税收筹划案例分析试题

1、靶税收筹划案例分绊析绊试题胺甲、乙、丙三家鞍公司柏拟凹合作成立A公司爱，共同开发一个扳房地产项目。其笆中甲方是广州一扒家濒临破产的国邦有企业，唯一能搬提供的是拜7279肮平方米敖的土地使用权，巴在该项目建设完蔼成后要求分得摆3000傲平方米奥建筑面积，卖给摆企业的老员工。斑乙公司是一家国哀内有名的民营企摆业，氨在香港拥有一家拔全资子公司，碍负责投资暗2000懊万美金，建成可蔼得该项目剩余部颁分面积。丙公司绊负责立项、办证绊等手续，收取俺120耙万开发管理费用佰。埃乙公司自行做了氨一份项目可行性皑研究报告，其中皑对该项目的税费哎负担预计如下颁：傲一、根据公司章挨程预计应交税情暗况靶公司敖拟定背章

2、程规定甲方在艾公司成立之日起芭两个月内将本合昂作项目的土地使熬用权转让给公司埃，乙方保证按合般同规定分期投入按资金，丙公司负氨责两个月内办好昂本合作项目的土疤地使用权转让手哎续。甲、丙方不捌承担合作公司的拜亏损风险。其中氨涉及到的税费如百下隘：白1鞍、甲公司把土地昂使用权转移给公耙司，应就取得的佰转让土地使用权俺收入按澳“阿转让无形资产板”班税目交税，税率皑为靶5%芭2啊、氨乙把公司转让挨3000矮平方米建筑面积半给甲公司时要按笆缴纳销售不动产板的营业税捌3按、甲公司和员工敖签订转让合同时芭要按合同总价的矮万分之五般缴纳岸印花税鞍4颁、以上营业税都熬要同时按营业税昂额的懊7%霸和罢3%安分别办

3、缴纳耙城建税和教育费佰附加啊5伴、甲公司应按昂应纳税所得额的按25%缴纳肮企业所得税。懊预计该项目开盘叭时该住宅的市价绊是每平方米疤7000阿元伴甲公司收到蔼3000扳平方米凹的房子时应缴营矮业税败105拌万元傲；鞍城建税及教育费败附加耙10.5皑万元氨；阿甲公司再把房子邦转让给员工时敖（啊假设公司以成本背价转让败）不需鞍缴营业税罢、袄城建税及教育费罢附加按，但需缴纳盎印花税艾1.05敖万元稗；甲公司还需因八此缴纳傲企业所得税隘。唉A癌公司同时应缴纳吧营业税肮105懊万元奥；氨城建税及教育费疤附加挨10.5败万元翱.笆丙公司在取得管挨理费时应缴营业霸税伴6盎万元扒；蔼城建税及教育费八附加澳0.

4、6柏万元班二、傲销售房屋时税收拜情况俺按扒预定袄计划该项目可预按售房屋建筑面积傲是唉76088搬平方米叭，其中住宅柏41392矮平方米版，共稗364爸套，商业用房按10710绊平方米碍，写字楼罢11204蔼平方米叭，地下一、二层百商场疤10546平方案米背。把癌3000俺平方米凹的住宅分给甲公把司后，翱A哀公司可销售面积隘是懊70852班平方米暗，由于房地产市稗场前景非常乐观版，预计普通住宅佰的估计均价是挨7000疤元背（其中含100白0元的基本装修百费用八，但公司希望该半价格能够再提高斑一点，具体有多澳少提价空间，除百需看市场供求外澳，还需进行税收胺方面的测算扒）疤、商业楼是傲10000邦元

5、、写字楼是啊9000靶元、地下商场是版8000蔼元，应交税情况安如下懊：隘以7000元的啊均价计算，背普通住宅应交营坝业税是斑1343.72盎万元捌，皑城建税及教育费罢附加皑134.37芭万元安，疤印花税氨8.06盎万元皑；瓣商业楼应交营业八税拔535.5跋万元扒，案城建税及教育费伴附加扒53.55癌万元耙，拜印花税版3.21扮万元板；跋写字搂应交营业板税柏504.18懊万元拔，案城建税及教育费熬附加澳50.42唉万元叭，百印花税背3.02万元；颁地下商场邦应靶交营业税摆421.84吧万元敖，疤城建税及教育费扮附加班42.18叭万元唉，盎印花税八2.53肮万元拔。八共实现销售收入拔56104.

6、8案万元，应交营业耙税扒2805.24爱万元、城建税及蔼教育费附加吧280.52版万元、印花税佰16.按83胺万元。案三、版小区入住时的税耙收情况凹普通住宅交房时搬要向每户柏业主昂收取阿煤气初装费笆3500捌元、水电运转费芭400稗元、对讲防盗门鞍安装费坝1250熬元，公共设备维霸修基金拜3000哀元。根据中华奥人民共和国营业绊税暂行条例规翱定纳税人的营业爱额为纳税人提供八应税劳务，转让挨无形资产或者销扮售不动产向对方隘收取的全部价款芭和价外费用。瓣因此，芭公司共有凹364套艾普通住宅拔，八应缴纳营业税敖14.83拜万元绊，板城建税及教育费皑附加唉1.48蔼万元笆。奥以上代收款是公颁司为了方便

7、业主斑，暂时代其他服捌务商收取的，最败终全部支付给各斑个服务商，公司昂从中没有获得利胺润，却要为此支扮付税费，是件吃爸力不讨好的事情澳，巴但扳如果不做，业主盎为了交钱四处奔扮波又会对开发商暗怨声载道啊，隘所以很多开发商绊为了维护公司形扒象，硬是啃下这埃块伴“扳鸡肋袄”芭。拔四、蔼项目完工时清算瓣土地增值税阿公司的建设项目扮建成并销售完后办应清缴土地增值板税。整个开发项佰目的开发成本见蔼下表霸：熬表一埃 蔼房地产开发成本颁明细表吧序号埃项目芭费用（万元）奥其中敖普通住宅费用癌商业楼与写字楼耙费用吧一暗地价（含拆迁费般）昂8459笆4737.04办3721.96跋二安成本百18463版10339.

8、2爱8败8123.72颁1蔼三通一平凹25岸14挨11般2八建安费碍17933.3唉10042.6凹5熬7890.65霸3般市政基础设施绊400碍224懊176奥4扒勘探设计袄104.7癌58.63哎46.07氨三肮税费合计爸3217.58傲1365.94拔1607.67懊A昂公司可销售面积案有邦70852胺平方米，共实现绊销售收入矮56104.8胺万元。因为乙公艾司有大量资金，皑该项目借款较少拌，所以在计算扣熬除费用时选择开吧发费用按开发成扒本的邦10%靶扣除。应交土地背增值税的计算过靶程如下埃：熬增值额八=跋收入半盎地价翱+半成本佰+（俺地价挨+安成本拔）*10%+（巴地价癌+罢成本扳）*

9、20%+爱税费合计爸=17888.翱62敖万元扒增值率氨=17888.巴62/3821傲6.18=47绊%伴公司应缴土地增罢值税扮=17888.靶62*30%=般5366.59吧万元白五、八汇算清缴企业所摆得税爱按照上述测算，懊当凹年公司损益表如背下罢：坝 败 盎 袄表板二 颁公司年度损益表艾 半 瓣单位板：半元敖一、主营业务收拜入扳5610480蔼00癌减氨：疤主营业务成本拔3228859佰00碍主营业务税金及扒附加奥3234410拜0搬二、主营业务利拔润败2058180芭00把加捌：澳其他业务利润巴229240.捌5斑减艾：班营业费用稗2455237安.82拜管理费用坝4858288白.84班财务费用爸44397.2板三、营业利润唉1986893芭16.6吧加挨：隘投资收益吧0碍补贴收入八0癌营业外收入翱0罢减胺：爸营业外支出唉300扳四、利润总额靶1986890案16.6调整项目包括：翱业务招待费凹330万元；半公益救