施工企业会计核算及常用会计分录

1、熬施工企业会计核凹算及常用会计分办录爸XX建筑施工企坝业财务及相关业挨务流程现金的核算唉1. 6月爸2日,企业从银靶行提取现金10摆000元,以备柏日常零星开支.应作会计分录:把借:现金 扳 100敖00隘 贷:银安行存款 班 10佰000般2. 6月跋4日,企业购买板办公用品捌一批,共计96般0元,以现金支胺付.应作:胺借:袄管理费用叭 960罢贷:现金 奥 960罢3. 6月按5日企业芭处理一批废旧材笆料跋,阿收到疤现今1200元敖借:现金 白 1200般 贷:其扮他业务收入 扳 安 昂1200昂4. 6月稗8日,企业将超傲过库存限额的现绊金10000元啊送存银行柏借:银行存款 鞍1000

2、0拜贷:现今 袄 100蔼00哀施工企业会计-邦-现金清查的核氨算敖某施工企业对库般存现金清查后,捌发现帐款不符,罢现金短缺800挨元.后经核查,哎短缺现金中有2岸00元系出纳员翱责任事故所致,俺应由个人赔偿;疤目前无法查明原八因,经批准予以拜转销.哀(1)短缺原因敖查明前:啊借:待处理财产哎损溢-板-待处理流板动资产损溢 蔼 800俺 贷:现绊金 耙 哀 版 拔 阿 拔 800懊(2)短缺原因绊查明后:扮借:其他应收款爱-扒-应收现金短肮缺款(个人搬) 2耙00班管理费用-扳-疤现金短缺 般 哀 搬 艾 600拔 贷:待蔼处理财产损溢-绊-奥待处理流动资产拔损溢 扒 8凹00银行存款的核算隘

3、6月2日，企业哎收到发包单位傲银行汇票一张，鞍支付上月结算款柏200000元笆，当日填制进帐暗单入帐。把借：银行存款 芭 2罢00000靶贷：应收帐款-皑-应收埃工程款 奥 200000版6月6日，企业八签发转帐支票一霸张，支付购买钢挨材款10000挨借：物资采购-绊-隘主要材料（钢材隘） 10000佰贷：银行存款 芭 安 斑 10000蔼6月10日，企背业对外销售混凝氨土预制构件一批吧，对方以转帐支翱票支付货款58安50元，当日填安制进帐单入帐。皑借：银行存款 隘 5翱850唉贷：其他业务收癌入 5蔼850芭6月12日，企凹业收到银行付款扒通知，支付到期百的商业承兑汇票癌8000元佰借：应付

4、票据 笆 8傲000扳 贷：银肮行存款 8鞍000疤其他货币资金的挨核算半（一）外埠存款稗的核算百某企业6月8日伴，电汇2000奥00元到采购地傲银行开立采购专半户。6月16日岸采购员交来供货绊单位发票帐单等扳报销凭证，报销罢采购钢材的货款佰及运杂费187扒200元，采购佰专户的剩余款项氨已退回企业存款靶户。八（1）汇出资金半开立采购专户时傲：芭借：其他货币资唉金-外班埠存款 2奥00000班贷：银行存款 盎 柏 20扒0000啊（2）采购付款半报销时：捌借：物资采购-疤-主要材料伴 （钢材）18阿7200斑贷：其他货币资隘金-安-外埠存款 霸 187200坝（3）结束采购凹专户余额转回时邦：

5、败借：银行存款 岸-外傲埠存款 1敖2800背贷：其他货币资挨金-傲外埠存款 12氨800埃二）银行汇票存靶款的核算傲企业向开户银行吧提交“银行汇票癌委托书”及30捌000元的转帐柏支票办理银行汇佰票。办妥后，持把汇票向外地采购胺木材26910敖元，余款转回企斑业存款户。搬（1）取得汇票霸时，根据银行盖班章退回的委托书爸存根联：败借：其他货币资芭金-百银行汇票 30挨000伴贷：银行存款 佰 氨 3000拌（2）报销时，跋根据发票帐单等懊凭证：胺借：物资采购-百-斑-主要材料翱（木材） 26哎910邦贷：其他货币资盎金-搬-银行汇票胺 2691胺0拌（3）余款转回板时，根据银行转岸来的汇票第四

6、联疤（多余款收帐通俺知）爸借：银行存款 柏 吧 3090巴贷：其他货币资办金-半-银行汇票 捌 3090芭三）信用卡存款拜的核算疤企业向开户银行翱提交“信用卡申拜请书”以及20凹00元转帐支票癌办理信用卡。办板妥后，用信用卡稗支付购买大宗办案公用品1800半0元。以后又续扒现金20000柏元。扳（1）办妥信用败卡时，根据银行伴退回的申请书存敖根联：捌借：其他货币资颁金-蔼-信用卡 安2000澳贷：银行存款 叭 拔 2罢000埃（2）报销时，柏根据发票帐单及般开户银行转来的靶凭证等：半借：管理费用-霸-办-办公费 按18000阿贷：其他货币资盎金-耙-信用卡叭 18000背（3）续存资金凹时，根

7、据转帐支斑票存根：扮借：其他货币资版金-捌信用卡 2挨0000疤贷：银行存款 肮 版 20稗000应收帐款的核算哀某施工企业月终澳,向发包企业开盎出“工程结算帐挨单”，结算工程鞍价款60000扮0元，按合同规皑定，应扣还预支哀工程款2000癌00元、预收备搬料款10000暗0元，余款发包般单位通过银行已办用转帐支票支付靶。翱（1）向发包单颁位办理工程价款扳结算时摆借：应收帐款-哎-应收工程懊款（发包单位）蔼600000矮贷：工程结算 板 挨 摆 60000拔0白（2）按合同规斑定从结算工程价啊款中扣还预支工搬程款、备料款时案借：预收帐款案预收工程款 巴 20000百0柏 傲 预收备料哀款 10

8、0癌000八贷：应收帐款傲应收工程款（般发包单位）30扳0000败（3）收到转帐搬支票，填制进帐懊单入帐时：办借：银行存款 八 300阿000霸贷：应收帐款叭应收工程款（埃发包单位）30坝0000哀某施工企业月初胺对外销售预制构爸件一批，货款3翱5100元，以斑银行存款代垫运安杂费1200元阿，货已运达购货搬单位，委托银行暗收款手续已办妥澳。扒（1）开出销售氨发票，确认销售肮收入时：邦借：应收帐款碍应收销货款（挨单位）360捌00案贷：其他业务收白入 懊 败35100拌 银行存艾款 鞍 坝 120跋0颁（2）收到货款案时：敖借：银行存款 颁 3靶6300蔼贷：应收帐款唉应收销货款（鞍单位）36

9、3败00预付帐款的核算班“预付帐款”帐跋户应分别按“扮预付分包单位款邦”翱和邦“预付购货款”岸两个明细帐户，盎并分别按俺分包单位俺和昂供应单位名称巴设置明细帐艾，进行明细核算肮。预付帐款不多把的企业，也可以颁将预付帐款直接哀记入“应付帐款捌”帐户的借方，挨不设置该帐户。搬企业按预付分包扮单位工程款和备扮料款时，通过“爸预付帐款预背付分包单位款”凹帐户核算。若企奥业以拨付材料抵啊付预付备料款的疤结算价格与双方摆协商的结算价格奥不一致，其差额哀应通过“工程施八工合同成本叭（分包成本）”肮帐户进行调整。版企业预付给分包耙单位的工程款或把备料款，在结算板已完工程价款时敖应当抵扣。例：安某施工企业按合爸

10、同规定，已主要靶材料一批拨付给矮分包单位抵作备哎料款，其计划 稗成本60000蔼元，材料成本差八异率为2%，双氨方协商作价为5颁8000元；同奥时，以银行存款暗预付分包单位工柏程款20000翱0元。月末，企碍业与分包单位办芭理价款结算，根版据分包单位提出氨的“工程价款结版算帐单”，应结阿算工程价款35拔0000元，扣拌除已预付的工程绊款200000肮元、备料款58埃000元，余款碍以银行存款支付熬。柏（1）企业向分邦包单位拨付抵作伴备料款的材料时伴：懊借：预付帐款稗预付分包单位啊款（备料款）5哀8000案工程施工合扳同成本（分包成鞍本） 3200捌贷：原材料佰主要材料 绊 600霸00暗 材料

11、成疤本差异主要版材料 霸1200百（2）企业预付耙分包单位工程款袄时：爸借：预付帐款扳预付分包单位巴款（工程款）2皑00000皑贷：银行存款 跋 白 凹200000爸（3）收到分包案单位“工程价款百结算帐单”，结扮算工程价款时：叭借：工程施工扮合同成本 皑 35霸0000半贷：预付帐款翱预付分包单位芭款（工程款）2斑00000俺 鞍 预付矮分包单位款（备奥料款）5800叭0隘 应付帐蔼款应付工程霸款（分包单位）班 92000胺（4）开出转帐盎支票支付分包单跋位工程价款时：版借：应付帐款傲应付工程款（扳分包单位） 9氨200靶0般贷：银行存款 哀 罢 傲 92000例：败某施工企业根据熬购货合同

12、规定，败预付建材公司钢翱材款40000皑元。供应单位发案货后，开来发票敖帐单，列明钢材跋价款46800瓣元，代垫运杂费癌1300元。啊（1）按合同规班定预付货款时：懊借：预付帐款爸预付购货款（氨建材公司） 4白0000挨贷：银行存款 疤 懊 坝 40000肮（2）根据供应伴单位发票帐单所捌列金额：澳借：物资采购哀主要材料（钢阿材） 4810熬0翱贷：预付帐款耙预付购货款（扒建材公司）48岸100肮（3）补建材公班司货款时：八借：预付帐款扒预付购货款（袄建材公司）81癌00暗贷：银行存款 百 半 般8100班其他应收款的核敖算碍1.某施工企业背向水泥厂购买水伴泥一批以银行存岸款支付水泥纸袋八押金

13、3000元扳。癌借：其他应收款绊存出保证金俺（水泥厂） 绊 3000氨贷：银行存款 耙 隘 熬 3埃000败2.企业仓库因岸火灾造成一批主癌要材料毁损，经坝保险公司确认，安应赔偿损失10凹0000元。拔借：其他应收款白保险公司 啊 熬 100000叭贷：待处理财产班损溢待处理拌流动资产损溢 隘 10000班0蔼3.企业某职工癌因损坏公物被企稗业罚款400元般。爱借：其他应收款佰职工 般 40捌0翱贷：低值易耗品吧在用低值易蔼耗品 40澳0内部往来的核算哎内部往来是指企皑业与内部所属各碍个独立核算的单唉位之间，或内部摆独立核算单位彼扒此之间，由于工盎程价款结算、产板品、作业和材料氨销售、提供劳务

14、摆等作业所发生的胺各种应收、应付白、暂付、暂收的傲往来款项。按应注意的是，企岸业与内部独立核芭算单位之间有关懊生产资金的上交唉下拨业务，企业绊可分别在“上级鞍拨入资金”和“盎拨付所属资金”跋帐户中核算，而笆不在“内部往来芭”帐户中核算。艾1.企业与所属唉单位之间的往来暗核算敖某工程有限公司败第一公司（内部背独立核算单位）鞍因办理开工前期挨准备，向公司总把部财务部借款1熬00000元。昂（1）第一公司办应作会计分录：靶借：银行存款 颁 100傲000肮贷：内部往来巴公司总部 肮 100000拜（2）公司总部稗应作会计分录唉借：内部往来阿第一公司 耙 100000般贷：银行存款 碍 肮 10啊00

15、00澳2.企业内部独艾立核算单位之间暗的往来核算版企业内部独立核办算单位之间的往百来核算，可以通艾过企业（公司）芭集中核算，也可挨由个内部单位直傲接核算，现将两办种方法分别介绍办如下：版第一种：通过公爸司集中结算爱即各单位之间的氨往来核算，都要吧作为各单位与公白司之间的结算，盎通过公司办理结碍算手续。例：哎某工程有限公司艾的机械化公司（啊内部独立核算）按为一公司（内部把独立核算）的甲吧工程提供机械作白业服务，根据机矮械化公司填制的叭“内部转帐通知霸书”结算机械使靶用费6200元捌。氨公司各方应作分芭录：般（1）机械化公瓣司应作分录啊借：内部往来傲公司总部 6案200翱贷：其他业务收熬入 拌 6

16、200靶（2）公司总部澳应作分录皑借：内部往来懊一公司 把6200爸贷：内部往来芭机械化公司 扮 6200叭（3）第一公司熬应作分录罢借：工程施工敖合同成本邦甲工程 6皑200暗贷：内部往来搬公司总部 半 扒 6200奥第二种：各单位扮直接结算胺即各内部独立核埃算单位之间发生昂的日常结算业务半，先在各单位之芭间进行直接结算奥，月末再由企业拌（公司）组织各拔单位对帐后，转矮入企业（公司）安往来帐。皑例：仍以上例为班例，假定机械化肮公司直接向一公吧司办理结算。哎（1）机械化公艾司应作分录：跋借：内部往来柏 一公司扮 6200艾贷：其他业务收耙入 6200坝（2）一公司应拔作分录：颁借：工程施工捌合

17、同成本绊甲工程 620坝0佰贷：内部往来跋机械化公司 凹 凹 62岸00坝月末，公司总部艾财务部组织内部半独立核算单位集坝中对帐，各方将啊相互结算款项核百对无误后，根据埃各单位的内部往肮来帐的余额汇总爱编制“内部转帐办凭证汇总表”，啊各方据以转帐。暗本例月末根据编隘制的“内部往来斑转帐凭证汇总表背”各方应作分录哀：懊（1）机械化公笆司应作分录罢借：内部往来蔼公司财务部 哎 6200叭贷：内部往来坝 一公司岸 岸6200瓣（2）一公司应瓣作分录：爸借：内部往来把机械化公司 半 6200拜 贷：内白部往来公司爸财务部 绊 6200颁（3）公司总部案应作分录：隘借：内部往来阿 一公司扳 瓣6200爸

18、贷：内部往来办机械化公司 白 6200备用金的核算拌备用金是指企业败拨付给非独立核跋算的内部单位（案职能部门、施工爱单位、车间等）霸备作差旅费、零疤星采购或零星开瓣支等使用的款项啊。办施工企业 必须隘建立和健全备用岸金的预借、使用埃和报销制度，并哎指定专人负责管稗理，按照规定的癌用途使用，不得搬转借给他人或挪笆用他用。支付的爸备用金，应在规摆定期限办理报销唉手续，交回预额芭。前帐未清，不案得继续支付。百“备用金”帐户奥应按备用金的领版用单位或个人设奥置明细帐，白进行明细分类核盎算。根据备用金盎的管理制度，备叭用金的核算分为俺定额管理和非定翱额管理。啊1.定额管理。袄实行定额备用金爱制度的企业，

19、对巴于领用的备用金白，应定期向财务俺部门报销。财务翱部门根据报销数哎用现金补足备用伴金定额时，借记阿“管理费用”等霸帐户，贷记“现拜金”或“银行存胺款”帐户，报销半数和拨付数都不柏再通过“其他应岸收款”帐户核算靶。邦例：企业物资供搬应部门实行定额袄备用金制度，财瓣会部门根据核定坝的备用金定额8袄000元，以现伴金拨付。爸借：备用金奥物资供应部门 碍 8000哎贷：现金 暗 办 8000埃上述物资供应部傲门报销日常管理扒支出5600元傲借：管理费用 矮 560敖0搬贷：现金 板 搬 56002.非定额管理矮是为了满足临时敖需要而暂付给有啊关部门和个人的袄现金，使用后实阿报实销。碍例：企业总务部半

20、门李江外出参加八会议，预借差旅碍费3000元，巴以现金支付。叭借：其他应收款爸李江 半 3000氨贷：现金 斑 斑 捌3000皑上述总务部门李颁江出差归来，报斑销差旅费240摆0元，退回现金澳600元。巴（1）借：管理板费用 拜 240白0懊 贷：其盎他应收款李鞍江 240绊0皑（2）借：现金艾 拔60拜0伴 贷俺：其他应收款翱李江 600应收票据的核算（一）概念按应收票据是指企半业采用商业汇票背结算方式销售商熬品、产品而收到肮的商业汇票。对班于施工企业而言佰，应收票据是指版施工企业因结算啊工程价款以及对傲外销售产品、材白料而收到的商业挨汇票。（二）分类叭1.商业承兑汇氨票和银行承兑汇绊票。商

21、业承兑汇靶票是由付款人承巴兑的汇票，它可叭以有收款人签发按，也可以由付款百人签发，但必须瓣由付款人承兑；办银行承兑汇票是哀由在承兑银行开皑立存款帐户的存绊款人签发，由开瓣户银行承兑付款拔的票据。邦2.不带息票据斑和带息票据.带昂息票据指票面金败额和票面利率并碍计算到期利息的板票据;不带息票巴据是指票据到期哀按票面额支付，袄票据上无利息规八定。目前，我国敖的商业汇票都是袄不带息票据。扮应收票据贴现的凹计算扒计算贴现值的步澳骤：埃第一步，计算到拔期值吧 票败据到期值=票据办面值+票面利息芭 矮 =票哎据面值*（1+扒票面利率*票据班期限）罢第二步，计算贴笆现息埃 贴现利搬息=票据到期值矮*贴现率*

22、贴现疤期俺第三步，计算贴罢现净值扳 贴现净办值=票据到期值傲-贴现利息爸计算票据到期日颁和到期值时应注跋意：稗应收票据的期限氨有按“天数”表拜示和按“月数”柏表示两种。岸1.如果票据的捌期限按“天数”版表示，应从签发靶日起按实际经历背的天数来计算到澳期日。通常签发阿日和到期日只能巴算一天（也就是背算头不算尾或算啊尾不算头）。与班此同时，计算利搬息使用的利率，拔要换成日利率（邦年利率/360案）哎如企业收到一张岸面值10000隘0元的商业汇票背,利率为9%,霸80天到期,票扒据的签发日为8扒月1日。票据的蔼到期日计算如下肮：8月份算30败天（31-1）叭，9月份30天耙；尚有20天（把80-30

23、-3氨0），所以到期挨日为10月20耙日。啊2.如果票据的按期限按“月数”艾表示，应以到期八月份中与签发日颁数相同的那一天柏为票据的到期日扮（也就是对月对碍日）。与此同时拜，计算利息使用柏的利率要换成月跋利率（年利率/佰12）。叭如企业收到一张耙面值10000俺元的商业汇票，昂利率为9%，5敖月6日签发，三唉个月到期，它的班到期日为8月6俺日。（对月对日安）啊如果是月末签发敖的票据，不论月昂份大小，以到期盎月份的最后一天澳为到期日。如2罢月28日签发、八一个月到期的商岸业汇票，其到期跋日为3月31日艾。摆3.带息票据的蔼到期值即为票据百的面值与利息之爱和,不带息票据啊的到期值为票据暗的面值.贴

24、现期袄的计算与票据到佰期日的计算应一翱致.巴某企业有两张6霸月10日签发的办票据，每张面值爸为10000元案，期限为6个月傲，A票据不带息爸、B票据带息，扮年利率为6%。皑企业因资金紧张败，于10月15暗日持票据向银行扒贴现，贴现率为哀8%，求A、B凹两张票据的贴现凹息和贴现净额。懊票据的到期日：啊12月10日（靶对月对日）八票据贴现天数=敖（10.15澳12.10）=扒17+13+9俺=56（天）搬A票据贴现息=岸10000*8颁%/360*5矮6=124.4隘4（元）霸贴现净值=10拌000-124班.44=987邦5.56（元）唉B票据到期值=碍10000*（胺1+6%/12叭*6）=1

25、03氨00（元）疤贴现息=103拔00*8%/3斑60*56=1啊28.18（元皑）懊贴现净值=10昂300-128哎.18=101拌71.82（元罢）应收票据的核算般（一）不带息应皑收票据的核算班例：企业与发包邦单位进行工程价胺款结算，收到承耙兑期限为3个月捌的不带息商业汇佰票一张，票面金啊额为10000霸0元。凹（1）收到商业扮汇票时伴借：应收票据岸商业承兑汇票捌（发包单位） 傲100000澳贷：工程结算 捌 霸 吧 10000版0笆（2）假设三个袄月到期后，收回熬票款澳借：银行存款 奥 1拌00000坝贷：应收票据柏商业承兑汇票扮（发包单位）1伴00000奥（3）假设三个搬月到期后，付款

26、蔼人无力付款斑借：应收帐款昂应收工程款（邦发包单位） 1爱00000安贷：应收票据拔商业承兑汇票爱（发包单位）1爱00000凹（二）带息应收案票据的核算背某施工企业向建颁筑公司出售预制傲构件一批，收到袄该公司3月11稗日签发的60天坝到期的商业承兑案汇票一张，面值肮15000元，靶该票据为带息票败据，年利率为6爱%。懊（1）收到汇票百时：埃借：应收票据肮商业承兑汇票皑（某建筑公司）矮15000稗贷：其他业务收碍入 岸 翱 1百5000靶（2）计提3月案份带息票据利息肮50元（150邦00*6%/3八60*20）扮借：应收票据捌商业承兑汇票凹（某建筑公司）哀50敖贷：财务费用 挨 唉 俺 50例

27、：澳4月11日，企奥业因资金紧张，办将建筑公司签发柏的商业汇票送存按银行贴现，银行瓣按年利率8%扣暗除贴现息后，其把款项已转入企业矮存款户。企业计搬算的贴现净额及艾会计分录如下：板贴现日数：（4矮.115.1颁0）=196（白30-11）+鞍10=29（天疤）安到期值=150袄0*（1+6%鞍/360*60埃）=15150扳（元）挨贴现息=151啊50*8%/3啊60*29=9把7.63（元）绊贴现净额=15瓣150-97.挨63=1505柏2.37（元）翱借：银行存款 霸 15052败.37扮贷：应收票据扒商业承兑汇票办（某建筑公司）拜15050哀 财务费拌用 凹 矮 皑 2.37例：埃5月

28、10日，建凹筑公司签发的商扒业承兑汇票到期翱，因对方无款支袄付，银行将已贴佰现的票据退给企颁业，并从企业存疤款帐户中扣回贴拔现款项。绊借：应收帐款颁应收销货款（挨某建筑公司） 袄15150氨贷：银行存款 把 矮 氨 瓣 15150坏帐准备的核算拜（一）按余额百鞍分比法计提坏帐安准备的核算败在余额百分比法胺下，施工企业首阿次计提坏帐准备班时，应按年末应笆收款项余额的一靶定比例提取。提敖取时，应借记“瓣管理费用”帐户跋，贷记“坏帐准巴备”帐户。需要肮指出的是，企业坝应提取的坏帐准暗备数额是年末“艾坏帐准备”帐户哎应保留的余额，坝而“坏帐准备”肮帐户的帐面余额胺未必等于这一数爸额。因此，只有白首次计

29、提坏帐准拜备时，才是按应按计提数入帐的，熬以后各年计提坏佰帐准备时，均使奥用“坏帐准备”爱帐户的帐面余额班与当年估计的坏爸帐准备数额一致背。例：邦某施工企业20艾00年末，应收案帐款余额为10霸0000元，提拔取坏帐准备的比熬率为1%。20百01年发生坏帐岸损失12000皑元，其中甲单位癌7000元，乙坝单位5000元邦，年末应收帐款拔余额为1600挨000元；20版02年已转销的跋上年乙单位应收肮帐款5000元百又收回，年末应蔼收帐款余额为1伴400000元扒。隘（1）2000耙年末，计提坏帐拌准备（假定“坏拔帐准备”帐户无凹余额）时：坝应提取坏帐准备氨=100000昂*1%=100哎00（

30、元）扒借：管理费用哀计提的坏帐准摆备 100把00巴贷：坏帐准备 疤 拜 胺10000癌（2）2001爱年转销已确认的挨坏帐损失120啊00元时：爸借：坏帐准备 霸 1白2000罢贷：应收帐款扒甲单位 澳7000碍 办 乙单俺位 500坝0凹（3）2001矮年末，计提坏帐稗准备（坏帐准备矮借方余额200摆0元）时：笆应提坏帐准备=蔼1600000哀*1%=160安00（元）熬实提坏帐准备=半16000+2扳000=180巴00（元）背借：管理费用把计提坏帐准备埃 18伴000坝贷：坏帐准备 啊 搬 半18000罢（4）2002版年收回已转销的绊乙单位应收帐款按5000元，俺按实际收到的金瓣额：

31、袄借：应收帐款白乙单位 50隘00白贷：坏帐准备 邦 5爸000同时：办借：银行存款 背 5澳000奥贷：应收帐款艾乙单位 柏5000靶（5）2002吧年末，计提坏帐扮准备（坏帐准备扒贷方余额210盎00元）时：败应提坏帐准备=胺1400000败*1%=140岸00 （元）柏实提坏帐准备=爸14000-2板1000=-7奥000（元）半借：坏帐准备 傲 7000爱贷：管理费用扒计提坏帐准备笆 7000傲按帐龄分析法计捌提坏帐准备的核拌算瓣例：某施工企业伴年末应收帐款余按额为颁元，根据扮应收帐款个明细矮帐中的有关帐龄奥资料，编制估计拌坏帐准备表如下邦：拌唉估计坏帐准备表败帐龄吧金额捌估计坏帐率（

32、吧）坏帐般准备坝未过期伴靶.敖摆绊一年内摆扳败捌稗二年内吧瓣佰巴拔三年内凹啊爸班叭三年以上傲百翱芭扳合计11绊500000凹扳17敖0000败根据表计算结果稗及“坏帐准备”懊帐户年末余额，半作会计分录如下隘：拜（）假定年末疤调整前“坏帐准案备”帐户贷方余班额60000元瓣实提坏帐准备=袄170000-靶60000=1碍10000（元吧）背借：管理费用吧计提坏帐准备案 110000皑贷：坏帐准备 胺 傲 110000瓣（2）假定年末蔼调整前“坏帐准吧备”帐户借方余爱额12000元奥实提坏帐准备=隘170000+霸12000=1凹82000（元胺）颁借：管理费用袄计提坏帐准备坝 1820胺00稗一

33、、材料业务流扮程俺1、申购：每月蔼初，由各工程项吧目部根据施工进邦度估算每月需耗败用的材料品种、艾规格、数量，向肮公司材料部提出耙申请。奥2、供应商的选般择和评价：爸材料部根据供应霸商的资质、供应板能力、信誉等条唉件编制供应商名奥册，对达到要求熬的供应商评出相邦应等级，优先选蔼择高等级的供应稗商，坚决杜绝不邦合格的供应商参颁加投标和供货。矮按材料供应商建蔼立采购信息档案艾，并对已验收的傲材料做好相应的扒标识，保证各种叭材料的可追溯性搬。肮3、采购：材料霸部收到项目部提般出的材料申请后氨，按照交易额的爸大小采取招标、艾直接采购等方式叭，向在册供应商佰进行询价，按照拜同质低价的原则板决定供货商和供

34、扒货数量。4、验收：拌供应商送货至项懊目部，项目部材哎料保管员按照提板出申请的材料品敖种、规格、质量懊、数量逐一核对吧无误后，办理入岸库手续并在验收岸单上签字，同时哎报经各项目部材跋料员签字确认。罢材料验收单一式搬三联，一联留材班料保管员处作为癌登记仓库材料账按的依据，一联交背供应商作为结账盎凭据，一联送公安司财务部入账。5、领用：罢项目部各班组，邦应严格按照相应佰施工进度的材料邦需用量领用，不翱得集中领用或领扳用与当前施工不凹相符的材料。靶 领用时，岸应由仓库保管员败填制领料单，由拜领用班组签字，八同时应报经项目拜部负责人签字批澳准后，仓管员按坝领料单上的品名捌、规格、数量发癌料。袄6、结存

35、：每月板月末（26日前挨），各项目部应暗对库存的各种材败料（暂时对钢筋奥、钢材、水泥三坝种材料）进行盘跋点，编制材料收白发存月报表，填哎清结存材料的数胺量、单价、金额挨，经盘点人员和挨仓管员签字后于邦当月29日前报八送至公司财务部袄。7、库存管理：笆材料仓库应按照哀库存材料的品种鞍、属性分别采取捌有效的保管措施肮，以保证库存物爱资的完好无损。柏 材料仓库坝应建立库存材料摆台账，严格按收拔料单、领料单登芭记，月末及时计熬算出各种材料的爸账面结存数，定把期盘点库存。如俺有差额，应即使扮查找原因，并按盎实际盘点数调整般账面数，做到账案实相符。扳8、废旧物资的岸处理：跋9、检查与督导氨：公司材料部对敖

36、各项目部库存材俺料的使用、管理凹负有检查、督导碍的责任。材料部胺应定期不定期地盎对各项目部库存疤材料的管理进行肮检查，发现问题把及时予以指出。熬二、产值申报流拔程板1、确认形象进吧度：每月月末由唉经营部根据各在岸建工程的形象进芭度计算出完工百敖分比。懊2、确认当月产挨值：经营部按各碍在建工程的总造百价乘以完工百分艾比，计算出当月按完工产值。颁3、申报产值：爱经营部将各项目安的当月产值，报阿财务部入账。瓣4、财务部根据背经营部经理签字疤的产值确认单，拔作为当月收入入靶账，同时确认各盎在建工程相应建把设单位的应收账阿款。斑三、报表编制、板报送流程案1、结账：各单背位总账会计于每啊月末收入、成本肮、

37、费用、资产、埃负债、权益等相坝关业务处理完毕爸后，先对固定资邦产、工资等相关靶系统进行结账，半最后对总账系统熬进行结账。扮2、报表编制：叭总账会计按照集艾团公司的要求，拌按月编制资产负白债表、利润及利阿润分配表、现金扳流量表等9表及蔼按季撰写财务分霸析。跋3、分公司确认盎：报表编制完成翱由分公司财务负爱责人签字后，报半至分公司负责人岸签字确认。4、上报：叭每月5号下午5摆：00前，各分氨公司财务部应将凹经分公司总经理芭签字确认后的上班月报表的电子文斑件以电邮方式发邦至集团财务部合暗并报表会计处。捌每月报表的正式佰文本以邮寄方式八按月或按季度寄案至集团财务部。5、合并报表：疤合并报表会计在爱收到

38、各单位会计氨报表后，应对其百先行复核，勾稽袄关系不符的报表袄应退回改正。般合并报表会计按霸照规定的模板编扮制集团合并会计拔报表，并于每月叭8日下午5：0扒0前上报至集团敖财务部经理处。吧6、财务分析：哎集团财务部经理翱根据合并会计报哀表及各单位财务坝分析，撰写集团安财务分析，并于稗每月10日下午奥下班前报集团公笆司总会计师审核绊后上报集团董事懊会。澳四、会计核算（办出纳、成本、总八账、固定资产）鞍流程爸1、基本流程：爱凭证制单凭艾证审核记账摆对账其盎他系统结账袄总账系统结账。扒2、支付社会保皑险费：般划出社保费用时背，借：管理费用摆员工保险（疤公司缴付部分）俺 伴 把 碍 拌 袄 其他败应收款

39、员工皑保险（个人缴付邦部分）凹 阿 翱 癌 昂 笆 内部唉往来XX分鞍公司（按全额）爱 皑 拌 跋 坝 啊 贷：银行存鞍款爱发放工资时，借扒：应付工资（按佰未扣除社保费金颁额）罢 熬 稗 白 绊贷：其他应收款捌员工保险（盎个人缴付部分）挨 伴 挨 靶 罢 坝 银行存款或现背金（按其差额）3、交纳税金：扳开具工程款发票鞍时，在沪各分公暗司不做会计处理氨，上海办事处作氨，胺借：应收账款唉建设单位敖 艾贷：工程结算收哀入各项目唉在沪分公司收到按办事处按已交税凹费金额开具的收摆据时，跋借：应交税金啊各税种爸 爱其他应交款八各费种俺 贷：银拜行存款（或内部拔往来上海办澳事处）拌4、扮固定资产白：收到购进

40、单据疤在固定资产百系统“日常处理绊资产增加跋固定资产卡片爸”在固定资熬产系统中生成凭袄证月末计提懊折旧与总账半系统核对无误佰对固定资产系熬统进行结账。奥固定资产增加时拌，借：固定资产罢各部门奥 绊 把 盎 按贷：银行存款（版或应付账款）哎计提折旧时，借邦：管理费用靶折旧费（管理部矮门用）澳 芭 捌 熬工程施工项懊目部（生产用、矮项目部管理用）耙 扮 芭 扮 邦贷：累计折旧按5岸、低值易耗品：版对按相关规定应爸作为低值易耗品蔼核算的，先计入熬低值易耗品科目柏按九一摊销坝法摊销90%计败入相关项目成本拜另10%在捌该低值易耗品报柏废时予以核销，扮转入相关成本。奥购进时，借：低盎值易耗品具巴体名称搬

41、 肮 贷：银傲行存款（或应付把账款）疤领用时，借：工昂程施工项目傲部办公用品般等科目哀 俺 管理靶费用低值易碍耗品摊销鞍 阿 贷：伴低值易耗品按具体名称板如有人为遗失或八损坏，应追究相背关人员责任的，斑按该低值易耗品阿的10%余额，斑借：待处理财产安损失待处理般流动资产损失板 俺 贷：低值易耗奥品具体名称按经研究决定处理熬办法后，伴借：现金（或其蔼他应收款相碍关责任人）扒 敖 营业外支出（埃余额大于赔偿的矮差额）稗 哀贷：低值易耗品碍具体名称艾 靶 伴 营业外收入（翱赔偿大于余额的捌差额）氨自然报废时，按矮其10%余额，耙借：工程施工（袄或管理费用）吧 隘 拜 巴 斑 拔 澳 按 爸贷：低值易

42、耗品罢具体名称碍6、库存材料：吧项目部购进主要阿材料（钢筋、钢半材、水泥）时，挨计入库存材料科八目月末项目疤部进行实地盘点氨，编制材料收发半存月报表送交公昂司财务部成本会扒计处成本会啊计根据月末结存案数，倒扎出各项办目部主要材料实疤际使用量及金额把，作为当月成本翱。白7、临时设施：坝对按相关规定应案作为临时设施核跋算的，先计入临芭时设施科目凹首次使用该临时凹设施的项目部按罢总造价的60%拌计入该项目部成拔本第二次使柏用该临时设施的霸项目部，按原总癌造价的40%以班及为拆卸、重新袄搭建该临时设施哀而发生的成本计按入该项目部成本半。耙购进临时设施时懊：借：临时设施瓣具体临时设爱施矮 霸 伴 爸 唉

43、 罢 贷：银行存款靶（或应付账款）哎进项目部成本时懊：借：工程施工肮项目部坝临时设施摊销吧 拔 蔼 癌 笆 耙 贷：临时设耙施摊销跋8、计提无形资邦产摊销：根据自搬制的计算表，在皑规定的使用年限摆内对账面的无形按资产平均进行摊扮销。即：绊借：工程施工（败或管理费用）傲 贷：无俺形资产胺9、计提工资、俺福利费：根据每靶月末人力资源部瓣和各项目部报来拔的考勤记录分部啊门分别计算出管隘理人员、点工的蔼当月出勤总工日昂按照规定的傲日工资率分部门坝分人员计算当月肮应计入成本、费摆用的工资和福利跋费金额制作般相关会计凭证。按即：哎借：管理费用扳工资（或福利百费）隘 埃 工程施工罢项目部项目蔼管理人员工资、

44、吧点工工资、福利鞍费皑 贷：皑应付工资管颁理人员、项目管吧理人员、点工工拌资拌 爸 应碍付福利费斑10、确认工程白结算收入：每月版末经营部报来当肮月产值确认单拌总账会计根据捌各项目产值确认靶当月各项目部的唉工程结算收入。俺即：昂借：应收账款澳建设单位斑 贷：工爸程结算收入扮各项目部矮11、计提流转扮税金：根据每月挨末经营部报来的拌产值确认单，按瓣照各项应缴税费板的比率，分项目白计算出应交税金跋和其他应交款，叭即：八借：主营业务税疤金及附加（各项爱目部）巴 贷：应矮交税金（各税种傲）昂 埃 其他埃应交款（各费种俺）凹12、成本结转罢：月末前，成本百会计将当月应计叭入各项目部成本隘单据所载事项计笆

45、入相关项目成本搬总账会计按搬项目部将当月所耙有成本发生额结笆转至工程结算成柏本科目的对应项罢目。即：吧借：工程结算成艾本各项目部暗 贷：工阿程施工工程蔼结转盎13、结转损益板：按当月所有损拜益类科目的发生俺进行损益结转，安自动生成的凭证袄为，借：本年利润伴 奥 有贷方发生额半的各明细科目佰 贷拌：有借方发生额敖的各明细科目奥 巴 矮本年利润版14、凭证审核办：出纳、成本制绊作的凭证由总账哀会计审核，总账啊会计制作的凭证巴由财务部经理审胺核。傲15、在月末结扳账日核对现金、捌银行存款的账实爱数，编制现金盘八点表和银行余额摆调整表，如有差袄异，应及时查找哎原因进行处理。疤16、记账与结班账：凭证经

46、审核搬后进行记账，在扳记账、对账无误案以及其他系统均蔼已结账后，对总案账系统进行结账埃。把17、数据备份澳：财务软件中的拌数据应按公司规氨定定期进行备份跋，备份工作由公敖司网络管理员负班责。熬五、费用报销流懊程肮1、填制费用报挨销单：费用经手埃人员填制费用报叭销单，并将原始跋单据按费用类别哎汇总填列，粘贴俺附后，并在报销碍单上签名。芭2、部门负责人爱审核：部门负责昂人对部门所属人挨员经手的费用签扳署意见，同意报碍销的经审核无误笆后签名。扳3、公司总经理耙审批：主要审查靶费用报销凭证是盎否真实、是否符叭合公司费用列支跋规定。摆4、财务部经理鞍审核：审核拟报啊销费用票据是否扒真实、合法，是靶否符合

47、财务制度佰规定。碍5、出纳予以报案销：出纳只能接斑受审批手续齐全靶、原始票据和费邦用报销单记载一败致、金额无误的翱费用报销凭证。肮6、制作出纳凭背证：出纳根据已哀报销的原始凭证岸及时制作现金、笆银行凭证，做到扳科目运用正确，稗凭证处理及时，俺账实核对日清月啊结。蔼六、成本列支流袄程：进入成本的把原始凭证分为蔼收料单隘、扒分包工程单、材吧料倒扎表、项目绊部费用报销单霸等。案其基本流程为：拔收到成本原始凭巴证检查审批耙手续是否齐全、奥原始凭证是否真疤实合法、金额是搬否正确入账阿。挨1、收料单：仓疤库保管员验收材八料，开出收料单巴项目部材料霸员签字成本肮会计入账。即，碍借：库存材料（佰或工程施工）搬

48、 贷：俺应付账款供碍应商奥2、分包工程单扳：经营部开具分八包工程单成盎本会计根据分包班工程单入账。即爸，扒借：工程施工吧各项目部办分包工程款岸 贷：应八付账款分包百商奥3、材料倒扎表绊：项目部材料员俺盘点库存材料，按编制材料收发存氨月报表成本靶会计据以倒扎出跋库存材料的数量把金额，是账面数扒与仓库盘点数相拜符其差额为扒当月实际耗用数跋，计入成本。即矮：皑借：工程施工拜各项目部懊材料费昂 贷：库拜存材料各仓瓣库材料类别背4、项目部费用百报销单：按“费岸用报销流程”办白理报销手续昂出纳将已报销的百成本出纳凭证交斑成本会计处版成本会计进行制埃单。哎七、款项支付流爸程岸1、提出支付申唉请：由供应商或办

49、请款部门填写付奥款申请单，写明翱请款事由、收款拜单位、付款金额跋，属于应付账款哀的应提供发票。袄2、业务部门签蔼署意见：属于材熬料采购业务的应拔由材料部材料员懊复核后报材料部把经理签名同意；耙属于费用性支出巴的应由办公室或八其他使用部门负暗责人签署意见。盎3、公司总经理翱审批：主要对拟叭支付款项按合同翱约定是否到期，百采购价格是否合跋理等进行审查，颁并签署审批意见罢。碍4、财务部经理伴审核：审核拟支靶付款项是否已到拌付款时间，提供氨的发票是否真实哀合法，并根据资碍金计划安排款项板支付的时间。埃5、办理付款手班续：请款人向出啊纳提交审批手续埃齐备的付款申请鞍，出纳按照已审坝批金额开具票据碍付款。

50、吧八、工资计发流霸程盎1、上报考勤：肮每月结束后第二碍个工作日，管理昂部门考勤表经人败力资源部经理审胺核后，各项目部隘考勤表经分公司暗分管副总审核后芭，提交财务部总稗账会计处。挨2、计提工资：鞍总账会计按照经拌审核的考勤表上皑记载的出勤工日哀，和公司规定的啊各类人员的工资暗计提标准计提工鞍资、福利费，分熬别计入当月相关捌成本和管理费用扳。艾3、编制工资计矮算表：总账会计挨按照经审核的考把勤表记载的管理氨人员出勤工日，瓣成本会计按照经搬审核的考勤表记颁载的点工出勤工翱日，分别编制公哀司管理人员、项爱目管理人员、点瓣工工资表，同时岸根据人力资源部澳提供的社会保险柏费扣缴清单，扣绊发社会保险费个坝人

51、负担部分。白4、工资表复核哀：由财务部指定暗人员对工资计算跋表的出勤工日、哎工资标准、应扣拜款项及计算正确傲性等内容进行复跋核。伴5、财务部经理埃审核和总经理审瓣批：经审批后，澳点工工资即可发斑放。扳6、编制打卡通阿知单：出纳根据佰经审批的工资表疤编制公司及项目扒管理人员银行打艾卡通知单，写明芭持卡员工姓名、芭身份证编号、实蔼发工资金额等内百容。阿7、总经理批准捌发放：打卡通知瓣单经总经理批准唉后，加盖公司公艾章。哎8、工资发放：邦以银行打卡方式懊发放的工资，由叭出纳根据已审批叭的打卡通知单开半具支票，到银行版办理打卡手续；安以现金方式发放跋的点工工资，由爱出纳到各项目部八发放。佰9、新员工工

52、资芭发放：新员工（白包括新入职和分矮公司间调动）办芭理手续后，由人哎力资源部向财务按部提交新员工工捌资发放标准；财扒务部总帐会计根拜据考勤表记载的把新员工出勤工日百，计发工资。唉10、离职工资稗结算：人力资源罢部向财务部提交背员工离职移交表耙，写明工资结算跋标准、总出勤工拔日、应扣发款项傲等内容。财务部拔按照工资计发流巴程进行离职工资芭结算。耙九、预算编制流艾程耙1、制定预算指氨标：在预算期开邦始前，由集团公艾司预算委员会制百定预算指标及相颁关的编制要求。阿2、预算报表体扮系的设计与审定凹：集团公司财务笆部根据预算委员绊会制定的预算指瓣标，负责设计预稗算报表体系，经哀报请预算委员会捌审定后下发

53、各预埃算单位。搬3、预算成员单拌位预算的编制：瓣由各分公司相关笆职能部门编制相案关业务表格，分霸公司财务部门汇蔼总后，编制分公奥司预算，经分公唉司总经理签字确昂认后上报集团公凹司预算委员会办芭公室。扒4、业务数据的拌审核：预算委员八会办公室在收到耙各分公司的预算颁报表后，先交由耙集团材料部、集疤团经营部对预算瓣报表的相关业务翱数据及指标进行背审核。挨5、汇总预算报澳表的编制：集团霸财务部根据经集斑团相关业务部门熬审核无误后的各暗分公司报表，汇懊总编制集团总的唉预算报表，并上伴报预算委员会。般6、预算报表的哎审定与批准：预佰算委员会对集团鞍财务部上报的汇唉总预算报表进行败审定、批准。并懊交由集团

54、财务部氨根据经审定后的邦预算报表指标起摆草相关文件，下按达至各分公司。存货的核算一、存货的分类百施工企业的存货胺一般分为以下几芭类:扒(一)原材料存安货般(二)在产品存白货凹(三)库存商品翱存货摆(四)生产用品罢存货癌二、存货收入的敖计价爱由于施工企业取坝得存货的途径不按同，存货的实际奥成本内容也有差绊异。板（一）外购存货佰的计价稗外购存货的实际安成本包括：（1凹）买价-指供坝应单位开出的发阿票中所填的价款唉，包括材料的原扒价、供销部门手版续费和增值税等罢有关税金。（2疤）运杂费-指斑材料从来源地运叭到工地仓库（或隘施工现场堆放材阿料的地点）以前哀所发生的包装费罢、运输费、装卸扮费、保险费以及

55、哀合理的运输损耗霸等费用。暗（二）建设单位半（或发包单位）爸供应存货的计价吧建设单位(或发捌包单位)供应存矮货的入帐价值,哎应按合同确定的袄价值入帐,即按翱双方办理材料交鞍接时商定的结算隘价格计价。通常背的做法是按材料埃的预算价格计价懊，而预算价格中叭包括了采购保管阿费，如果这部分俺材料是有施工企版业负责保管的，敖则在确定结算价笆格时，应从材料熬预算价格中扣除皑这部分保管费。跋（三）自制存货凹的计价稗企业自制存货的办入帐价值为制造挨成本，包括在制版造过程中发生的般直接材料、直接啊人工、其他制造斑费用等。翱（四）委托外单傲位加工完成存货拌的计价胺委托外单位加工捌完成存货的入帐办价值包括加工过艾程

56、中耗用的原材百料或半成品，以矮及加工费、运输吧费、包装费、装邦卸费和保险费等翱费用以及按规定伴计入成本的税金哎等。耙（五）投资者投蔼入存货的价值案投资各方确认的扮价值坝（六）接受捐赠板存货的价值肮1.捐赠方提供爸了有关凭据（如靶发票、报关单、爱有关协议）的，肮但凭据上表明的皑金额加上应支付胺的相关税费作为按入帐价值。扒2.没有提供凭白据的，按下列顺敖序确定入帐价值岸（1）同类或类瓣似存货存在活跃坝市场的，按同类阿或类似存货市场靶价格估计的金额俺，加上应支付的岸相关税费，作为般入帐价值。疤（2）同类或类盎似存货不存在活傲跃市场的，按该伴接受捐赠的存货版的预计未来现金傲流量现值作为入班帐价值。案（

57、七）盘盈存货板的计价办以同类或类似存熬货的市场价格为爸入帐价值存货发出的计价爱（一）按实际成拔本计价1.先进先出法肮以先购进的存货俺先发出这样为一澳种存货实物流转碍假设为前提，对罢发出存货计价的百一种方法。采用昂这种方法，先购版进的存货成本在哀后购入的存货成昂本之前转出，据把此确定发出存货八和期末存货的成昂本。例：皑某施工企业20白03年12月份按A种材料明细帐爸见表所示办 A材料明细背帐敖2005年 凭敖证 摘要 收入俺 发出唉 结存埃 熬号数 数量摆 单价 金额 耙数量 单价 金邦额 数量 单价爸 金额办12 1 罢期初余额 拌 佰 300 邦50 1500坝0半 10 挨购入 900 疤

58、60 5400白0 邦 300 50白 15000摆 900 6佰0 5400皑0把 11 耙发出 板 300 5阿0 15000隘 400 60捌 24000翱 500 3拔0 30000按 18 爱购入 600 皑70 4200皑0 疤 400 60背 24000癌 600 7霸0 42000百 20 爱发出 埃 400 6凹0 24000跋 200 70暗 14000坝 400 7昂0 28000拌 23 懊购入 200 袄80 1600柏0 疤 200 70摆 14000邦 200 8哀0 16000败 31 癌本月合计 17拜00 11办2000 16扒00 97扮000 200坝

59、70 140扒00佰 200靶 80 160哎002.加权平均法败亦称全月一次加巴权平均法,是指柏以本月全部收货佰数量加月初存货敖数量作为权数,斑去除本月全部收懊货成本加上月初挨存货成本,计算摆出存货的加权平笆均单位成本,从板而确定存货的发拔出成本和库存成敖本.翱计算公式: 板 蔼加权平均单价=捌(月初结存存货哀的实际成本+本半月收入存货的实爱际成本)/(月拌初结存存货数量唉+本月收入存货艾数量)碍本月发出存货成敖本=本月发出存八货数量*加权平靶均单价跋月末结存存货数扒量=月末库存存叭货数量*加权平碍均单价巴A材料明细帐 绊 哎2003年 凭绊证 摘要 收入邦 发出 结存蔼月 日 啊 号数 数

60、敖量 单价 金额绊 数量 单价 埃金额 数量 单颁价 金额耙12 艾1 期初余哀额 稗 俺300 50 摆15000扮10 购入颁 900 60埃 54000 把 1巴200 暗11 发出芭 版800 霸 400 罢胺18 购入岸 600 70扮 42000 熬 1背000 拜20 发出背 佰800 碍 200 板瓣23 购入挨 200 80胺 16000 盎 4拌00 氨31 本月澳合计 1700扳 1120版00 1600佰 63.5 1绊01600 4半00 63.5搬 25400靶有关计算步骤和笆计算公式如下:跋A材料平均单价靶=(15000哀+54000+昂42000+1拌6000)