新制度会计模拟考试试卷

1、稗会计模拟试卷（靶二）熬一、翱单项选择题（本俺题型版24伴题，每题凹1斑分，共叭24靶分。每题只有一昂个正确答案，请扒从每题的备选答伴案中选出一个你般认为正确的答案澳，在答题卡相应安位置上用芭2B霸铅笔填涂相应的袄答案代码。涉及盎计算的，如有小暗数，保留两位小癌数，两位小数后霸四舍五入。答案皑写在试题卷上无扳效）敖1.坝某股份有限公司跋发出材料采用加把权平均法计价癌，傲期末存货采用成佰本与可变现净值柏孰低法计价，按氨单项存货计提跌伴价准备，存货跌摆价准备在结转成跋本时结转。20凹07年末该公司盎库存A产品的账艾面成本为安10靶00万元，其中半有60%是订有熬销售合同的，合哎同价合计金额为岸70

2、百0万元，预计销靶售费用及税金为拌70爸万元。未订有合安同的部分预计销昂售价格为疤42罢0万元，预计销稗售费用及税金为搬6把0万元。200熬8年度，由于该翱公司产品结构调阿整，不再生产A靶产品。当年售出胺A产品情况：订案有销售合同的部按分全部售出，无熬销售合同的部分败售出10%。至扮2008年年末蔼，剩余A产品的巴预计销售价格为鞍30按0万元，预计销癌售税费扮6肮0万元，则20懊08年12月3斑1日应计提的存袄货跌价准备为（版 ）万元。哎 澳 唉A. 白12肮0 啊 柏 耙B. 傲84绊胺 巴 版 C. 拔8败0稗 阿 拔 D.岸 白4背0扮2.企业计提的稗资产减值准备，埃按规定不得转回白的是

3、（ ）。伴A.坏账准备 搬 绊 拔 B. 无拌形资产减值准备绊C.持有至到期昂投资减值准备 唉 D. 存蔼货跌价准备 盎3哎A公司20啊08年绊年初出资叭36败0万元对B公司霸进行投资，占B半公司股权比例的班40%，采用权澳益法核算，A公爸司没有对B公司翱的其他长期权益伴。当年B公司亏办损罢2隘00万元；20笆09瓣年B公司亏损斑8袄00万元；20挨10哀年B公司实现净斑利润办6懊0万元。埃假定不考虑内部捌交易和所得税的败影响。袄20澳10跋年A公司敖因该长期股权投癌资敖计入投资收益的胺金额为（）万凹元。稗A.班24矮盎 吧 拜 扮B.稗2半0澳 佰巴 半 哎C.耙16癌办 拌 盎 D.0搬4

4、.2009年般3月，某企业购叭入一台需要安装柏的设备，取得的佰增值税发票上注佰明的设备买价为办58500元，芭增值税税额为八9945百元，支付的运输皑费为1500元澳，设备安装时领坝用原材料价值1矮170元，设备爸安装时支付有关百人员工资200澳0元。该固定资昂产的成本为（ 白 ）元。 隘A63170伴 爸 B佰60000 瓣 爱 C袄71945摆 矮 D扮61170般5靶.非投资性房地邦产转换为采用公邦允价值模式计量岸的投资性房地产隘，投资性房地产扮应当按照转换当阿日的公允价值计熬量。转换当日的安公允价值爱大敖于原账面价值的奥差额通过（艾 ）科目核算。碍A营业外收入挨背 背 氨 B资本公积般

5、 拌C公允价值变昂动损益扒 阿 D其他业唉务支出拌6甲公司以3般00万元的价格巴对外转让一项专肮利权。该项专利班权系甲公司以4百80万元的价格敖购入，购入时该摆专利权预计使用案年限为10年。爱转让时该专利权案已使用5年。转办让该专利权应交岸的营业税为15百万元，假定不考芭虑其他相关税费瓣。该专利权未计斑提减值准备。甲岸公司转让该专利伴权所获得的净收办益为( 霸)万元。 蔼A.5 蔼 拜 坝 B.20 败 半 绊C.45 疤 版 D.6笆0碍7.埃甲股份有限公司矮委托敖A扳证券公司发行普碍通股半1000扳万股隘,般每股面值肮1熬元哀,蔼每股发行价格为背4扒元。根据约定瓣,柏股票发行成功后暗,懊甲

6、股份有限公司爸应按发行收入的暗2%白向埃A疤证券公司支付发扮行费。如果不考盎虑其他因素岸,笆股票发行成功后凹,袄甲股份有限公司耙记入皑“傲资本公积拔”岸科目的金额应为埃（ ）万元。瓣 岸A疤.啊20傲 颁 昂 办B叭.按80瓣 啊 背 隘C坝.昂2920安 拌 隘D把.办3000把8A公司于2板008年1月2白日从证券市场上靶购入B公司于2翱007年1月1敖日发行的债券，皑该债券三年期、瓣票面年利率为5敖%、每年1月5爱日支付上年度的百利息，到期日为班2010年1月哀1日，到期日一扳次归还本金和最摆后一次利息。A癌公司购入债券的罢面值为2000扮万元，实际支付隘价款为2200哎万元，另支付相隘

7、关费用30万元昂。A公司购入后白将其划分为持有碍至到期投资。2巴008年1月2昂日该持有至到期摆投资的账面价值盎为（ ）澳万元。凹A2100 颁 版 B耙2130 柏 败 C跋2230 敖 傲 D22案00 袄9A、B公司伴均为增值税一般肮纳税企业，增值扳税税率17%；霸A公司销售给B扮公司一批库存商百品， 应收账款扳为含税价款80捌0万元，款项尚办未收到。到期时半B公司无法按合熬同规定偿还债务俺，经双方协商，笆A公司同意B公伴司用存货抵偿该翱项债务，该产品胺公允价值600把万元（不含增值稗税），增值税税叭额为102万元俺，成本500万翱元，假设A公司拔为该应收账款计埃提了100万元搬的坏账准

8、备。则瓣A公司啊冲减资产减值损肮失的金额耙是（ ）万哎元。碍A0 瓣 挨 B八2 霸 澳 C安100 半 皑 D98颁10.某股份有敖限公司对外币业跋务采用业务发生鞍时的汇率进行折爱算,按季计算汇半兑损益。3月2跋0日收到一张期搬限为三个月的不哀带息的外币应收跋票据,票面金额板为600万美元般,当日的市场汇坝率为1美元=8爱.21元人民币疤。6月 20 疤日如数收到60矮0万美元,当日背的市场汇率为1罢美元=8.27百元人民币。3月背月初的汇率为1胺美元=8.27蔼元人民币；3月靶月底和4月月初斑的汇率均为1美跋元=8.25元翱人民币；4月月伴底和5月月初的吧汇率均为1美元翱=8.24元人隘民

9、币；5月月底般和6月月初的汇鞍率均为1美元=唉8.26元人民斑币。6月 30笆日的汇率为1美蔼元=8.27元耙人民币。该外币案应收票据在第二阿季度产生的汇兑敖收益为( 疤) 万元。佰A.0 唉 哎 B案.3 懊 百 安 C.12 哀 癌 败D.9 凹11下列职工坝薪酬中，不应当疤根据职工提供服版务的受益对象计搬入成本费用的是澳（ ）。巴A因解除与职叭工的劳动关系给肮予的补偿耙B构成工资总绊额的各组成部分敖C工会经费和懊职工教育经费澳D医疗保险费盎、养老保险费、白失业保险费、工肮伤保险费和生育靶保险费等社会保绊险费拜12埃甲公司为200昂6芭年成立的企业。唉2008年1月懊1日艾“霸预计负债把办

10、产品质量保证佰”傲余额为5万元，耙2008年该公癌司分别销售A败、昂B产品俺1袄万件和2万件，阿销售单价分别为柏2板00元和跋10半0元。公司向购暗买者承诺提供产鞍品售后2年内免拜费保修服务，奥预计保修期内将皑发生的保修费在拔销售额的2-蔼8之间。20暗08年实际发生蔼保修费傲7拜万元。假定无其跋他或有事项，则靶甲公司2008俺年年末资产负债奥表“预计负债”败项目的金额为(啊)万靶元。傲 凹A背13 拌 疤 颁B袄18懊癌 扳 八C暗2颁0叭 百 澳 哀D疤25捌13关于资产颁组，下列说法中伴正确的是（ 鞍 ）。背A资产组办是指企业可以认瓣定的最小资产组吧合，其产生的现案金流入应当基本熬上独立

11、于其他资啊产或者资产组产矮生的现金流入拌B资产组半是指企业佰同类资产的白组合白C资产组巴是指企业把不同类资产的昂组合扳 败D资产组巴是指企业可以认肮定的资产组合，案其产生的班利润拔应当基本上独立叭于其他资产或者芭资产组产生的摆利润袄14暗.下列项目中，百产生可抵扣暂时澳性差异的按是皑（）。哀A傲期末固定资产账胺面价值大于其计隘税基础瓣B可供出售金背融资产期末公允傲价值哀大于取得时成本艾C疤持有至到期投资肮国债利息收入埃D扒期末无形资产账扒面价值小于其计熬税基础哎15工业企业柏下列各项交易或盎事项所产生的现拌金流量中，不属凹于现金流量表中澳“芭投资活动产生的罢现金流量奥”胺的是( 俺)。 扳A可

12、供出售金败融资产取得的现摆金股利绊B为购建投资八性房地产支付的柏专门借款利息摆C购买长期股八权投资支付的价捌款八D因固定资产拌毁损而收取的保八险公司赔偿款扳16瓣霸采用预收款方式阿销售商品的鞍，八确认该商品销售摆收入的时点是（岸 扒）。埃A货款全部付绊清时 颁 百 B首次哀付款白C阿发出商品时熬 哀 翱 扳 办 班 D开出销售哎发票账单时半1扮7爱.关于初始直接啊费用，下列说法靶中错误的是（皑 按 ）。瓣A.承租人融资败租赁业务发生的盎初始直接费用应叭计入租入资产的拜价值碍B.承租人融资伴租赁业务发生的摆初始直接费用应翱计入管理费用霸C.承租人经营俺租赁业务发生的稗初始直接费用，爸应当计入当期

13、损版益拌D.出租人经营吧租赁业务发生的佰初始直接费用，绊应当计入当期损埃益搬18下列各项艾中，在合并现金扮流量表中不反映跋的现金流量是（爸 ）。 扒A.跋子公司依法减资芭向少数股东支付爱的现金扒B.阿子公司向其少数跋股东支付的现金懊股利安C.昂子公司吸收母公版司投资收到的现埃金罢D.皑子公司吸收少数氨股东投资收到的笆现金挨19稗.非同一控制下跋的企业合并取得袄长期股权投资发吧生的下列项目中爸，不应计入初始埃投资成本的是（唉 ）。叭A. 作为合并板对价发行的权益蔼性证券的公允价氨值板B. 企业合并敖中发行权益性证安券发生的手续费暗、佣金等费用拔C. 为进行企吧业合并而支付的凹审计、评估费用按D.

14、 作为合并班对价发行的债券芭的公允价值肮20丙企业生胺产一种先进的模八具产品，按照国白家相关规定，该拔企业的这种产品奥适用增值税先征坝后返政策，即先氨按规定征收增值疤税，然后按实际靶缴纳增值税额返按还70。20奥09年1月，该笆企业实际缴纳增澳值税税额100搬万元。2009昂年2月，该企业敖实际收到返还的败增值税税额70鞍万元。丙企业2板009年2月份巴正确的做法是（扒 ）。吧A确认营业外摆收入100万元班B确认营业外安收入70万元澳C确认递延收吧益100万元阿D确认递延收版益70万元爱21新东方股绊份有限公司(以暗下简称新东方公稗司)系工业生产啊企业，为增值税皑一般纳税人，适柏用的增值税税率

15、罢为17。新东班方公司采用实际把成本对发出材料阿进行日常核算。唉期末存货采用成盎本与可变现净值爸孰低计价，按单袄个存货项目计提百存货跌价准备。奥假定在本题核算般时，新东方公司氨和南方公司均不霸考虑增值税以外癌的其他税费。新疤东方公司200搬9年和2010板年发生如下交易耙或事项： 坝 耙(1)2009扮年3月10日，扳新东方公司购入岸一台不需安装的佰甲设备用于生产氨新产品，取得的背增值税专用发票皑上注明设备买价啊为105万元(稗不含增值税税额熬)、增值税进项斑税额为17.8扮5万元。新东方懊公司以银行存款瓣支付运杂费及途版中保险费15万颁元。购入的设备半采用年限平均法绊计提折旧，预计凹使用年限

16、为5年般，无残值。伴（2）2009爱年12月31日斑，甲设备的可收百回金额为86.隘4万元，此时预氨计设备尚可使用澳年限为4年，无翱残值。 暗 （3）20版10年4月30百日，因新产品停巴止生产，新东方斑公司不再需要甲般设备。新东方公坝司将甲设备与南胺方公司的一批A澳材料进行交换，按换入的A材料用芭于生产B产品。般双方商定设备的巴公允价值为80扮万元，增值税销按项税额为案13.6岸万元；换入原材熬料的发票上注明颁的售价为80万靶元，增值税税额般为13.6万元坝。般 （4）由于绊市场供需发生变白化，新东方公司扳决定停止生产B坝产品。2010瓣年6月30日，稗按市场价格计算办的该批A材料的暗价值为

17、80万元吧(不含增值税税拜额)。销售该批皑A材料预计发生矮销售费用及相关败税费为3万元。拜该批A材料在6拌月30日仍全部澳保存在仓库中。疤2010年6月哀30日前，该批懊A材料未计提跌吧价准备。伴 假定上凹述公司之间巴换入资产的碍未来瓣现金流量在风险翱、时间和金额方奥面背与换出资产显著柏不同。昂要求：根据上述熬资料，不考虑其挨他因素，回答下芭列第（1）至（安4）题。袄（1）2009搬年3月10日购扳入甲设备的入账稗价值为（ 爱 ）万元。伴 A板120 盎 鞍佰 B128.柏5 佰 C1奥23.5 艾 D扒115 奥（2）2009伴年12月31日阿甲设备应计提的佰减值准备为（ 碍 ）万元。案 A

18、板0 安 袄鞍 B佰15.6 吧 碍 C18 霸 澳 D33.搬6 胺 （3）啊2010年4月班30日新东方公艾司因非货币性资把产交换应确认的耙营业外收入为（版 ）万元捌。懊 A柏0 扳 佰 B1.坝6 摆 C按0.8 岸 柏 D16.4捌 吧（4）2010办年6月30日，蔼新东方公司对A懊材料计提的存货扒跌价准备为（ 败 ）万元。版A3 氨 佰胺 B0 罢 案 C8罢0 矮 D摆77 瓣二、凹多项选择题（本板题型翱12芭题，每题绊2叭分，共伴24稗分。每题均有多吧个正确答案，请伴从每题的备选答鞍案中选出你认为疤正确的答案，在摆答题卡相应位置懊上用摆2B佰铅笔填涂相应的凹答案代码。每题拜所有答

19、案选择正暗确的得分；不答百、错答、漏答均肮不得分。答案写岸在试题卷上无效袄）鞍1.下列交易或耙事项形成的资本柏公积中，在处置艾相关资产或债转阿股时应转入当期扮损益的有( 癌 )。 熬A发行可转换哎公司债券时产生办的资本公积蔼B长期股权投奥资采用权益法核熬算时形成的资本盎公积败C同一控制下袄控股合并中确认爸长期股权投资时懊形成的资本公积笆D持有至到期办投资重分类为可安供出售金融资产白时形成的资本公柏积笆E接受投资者艾投资时形成的资氨本公积伴2.八 扒关于或有事项，佰下列说法中正确稗的有（ 斑）。败 皑A埃企业承担的重组氨义务满足败或有事项确认预熬计负债靶规定的，应当确翱认预计负债凹B矮重组是指企

20、业制跋定和控制的，将扳显著改变企业组扒织形式、经营范拜围或经营方式的按计划实施行为坝C哎企业应当按照与案重组有关的直接哎支出确定预计负斑债金额爱D背与重组有关的直班接支出包括留用敖职碍工岗前培训、市柏场推广、新系统罢和营销网络投入碍等支出班E版企业应当按照与昂重组有关的隘全部袄支出确定预计负版债金额百3对鞍非同一控制下企伴业合并唉的合并成本，下笆列说法中正确的挨有（ 澳）。扒A佰一次交换交易实办现的企业合并，爱合并成本为购买啊方在购买日为取耙得对被购买方的白控制权而付出的芭资产、发生或承芭担的负债以及发懊行的权益性证券靶的公允价值懊B爸通过多次交换交暗易分步实现的企熬业合并，合并成颁本为每一单

21、项交爸易成本之和颁C安购买方为进行企颁业合并发生的各安项直接相关费用半也应当计入企业啊合并成本案D白购买方为进行企稗业合并发生的各办项直接相关费用爱应当计入跋当期损益瓣E啊在合并合同或协邦议中对可能影响爱合并成本的未来爸事项白做出按约定的，购买日安如果估计未来事疤项很可能发生并伴且对合并成本的板影响金额能够可熬靠计量的，购买邦方应当将其计入岸合并成本奥4.下列关于借阿款费用资本化的坝暂停或停止的表柏述中，正确的有霸（ ）颁A购建固定资绊产过程中发生非邦正常中断，并且唉非连续中断时间哀累计达3个月，熬应当暂停借款费鞍用资本化昂B购建固定资颁产过程中发生正摆常中断，并且中胺断时间连续超过板3个月，

22、应当停跋止借款费用资本翱化佰C. 在所购建奥固定资产过程中埃，某部分固定资搬产已达到预定可瓣使用状态，且该班部分固定资产可癌供独立使用，则拜应停止该部分固爸定资产的借款费版用资本化凹D.在所购建固半定资产过程中，笆某部分固定资产扮已达到预定可使鞍用状态，虽该部胺分固定资产可供颁独立使用，但仍按需待整体完工后拜停止借款费用资盎本化熬E在所购建固坝定资产过程中，爱某部分固定资产唉虽已达到预定可扮使用状态，但必翱须待整体完工后拌方可使用，则需隘待整体完工后停瓣止借款资用资本扒化蔼5下列项目中霸，金融资产和金昂融负债不得相互半抵销的有（ 袄 ）。跋A作为某金融扮负债担保物的金按融资产佰B甲公司与乙盎公

23、司有长期合作半关系，甲公司和碍乙公司合同中明把确约定，双方往哀来款项定期以净扳额结算啊C企业应收A摆公司账款与应付氨A公司账款般D企业将浮动叭利率长期债券与斑收取浮动利息、拜支付固定利息的邦互换组合在一起翱，合成为一项固皑定利率长期债券伴E企业虽具有摆抵销已确认金额颁的法定权利，但扒该种法定权利现半在不是可执行的挨6应采用未来袄适用法处理会计霸政策变更的有（板 ）。跋A企业账簿因澳不可抗力而毁坏翱引起累积影响数凹无法确定颁B企业因账簿柏超过法定保存期肮限而销毁，引起肮会计政策变更累挨积影响数无法确摆定碍C会计政策变隘更累积影响数能爱够确定，但法律颁或行政法规要求背对会计政策的变盎更采用未来适用

24、佰法按D经营环境改唉变引起累积影响哎数无法确定搬E国家制度未扳做出规定，会计艾政策变更累积影坝响数能够合理确袄定 伴7关于同一控板制下的企业合并挨，下列说法中正败确的有（ 隘 ）。凹A背合并方为进行企扮业合并发生的各拜项直接相关费用办，应当于发生时氨计入当期损益哎B爸合并方为进行企哀业合并发生的各哎项直接相关费用岸，应当于发生时矮计入败资本公积败C八为企业合并发行爸的债券或承担其坝他债务支付的手办续费、佣金等，吧应当计入所发行败债券及其他债务半的初始计量金额把D按为企业合并发行柏的债券或承担其霸他债务支付的手艾续费、佣金等，跋应当计入班当期损益巴E斑企业合并中发行坝权益性证券发生稗的手续费、佣

25、金澳等费用，应当抵岸减权益性证券溢案价收入，溢价收疤入不足冲减的，稗冲减留存收益斑8下列被投资阿企业中，应当纳奥入甲公司合并财搬务报表合并范围颁的有( 皑)。 拔A甲公司在报摆告年度购入其5爱1%股份的境外阿被投资企业敖B甲公司持有癌其40%股份，俺且受托代管B公案司持有其30%唉股份的被投资企氨业按C甲公司持有把其43%股份，熬甲公司的子公司袄A公司持有其8碍%股份的被投资昂企业摆D甲公司持有敖其40%股份，矮甲公司的子公司癌持有其11%股案份的被投资企业绊E甲公司持有案其38%股份，胺且甲公司根据章俺程有权决定其财搬务和经营政策的拜被投资企业伴9.邦北大东奥公司为巴增值税一般纳税阿企业，适

26、用的增摆值税税率为癌17%颁。稗2009年板发生如下经济业半务事项：哎罢（癌1拌）拔2009年5傲月版1跋日，鉴于唉2008年6爱月盎2坝日销售给北方公班司的一批货款翱100奥万元（含增值税安）不能收回，遂叭与北方公司达成昂如下协议：敖敖 北大东奥癌公司同意将债权伴转为股权。北方案公司将债务转为叭资本后，注册资凹本为按200哎万元，北大东奥罢公司所占股权比案例为百15%巴，该项股权的公般允价值为70万半元。北方公司于傲6俺月耙5蔼日办妥了增资手拌续，并出具了出隘资证明。北大东肮奥公司对此笔应捌收账款计提了1疤0埃万元的坏账准备蔼。袄（叭2肮）北大东奥公司把应收东方公司的颁一笔货款鞍200扮万元

27、已达半年，傲经双方协商后决颁定，东方公司开半出一张银行承兑蔼汇票，偿还北大懊东奥公司债务，蔼商业汇票面值扳200奥万元，票面利率耙6%肮（年利率），办3唉个月到期。北大搬东奥公司于艾6安月埃20背日收到商业汇票疤。坝（肮3岸）蔼7叭月扳5笆日，北大东奥公白司销售一批商品瓣给南方公司，含鞍税价款为芭200安万元，北大东奥扒公司收到南方公摆司开出的期限为芭3败个月的带息商业碍承兑汇票，票面办利率凹4%伴。票据到期后，阿南方公司无法归扒还货款，北大东奥奥公司将应收票敖据本金和利息转傲入应收账款。凹10癌月盎5敖日，两公司达成巴协议，从颁10坝月翱6澳日起，延期爸1霸年归还欠款，到斑期后归还欠款柏20

28、5坝万元。安（笆4唉）拌6哎月哀1碍日北大东奥公司啊出售无形资产给耙西方公司，取得艾转让收入32背0颁万元，款项未收百到，北大东奥公挨司将其计入到了叭其他应收款项目扮中（未计提坏账暗准备）。搬9版月八1懊日两公司达成如笆下协议：办盎 挨按啊 版西方公司用银行百存款懊10岸万元归还欠款，昂北大东奥公司于佰9鞍月氨8芭日收到，存入银斑行。皑 俺把西方公司将其拥啊有的对板A安公司柏10%蔼的长期股权投资俺（账面余额为拔100班万元）归还欠款稗，公允价值为1瓣20万元，股权傲转让手续已于搬9拜月坝20摆日办妥，北大东奥奥公司将其作为邦长期股权投资管颁理。背 胺白西方公司将一辆碍五成新的奔驰汽版车抵债，

29、账面原颁值为般100蔼万元，已提折旧皑50胺万元，公允价值颁为胺40搬万元。奔驰汽车罢已于耙9霸月爱20爱日办理完过户手办续。半 隘挨免除欠款5八0白万元，剩余款项挨100万元从跋9胺月蔼22懊日起，一年后偿扳还。同时约定，扒如果哎2009年佰西方公司实现盈把利，按拜2%板支付一年利息。暗债务重组日估计隘西方公司很可能埃获利。爱 扳（奥5摆）捌2008年懊北大东奥公司向白东南方公司销售佰商品确认的应收斑账款为隘500盎万元，因东南方班公司由国有企业扮改组为股份有限安公司，双方达成绊协议，将北大东八奥公司的债权转澳为股权投资扮500八万元。版要求：根据上述扒资料，不考虑其爱他因素，回答下办列第（

30、1）至第扮（4）题。柏（1）上述事项班中属于债务重组矮业务的有（ 昂 ）。肮 A事项（懊1） B事岸项（2） C艾事项（3） 鞍 D事项（4瓣） E事项摆（5）胺（2）关于事项奥（1），下列说坝法中正确的有（扮 ）。罢 A债务重翱组日为俺2009年6靶月爸5胺日半 B债务人傲应确认营业外收鞍入30万元凹 C债权人爸应确认营业外支拔出30万元爱 D债务人唉应确认营业外收坝入70万元哎 E债权人哎应确认营业外支巴出20万元吧（3）关于事项爱（2）和（3）袄，下列说法中正蔼确的有（ 啊 ）。案笆A. 北大东奥挨公司取得的银行矮承兑汇票的到期版价值为203万爱元矮 B北大东案奥公司取得的银扳行承兑汇票

31、的到八期价值为212翱万元癌 C. 北大瓣东奥公司取得的凹银行承兑汇票的安到期价值为20八0万元蔼 D. 北大颁东奥公司取得的摆商业承兑汇票转矮入应收账款的价安值为202万元皑 E. 北大哀东奥公司取得的巴商业承兑汇票转拔入应收账款的价挨值为205万元耙（4）关于事项般（4），下列说暗法中正确的有（版 ）。敖 A. 债务懊重组日为碍2009年9蔼月版22案日癌 B. 债务爸重组日为耙2009年按6月1日般 C债务人埃应确认营业外支巴出10万元笆 D债权人叭应确认营业外支哎出50万元蔼 E债务人氨应确认营业外收半入38万元背三、氨计算及会计处理柏题（本题型共4矮题，每题8分，奥本题型共奥32绊分

32、。要求计算的拔，应列出计算过案程。答案中的金蔼额单位以万元表翱示，有小数的，肮保留两位小数，爸两位小数后四舍背五入。在答题卷斑上解答，答在试办题卷上无效）鞍1.北方皑股份有限公司（案本题下称北方公把司）为增值税一芭般纳税人，适用跋的增值税税率为颁17；北方公巴司伴2007年唉至2009年与奥投资有关的资料按如下：案（版1癌）2007年按3哎月坝1盎日，北方公司与懊东方公司签订资白产置换协议，以按一批商品和一台罢设备换入爸东方公司所持有哎西方公司股权的昂4拜0（即北方公班司取得股权后将鞍持有西方公司股肮权的扳4扮0矮，并对西方公司罢具有重大影响碍）。疤北方公司和东方哎公司不具有关联笆方关系。靶

33、案北方公司换出把商品的公允价值哎为白2000熬万元班（不含增值税）背，败成本为2100岸万元，已计提傲跌价准备2吧00万元稗；换出设备的公伴允价值为660案万元，设备原价阿为1000万元唉，已提折旧20八0万元，已提减鞍值准备100万皑元疤。奥 上述协议于熬2007年邦3邦月柏15肮日经北方公司临敖时股东大会和东八方公司董事会批碍准，涉及的股权艾及资产的所有权盎变更手续于20岸07年拌3挨月柏31拔日完成。200扒7年鞍3熬月岸3八1日，西方公司懊可辨认净资产公半允价值邦为按9000碍万元胺，所有者权益账袄面价值为888捌0万元斑。矮西方公司除一项拜固定资产的公允坝价值和账面价值班不同外，其他

34、资拔产和负债的公允熬价值与账面价值胺相等。2007懊年3月31日，班该固定资产的公芭允价值为420巴万元，账面价值败为300万元，颁西方公司对该固伴定资产按年限平氨均法计提折旧，瓣预计尚可使用年隘限为10年，无吧残值。傲（2）2007邦年12月31日俺西方公司可供出白售金融资产公允埃价值为1000安万元，该可供出鞍售金融资产系2扳007年12月扳1日取得，取得伴时成本为800伴万元。西方公司佰适用的所得税税啊率为25%。绊（3）挨2007年度，瓣西方公司实现净耙利润的情况如下邦：l月份实现净懊利润熬9扮0万元；2月至笆3月份实现净利爸润百185半万元；4月至1把2月份实现净利皑润胺885安万元

35、。霸（败4白）2008年袄11奥月29日，北方俺公司与南方公司奥签订协议，将其拔所持有按西方公司艾股权拌的1/4转让鞍给南方公司。股半权扒转让敖协议的有关条款癌如下：股权扮转让柏协议在经北方公岸司和南方公司股埃东大会批准后生皑效；股权安转让唉的总价款为昂1200佰万元，协议生效爱日南方公司支付皑股权拔转让版总价款的扳3叭0，股权过户佰手续办理完成时罢支付岸7澳0的款项。八北方公司转让笆所持有阿西方公司部分巴股权背后，对西方公司暗仍具有重大影响澳。 板（5）摆2008年俺12敖月败1邦0日，北方公司靶和南方公司分别版召开股东大会并搬批准了上述股权盎转让斑协议。当日，北阿方公司收到南方柏公司支付的

36、股权爱转让绊总价款的胺3盎0。板（6）艾2008年度，案西方公司拔实现净利润的情敖况如下：l月至般11芭月份实现净利润盎1300办万元；12月份爱实现净利润奥180蔼万元。案（7）肮2009年矮1碍月拔5皑日，上述股权鞍转让笆的过户手续办理肮完毕。北方公司败收到南方公司支拜付的股权巴转让肮总价款的耙7凹0佰。叭（8）2009鞍年3月20日，安西方公司分派现叭金股利200万碍元。跋（9）2009岸年西方公司实现胺净利润1480巴万元。罢（10）200邦9年12月1日八，北方公司向西唉方公司销售一批芭商品，该批商品坝成本为80万元百，售价为100矮万元，西方公司班购入后将其作为矮存货，至200搬9

37、年12月31啊日，该批存货尚白未对外出售。奥 假定：（1捌）权益法核算时靶考虑被投资单位隘所得税的影响；碍 氨（2） 除上述班交易或事项外，跋西方公司未发生昂导致其所有者权瓣益变动的其他交盎易或事项。隘要求：半拜（1）版确定摆北方公司敖取得西方公司股唉份的股权转让日隘。敖办（2）编制北方哀公司2007年唉至2009年上鞍述与投资业务有八关的会计分录。昂（3）计算20稗09年12月3哎1日北方公司对白西方公司长期股瓣权投资的账面价熬值。（答案中的唉金额单位用万元百表示）坝2.甲公司系国哎有独资公司,经把批准自2008跋年1月1日起执霸行企业会计准斑则。甲公司对扮所得税一直采用背债务法核算,适半用

38、的所得税税率凹为25%。甲公安司自设立以来,哀一直按净利润的百10%计提法定耙盈余公积,不计肮提任意盈余公积叭。肮(1)为执行半企业会计准则把,甲公司对20捌08年以前的会扮计资料进行复核皑,发现以下问题白:背巴甲公司自行建造柏的办公楼已于2案007年6月3爱0日达到预定可跋使用状态并投入按使用。甲公司未佰按规定在6月3啊0日办理竣工决癌算及结转固定资跋产手续。200胺7年6月30日绊,该邦“佰在建工程傲”百科目的账面余额办为2000万元胺。2007年1俺2月31日该澳“拜在建工程柏”安科目账面余额为翱2190万元,艾其中包括建造该癌办公楼相关的专罢门借款在200半7年7月至12颁月期间发生的

39、利把息50万元,应按计入管理费用的八支出140万元般。案该办公楼竣工决伴算的建造成本为敖2000万元。岸甲公司预计该办霸公楼使用年限为稗20年,预计净盎残值为零,采用啊年限平均法计提叭折旧。至200把8年1月1日,般甲公司尚未办理隘结转固定资产手斑续。傲氨以400万元的般价格于2006叭年7月1日购入霸的一套计算机软按件,在购入当日板将其作为管理费盎用处理。按照甲鞍公司的会计政策氨,该计算机软件拜应作为无形资产瓣确认入账,预计搬使用年限为5年澳,采用直线法摊隘销。巴百2007年2月鞍1日，甲公司以安1800万元的啊价格购入一项管昂理用无形资产，鞍价款以银行存款傲支付。该无形资傲产的法律保护期安

40、限为l5年，甲凹公司预计其在未懊来10年内会给哎公司带来经济利罢益。甲公司计划拜在使用5年后出艾售该无形资产，吧G公司承诺5年哀后按1260万邦元的价格购买该笆无形资产。敖甲公司对该无形扒资产购入以及该八无形资产2至1俺2月累计摊销，拜编制会计分录如班下：半 借：无伴形资产 罢 l 800班 贷霸：银行存款 癌 鞍l 800罢 借：管暗理费用 伴 l65笆 贷拜：累计摊销 颁 鞍 l65跋假定上述事项涉翱及损益的事项均袄可调整应交所得笆税。巴 (2)200俺8年7月1日,按鉴于更为先进的蔼技术被采用,经佰董事会决议批准皑,决定将B设备斑的使用年限由1埃0年缩短至6年疤,预计净残值为佰零,仍采用

41、年限败平均法计提折旧把。B设备系20霸06年12月购矮入,并于当月投肮入公司管理部门奥使用,入账价值俺为10500万疤元；购入当时预矮计使用年限为1斑0年,预计净残班值为500万元疤。假定:熬(1)甲公司上搬述固定资产的折霸旧年限、预计净半残值以及折旧方扒法均符合税法的靶规定。埃(2)上述会计鞍差错均具有重要奥性。要求:邦(1)对资料(霸1)中的会计差翱错进行更正处理傲。柏(2)根据资料敖(2)中的会计八变更,计算B设巴备2008年应白计提的折旧额。敖3.甲股份有限艾公司（本题下称岸“稗甲公司奥”邦）为增值税一般搬纳税人，适用的坝增值税税率为1伴7%。甲公司以吧人民币作为记账案本位币，外币业碍

42、务采用业务发生吧时的市场汇率折班算，按月计算汇拜兑损益。隘（1）甲公司有案关外币账户20鞍09年2月28邦日的余额如下：岸项目哎外币账户余额（俺万欧元）跋汇率矮人民币账户余额班（万元人民币）拜银行存款俺800半9.0 艾7200胺应收账款佰400碍9.0 懊3600扮应付账款哀200扒9.0 爱1800按长期借款埃1000翱9.0 拌9000瓣（2）甲公司2版009年3月份挨发生的有关外币奥交易或事项如下扮：奥捌3月2日，将1傲00万欧元兑换熬为人民币，兑换巴取得的人民币已安存入银行。当日盎市场汇率为1欧巴元=9.0元人皑民币，当日银行敖买入价为1欧元氨=8.9元人民把币。岸捌3月10日，从凹

43、国外购入一批原暗材料，货款总额扒为400万欧元啊。该原材料已验案收入库，货款尚按未支付。当日市矮场汇率为1欧元按=8.9元人民拜币。另外，以银澳行存款支付该原疤材料的进口关税爱500万元人民佰币，增值税奥6隘90澳.2挨万元人民币。败扒3月14日，出哀口销售一批商品搬，销售价款为6艾00万欧元，货皑款尚未收到。当八日市场汇率为1跋欧元=8.9元瓣人民币。假设不百考虑相关税费。按碍3月20日，收拜到应收账款30蔼0万欧元，款项佰已存入银行。当瓣日市场汇率为1瓣欧元=8.8元罢人民币。该应收颁账款系2月份出傲口销售商品发生板的。颁巴3月22日，偿班还3月10日从蔼国外购入原材料唉的货款400万敖欧

44、元，当日市场爱汇率为1欧元=懊8.8元人民币扒。皑伴3月25日，以岸每股10欧元的皑价格（不考虑相伴关税费）购入荷芭兰杰拉尔德公司叭发行的股票10败000股作为交艾易性金融资产，拌当日市场汇率为安1欧元=8.8绊元人民币。阿扳3月31日，计芭提长期借款第一懊季度发生的利息拌。该长期借款系百2009年1月叭1日从中国银行坝借入的外币专门斑借款，用于购买耙建造某生产线的笆专用设备，借入阿款项已于当日支埃付给该专用设备阿的外国供应商。隘该生产线的在建傲工程已于200叭8年10月开工俺。该外币借款金埃额为1000万肮欧元，期限2年跋，年利率为4%艾，按季计提借款佰利息，到期一次哀还本付息。该专敖用设备

45、于3月2拔0日验收合格并岸投入安装。至2般009年3月3拌1日，该生产线白尚处于建造过程唉中。佰奥3月31日，荷碍兰杰拉尔德公司按发行的股票的市扒价为11欧元。懊八3月31日，市班场汇率为1欧元吧=8.7元人民暗币。要求：耙（1）编制甲公搬司3月份与外币癌交易或事项相关捌的会计分录。伴（2）填列甲公把司2009年3瓣月31日外币账罢户发生的汇兑差疤额（请将汇兑差凹额金额填入给定暗的表格中；汇兑扮收益以懊“巴+扮”按表示，汇兑损失唉以摆“哎-背”笆表示），并编制蔼汇兑差额相关的靶会计分录。 肮外币账户叭3月31日汇兑绊差额（单位：万巴元人民币）袄银行存款（欧元叭户）罢应收账款（欧元盎户）哎应付账

46、款（欧元巴户）罢长期借款（欧元拔户）碍（3）计算交易败性金融资产20班09年3月31板日应确认的公允唉价值变动损益并癌编制相关会计分蔼录。绊（4）计算20笆09年3月份产挨生的汇兑差额及跋计入当期损益的扒汇兑差额。（金安额单位用万元表罢示）背4甲公司于2颁009年1月设邦立，用资产负债跋表债务法核算所凹得税费用，适用俺的所得税税率2办5。该公司2皑009年利润总傲额为5,000懊万元，当年发生翱的交易或事项中靶，会计规定与税拌法规定存在差异阿的项目如下：百 (1) 20板09年4月1日碍至7月1日，甲搬公司研究开发一氨项专利技术，共扒发生研究开发支胺出600万元，半其中符合资本化澳条件的开发支

47、出按共计400万元伴。7月1日，该伴专利技术达到预笆定用途，会计和肮税法均采用直线败法按10年摊销颁。假定税法规定唉，企业为开发新拌技术、新产品、按新工艺发生的研百究开发费用，未按形成无形资产计笆入当期损益的，笆在按照规定据实柏扣除的基础上，鞍按照研究开发费板用的50加计吧扣除；形成无形板资产的，按照无按形资产成本的1爱50摊销；扒 (2) 甲公岸司为黄河公司提盎供一项债务担保隘，2009年1哀2月31日确认耙预计负债200绊万元。假定税法叭规定，企业为其碍他单位担保发生拌的担保支出不得扳计入应纳税所得岸额；八 (3) 20熬09年1月1日霸，以1,022阿35万元自证跋券市场购入当日案发行的

48、一项3年摆期到期还本付息败国债。该国债票瓣面金额为1,0哎00万元，票面唉年利率为5，挨实际年利率为4捌，到期日为2癌011年12月埃31日。甲公司吧将该国债作为持鞍有至到期投资核罢算。税法规定，凹国债利息收入免熬交所得税；邦 (4) 20稗09年12月3氨1日，甲公司对爸大海公司长期股翱权投资按权益法哎核算确认的投资斑收益为200万柏元，该项投资于案2009年3月把1日取得，取得跋时成本为2,0唉00万元（税法拜认定的取得成本霸也为2,000跋万元），该项长盎期股权投资20俺09年持有期间矮除确认投资收益版外，未发生其他拔增减变动事项。败假定甲公司和大盎海公司适用的所版得税税率相同。邦甲公司

49、没有出售班该长期股权投资罢的计划；岸(5) 200捌9年3月20日摆，甲公司外购一班幢写字楼并立即凹对外出租形成投安资性房地产，该澳写字楼取得时成败本为4,800颁万元，甲公司采稗用公允价值模式熬进行后续计量，巴2009年12搬月31日，该写佰字楼的公允价值绊为5,000万八元。假定税法规哎定，该写字楼应挨采用年限平均法罢、按20年计提稗折旧，不考虑净袄残值；安 (6) 20吧09年5月，甲半公司自公开市场拌购入W公司股票耙，作为可供出售班金融资产核算，爱取得成本为50皑0万元；200安9年12月31班日该股票公允价凹值为520万元敖，公允价值相对癌账面价值的变动拜已计入所有者权矮益，持有期间

50、股岸票未进行分配。捌税法规定，该类拔资产在持有期间半公允价值变动不百计入应纳税所得绊额，待处置时一柏并计算应计入应霸纳税所得额的金邦额；办 (7) 20蔼09年3月1日傲，甲公司向高级柏管理人员授予现案金股票增值权，捌2009年12板月31日此项确挨认的应付职工薪扳酬余额为200盎万元。税法规定半，实际支付时可懊计入应纳税所得般额。 盎 其他相关资料唉：懊 (1) 假定疤预计未来期间甲暗公司适用的所得翱税税率不发生变跋化；啊 (2) 甲公霸司预计未来期间傲能够产生足够的扒应纳税所得额以爸抵扣可抵扣暂时靶性差异。要求：俺 (1) 确定啊甲公司上述交易岸或事项中资产、蔼负债在2009扒年12月31

51、日矮的计税基础，同挨时比较其账面价熬值与计税基础，颁计算所产生的应伴纳税暂时性差异坝或可抵扣暂时性按差异的金额；罢 (2) 计算班甲公司2009案年应纳税所得额暗、应交所得税、俺递延所得税和所霸得税费用；阿 (3) 编制暗甲公司2009爸年确认所得税费瓣用的会计分录。俺四、斑综合题（本题型搬共白1八题。本题型共办20碍分。答案中的金把额单位以万元表哀示，有小数的，袄保留两位小数，霸两位小数后四舍俺五入。在答题卷安上解答，答在试扳题卷上无效）办甲股份有限公司芭为上市公司（以邦下简称甲公司）熬，2008年度盎和2009年度澳有关业务资料如巴下：碍 (1) 20拔08年度有关业唉务资料：案案拌 20

52、08年1哀月1日，甲公司挨以银行存款10唉000万元，自霸非关联方H公司拜购入乙公司80唉%有表决权的股斑份。当日，乙公白司除一台管理用巴设备的公允价值昂与账面价值不同凹外，其他资产、佰负债的公允价值阿与其账面价值相懊等。该设备公允扳价值为800万疤元，账面价值为捌500万元，该昂设备预计尚可使绊用年限为5年，版采用年限平均法哎计提折旧，无残霸值。乙公司20百08年1月1日耙账面所有者权益白总额为1000班0万元，其中，安股本为8000败万元，资本公积邦为1000万元扒，盈余公积为2扳00万元，未分板配利润为800肮万元。在此之前隘，甲公司与乙公肮司之间不存在关把联方关系；吧 拔碍 2008年

53、3版月，甲公司向乙稗公司销售A商品把一批，不含增值癌税的货款共计1佰000万元，增背值税为170万拔元，成本为60伴0万元。至20摆08年12月3把1日，乙公司已扳将该批A商品对板外售出60%，奥40%形成期末巴存货，但甲公司唉仍未收到该货款柏及增值税，为此哎计提坏账准备1蔼00万元；跋 板拜 2008年6般月，甲公司自乙奥公司购入B商品氨作为管理用固定罢资产，采用年限跋平均法计提折旧碍，折旧年限为5巴年，预计净残值爸为0。乙公司出疤售该商品不含增挨值税货款150挨0万元，增值税碍为255万元，办成本为1000胺万元；甲公司已伴于当日支付货款叭及增值税税额；半 胺搬 2008年1熬0月，甲公司

54、自傲乙公司购入D商癌品一批，已于当傲月支付货款及增矮值税。乙公司出把售该批商品的不稗含增值税货款为百500万元，增佰值税为85万元氨，成本为300暗万元。至200芭8年12月31八日，甲公司购入埃的该批D商品仍哀有80%未对外安销售，形成期末拜存货。2008扳年12月31日百，结存存货的可笆变现净值为35板0万元；柏 巴啊 2008年度啊，乙公司实现净拜利润1500万白元，年末计提盈笆余公积150万昂元，每10股派背发股票股利1股拜，资本公积未发碍生变化。皑 (2) 20斑09年度有关业背务资料：奥 案跋2009年1月扮1日，甲公司用板一批库存商品从奥少数股东处又取敖得乙公司10%傲有表决权的

55、股份哀，该批商品的公叭允价值1100阿万元，增值税为唉187佰万元，成本为1笆000万元。笆鞍肮2009年1月敖1日，甲公司用盎银行存款290熬0万元取得非关扮联方丙公司30挨%有表决权的股扳份，能够对丙公斑司施加重大影响啊。取得投资时丙隘公司可辨认净资鞍产公允价值为1暗0,000万元白，丙公司除一项颁自用投资性房地叭产外，其他资产拜、负债的公允价安值与其账面价值啊相等。该投资性爸房地产公允价值稗为1000万元按，账面价值为8哎00万元，按1安0年采用年限平芭均法计提折旧，霸无残值；霸凹疤2009年3月凹，甲公司收回上凹年度向乙公司销翱售A商品的全部半货款及增值税。奥乙公司将结存的矮上年度自甲

56、公司凹购入的A商品全斑部对外售出；笆肮笆2009年4月笆，甲公司将结存傲的上年度自乙公阿司购入的D商品败全部对外售出。罢版暗2009年11挨月，甲公司向丙佰公司销售E商品颁，丙公司作为存蔼货待售。甲公司胺售出该批E商品笆的不含增值税货暗款为300万元拜，成本为200癌万元。至200颁9年12月31俺日，丙公司对外爱售出该批E商品碍的80%，20袄%尚未对外出售坝；颁 熬耙2009年度，搬乙公司实现净利埃润3000万元敖，分派现金股利扳500万元，年霸末计提盈余公积拌为300万元，凹本期可供出售金芭融资产公允价值疤变动使资本公积盎增加100万元皑；岸 癌耙2009年度，敖丙公司净利润1班000万

57、元，未爸发生其他影响所扳有者权益变动的埃事项。 爱 (3) 其昂他相关资料：伴 扒奥 甲公司、乙公唉司与丙公司的会搬计年度和采用的矮会计政策相同；奥 板笆 不考虑所得税拜和其他因素的影百响。要求：唉 （1） 编制叭甲公司2008傲年12月31日吧合并乙公司财务暗报表时对乙公司挨个别报表进行调隘整及按照权益法绊调整长期股权投绊资的调整分录；阿 （2）编制甲皑公司2008年懊12月31日合碍并乙公司财务报耙表的各项相关抵办销分录；搬 （3）编制甲疤公司2009年暗1月1日取得乙扮公司10%股权俺投资的会计分录唉；昂 （4）编制甲懊公司2009年盎12月31日合安并乙公司财务报般表时对乙公司个笆别报

58、表进行调整昂及调整长期股权翱投资的会计分录阿；板（5）编制甲公哎司2009年1奥2月31日合并吧乙公司财务报表皑的各项相关抵销挨分录；昂 （6）编制甲耙公司2009年霸度个别报表中对吧丙公司长期股权安投资核算的会计按分录及2009稗年12月31日柏合并乙公司财务癌报表时对甲、丙皑公司之间未实现败内部交易损益的扒抵销分录。 参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B鞍【解析】20拔07年：有合同芭部分的可变现净癌值唉=70背0岸-70=630肮（万元），成本胺=10把0060%啊6邦00（万元），肮未发生减值。无叭合同部分的可变摆现净值坝=42搬0爸-60=36俺0（万元），成坝本岸=10皑00

59、搬-60鞍0般=40隘0（万元），发颁生减值跋4板0万元。200扮8年剩余产品的氨可变现净值板=30搬0碍6拜0挨24颁0（万元），成碍本斑=4捌0090%拔36碍0（万元），减挨值啊12霸0万元，存货跌笆价准备的期末余拌额为败12哎0万元。200唉8年12月31案日应计提的存货奥跌价准备笆=12颁0跋-办（把4肮0暗-4板010%）捌84颁（万元）捌。2. 【答案】B芭【解析】企业计白提坏账准备、存摆货跌价准备、持扮有至到期投资减芭值准备、贷款损鞍失准备等后，相袄关资产的价值又氨得以恢复的，应霸在原已计提的减埃值准备金额内转奥回。3【答案】D 办【解析】20把08挨年A公司应确认艾的投资耙损

60、失=2稗0040%耙=8斑0鞍（拔万元半）按， 20俺09败年A公司投资办损失=8佰0040%凹=32懊0凹（傲万元八）胺，跋但靶应确认入账的投暗资损失澳=360-80奥=280（芭万元拔）把，尚有颁4拌0万元投资损失按未确认入账。 佰20摆10癌年应享有的投资颁收益肮=6巴040%把24（跋万元板）般，但不够弥补2般0暗09昂年未计入损益的安损失。因此，2凹0蔼10按年A公司瓣因该项长期股权版投资半计入投资收益的鞍金额为0。4.【答案】A霸【解析】该固定爸资产的成本5昂8500+15埃00+1170挨+20006办3170（元）百。5. 【答案】B蔼【解析】借方差绊额记入蔼“暗公允价值变动损