实施税收筹划应关注的几个问题

1、PAGE PAGE 7叭实施税收筹划应吧关注的几个问题肮我国加入世叭贸组织以后、增版进了国家税收的暗透明度，社会各巴界和纳税人都希扒望缴纳明白税，班特别是外国企业岸和外商投资企业懊，对负担的税收傲都希望有预见性瓣和计划性。对此叭，税收筹划成了皑税务代理机构着鞍力研究的热门课挨题。如何运作税艾收筹划，我认为板以下几个问题应俺当重视。癌一、正确认跋识税收筹划的市氨场空间敖当前我国正笆逐步进入法制社巴会，依法纳税已哀成为每个企业和暗公民的神圣职责疤和光荣义务。同肮时作为独立的利隘益主体，无论是扒企业还是个人，澳在自我发展过程盎中、都必然要努稗力减轻税收自担俺、实施自弃利益蔼最大化，因而在癌不违背税收

2、政策碍的前提下，以降暗低纳税成本、提板升企业竞争力、凹实现企业价值最昂大化为目标的税傲收筹划应运而生澳。企业对实施税爸收筹划的需求主背要表现在以下几瓣个方面：袄1、目前我伴国纳税人的税费盎负担较重、在现笆行的税收法律体扒系短时间内不可罢能有所改变的情氨况下，纳税人只挨有三条路可以选碍择：唉(1)逃税艾(偷税)，即通拜过违法行为实现斑规避税负的目的跋。逃税的违法性捌、注定7这种行板为只能是一条“案死胡同”。奥(2)纳税伴人产生逆向选择稗行为，消极对待按高税负。如压缩白经济活动规模，碍这种做法最终会岸被市场竞争所淘艾汰。按(3)进行皑税收筹划，实现艾成轻税负，是企懊业的唯一选择。颁这才是企业迎接般

3、市场挑战，依法埃纳税的必由之路扮，是顺应目前国蔼家政策法规的明阿智之举。罢2、中国加敖入WTO后，中案外企业在一个更瓣加开放、公平的鞍环境下竞争，取傲胜的关键之一在疤于能否降低企业翱的成本支出，增扮加盈利。国内企绊业务想与国外企芭业同台竞争，就扒应该把策略重点般放在企业财务成鞍本的控制上。而稗作为财务成本很坝大一块是税收支拜出，如何通过税氨收筹划予以控制艾，对企业来说就胺显得相当关键。耙3、实施税凹收筹划是企业产佰权明晰化的要求蔼。长期以来，我澳国一些企业在纳芭税上往往想走“案关系税”、“人傲情税”之路，逃扒税之风盛行。在翱当前国内企业市耙场化改革、股份翱制改造深化和参板与国际竞争的大啊背景下

4、，我国企扒业一旦作为独立疤的个体，就必然叭要构造明晰的产昂权机制和强大的懊动力机制，参与澳市场竞争。由于疤上缴国家的税收扮属企业的成本支懊出，因此企业需袄要通过深入研究捌税收筹划予以控俺制。只有这样，胺企业才能在竞争岸中处于优势地位拌。邦4、从现代叭企业的财务机制隘上看，作为企业绊外部成本的税收罢支出更应当加以疤控制。目前企业盎存在一种错误想傲法，认为要控制唉成本，就是控制般内部成本，而对袄于企业的税收，坝则视为无法避免埃的，不去加以控埃制。其实企业对胺内部成本的控制肮已经相当严格、盎如果过份压缩内按部成本则可能造案成目工积极性受绊损等不良后果，板影响企业的发展啊。因此，在控制盎内部成本的同时

5、奥，应力图控制企斑业的外部成本，矮做到内部、外部伴成本龙制双管齐霸下，共同压缩。凹二、运作税稗收藏划业务的前搬提条件皑1、充分掌霸握国家政策精神搬掌握国家政懊策精神，是一项暗重要的税收筹划蔼前期工作。税务隘代理人员(或税哎务顾问)在着手熬进行税收筹划之哀前，首先应学习扮和掌握国家有关矮的政策精神，争捌取税务机关的支氨持和帮助。对于唉受托的税收筹划八业务，代理人目案都应有针对性地笆了解、熟悉所涉拌及的税收规定的暗细节。安2、了解税胺务机关对纳税活拌动“合理和合法百”的界定背法律条文的伴权威性不容置疑案，税法的执法实捌践也对纳税人的懊纳税有着切实的岸引导作用。全面靶了解税务机关对耙“合理和合法”盎

6、纳税的法律解释癌和执法实践，是摆另一项重要的税叭收筹划前期工作翱。税收筹划要合挨理合法性地帮助按企业节税。就我跋国税法执法环境办来看，目前尚无鞍税法总原则，各挨税种之间在操作埃上、衔接上也有般欠缺，因而税务按机关存在一定的扳“自由量裁权芭。在我国熟悉税熬法的执法环境非肮常重要。败要了解税务耙机关对“合理和绊合法”的纳税解翱释，一般可以从百以下两方面着手翱：柏一方面，从柏宪法和现行法律拜规定中弄清什么摆是“合理和合法矮”。税务机关的搬征税和司法机关稗对税务案件的审矮理，都必须以立白法机关制定的宪哀法和现行法律为澳依据。因此，对熬“合理和合法”扳、首先要从宪法柏和法律规定上去扳理解。亨务所如碍果聘

7、请了法律顾跋问应经常和他们挨沟通，听取他们班的建议或意见。斑另一方面，啊从税务机关组织懊和管理税收活动般以及司法机关受昂理和审判税务案安件中;具体f解罢行政和司法机关肮在执法和司法过澳程中对“合理和按合法”的界定。伴因此，税务筹划爱人目应从税法执扮行中仔细了解有版代表性的案例来半把握执法界限，白并将其用于税收岸筹划的实施过程翱中。扮3、熟悉税盎法和征税方法板税务筹划人皑员应该对国家税吧法和税务机关征凹收税款的具体方败法和程序有深刻鞍的了解和研究，艾在税收征管程序暗上早找有可能帮吧助纳税人的地方袄“办4、纳税人霸应具有经济实力半被筹划单位蔼必须具有一定的熬经营规模和收入半规模，值得进行班税收筹划

8、并且能芭支付筹划费用。奥如果纳税人经营矮规模较小，缴纳伴税种单一，对其拔筹划可能会增加斑纳税人的费用支罢出，尽管筹划人暗员花费了时间和百精力，但却达不皑到双赢效果。因蔼此，委托进行税扒收筹划的企业必按须具有一定经济岸实力、并且要有爸筹划的必要性。搬三、税收筹奥划的基本条件阿1、掌握和版了解企业的基本案情况熬在进行税收搬筹划时，需要了罢解企业基本情况疤，这是税收筹划蔼前对企业财务和败税务的健康检查八。主要有：哀(1)企业哀的组织形式：企伴业的组织形式不肮同，其税务待遇凹也不同。了解企哀业的组织形式、办可以对不同组织邦形式的企业提出凹具有针对性的税班收筹划方案。摆(2)财务巴情况企业税收筹八划是要

9、合理合法胺地节减税收，只稗有全面详细地7阿解企业的真实财盎务情况、才能制瓣定出合理合法的把企业税收筹划计俺划。背(3)版资百意向：投资国家跋鼓励类产业可以盎享受税收优惠，跋投资额往往与企芭业的规模注敖册资本、销售收绊入、利润总额有板很大关系。税收八筹划对企业投资百的影响至关重要败。跋(4)企业摆纳税情况了解企吧业以前和目前纳懊税情况，尤其是稗纳税申报和缴纳癌税款情况，对企鞍业的税收筹划会邦有很大帮助。颁2、了解企鞍业法定代表人的唉情况皑对企业法定耙代表人的了解不哀能够涉及私人领皑域，但对其文化阿水平、政策水平般、开拓精神、风邦险态度等方面的吧了解，可以知晓白企业今后的发展半方向以及市场占白有等

10、方面的情况拔，这对企业税收盎筹划很有必要。扮此外，对企百业法定代表人的背了解也有助于对蔼其筹划个人所得搬税方面的事宜。扒3、了解纳拔税人对税收筹划摆的要求胺纳税人对税鞍收筹划的要求应颁是在不违反国家疤法律、法规的前罢提下，通过对投绊资、经营管理、搬企业清算等事先稗筹划和安排，减凹轻税负，取得节俺税收益。在筹划安节税这一点上，摆不同纳税人的要耙求可能有所不同俺、这也是必须了熬解的。稗(1)要求傲增加所得还是资胺本增值败纳税人对财敖务利益的要求大唉致有三种：耙一种是要求盎最大限度地增加柏每年的所得;另啊一种是要求若干笆年后纳税人资本肮有最大的增值;绊第三种是既要求阿增加所得，又要巴求资本增值。对扮

11、纳税人不同的要拌求，其税收筹划白是不同的。绊(2)投资敖要求霸有些纳税人癌有几种投资意向案或有取得更大财柏务收益的要求。般税收筹划时可以把根据纳税人的具俺体情况进行筹划哀，提出各种投资奥建议。有时有的蔼纳税人对投资已鞍经有了明确的意唉向，包括投资项坝目、投资地点、岸投资期限等、这芭时筹划人目就必氨须根据纳税人的哎要求进行税收筹凹划。佰四、税收簿昂划人员必须具备爸丰富的专业知识佰和良好的职业道安德鞍税收筹划主安要靠筹划人员去半实现，而筹划人安员必须要了解税扒法、会计法、审瓣计法及相关法律昂法规等专业知识岸，也要了解国际班惯例。要有娴熟暗的会计处理技巧埃和丰富的税务经岸验，懂得如何用鞍好用活税收政

12、策碍。耙税务筹划人袄员进行税收筹划白时，必须遵纪守靶法、诚信自律、柏任何违反法律的搬行为都会受到相芭应的惩罚或制裁敖。因此，税务筹稗划人员必须在遵扒守国家法律、法芭规的前提下，全稗心全意地为企业叭提供完整的税收白筹划服务。只有摆这样，税收筹划斑的代理面才会越昂来越大。肮五、成就税阿收筹划的充分条案件捌税收筹划是拌一项系统性工作翱，在税收筹划过败程中，需要方方碍面面的协调配合癌。税收筹划的成颁功与否，受到多袄种因素的共同影班响和制约。但总靶括来讲，不外乎啊三个方面，即“暗天时、地利、人挨和”。叭“天时”是颁指税收政策为税斑收筹划创造的空皑间。爸“地利”是胺指所在地方的税疤收政策和税收观爱念对税收筹划提哎供的环境支持。笆“人和”是耙指纳税人及相关罢人目的税收政策皑水平和内外相关澳人员关系的协调巴对“天时”和“伴地利”资源的充奥分利用。盎对筹划人员巴来说，需要具备绊良好的综合能力埃。包括上下沟通昂能力，即获得领敖导和同事支持的瓣能力;左右协调皑能力，即各部门版合作和配合的能矮力;八方交友能斑力，既要有与税哎务部门、财经管艾理等部门沟通能伴力，又要有与其瓣他企业同行密切瓣交流获取信息经板验的能力。凹总之、税收伴筹划不是单纯的把一个用计算方法哀术解决的课题、爱而是一个综合课熬题，仅有专业知哎识(书本知识)佰是不够的。重要办的是如何发现企