税务代理课件第3章

1、.2021年注册税务师考试辅导 税务代理实务 ：.； 第7页第三章税务登记代理实务题量、历年分值：12分左右，2007、2021年各考1分，2021年考了2道单项选择题，共2分。题型：单项选择、多项选择第一节企业税务登记代理实务一、税务登记结合第二章第二节税务登记管理的内容学习一税务登记管理规程熟习1.设立税务登记留意：1时限；2哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发暂时税务登记证。纳税人类型设立税务登记时限税务登记证类型1.领取工商营业执照含暂时工商营业执照自领取工商营业执照之日起30日内税务登记证及副本或暂时税务登记证2.未办理工商营业执照但经有关部门同意设立的自有关部门同意设立之日起30日

2、内税务登记证及副本3.未办理工商营业执照也未经有关部门同意设立的自纳税义务发生之日起30日内暂时税务登记证及副本4.承包承租人自承包承租合同签署之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记暂时税务登记证及副本5.外出运营，自其在同一县市实践运营或提供劳务之日起，在延续的12个月内累计超越180天的自期满之日起30日内，向消费、运营所在地税务机关申报办理税务登记暂时税务登记证及副本6.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的自工程合同或协议签署之日起30日内，向工程所在地税务机关申报办理税务登记暂时税务登记证及副本7.其他纳税人，除国家机关、个人和无固定消费

3、、运营场所的流动性乡村小商贩外自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记税务登记证及副本2.申报办理税务登记时应提供的资料不包括银行账号工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构一致代码证书；法定代表人或担任人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。3.税务登记表的主要内容包括10项4.税务登记证件的主要内容扣缴义务人该当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地办理税务登记的扣缴义务人或机构所在地可不办理税务登记的扣缴义务人税务机关申报办理扣缴税款登记。二代理设立税务登记操作规范掌握1.代理税务登记申报留意按法定期限即30日内申报登记，时间

4、不能滞后。2.代理填报分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体运营、暂时登记纳税人。3.代理领取税务登记证件【例题】注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,该当留意。A.应详细写明恳求税务登记的缘由和要求B.按领取营业执照之日起60日内申报登记,时间不能滞后C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书D.提供开户银行账号证明答疑编号1102030101正确答案AC二、变卦税务登记变卦税务登记的适用范围：39页，留意改动住所或运营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。一变卦税务登记管理规程纳税人根本情况申报办理税务登记时限需求提供的资料已在工商行政管理机关办理变卦登记的自工商行

5、政管理机关变卦登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变卦税务登记1工商登记变卦表及工商营业执照；2纳税人变卦登记内容的有关证明文件；3税务机关发放的原税务登记证件登记证正、副本和登记表等；4其他。按照规定不需求在工商行政管理机关办理变卦登记，或者其变卦登记的内容与工商登记内容无关的自税务登记内容实践发生变化之日起30日内，或者自有关机关同意或者宣布变卦之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变卦税务登记1纳税人变卦登记内容的有关证明文件；2税务机关发放的原税务登记证件登记证正、副本和税务登记表等；3其他有关资料。留意：1税务机关该当自受理之日起30日内审核办理变卦税务登记。22021年新增内

6、容，教材40页股权转让买卖双方均为非居民企业且在境外买卖的，被转让股权的境内企业在依法办理变卦税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。二变卦税务登记操作要点了解【例题1】2000年多项选择企业变卦税务登记的适用范围包括。A.改动纳税人称号、法定代表人的B.改动经济性质或企业类型的C.改动注册资金的D.因住所、运营地点或产权关系变卦而涉及改动主管税务机关的答疑编号1102030102正确答案ABC答案解析D选项的情形，是注销，不是变卦。 【例题2】2001年单项选择纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变卦登记之日起，或经有关部门同意之日起日内，持相关证件向税务局恳求

7、办理变卦税务登记。A.15B.30C.10D.45答疑编号1102030103正确答案B 【例题3】2021年单项选择甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品消费企业。因运营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签署转让协议，于2021年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变卦税务登记B.甲厂应办理变卦税务登记：乙公司和丙商场不需求办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变卦税务登记D.甲厂应先办注销税务登

8、记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需求办理任何税务登记手续答疑编号1102030104正确答案B 三、停业、复业登记熟习1.实行定期定额征收方式的个体工商户需求停业的，该当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超越一年。2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未运用完的发票和其他税务证件。3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，该当依法申报交纳税款。4.纳税人该当于恢复消费运营之前，向税务机关申报办理复业登记。5.纳税人停业期满不能及时恢复消费运营的，该当在停业期满前向税务机关提出延伸停业登记恳求，并照实填写

9、。【例题4】2021年单项选择以下关于停业的税务管理，表述正确的选项是。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超越半年B.假设停业期间发生运营行为时，不需求申报交纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保管副本D.一旦纳税人恳求停业，其未运用完的发票由税务机关予以收存答疑编号1102030105正确答案D 四、注销税务登记一注销税务登记管理规程详细情形办理注销税务登记的要求发生解散、破产、撤销以及其他情形 该当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记按规定不需求在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的 宣告终止之日起

10、15日内 被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的该当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内纳税人因住所、运营地点变动，涉及改动税务登记机关的 该当在向工商行政管理机关或其他机关恳求办理变卦、注销登记前，或者住所、运营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 该当在工程完工、分开中国境内前15日内留意：纳税人办理注销税务登记前，应结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。常考的内容：区分

11、注销税务登记和变卦税务登记；各种税务登记的时限规定【例题5】2006年多项选择以下有关办理税务登记的做法，正确的有。A.纳税人遗失税务登记证件的，该当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变卦登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变卦税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，该当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改动主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销

12、税务登记，并在30日内向迁达地税务机关恳求办理税务登记答疑编号1102030106正确答案ABE 【例题6】2021年单项选择以下企业变动情形中，需求注销原有税务登记的是。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改动运营范围D.李某接替张某担任公司法人代表答疑编号1102030107正确答案B 二代理注销税务登记的操作要点第二节纳税事项税务登记代理实务 一、增值税普通纳税人认定登记一增值税普通纳税人认定登记管理规程熟习1.符合增值税普通纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，恳求办理普通纳税人认定手续；已开业运营的小规模企业商业零售企业除外，假设

13、当年应税销售额超越小规模纳税人规范的，应在次年1月底之前，恳求办理普通纳税人认定手续。【例题7】1999年单项选择B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开场消费运营,产品全部外销。B公司估计年出口销售额为160万美圆,1998年7月12月累计出口销售额60万美圆，按规定B公司应于恳求办理增值税普通纳税人认定登记手续。A.1998年1月B.1998年7月C.1998年12月D.1999年1月答疑编号1102030108正确答案A答案解析符合增值税普通纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，恳求办理普通纳税人认定手续；B公司为外商独资企业,1998年1

14、月办理开业税务登记手续，应该当期1998年1月恳求办理增值税普通纳税人认定登记手续。 2.企业恳求办理普通纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面恳求。3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关恳求办理普通纳税人认定登记手续。除商业企业以外，纳税人总分支机构实行一致核算，其总机构年应税销售额超越小规模纳税人规范，但分支机构年应税销售额未超越小规模企业规范的，其分支机构可恳求办理普通纳税人认定手续。【例题8】2001年单项选择某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税普通纳税人认定手续应在主管税务机关恳求办理。A.甲地B.乙地C.各自机构所在地D.总机构的上级主管

15、部门所在地答疑编号1102030109正确答案C 【例题9】2002年多项选择以下关于增值税普通纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有。A.符合增值税普通纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，恳求办理普通纳税人的认定手续B.企业恳求办理普通纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面恳求C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关恳求办理普通纳税人认定登记手续D.企业总机构已被认定为增值税普通纳税人，其分支机构可持总机构为增值税普通纳税人的证明，办理有关手续答疑编号1102030110正确答案ACD答案解析企业恳求办理普通纳税人认定手续，应向所在地国税

16、机关提出书面恳求。 4.县级以上国家税务机关签署审核意见。5.国税发明电200462号：新办小型商贸企业是指新办小型商贸零售企业。在2004年6月30日前已办理税务登记并正常运营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实践纳税情况核算年销售额实践到达180万元2021年1月1日起改为80万后，经主管税务机关审核，可直接认定为普通纳税人，不实行辅导期普通纳税人管理。 6.新增工业企业50万元；商业企业80万元。2021年应税销售额超越新规范的小规模纳税人，应向主管税务机关恳求普通纳税人资历认定。未恳求办理普通纳税人手续的，应按销售额按照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税公用发票

17、。非常重要二代理增值税普通纳税人认定登记操作要点掌握留意：针对的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对企业能够实现或曾经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税才干能否具备增值税普通纳税人的条件等问题，写出有关增值税普通纳税人认定登记的核对报告，作为的附件，报送主管国税局。二、税种认定登记代理实务了解一税种认定登记管理规程纳税人应在领取副本后和申报纳税之前，恳求税种认定登记，填写。纳税人假设变卦税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应

18、在变卦税务登记之后重新恳求税种认定登记，并附送恳求报告。【例题10】2003年多项选择以下有关办理税务登记的做法，正确的有。A.纳税人如变卦税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变卦税务登记之后重新恳求税种认定登记，并附送恳求报告B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，该当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改动税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关恳求办理税务登记答疑编号1102030111正确答案AD答案解析纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被