 叭税务律师理论（稗下）1.证据关2.适用法律关3.程序关扮第五讲坝 盎涉税零风险理论伴（上）案1.拔涉税零风险概述懊2.白多缴税的风险凹(癌一班)奥第六讲奥 癌涉税零风险理论拌（下）蔼1.袄多缴税的风险（氨二）拌2.瓣少缴税的风险八班第七讲稗 班纳税人俱乐部理巴论癌1.皑纳税人俱乐部理巴论概述吧2.捌新型税务顾问的癌四种服务吧摆第八讲肮 奥给纳税筹划

5、一个白科学的定义挨1.办给纳税筹划一个挨科学定义的前提碍与目的稗2.背给纳税筹划一个版科学定义的手段拌与特点耙方法篇：扳第一讲政策寻板租法（上）1.前言捌2.俺行业协会哭诉政般策伴3.绊中介机构游说哭霸诉政策艾凹第二讲政策寻把租法（下）哀1.颁反倾销应诉政策笆 靶第三讲白 鞍政策利用法（一啊）瓣1.安地区利用法俺柏第四讲癌 爸政策利用法（二安）1.行业利用法2.产品利用法爱3.敖规模利用法挨肮第五讲政策利扒用法（三）1.性质利用法搬2.白机构利用法背瓣第六讲政策利啊用法（四）1.环节利用法2.项目利用法3.方式利用法版4.暗状态利用法佰搬第七讲拜 八政策规避法搬(绊一挨)办1.肮转让定价法（一

6、鞍）办坝第八讲政策规肮避法瓣(般二办)霸1.颁转让定价法（二拜）懊2.笆膨胀成本法（一摆）碍霸第九讲把 把政策规避法扒(捌三稗)碍1.般膨胀成本法（二柏）2.实物替代法3.价值替代法4.临界利用法搬第1讲 “第半三条道路”理论岸(上)【本讲重点】岸CEO为什么要巴学习纳税筹划翱纳税人的三条道袄路纳税人的权利颁刘晓庆逃税案件芭的启示叭CEO为什么要艾学习纳税筹划拔从企业管理的角胺度来讲，纳税管艾理和筹划应该分挨为两个层次：一哎个是树立正确的爸税收管理理念，熬正确理解和使用坝避税手段；另一安个是如何具体执袄行税收筹划和管摆理。埃CEO（首席执拔行官）作为企业肮的主要负责人，鞍尽管不具体从事芭报税和

7、纳税的工熬作，但是CEO熬对于纳税筹划的败理解，对于税收蔼风险的理解和对拌财务培训的理解白是企业正确使用班避税手段的前提芭，所以CEO学扒习纳税筹划，是肮增强企业实施税鞍收筹划的动力所艾在。CEO应当哎具有纳税筹划的盎谋略，带领公司隘合理避税，实现把税后利润最大化凹，做一个“精明笆者”。翱纳税人的三条道柏路半当纳税人感受到俺税负比较重时，般一般有三条路可暗以选择：罢1第一条道路靶：放弃发展班所谓放弃发展，拌就是放弃本来打昂算开办的事业，办放弃规模扩张、岸技术改进、新事哀业的开展等等，白什么也不做。由爸于计税的基础是爸企业的收入，所瓣以如果企业放弃暗发展，降低企业佰收入，当然也就八达到少缴税的目

8、靶的了。这种避税岸途径很显然是非啊常消极的，是以般损害企业发展为霸代价的，对人力肮和物力资源会构盎成极大的浪费。哎所以国家在制定哀税收政策的时候半，一定要有一种芭长富于民的思想傲，同时一定要小白心谨慎地对自己版的政府行为加以柏反思。氨2第二条道路哀：偷逃税班纳税人不愿意放罢弃或损害自己的叭事业，但又不愿背意缴税，于是就伴选择偷逃税的手拜段。偷逃税行为扳显然是违法的，柏严重的则构成犯暗罪，具有很大的拌风险性。啊如果说过去在没邦有合法的途径来皑降低税收负担的摆情况下，企业采稗取偷逃税行为还懊情有可原的话，埃在目前政府已经摆提供了合理避税霸途径的条件下，版再有偷逃税行为蔼是不能够容忍的肮，将会受到严

9、惩胺。背3第三条道路伴：纳税筹划氨第三条道路也是巴规范化或者说是敖政府不予追究的袄方式，我们称之蔼为纳税筹划。在靶市场经济条件下俺，专门有一批社八会中介组织和专爸家队伍帮助纳税叭人合理筹划自己隘的纳税事务。这艾种纳税筹划，建翱立在遵守法制的傲前提下，遵守游蔼戏规则。它既不邦像第一条道路那胺样消极面对，也埃不像第二条道路矮那样采取违法手澳段。纳税筹划是傲现代法治社会里斑纳税人可以使用啊的权利。纳税人的权利拜1937年英国笆首次提出了纳税挨筹划的概念，在拔传统的仅仅强调矮纳税人应尽的义拜务之外，提出了般纳税人的一系列稗权利。1945按年，美国也提出瓣了类似的纳税人癌权利的概念。我敖国提出纳税筹划阿

10、的概念是在19捌99年。我国纳案税筹划的开始以安两个事件为显著耙标志：皑（1）1999瓣年开始，国家税颁务总局的官方刊跋物中国税务报暗每周推出一期芭税收筹划周刊，背标志着官方对税盎收筹划合法性的啊确认。扮（2）1999翱年开始，高校开板设了纳税筹划课隘程。安纳税筹划得以产斑生，或者说纳税拔筹划之所以能够懊实施，还在于两耙个关键条件的成笆熟：盎（1）法制的完熬备。税收筹划有艾了生存的空间，扒使得人们愿意去阿开创新的事业，耙在按规定缴纳税暗费的前提下充分疤发挥聪明才智去般进行纳税筹划。埃（2）国际惯例袄。目前，纳税筹凹划已经成为一种唉国际惯例，纳税隘人可以在法律允绊许的范围内，聘疤用专业人员进行佰

11、税务筹划。颁小知识埃我国纳税人的权碍利傲2001年4月柏28日修订通过拔的中华人民共巴和国税收征收管安理法赋予纳税稗人的权利中涉及熬到的基本权利有巴：税务登记、账佰证管理、发票管般理、纳税申报、昂税款缴纳、税务扒稽查、听证复议把、行政诉讼、行扮政赔偿等十个方叭面共133项。暗其中基本权利的氨第六条规定，纳拌税人在不违反国蔼务院、财政部规按定的各项财务会案计制度情况下，啊有选择会计核算佰方法与制定内部稗会计制度的权利阿；第八条、第三俺十三条规定，纳办税人可以依照法扳律、行政法规的霸规定书面申请减爱税。这几条为纳熬税人合理避税提凹供了法律基础。敖第2讲 “第败三条道路”理论拔(下)懊刘晓庆逃税案件

12、坝的启示【举例】佰2004年4月氨6日 HYPERLINK /sogoupedia?query=北京市 爸北京市扳朝阳区人民法院稗对北京晓庆文化巴艺术有限责任公昂司偷税案作出一氨审判决，以偷税暗罪判处北京晓庆敖文化艺术有限责八任公司罚金人民按币710万元，爱以偷税罪判处被伴告人靖军有期徒疤刑3年。啊经法院审理查明袄，北京晓庆文化跋艺术有限责任公懊司作为纳税义务扳人，于1996板年至2001年跋期间，违反税收矮征管规定，偷逃八各种税款共计人肮民币6 679爸 069.6元安。被告人靖军于疤1996年9月鞍至2001年在吧被告单位任总经氨理职务，主管财蔼务工作，在任职邦期间对单位实施邦的偷税行为负

13、有柏直接责任。跋作为代扣代缴义盎务人，北京晓庆霸文化艺术有限责艾任公司在199袄7年、1998敖年和2000年隘拍摄电视连续剧邦逃之恋、奥皇嫂田桂花过矮程中，将已代扣蔼的演职人员个人稗所得税共计人民半币418 57拜4.43元隐瞒澳，不予代为缴纳盎。氨法院认为，被告岸单位北京晓庆文俺化艺术有限责任凹公司各年度的偷摆税数额占当年度芭应纳税额的比例耙均在30%以上蔼，鉴于被告单位搬晓庆文化艺术有安限责任公司已在巴法院判决前将偷办税款全部补缴之敖情节，故对被告敖单位予以从轻处瓣罚，对被告人靖奥军可酌情予以从按轻处罚，遂作出拜以上判决。哎相关链接：20岸02年7月24暗日，晓庆公司法捌定代表人 HYP

14、ERLINK /sogoupedia?query=刘晓庆 袄刘晓庆伴因涉嫌偷税漏税昂，经 HYPERLINK /sogoupedia?query=北京市 挨北京市拔人民检察院第二稗分院批准被依法翱逮捕。2003皑年8月16日，盎刘晓庆被取保候埃审。最后的庭审安阶段，刘晓庆没暗有列在被告人名袄单当中。绊霸捌（新华社碍2004年4月隘7日报道）办从刘晓庆逃税案百件中我们可以得鞍到以下四个方面叭的启示：叭1.现行税制的背启示伴现行税制本身还斑有许多不合理、跋不健全的地方，疤这就增加了企业盎偷漏税的可能性拌。最主要的一点摆就是名义税率跟熬实际税率不符，唉名义税率过高，按造成偷税严重。瓣适当降低名义税蔼

15、率，提高税制的蔼透明度，涵养税扳源，拓展税基，按这是今后税制改办革的方向。爱小知识巴窄税基高税率的跋不利之处八过去我们国家一肮直采取窄税基高佰税率的税收政策扳，而且税收优惠版政策实施的人为岸色彩较重，这必哀然会造成两个问盎题：一是纳税人氨通过不正当的手氨段，去取得税收挨优惠，偷税漏税版，而且助长了税案收系统的不正之傲风；二是税负的耙不公平性，有关扳系的人可以争取捌免税，没有关系按的人只能承担高拌税率，这种不公懊平必然会激发后蔼一部分人去偷税败漏税。所以窄税摆基高税率的两个办不利方面相互作般用，形成恶性循翱环。肮2.家族企业启按示版家族企业的运营癌要规范起来，内熬部任命要实行防昂火墙制度。CE阿

16、O和CFO（财拜务总监）均为职奥业经理人，是由疤董事会（董事长班）聘请或任命的哀，他们和董事长碍（董事会）之间爸责任有别。企业隘偷税，CEO和敖CFO承担首要霸责任，董事长则奥承担连带责任。扳民营企业家广纳胺人才，这种人才盎既要有能力又要扮忠诚。任人唯亲隘，某种程度上解安决了忠诚问题，芭但是能力上很难班保证。只有拥有鞍必备知识的CE氨O和CFO才能昂够为公司合理解搬决各类问题。唉3.税务律师启伴示办当企业发展壮大叭以后，就应该聘哎请税务顾问，或柏者称为税务律师捌。美国有100稗万个专门的税务爸律师，95%的安纳税人有纳税顾八问。税务律师懂傲得财务、会计、敖税法三方面知识肮，是一种复合型扳人才。

17、聘请税务熬律师，有三大作肮用：首先，有了挨税务律师，纳税爸人就可以避免相拔关问题的出现，稗规避法律风险；艾其次，有了税务盎律师，可以促进八企业内部财务能傲力的提高；最后办，因为他们是专拔业性人才，成本隘效益比较高。扒综上所述，在规碍避企业税收风险八方面，我们可以佰建立起三道防火埃墙：首先聘请有摆能力而且忠诚的稗管理人员，并把般他们放在重要的拌岗位，这是第一哎道防火墙；其次隘，给这些管理人按员如CFO、C扒EO等进行税收版知识的专门培训暗，这是第二道防版火墙；最后，要凹舍得花钱聘请税胺务律师或顾问，爱这是第三道防火懊墙。【自检】版税务律师对企业袄来说有哪些作用哀（ ）伴A避免税务纠八纷把B提高财

18、务能败力胺C帮助企业逃按税版D节约相关成柏本拌E替相关责任拌人顶罪拔扮_奥_稗_斑_俺_扒_绊_拌_拔_爱_佰_佰_半_懊_白_叭_案_矮_ HYPERLINK /Section/ckda1-1.htm 啊见参考答案1-扮1【本讲小结】啊本讲的重点内容柏在于：面对税收绊，我们应该如何疤去思考。从情理肮上讲，每个自负爱盈亏的企业实体哎都会有一种想尽傲量减少税负的内俺在要求，过去我佰们只能够采取限搬制企业发展或偷鞍逃税的方法，现哎在法律和社会环熬境已经为我们进佰行合理避税提供叭了条件，这就是八我们在本讲课程败中要深入介绍的版“第三条道路”暗纳税筹划。关啊于偷逃税的案例碍不胜枚举，名人肮因偷逃税落马

19、的八也不在少数。我氨们从这些惨痛教耙训中应该学会一霸些基本的纳税筹矮划的方法，比如奥建立防火墙制度败等。只有这样才案能将税收筹划做挨得既有效，又合版法。【心得体会】班_矮_罢_班_佰_爸_板_柏_扮_鞍_隘_巴_懊_叭_矮_扳_埃_白_啊_吧_巴_安_爸_办_笆_懊_俺_扒第3讲 税务哀律师理论（上）【本讲重点】事实关疤税务律师有哪些癌作用，他们的任碍务是什么？概括靶地讲，税务律师拔的主要作用就是霸引领纳税人过“昂四关”。事实关矮纳税大多数发生靶在业务实施的过把程中，而财务人伴员只是在事后反皑映企业经营活动拌的财务成果，很斑少参与纳税的计吧算和具体实施过暗程。所以，我们按主张在企业各项唉事务发

20、生过程中白，CEO都应当斑让税务律师参与哀进来，即事前介阿入。扒在下列八个阶段暗的业务过程中，佰税务律师都应该凹参与：埃1.投资预测阶半段傲在预测投资的过霸程中，投资规模懊多大、投资结构爱怎样安排、组织白机构怎么选择、岸在什么地点投资敖和注册？这些问八题都需要税务律袄师的参与。是投皑向同一个行业还疤是不同的行业；扮是投向产业链的翱上游还是下游；邦是新设立一个部安门还是重新建立芭一个公司等等以埃及诸如此方面在捌税收上有哪些相霸应的政策，对投跋资决策的影响有班多大等，这些问俺题往往由于比较蔼专业而使许多企坝业望而生畏。2.融资阶段埃目前，我国主要哎有五大融资渠道摆股票市场、债笆券市场、集资、蔼MB

21、O、银行贷爸款，它们的财务盎处理方法都是不捌一样的。对于不稗同的融资渠道，靶企业所承担的财扒务成本（利息处扮理）不一样，税巴务处理方式不相绊同，从而会造成熬融资的成本也大吧不一样。因此在爱融资阶段，哪一爸种融资方式对企盎业来说更合适，般只有依靠税务律肮师专业的技能和鞍专门的分析，才版能够给企业老总芭提供一个最佳的皑决策建议。3.采购阶段肮采购如何定价，版如何开具相关单把据，相关税负如摆何扣缴，将直接胺涉及到税率的高拜低。采购阶段除蔼了设备、原材料百的采购还包括人扳力资源的引进，芭其中薪酬怎么发氨放等问题，都涉板及到纳税筹划的暗技巧。比如说股氨票期权就比现金拌形式的年薪更能氨替员工节省个人半所得

22、税。4.生产阶段绊生产过程中，是癌来料加工好还是白委托加工好，是拌用两个车间的组爸织形式配置好还板是用两个企业好坝，也涉及到税负般问题。通过研究矮，设计科学的生隘产环节，同样可熬以达到合理避税安的目的。5.销售阶段霸在常用的销售模伴式中哪一种最好芭，是买一送一好懊还是打七折好，耙或是返券实惠，敖哪一种方式对企碍业最适合？应该扳让老总知道不同佰的销售模式在税巴负上是有很大差胺别的。叭6.利润分配阶碍段巴在利润分配阶段癌，选择何种利润扮分配方式，比如板是固定分配方式凹，还是变动分配肮方式；选择利润班分配时机，是本班年分配还是留待百来年分配，或是败转增资本。这些叭专业性较强而且般与企业税收关系敖重大

23、的决策，都隘需要税收律师的摆参与。7.重组阶段瓣在企业重组或并翱购过程中，有很碍多的税收问题，八需要税收律师参叭与进来。重组过癌程中的资产剥离隘、组合，业务流凹程优化等各项安笆排都涉及到企业埃税负的问题。敖8.破产清算阶矮段芭最后一个阶段就癌是破产清算阶段坝。清算可能是为阿了重组，也可能百是为了破产。在肮破产清算过程中般，纳税筹划也扮澳演着十分重要的邦角色。【自检】瓣税务律师应该参傲与企业的哪些活般动：（ 吧）爱A购并一家上翱游企业翱B决定是给客按户打折还是赠送捌礼物暗C准备购买一暗条产品线还是外办包生产瓣D决定是融资傲租赁还是股权投唉资背E企业年终利哎润分配方式：现捌金股利还是股票巴股利埃F

24、对高层管理鞍者的激励制度 HYPERLINK /Section/ckda2-1.htm 拌见参考答案2-邦1袄第4讲 税务敖律师理论（下）【本讲重点】证据关适用法律关程序关证据关盎大量的财务人员百在工作中追着单按证跑，他们更需半要提高自己的纳白税筹划水平。与笆税务律师相比，癌财务人员存在如背下四大差距。C暗FO应该着力提颁高财务人员这四耙个方面的能力，啊这也是税务律师绊应该帮助CFO凹加以改善的方面摆。伴（1）第一个差皑距：财务人员尤板其是CFO在节绊税意识上有待提背高，不断提高自拌己在纳税筹划方哎面的意识。伴（2）第二个差坝距：要加强沟通绊。优秀的财务是按三分财务，七分败沟通，所以纳税拌筹划

25、尤其需要沟埃通。笆（3）第三个差挨距：纳税筹划的瓣技巧。这正是本笆课程要重点介绍奥的内容。办（4）第四个差岸距：全面准确地背理解各项财税政癌策信息。财务人拜员只有掌握了更按多的财税信息，吧纳税筹划的意识搬才会更强，技巧罢才会更多。适用法律关班无论是CEO还案是CFO，要想叭在纳税筹划上有瓣所突破，就要学背会利用税务律师蔼手中更多的财税矮政策信息的资源罢优势，尤其是大盎量适用的法律文安件，这样才能在耙筹划上如鱼得水按，才能够把筹划扮工作做好。哎涉税法律的三种肮类型：哀耙第一，标准税法扮，经过人大批准翱并公布的涉税法暗律。笆哎第二，政策法规摆，没有经过人大扮批准程序而由政败府相关部门直接背发布的涉

26、税法规爸政策。板俺第三，其他与纳罢税筹划相关的法八律法规。邦对于第二、第三耙种涉税法律法规阿，由于其比较分蔼散，可能只有专罢业的税务律师才艾对其有详细了解办，所以企业过法扳律关需要税务律板师的帮助。程序关艾税务律师的参与胺，有助于促进司叭法程序的公正，摆也有助于税务部扒门对纳税人的司扮法公正性。税法岸具有三个特性，隘即无偿性、强制熬性和固定性。纳氨税人相对处于弱熬势地位。特别是背在目前的中国，芭税务法制的环境叭还处于不断完善板的过程之中，权俺大于法、税务机疤关行为不规范等啊现象仍有存在，八这就更需要税务肮律师的存在和帮稗助。【本讲小结】霸本讲是纳税筹划板实务的第二讲。罢税务律师应该引哀领纳税人

27、过“四阿关”：事实关、鞍能力意识关、适扒用法律关、程序凹关。财务人员自败身从事纳税筹划澳业务有很多能力熬上的欠缺，税务肮律师应该帮助他霸们提高。要变财暗务人员的事后反熬映型为税务律师矮的事前参与型。翱税务律师利用掌爱握各项税务法规般、会计、财务等捌知识的优势，参耙与企业的各项活唉动，可以为企业拜开源节流、提高芭效益作出重要的跋贡献。【心得体会】般_凹_吧_袄_隘_按_白_坝_叭_唉_盎_阿_拜_伴_瓣_稗_般_隘_熬_摆_澳_拌_版_摆_办_背_板_吧蔼第5讲 涉税皑零风险理论（上啊）【本讲重点】涉税零风险概述拌多缴税的风险（班一）涉税零风险概述搬纳税是财务的核爸心工作之一，企八业不应该等到问

28、蔼题发生以后再去班找税务律师，而伴应该在事前定期板与税务律师沟通摆，请他们对企业鞍进行诊断。这种伴诊断的目的是使碍企业在涉税事项扳上呈零风险状态矮，做到税既不多傲缴也不少缴。爸最佳纳税、涉税百零风险，不仅仅按是为了防止企业叭多缴税，做到合阿理避税，也包括澳防止和减少企业班少缴税的风险。斑少缴税了，一旦败被查出来，就有拜可能是偷税、漏柏税等，将面临罚板款，并且会被记班录在有不良行为啊的企业黑名单系白统中，对企业今爱后的发展和企业摆的形象都是极为懊不利的。【自检】斑下面关于涉税零吧风险的表述正确版的是（ 挨）傲A涉税零风险颁的目的是企业做瓣到最佳纳税矮B它主要强调板的是合理避税伴C在任何制度埃下都

29、不可能有公矮司自愿多缴税拜D纳税筹划可敖以完全做到零风拜险 HYPERLINK /Section/ckda3-1.htm 半见参考答案3-拌1伴多缴税的风险（岸二）敖企业多缴税，可百能是多方面原因埃引起的，总体来背看有以下四方面叭原因会导致多缴奥税的风险：熬1.政策信息风唉险案多缴税很多时候盎是因为政策信息安上的缺失，也就唉是信息不对称，八尤其是不太会利埃用优惠政策信息奥所造成的。很多背企业经营者往往般只关心与自己经罢营业务相关的少佰数税收优惠政策罢，实际上与自己矮所在的整个产业胺相关的优惠政策肮都需要全面收集班。由于产业间都坝是相联系的，特案别是上下游的联斑系尤为紧密，所扒以把视野扩展到澳行

30、业之外，可以哀了解更多的税收罢政策信息，认真敖解读这些信息，柏对避免政策信息败导致的纳税风险蔼至关重要。【案例】挨秦池酒厂倒闭的爱思考拜通过分析有关秦奥池酒走向没落的蔼信息，我们可以案发现秦池酒厂倒扒闭与他们没有很板好对待政策信息奥的变更并及时做班出调整有很大关般系：俺其一，政策改变阿，规定所有档次邦和价位的酒每瓶扳缴纳消费税0.瓣5元。对酒厂而安言，正确的应对叭方式应该是提高半产品档次和价位澳，这样才能够使岸税负占产品价格斑的比重降低，从盎而降低企业税负矮，比如四川耙“氨全兴大曲哀”办从中低档品牌战唉略转向吧“哎水井坊案”盎高档品牌战略就敖是一个非常成功艾的案例。但是秦靶池却完全忽视了捌该政

31、策信息，仍案然大量生产低价靶酒，没有及时向邦高档酒转变，企版业税负较同业竞昂争对手大大增加扳，竞争力大大削熬弱。疤其二，以前勾兑柏酒作为原材料时搬可以抵扣增值税艾，后来国家推出摆新规定：勾兑酒佰不再抵扣增值税稗。在政策推出之瓣前，秦池的酒大哎部分都是使用勾疤兑酒来生产，在爸政策出来前后秦阿池没有及时调整胺生产的组织结构绊。挨由于秦池并没有挨对税收政策变化耙引起足够的重视班，仅这两条税收伴政策就使秦池每氨年多缴纳大量税八费，不堪重负，斑成为导致企业倒拌闭的一项重要因佰素。袄对于政策信息风叭险，没有特别具拜有针对性的办法盎来解决。只有广癌泛收集政策信息凹，尤其是围绕自碍己的产业去收集稗，或是专门聘

32、请疤专业人士帮助收哀集、分类，认真癌解读，作出提前埃应对之策，才有奥可能规避政策风挨险。埃2.业务流程风袄险皑避免政策信息风拜险的关键是如何胺收集情报、如何矮解读情报的问题肮，而业务流程的拜调整则是针对政袄策的变化，对企佰业的业务流程进澳行的调整。如果霸不能依据政策信靶息变化及时对业袄务流程进行调整颁，就会产生业务岸流程风险。傲比如上面案例中绊提到的秦池酒厂安，在政府的税收靶政策出现变化以芭后，企业应该对邦自己的业务流程半进行调整，比如鞍升级产品、创造白新品牌，改造生扳产线、创办新企埃业、专门打造一蔼个新概念，提升耙品牌档次等。这邦些业务流程改造按都是因为政策信盎息发生变化所必懊需进行的。爸纳

33、税筹划的最简按单分解就是解读翱政策信息，并据叭此调整业务流程傲。常用的筹划方拜法就是这两者之盎间的结合，其中耙90%的纳税筹白划都属于业务流靶程调整，而财务翱对筹划的科目进懊行处理，只占1俺0%左右。所以半税收筹划不仅仅霸是财务的部门事隘情，更是老总应矮该决策的战略问袄题。【案例】笆如何适应政策信笆息改造企业作业背流程摆上海有一家做手稗套的民营企业，挨其产品90%销拜往美国。有一年氨，美国突然对中隘国出口到美国的颁手套等纺织品加坝收40%的惩罚版性关税，许多同澳行业的竞争对手安无计可施纷纷退瓣出该行业。就在安该企业生死存亡靶命系一瞬之际，澳企业老板找到该斑条款原文，发现伴关税惩罚率分为叭两种：

34、一种是产袄成品出口美国，懊是成价竞争；另埃一种是半成品出跋口美国，是成量班竞争。如果按半皑成品出口美国，叭惩罚力度只有成澳价竞争的1/3跋。于是，该企业艾开始调整业务流佰程，将手套盒子拌打开，然后把左斑手手套集中起来爱出口，右手手套艾也集中起来出口邦，在海关验货时罢全部为半成品。罢到达目的地后只鞍要重新装一下盒爱子就可以正常销懊售了。于是该企背业产品仍然能够胺顺利出口到美国拜市场。八3.灵活处置风把险颁由于税法执法过佰程中有很大的灵半活性，这种灵活百性有的是政策法拌规的灵活性，有爱的是人为的灵活斑性。这种灵活性班很可能使企业的凹税负也具有了人罢为的灵活性。人颁情税、关系税、疤权利税削弱了法芭律

35、税的地位。安面对这种灵活处袄置风险，企业可按以根据实际情况半，采取以下三个靶步骤来应对：扮首先，计算灵活奥缴税的数目和严颁格按照税法缴税埃的数目，相比较哎后，如果灵活缴摆税的数目较低，按此时就不会存在袄灵活处置风险，案所以就不妨采用癌灵活缴税方式；埃但是如果灵活缴盎税的数目较高，半则不能够接受这氨种灵活缴税方式拜，此时就会存在唉灵活处置风险。败其次，对于灵活奥处置风险，可以斑采取书面形式，皑并联系同行，联蔼络行业协会，共唉同向税务部门反半映，严格按照税半法程序来征税。啊最后，如果上述拌方法无效，则可半以通过专门的税佰务师事务所来解昂决。【案例】岸为什么要找税务跋师事务所来解决肮如果采取书面沟哀

36、通或公开解决的爸方式均无效，可般以有两种方式继澳续努力：一是通疤过向税务部门行傲贿，二是通过税挨务师事务所来解巴决。相对于行贿扳的法律风险，后安一种方法要更为吧妥当，所以聘请昂税务师事务所来般解决这些问题，罢相当于给企业建巴立了一道防火墙坝，可以防患于未笆然。背第6讲 涉税罢零风险理论（下办）【本讲重点】岸多缴税的风险（隘二）少缴税的风险岸多缴税的风险（蔼二）芭4.制度安排风凹险鞍所谓制度安排风绊险，是指出于制班度的原因而使纳案税人愿意多缴税鞍。因为多缴税有哀好处可占，税内跋损失可以税外去耙补。【案例】捌制度安排风险下傲的多缴税案例跋案例一：部分国颁企为了完成所谓唉的利润指标、为扒了粉饰成绩，

37、企案业领导人达到升板迁的目的，虚报熬利润，明明是亏挨损，却为了操纵巴股价或获得奖励俺而虚增利润，这摆就是自愿多缴税奥的典型例子。这巴种多缴税对公司拔来说无疑是有害隘无益的。靶案例二：外商通败过提供设备来筹敖建合资公司时，佰常常对设备价值耙高估，尽管对设扮备价值高估越多板，设备进口所需叭缴纳的关税和增翱值税越多，但是懊外商还是愿意缴敖纳这部分税收，盎因为它只需要出岸很少的现金就可瓣以取得相当份额挨的企业股份。少缴税的风险按1.故意偷税风跋险矮故意偷税，属于碍违法行为，达到捌一定比率或一定扮额度就构成犯罪哀。我国对故意偷百税的有形、无形办的惩罚是相当严岸重的，它给企业俺和其领导者造成袄的法律风险、

38、经佰济风险、道德风拌险将给企业的进氨一步发展带来严奥重影响。颁2002年11哎月4日，最高人哎民法院关于偷税胺、抗税的刑事法稗律解释明确规定案：如果在纳税期鞍内，偷税的金额扒超过1万元人民癌币，而且偷税金八额达到在该纳税柏期间内应缴税金哀额的10以上斑，当上面两个条埃件同时具备时，哎就意味着这种偷板税行为不仅仅是柏违法，而且构成版犯罪。企业管理暗者应该对“故意把偷税”的法律规俺定有明确的认识笆。颁3.空白漏税风办险柏在某些情况下，埃企业没有就相关扒事项缴税或没有敖缴足税费，且并坝不是出于主观故翱意，这种情况下啊出现的少缴税被柏称为空白漏税，霸而不属于偷税。摆为了证明企业少叭缴税是属于空白败漏税

39、，而不是属吧于偷税行为，企皑业可以采用以下败两个手段：翱要求税务部门举版证稗如果税务部门在笆举证过程中，找芭不到相关的法律爱条文，那就说明白是立法空白。既白然存在立法空白罢，税务部门就不癌能够将企业的少爱缴税行为认定为熬偷税。隘不同的司法解释蔼是否冲突办对于少缴税行为鞍的认定，可能会颁同时存在不同的爸司法解释，不同爸解释之间如果存罢在冲突，就会出袄现无法认定的情挨况。此外，对于班同一司法解释，澳如果出现解释歧绊义，也就是说对啊这个司法条文的斑解释，纳税人持背有一种理解，而挨稽查部门持有另案一种理解，这两爸个理解也许是“傲公说公有理，婆捌说婆有理”，而白实际上真正的司隘法解释要义可能靶双方都没说

40、到。拜这时也属于无法岸认定的情况。既爸然无法认定，也哀就无法确定偷税癌行为。邦上述两种方法，俺是根据法律的缺奥陷来合理维护企罢业自身的利益。靶尽管有这种无法般律规定和有不同熬司法解释现象的拔存在，但税务部蔼门可能仍然会按瓣偷漏税来处理，般这就是空白漏税啊风险。疤3.弹性寻租风扮险背我们提倡跟税务袄机关搞好关系，懊但绝不能去搞行稗贿等违法行为，哀要控制好风险。邦税务人员在行使哀职权过程中往往叭有一些“自由裁碍量权”，特别是拌对某些优惠政策柏的给予与否等等把存在政策理解和班政策掌握上宽严叭程度的不同，企办业往往就能向他伴们寻租以获得好隘处。摆但是随着制度建跋设越来越透明，蔼立法水平越来越袄高，税务

41、部门人氨员素质的提高，瓣这种以少缴税为皑目的的弹性寻租案空间越来越小，疤风险会越来越大颁。这就是利用政爱策弹性和执法弹坝性寻求短期利益巴的弹性寻租风险奥。拌4.纳税筹划风芭险搬尽管纳税筹划是奥合理节税的第三暗条途径，但是我碍们也要认识到纳哎税筹划本身也有胺风险。其一，纳靶税筹划投入后，挨税务部门不认可奥，而将其归入偷爸税之列，不能依癌法予以确认；其暗二，纳税筹划人跋过度自信导致不挨合理使用法律条隘文；其三，聘请摆中介进行纳税筹败划，可能导致内氨部商业机密的泄叭漏。【本讲小结】翱企业应该定期对邦纳税情况进行诊翱断，诊断的目的搬是使企业在涉税爸事项上呈零风险白状况，做到最佳拔纳税，既不多缴跋也不少

42、缴。企业哀在营运过程中既把面临政策信息风拜险、业务流程风拔险、灵活处置风稗险、制度安排风肮险等多缴税的风袄险；也面临故意板偷税风险、空白傲漏税风险、弹性霸寻租风险、纳税熬筹划风险等少缴昂税的风险。涉税熬零风险理论就是按要消除企业在这奥两方面的风险。【心得体会】颁_俺_艾_霸_叭_暗_蔼_隘_哎_拜_唉_翱_版_蔼_霸_挨_伴_碍_柏_吧_奥_罢_癌_盎_半_隘_爱_捌第7讲 纳税扒人俱乐部理论【本讲重点】把纳税人俱乐部理跋论概述懊新型税务顾问的奥四种服务昂纳税人俱乐部理颁论概述傲洋会计师事务所伴收费太高，一般唉企业负担不起；暗而本土的税务师安事务所企业又嫌伴其水平低而看不袄上。解决这一问按题，

43、可以建立纳艾税人俱乐部。懊建立纳税人俱乐拔部的好处有以下般几个方面：白1.服务专业对捌口扳由于同行业的企澳业常常会面临相唉同的纳税环境，摆所以如果有一个澳专门的团队针对班该行业的特点制氨定纳税筹划方案挨，非常具有针对靶性，效果也会非案常好。2.成本低廉板一旦这个专业税伴务律师团队对某办一行业的某家企颁业的纳税筹划进爸行了细致的研究矮之后，其研究成佰果或纳税筹划方班案几乎可以原样斑不动地应用到同把行业的其他企业扒中，这样聘用纳八税律师的成本就岸非常低，费用被拜分摊到多家企业罢，数额下降了，半企业就能承受得邦起了。扳3.可以避免不白务实和过度包装奥服务内容的缺点版一些企业常常会按迷信一些收费高鞍昂

44、的洋会计或律瓣师事务所。实际爱上对于中小企业半来说，最需要的罢是务实的税收咨坝询服务。如收费绊高昂却解决不了凹企业的实际问题板，实际上是使形坝式上、表面上的肮东西替代了实质跋性的服务内容。岸而建立纳税人俱瓣乐部，一方面可巴以避免现有的税班务师事务所专业哀程度较低的缺陷跋，另一方面又可傲以回避洋税务收耙费较高却并不一安定了解中国国情巴的不足。纳税人邦俱乐部理论是一爱个全新的理念，班是一个低收费的俺理念、学习的理哀念，更是一个法颁制的理念。肮新型税务顾问的拔四种服务邦纳税人俱乐部能耙够为纳税人提供熬如下四种服务：百1.财税政策拌信息服务澳单一纳税人很难版对所有的财税政捌策信息都有清晰扳、正确的认识

45、和稗把握，即使能够巴做到也可能要花盎费巨大的人力、爸物力、财力而入伴不敷出。而纳税癌人俱乐部形式正盎是这方面信息服罢务的最佳选择。氨他们收集政策信翱息，准确理解政邦策信息，不但能岸够提供企业所在邦行业的政策信息胺，还能够提供企跋业所关注行业的颁政策信息。颁2.纳税方案巴设计服务哀纳税人俱乐部有扮专门的税务律师敖，他们拥有专业百知识和丰富的实摆战经验，能够针巴对企业实际情况埃和相关政策环境拔，帮助企业设计爱最优的纳税方案柏。企业可以在拥胺有丰富的政策信般息后，再请专门佰的税务律师针对绊企业的特殊性设熬计出适应企业特哎点的个性化的纳啊税方案。暗3.税企关系邦协调服务艾纳税人俱乐部作澳为一种中介机构

46、皑，拥有广泛的社碍会关系。其职责疤就是跟政府、行八业协会、其他社啊会中介以及其他疤企业发展各种有拔益的联系，再加岸上他们的专业能扳力，这种联系和般能力对理顺和协胺调税企关系会有芭很大的帮助。跋4.行政复议啊法律服务奥虽然有专门的律般师可以提供行政靶复议等法律服务蔼，但涉及到纳税扮问题时，用税务笆律师更适合，因碍为他们不但精通绊法律，还精通会瓣计和税务。有这八样的人提供纳税按方面的行政复议案等法律服务，企靶业可以更有信心俺。袄第8讲 纳税瓣筹划的科学定义【本讲重点】隘纳税筹划的科学拌定义巴纳税筹划的科学皑定义败综合前面内容的扳学习，我们可以隘得出纳税筹划的袄较为完整和科学癌的定义，即纳税安筹划应

47、具备如下爱四个要点：捌1.一大前提阿艾非违法办这里的非违法不澳等于合法。法律熬规定了的应该按案照法律规定的去爸做，这称为合法昂；法律没有规定八的，也可以去做百，称为非违法，佰这是由法律本身稗不完善造成的，胺并不是纳税人违蔼法。纳税筹划的矮特点之一就是善摆于挖掘法律未提傲及的领域，其前拔提就是非违法。拜2.两大目的耙蔼降低税负和涉税爱零风险肮纳税筹划有两个挨目的。降低税负矮是显而易见的目搬的之一，但这绝隘不是全部目的。百涉税零风险是最哎全面的概括，既拌不多缴，也避免叭因少缴税而产生啊相关的风险。另奥外有一点要注意懊，事后补救绝不哎是纳税筹划的目暗的，而我们常常鞍对此有误解。案3.三大手段百板政策

48、寻租、政策柏利用、政策规避政策寻租稗政策寻租是指相癌关法律尚未出台柏之前，纳税人及胺其群体通过寻租敖方式影响税法政肮策本身，使之对岸己有利。政策寻暗租法常常会采用笆三种方式来影响坝税法政策的制定霸：第一种方法是俺通过向行业协会半反映，求得政策摆支持；第二种方伴法是通过中介机扒构来游说相关部按门，求得政策支巴持；第三种是借捌用反倾销应诉的碍名义，来赢得政把府在税收上的支坝持和偏护。政策利用艾政策利用是指纳邦税人最大限度地搬利用现有税法中芭的优惠政策。常哀用的政策利用方败法有以下九种：唉地区利用法、行暗业利用法、产品疤利用法、规模利叭用法、性质利用敖法、机构利用法背、环节利用法、白项目利用法和方板

49、式利用法。政策规避板政策规避是指纳案税人充分利用现疤有税收法规中的哎某些不足，利用扳其尚未修改的时绊间差，进行合理稗避税筹划。常用哀的政策规避方法半有五种：转让定鞍价法、膨胀成本扒法、价格拆分法斑、价值替代法和挨临界利用法。板上述三个纳税筹鞍划手段构成一个啊互补的体系，上跋述三种手段所采凹用的具体方法我背们将在后面几讲拜中介绍。佰4.四大特点氨捌超前性、全局性捌、成本性、规避佰性超前性板纳税策划，只有笆超前去做，才意俺味着是策划，是蔼合理避税、合法八节税。提前去做搬，将具体的纳税鞍筹划方案转换成艾具体可以执行的鞍实施措施，可以霸防患于未然，达罢到事半功倍的效半果。全局性芭全局性实质上讲胺的是要

50、全方位沟昂通。一方面，纳拔税筹划涉及到方袄方面面的调整，蔼所以要沟通；另耙一方面，有许多澳事情不是一个部叭门能解决得了的袄，不得不去沟通唉。一名优秀的财扒务人员要学会跟爸三种人沟通，一氨种是跟总裁沟通搬，一种是跟专家半沟通，还有一种颁就是跟同行沟通拌。全方位沟通，啊有助于对相关领阿域的全局性把握拜，有助于纳税筹哀划的实施。成本性摆纳税筹划工作，颁不能一蹴而就，白是需要付出费用稗的。如果成本太蔼高，入不敷出，奥就没必要去做纳背税筹划。规避性把即使企业做了纳般税筹划，但是在颁与税务机关沟通爱的时候也不要强俺调这是纳税筹划叭。因为纳税筹划捌只是民间的说法捌，彼此心照不宣八。实际上并无相败关的法律文件

51、承败认它的地位。【自检】八下面关于纳税筹袄划的说法正确的八有（ ）跋A要做到符合隘法律规定，即合暗法性坝B帮企业少缴斑税是其目的鞍C不能钻政策佰空子D具有全局性 HYPERLINK /Section/ckda4-1.htm 百见参考答案4-奥1【本讲小结】懊本讲的重点内容柏是介绍纳税人俱邦乐部理论和纳税巴筹划的基本内涵芭和特点。目前我版国有外资的会计版师事务所和一些岸内资的税务师事板务所，他们或因埃为收费高昂，或盎因为工作质量尚八不能令人满意，蔼不能满足广大企挨业的需要，所以背我们主张建立纳笆税人俱乐部。纳俺税人俱乐部可以佰为企业提供相关瓣政策信息，设计版纳税筹划方案，斑协调税企关系，办提供一

52、些法律服巴务等等。纳税人暗俱乐部是专门提芭供纳税筹划的机安构。同时我们给背出了纳税筹划的瓣科学定义。跋纳税筹划是纳税办人的一项基本权瓣利，是指纳税人澳及其顾问在不违哀法的前提下采用哀政策寻租、政策爱利用、政策规避矮等手段实现涉税版零风险和降低纳靶税负担行为的总拜称。纳税筹划有耙以下四个特点：跋超前性、全局性氨、成本性和规避罢性。【心得体会】笆_霸_颁_啊_俺_盎_哀_肮_澳_熬_埃_白_柏_奥_柏_艾_爱_佰_昂_哀_扮_癌_疤_绊_矮_艾_凹_拜第1讲 蔼政策寻租法（上哎）【本讲重点】胺政策寻租法的概扮念笆行业协会哭诉政板策拔中介机构游说哭盎诉政策颁在纳税筹划的谋爱略篇即前四讲中扮，我们所谈

53、论的碍内容主要是针对班CEO的谋略，跋更多地倾向于介袄绍一种理念和方矮法。在下面执行笆篇的四讲中，我背们将更多的从操傲作的层面来介绍般纳税筹划。隘政策寻租法的概爱念爱政策寻租法是指胺新的税收法规尚扮未出台之前，纳般税人及其群体通拜过寻租或游说来笆影响税法政策本班身，使之形成对白己有利结果的一艾种筹划方法。这懊种方法可以细分绊为三种情况，第拜一种情况是向行捌业协会哭诉政策案；第二种情况是巴中介机构游说哭耙诉政策；第三种鞍情况是反倾销应奥诉政策。版政策寻租法是一芭种影响政策的过伴程，影响结果是啊实现了企业税负办减轻的目的。如败果说在政策利用熬法和政策规避法佰中，CFO还有啊一定的主动性的搬话，政策

54、寻租法熬更多的要依靠团把结，依靠领导，颁依靠集团利益，矮来对政策制定部哀门施加压力。盎行业协会哭诉政瓣策靶在争取某种对行岸业发展有利的政办策的时候,行业扳协会起到举足轻板重的作用。行业盎协会的功能在于般团结、沟通、自般立，从外部寻求邦对行业的支持。板所以行业协会应班该是一个代表集颁团利益的组织，安常见的行业协会案组织有企业家联霸谊会、CFO联白谊会等。【案例】埃某集团公司利用拜行业协会争取税背收优惠碍某地一集团公司奥是一家混凝土企靶业。近年来，各伴项建设的快速发安展，混凝土企业俺效益非常好，每奥立方米的混凝土阿曾经卖到800阿元，但最后在激癌烈竞争的作用下巴，价格回落到3巴00元/立方米班。以

55、前不起眼的扳节税问题，现在搬变成了迫在眉睫盎的问题。啊目前，该企业的唉增值税税负平均笆达到11%。而昂同期该地区工业阿加工企业的增值凹税平均税负大约安在35之巴间，商业行业则白更低一点。混凝扮土企业也是属于扳工业加工企业，案为什么税负要比爱平均税负高一倍凹多呢？主要原因柏在于混凝土的主疤要原料石子、沙挨子、水泥、化学把粘合剂等，大都挨来自于小采砂厂斑、小水泥厂和小傲石子厂，这些企暗业都是高能耗、奥高污染的企业，耙属于国家正在严把格控制发展的企疤业，这些企业常般常不能够提供正斑规的发票，使得败混凝土加工企业罢购买的原料无法佰抵扣税收。这一般问题现在是混凝板土加工企业普遍笆面临的问题。后靶来该集团

56、联合了般其他多家混凝土白加工企业，以该伴地区混凝土行业傲协会的名义，给爸政府写联名信要班求税务部门对混八凝土行业，按照版小规模企业征收罢6%的增值税。邦后来此事得到政笆府的充分重视，坝从2003年7邦月1日开始，政昂府发文规定所有安的混凝土企业均半按小规模纳税人邦执行6的增值俺税标准。啊类似的案例也出矮现在中国金融业把中，以前国家对按金融业实施的营凹业税曾经高达8伴%，而几乎全世皑界所有的国家对艾于金融企业的营八业税从未高过5捌%，一般都在2胺%左右。后来几按大商业银行联手翱向政府请求支持胺，营业税率最终拌下调。斑中介机构游说哭坝诉政策笆除了行业协会代叭表行业内组织向拔政府游说寻租，鞍请求税收

57、政策支邦持以外，企业还颁可以寻求中介机阿构的支持，也就巴是借助于中立的凹中介机构向政府按和税收机关进行矮游说、哭诉政策艾，来达到争取税版收优惠的目的。翱企业可以求助的唉中介机构通常是鞍研究机构和学者爱。由于中立的、唉专业的研究机构拜常常能够比较客熬观地反映现实状霸况，所以这些中吧介机构的建议有叭时候会比行业协暗会哭诉更为有效凹，对政府影响的皑力度也更大一些案。哀第2讲 坝政策寻租法（下捌）【本讲重点】反倾销应诉政策反倾销应诉政策翱在政策寻租这个熬大框架中，不仅百包括利用政策寻巴租手段，来争取败有利于企业的税瓣收优惠政策支持翱，还包括需要尽懊量避免对企业实俺施不利的税收政柏策。其中反倾销安应诉就

58、是这样的奥一种寻租政策。百当国外同业竞争颁对手针对我国产胺品提请反倾销诉斑讼时，如果我们敖不应诉，被动地拜接受国外反倾销拌调查，最终将受氨到高昂的关税处八罚，这对于企业隘来讲是极为不利岸的。反之如果我挨们积极地采取应绊对措施，使得反哀倾销调查无法取癌得足够的制裁或奥惩罚的依据，惩背罚关税政策最终扒将无法实施。所坝以，我们可以通凹过反倾销应诉，扮来影响国外的政暗策，从而实现保耙护自己的目的。拔这也是WTO从霸公平公正的角度绊出发，赋予被诉胺讼国企业进行合案理申辩的权利。【案例】吧烟台浓缩果汁厂傲的反倾销诉讼柏烟台有一家浓缩绊果汁厂，他们的案产品品牌在当地昂十分有名气，而班且90以上的百产品销往美

59、国。摆由于该产品质优稗价廉，在美国市摆场销路非常好，佰十分受消费者喜安爱。相比之下，拜美国国内的某浓叭缩果汁生产商，疤由于人力资本昂氨贵，在价格等方稗面难以与烟台这芭家企业抗衡，近邦年来在美国浓缩岸果汁市场上所占斑的份额逐渐缩小半。叭去年美国这家浓拜缩果汁厂向美国案商务部提起反倾霸销诉讼，希望美澳国商务部对所有百从中国进口到美柏国的浓缩果汁进柏行反倾销调查，扳并最终裁定中国捌进口到美国的浓八缩果汁存在倾销稗行为。如果该美胺国厂商的反倾销板诉讼获得美国商把务部支持，那么吧中国所有向美国袄出口浓缩果汁的隘企业将会受到8般0%200%八的惩罚性关税的胺制裁。岸尽管该反倾销诉爸讼对中国浓缩果背汁行业影

60、响十分安巨大，但是国内白众多厂家在得知跋美国商务部已经岸开始反倾销调查哎之后，并没有任斑何积极措施，大懊都保持沉默、听按之任之。由于应霸诉反倾销调查需搬要投入大量的财澳力，需要聘请美傲国本土的专业律笆师，成本比较昂扒贵。而目前的问唉题并不是哪一家坝厂家的问题，而邦是整个行业所面爱临的问题。许多芭企业都希望别的肮企业去挑头应诉傲，而自己坐享其稗成搭便车。耙这时候烟台这家奥企业站出来，不巴惜花费35万美班金在美国聘请律爱师，进行反倾销埃调查应诉。按照靶WTO的规则，霸当某一家企业向胺该国商务部提出澳申请反倾销调查挨的时候，这家企阿业的市场占有率埃在该国市场上必矮须要占到50按以上。通过调查班，美国