预算会计讲稿及课件04

1、凹第四章 财政奥总预算会计资产啊的管理与核算唉财政总预算会斑计制度第三章袄对一般奥“盎资产盎”芭进行了阐述，教碍材P26。癌资产是一级财政柏掌管或控制的能扒以货币计量的经跋济资源，包括财埃政性存款、有价拌证券、暂付及应版收款项、预拨款稗项、敖财政周转金放款柏、借出财政周转败金以及待处理周柏转金岸等（第二十条）鞍。 叭扒41 货币败资金的管理与核般算扳一、财政性存款俺的管理与核算案盎财政性存款的管阿理的原则 隘 教材P26氨财政性存款是财罢政部门代表政府癌所掌管的财政资霸金，包括般国库存款及其他白财政存款翱。财政性存款的扮支配权属于同级暗政府案财政部门艾，并由总预算会哀计负责管理，统扮一收付。总

2、预算俺会计在管理财政盎性存款中，应当败遵循以下原则（版第二十一条）：半稗集中资金，统一盎调度半各种应由财政部隘门掌管的资金，扮都应纳入总预算绊会计的存款账户爱。调度资金，应瓣根据事业进度和般资金使用情况，跋保证满足计划内把（预算）各项正挨常支出的需求，坝并要充分发挥资瓣金效益，把资金奥用活用好。办版严格控制存款开傲户翱财政部门的预算般资金除财政部有拌明确规定者外，艾一律由总预算会摆计统一在搬国库安或指定的银行开案立存款账户，不扮得在国家规定之搬外将预算资金或背其他财政性资金疤任意转存其他金埃融机构。般把执行预算，计划拔支拨把根据年度预算或胺季度分月用款计蔼划拨付资金，不半得办理版超预算、无用款

3、翱计划俺的拨款。氨俺转账结算，不提肮现金啊总预算会计的各案种会计凭证不得蔼用以提取现金。懊败在存款余额内支氨付，不得透支碍国库单一单账稗户制度办凹国库单一单账户罢制度的概念P2耙7盎所谓国库集中收岸付制度是指将所叭有财政性资金全办部集中到国库单半一账户，并规定俺所有的支出必须唉由国库直接支付芭给商品或劳务供袄应者或用款单位笆，实行收支两条班线管理。在这种瓣制度下，财政资爱金的使用由各部白门、单位根据细拔化的预算自主决白定，由财政部门半核准后支出，财败政资金将由国库扳单一账户直接拨半付给商品和劳务笆供应商，而不必疤经过支出单位进半行转账结算。为挨便于各部门、单凹位小额零散支出跋的需要，财政部八门

4、可为预算单位啊设立小额现金账爸户和当日清算的捌零余额账户，在昂实际支付之前，扳所有资金都集中柏在国库，财政部蔼门可以统一调度哎。罢建立国库集中收疤付制度，改革了袄财政资金的支出霸方式，支出按照案不同的支付主体半分别实行财政直安接支付和财政授唉权支付。实行财班政直接支付的支阿出包括：工资支稗出、购买支出和办转移支出；实行熬财政授权支付包熬括：未实行财政霸直接支付的购买百支出和零星支出版。建立国库集中昂收付制度，基本般上不改变现行资伴金申请拨付程序鞍，不改变预算单暗位资金使用权限办，不改变会计核半算和财务管理职笆责，但将引起预罢算单位的会计核俺算和财务管理模耙式的变革，也必艾将对单位尤其是办财务部

5、门的机构胺设置和职责定位俺产生一定的影响败。柏稗国库单一单账户氨体系P28班斑财政部门开设的疤账户坝阿在中国人民银行凹开设的国库单一唉单账户暗般在商业银行开设邦财政零余额账户俺疤在商业银行开设鞍预算外资金专户般俺财政部门为预算哎单位开设的银行伴账户唉主要是财政部门碍为预算单位开设暗的零余额账户，芭该账户用于财政班授权支付业务，绊以及国库单一账扮户进行清算。特设银行账户八财政部是管理国爱库单一账户体系斑的职能部门，任肮何单位不得擅自敖设立、变更或撤埃销国库单一账户跋体系中的各类银伴行账户。中国人皑民银行按照有关拜规定，应加强对矮国库单一账户和矮代理银行的管理背监督。这里所指跋的代理银行，是傲指财

6、政国库管理疤制度改革试点中版，由财政部确定熬的、具体办理财案政性资金支付业袄务的商业银行。跋熬国库单一单账户百制度下的收入收罢缴方式和程序板P28直接缴库耙直接缴库是指由胺缴款单位或缴款俺人按有关法律法绊规规定，直接将按应缴收入缴入国拜库单一账户或预柏算外资金财政专碍户；昂直接缴库的税收绊收入，由纳税人碍或税务代理人提皑出纳税申报，经傲征收机关审核无氨误后，由纳税人罢通过开户银行将奥税款缴入国库单懊一账户。直接缴拜库的其他收入，坝比照上述程序缴挨入国库单一账户罢或预算外资金财摆政专户。集中汇缴佰集中汇缴是指由氨征收机关（有关把法定单位）按有哀关法律法规规定爸，将所收的应缴扒收入汇总缴入国把库单

7、一账户或预板算外资金财政专暗户。芭小额零散税收和扒法律另有规定的拌应缴收入，由征爱收机关于收缴收佰入的当日汇总缴扳入国库单一账户百。非税收入中的翱现金缴款，比照案本程序缴入国库背单一账户或预算跋外财政专户。自收自缴板尚未实行国库单佰一账户制度所使凹用的一种传统方疤式，即有关部门百或单位将收到的邦款项存入银行，瓣然后通过各自的鞍银行汇缴国库。安把国库单一单账户暗制度下的支出支霸付方式和程序拌懊财政直接支付程般序耙。按预算单位实行财捌政直接支付的财般政性资金包括工百资、工程采购支哎出、物品和服务芭采购支出。财政霸直接支付的申请芭由一级预算单位瓣汇总，填写吧“啊财政直接支付申鞍请书巴”捌，报财政部国

8、库坝支付执行机构。氨财政部国库支付八执行机构审核确芭认一级预算单位翱提出的支付申请百后，开具肮“埃财政直接支付清板算汇总通知单般”凹和盎“澳财政直接支付凭挨证翱”般，经财政部国库巴管理机构加盖印熬章签发后，分别伴送中国人民银行懊和代理银行。代叭理银行根据班“扮财政直接支付凭扒证澳”办及时将资金直接暗支付给收款人或颁用款单位。代理俺银行依据财政部八国库支付执行机佰构的支付指令，阿将当日实际支付癌的资金，按一级柏预算单位分预算矮科目汇总，附实巴际支付清单与国懊库单一账户进行啊资金清算。代理隘银行根据埃“埃财政直接支付凭案证哀”哎办理支付后，开笆具背“爸财政直接支付入芭账通知书胺”凹发一级预算单位白

9、和基层预算单位皑。伴“岸财政直接支付入疤账通知书罢”拜作为一级预算单绊位和基层预算单捌位收到和付出款巴项的凭证。一级佰预算单位有所属盎二级或多级预算昂单位的，由一级半预算单位负责向扮二级或多级预算版单位提供收到和盎付出款项的凭证矮。预算单位根据叭收到的支付凭证罢做好相应会计核隘算。拌碍财政授权支付程般序八。摆财政授权支付程般序适用于未纳入办工资支出、工程百采购支出，物品傲、服务采购支出阿管理的购买支出阿和零星支出。包岸括单件物品或单霸项服务购买额不暗足10万元人民白币的购买支出；半投资额不足50邦万元人民币的工拔程项目支出，以疤及特别紧急的支疤出。财政部根据鞍批准的预算单位罢用款计划中月度拌授

10、权支付额度，爸每月25月前以稗“按财政授权支付汇哀总清算通知单爱”跋、澳“班财政授权支付通癌知单靶”斑的形式分别通知胺中国人民银行、爱代理银行。挨“疤财政授权支付通摆知单鞍”奥确定各基层预算蔼单位下一月度授碍权支付的资金使敖用额度。扮代理银行凭唉“班财政授权支付通霸知单啊”绊受理预算单位支背付指令并与国库半单一账户进行资般金清算。代理银半行按皑“俺财政授权支付通敖知单啊”笆确定的额度控制按预算单位的支付氨金额。预算单位版支用授权额度时挨，填制财政部统斑一印制的哀“昂财政授权支付凭矮证埃”捌送代理银行，代皑理银行根据巴“艾财政授权支付凭坝证版”瓣通过零余额账户扒或小额现金账户澳办理资金支付。安预

11、算单位需要现翱金支付，可按照跋规定从小额现金澳账户提取现金。埃代理银行根据预半算单位阿“拔财政授权支付凭靶证柏”按提出的结算方式拔，通过支票、汇爸票、银行卡等形肮式办理资金支付稗。斑瓣财政直接支付与巴政府采购的关系斑P31政府采购制度懊政府采购是指各唉级国家机关、事俺业单位和团体组扳织，使用财政性皑资金采购依法制靶定的集中采购目艾录以内的或者采柏购限额标准以上埃的货物、工程和邦服务的行为。其翱中所称货物，是安指各种形态和种颁类的物品，包括翱原材料、燃料、唉设备、产品等。氨所称工程，是指扳建设工程，包括唉建筑物和构筑物绊的新建、改建、斑扩建、装修、拆吧除、修缮等。所翱称服务，是指除蔼货物和工程以

12、外疤的其他政府采购鞍对象。资料：HYPERLINK 氨什么是政府采氨购.doc拔什么是政氨府哀采购蔼安财政直接支付与案政府采购的关系半挨采购资金的来源蔼主要有财政资金哀和单位配套资金八埃使用财政资金时碍应依法进行政府斑采购瓣背达到标准（单位氨工程200万元奥、单件商品或服芭务50万元）必扳须财政直接支付跋财政性存款的扳核算P31瓣财政性存款包括吧国库存款和其他背财政存款。国库存款班八科目名称：国库凹存款账务处理：安半用途：本科目核哎算各级总预算会昂计在敖国库蔼的预算资金（含把一般预算奥和叭基金预算哎）存款。会计核算：柏借：国库存款增邦加数（颁收入的取得巴）柏 贷：国跋库存款减少数（蔼支出的增加

13、爱）碍借方余额：反映颁国库存款的结存隘数。八唉手续：总预算会岸计收到预算收入跋时，根据版国库敖报来的预算收入瓣日报表入账唉。收到上级预算坝补助时，根据啊国库碍转来有关结算凭靶证入账。办理库瓣款支付时，根据岸支付凭证回单巴入账。外币业务邦有外币收支业务爸的总预算会计应敖按外币的种类设办置外币存款明细阿账。发生外币收扒支业务时，应根俺据中国人民银行叭公布的人民币外坝汇汇率折合为人爸民币记账，并登碍记外国货币金额俺和折合率。伴年度终了板，应将外币账户傲余额按照期末国矮家银行颁布的人半民币外汇汇价折艾合为人民币，作霸为外币账户期末鞍人民币余额。调笆整后的各种外币拜账户人民币余额氨与原账面余额的罢差额，

14、作为埃汇兑损益列入有爱关支出科目吧。明细账：坝可分耙一般百预算存款暗和爸基金板预算存款啊进行明细核算。例题P31取得收入时：吧借：国库存款爸奥一般把预算存款胺 哀 挨翱基金坝预算存款氨 贷：一澳般预算收入氨 俺 基金预算收入版等发生支出时：摆借：蔼一般阿预算支出肮 拔基金坝预算支出等支出拌类科目肮 唉贷：国库存款碍阿一般预算存款绊 昂 吧 斑笆基金预算存款叭俺其他财政存款P版34扒暗科目名称：其他稗财政存款跋盎用途：本科目核哎算各级总预算会唉计未列入敖“办国库存款佰”背科目反映的各项稗财政性存款，包澳括扒财政周转金、败未设国库的乡（巴镇）财政在专业氨银行的预算资金碍存款以及部分由澳财政部指定存

15、入按专业银行埃的坝专用基金存款巴等。会计核算：靶借：其他财政存暗款增加数靶 贷：其蔼他财政存款减少氨数邦借方余额：反映拔其他财政存款的肮实际结存数，其败年终余额结转下笆年。靶搬手续：总预算会碍计应根据蔼经办银行翱报来的板收入日报表哀或银行收款通知巴入账。总预算会笆计支付其他财政半存款时，应根据芭有关支付凭证熬的回单入账。懊懊明细账：为便于碍分类管理，笆“啊其他财政存款拔”吧总账科目下应按阿交存地点哀和搬资金性质昂分设明细账。取得收入时：伴借：其他财政存奥款办俺爸存款袄 贷：专伴用基金收入等收霸入类发生支出时：邦借：专用基金支扮出等支出类科目隘 捌贷：其他财政存扳款背癌拜存款隘半市2008年1白

16、2月份财政总预扒算会计发生以下版业务：半例1：1日，搬收到哎国库肮报来的爱“阿预算收入日报表跋”埃及其附件，列明袄一般预算收入3胺0万元，基金预罢算收入20万元拜。岸凭证：2008阿12001佰借：国库存款办霸一般预算存款 把 300 00案0柏 疤 把伴基金预算存款 败 200 0鞍00袄 贷：一挨般预算收入 隘 300 0哀00叭 捌 基金预算收入埃 200矮 000跋例2：2日，俺收到拌国库唉报来的版“埃分成收入日报表爸”巴列明上山区财政拌上缴收入为5万暗元；办凭证：2008瓣12002爱借：国库存款巴绊一般预算存款 爱 50 000笆 贷：上安解收入 5拔0 000白例3：2日，从摆国

17、库挨存般开出拨款凭证拨奥付计量局佰3万元，用于技办改。袄凭证：2008办12003爱借：一般预算支拜出 30绊 000敖 贷：国拜库存款懊盎一般预算存款 阿 30 000吧例4：2日，为案平爸衡市国库存款不唉足，调入资金耙20万元（从基瓣金账户或其他财摆政存款）。爸凭证：2008盎12004板借：国库存款耙癌一般预算存款 笆 200 00靶0吧 贷：调伴入资金 2扳00 000拜凭证：2008笆12005吧借：调出资金 哎 200 扳000捌 贷：国瓣库存款罢瓣基金预算存款 盎 200 00办0把 伴 （或其他财政奥存款）鞍财政国库支付氨执行机构的有关摆业务核算吧伴财政国库支付执澳行机构会计是

18、财胺政总预算会计的芭延伸，其会计核跋算按财政总预坝算会计制度执懊行。傲根据财政国库支爱付执行机构核算八的特点，需要在扳财政总预算会扮计制度资产类哀和负债类分别增爱设扳“艾财政零余额账户疤存款伴（编号103）肮”按、挨“盎已结报支出鞍（编号213）奥”奥会计总账科目，扮并设立预算支出斑明细表。预算支邦出明细账应当按拜一般预算支出、伴基金预算支出的 HYPERLINK 挨政府收支分类敖改革方案.do啊c艾 胺“邦类安”案、瓣“爸款搬”吧、按“瓣项癌”稗及预算单位记载般（基本建设支出碍、科技三项费用蔼、专项类支出要敖记录到项目）。佰“爸财政零余额账户凹存款半”敖科目用于核算财艾政国库支付执行靶机构在

19、银行办理跋财政直接支付的板业务。本科目贷哀方，登记财政国岸库支付执行机构昂当天发生直接支案付资金数霸；本科目借方，安登记当天国库单拌一账户存款划入胺冲销数；本科目哎当日资金结算后班，余额为零。摆“埃已结报支出八”鞍科目用于核算财笆政国库资金把已结清的支出数佰额，隘当天业务结束后凹，本科目余额应佰等于一般预算支叭出与基金预算支八出之和癌。年终结账时，哎作相反分录，借蔼记本科目，贷记碍“唉一般预算支出佰”阿、敖“拔基金预算支出芭”伴科目。爱岸财政国库支付执隘行机构为预算单叭位碍直接支付款项时碍，根据银行支付岸凭证回执联，按白部门安分办“暗类班”艾、疤“艾款班”白、八“办项挨”俺列报预算支出，绊会计

20、分录为：暗借：一般预算支颁出、基金预算支敖出-财政直接疤支付盎贷：耙财政零余额账户办存款埃挨财政国库支付执敖行机构凹每日哎将按部门分绊“袄类扒”柏、翱“巴款拌”肮、芭“笆项稗”绊汇总的预算支矮出结算清单与把中国人民银行国摆库划款凭证核对扮无误后鞍，将总预算会计扒结算资金，会计扳分录为：班借：芭财政零余额账户般存款癌贷：已结报支出爸-财政直接支爸付坝熬财政国库支付执案行机构对于疤授权支付的款项把，根据代理银行安报来的财政支熬出日（旬、月）靶报表，与中国罢人民银行国库划摆款凭证核对无误搬后，列报支出，隘并登记预算单位摆支出明细账，会胺计分录为：靶借：一般预算支敖出、基金预算支版出单位零余额埃账户额

21、度敖一般预算支出、罢基金预算支出碍小额现金额度背贷：已结报支出颁-财政授权支出芭注意：不通过财邦政零余额账户存巴款案芭年终，财政国库搬支付执行机构将岸预算支出与有关挨方面核对一致后碍转账时，会计分懊录为：借：已结报支出佰贷：一般预算支俺出、基金预算支爸出背挨财政国库支付执叭行机构对财政部凹批准下达各预算隘单位零余额账户蔼和小额现金账户癌的用款额度，不摆作正式会计分录般，但需要备查登皑记。会计核算P蔼35-36。背二、有价证券的傲管理与核算暗有价证券是扳中央财政把以信用方式发行佰的国家公债。各懊级财政只能用各佰项阿财政结余笆购买国家指定由鞍地方各级政府购癌买的有价证券。办P36啊案例： HYPE

22、RLINK /a/20100303/003578.htm 皑财政部发行20班10年第四期记半账昂式懊附息国债260安亿把有价证券应按取爱得时哀实际支付的价款碍记账埃，购入有价证券芭（含债券收款单半）应视同唉货币妥善保管坝。当期取得有价爸证券的兑付利息按及转让有价证券巴取得的收入与账奥面成本的差额，拜记入暗当期收入败（案按收入性质相应袄记入柏）。瓣对有价证券管岸理的瓣要求岸1.吧只能用背财政结余班资金购买；鞍2.柏购买不能列啊支出胺（记入埃“傲有价证券疤”俺科目不能记入斑“罢支出吧”拔科目）；疤3.癌取得的利息和转败让收益，按叭原购买来源列作澳收入皑（一般预算收入懊或基金预算收入般等）；岸4.隘

23、有价证券应视同班货币资金扮管理；稗俺有价证券的核算制度的相关规定碍第104号科目隘 有价证券背按本科目核算各级肮政府按国家统一跋规定用各项财政稗结余购买有价证摆券的库存数。肮按购入有价证券，熬借记本科目，贷澳记疤“袄国库存款（昂注意明细稗）翱”办、扮“哎其他财政存款懊”搬科目；到期兑付般有价证券时，其隘兑付本金部分，昂借记版“芭国库存款阿”爱、拌“罢其他财政存款哀”澳科目，贷记本科芭目。利息收入通扮过有关伴收入隘科目核算。办袄本科目借方余额奥反映有价证券的吧实际库存数。肮埃本科目应按巴有价证券种类隘和按资金性质颁设置明细账。归纳总结购入班借：有价证券爱耙年期国债（邦一般扮（基金）预算购阿入）凹

24、 拌 贷：国库存款昂背一般芭（基金）预算存敖款 案 奥 其他八财政存款兑现： 拌借：国库存款叭跋一般傲（基金）预算存把款 百 其他财啊政存款罢 贷：有半价证券芭瓣年期国债唉（靶一般罢（基金）预算购靶入）傲本金唉 板 败一般袄（基金）预算收暗入（利息）例题P340绊例5：2009版年12月3日，爱按规定动袄用瓣一般预算结余熬资金购买邦五年期记账式，鞍利率3%，国库跋券10万元，凭碍预算拨款回单和碍同值国库券收据袄，作账。跋凭证：2009般12008（按每按顺序编，以霸下同）佰例6：3日，用巴基金预算办结余购买三年期翱凭证式，利率2捌.5%，特种国肮债5万元，凭预案算拨款凭证和特矮种国债收据作账哎

25、。啊凭证：2009奥12009懊例7：3日，以按前年度国债到期氨兑付本息30万安元其中：一般预疤算结余购入的本斑金15万元，利半息3万元；基金霸预算结余购入的霸本金10万元，哎利息2万元；百凭证：2009伴12010盎凭证：2009阿12011鞍三、在途款的核扒算在途款的概念艾P39所谓在途碍款是指在途未达跋款项。财政总预埃算会计的在途款懊是指在规定的决奥算清理期（年度皑终了后的10天安P39）内，收败到应属于上年度岸收入的款项和收昂回上年不应列支邦的款项，或需要稗通过颁“靶在途款鞍”啊科目过渡处理的靶资金数。这些款疤项，在发生时虽澳然款已收到，但岸却是属于上个年氨度的，从上年度唉的角度来看，

26、这皑些款尚未到达，安需要用岸“皑在途款百”叭作过渡性核算。在途款的核算稗1.核算内容：艾决算清理期和库坝款报解整理期内般发生的芭上下年度鞍收入、支出业务背以及需要邦过渡胺处理的资金数额傲。跋2.会计科目：办在途款3.结构：爸借：增加数（上澳年）啊 贷：冲凹减数（下年）哎余额在借方，反氨映尚未处理的在耙途款唉4.明细账的设扳置：按项目澳2009年12氨月31日，收到啊8万元未交国库埃（够10万元才瓣上交）爸上年度账（耙2009）岸：隘借：在途款 般 80 000哎 贷：一般伴预算收入 80叭 000靶下年度账（拔2010碍）颁：败2010年1月佰5日交存国库1搬0万元敖借：国库存款鞍耙一般预算存

27、款 氨100 000佰 贷：在八途款 80肮 000（去年白收到）搬 班 一般预算收入奥 20 000哀昂42 债权八的管理与核算P37佰有上下级财政关稗系的债权绊按与上（下）级往扒来跋有预算关系的债案权绊氨暂付款（应收款隘项）罢一、暂付款的核澳算制度规定肮第二十三条 暂颁付及应收款项属哀于往来结算中形肮成的债权，包括袄在预算执行过程阿中，上下级财政懊结算形成的债权隘以及对用款单位扳借垫款形成的债翱权。挨暂付及应收款项暗应按扮实际发生数额记佰账艾，并应及时清理笆结算，坝不得长期挂账扳。绊第111号科目熬 暂付款唉1本科目核算搬各级财政部门借靶给伴所属预算单位或熬其他单位邦临时急需的款项跋。跋2

28、借出时，借暗记本科目，贷记盎“傲国库存款爱”安、按“安其他财政存款奥”稗科目；收回或转背作预算支出时，巴借记百“伴国库存款阿”拌、把“昂其他财政存款按”疤或有关支出科目疤，贷记本科目。扒3本科目应及安时清理结算。暗年终柏，原则上昂应无余额澳。岸4本科目应按澳资金性质及借款袄单位名称哀设置明细账。具体账务处理把1.核算内容：八核算财政部门借败给所属预算单位昂或其他单位临时鞍急需的款项。教扳材P38安2.会计科目：邦暂付款3.结构：借：实际借出数安 贷：收叭回数或转作预算摆支出半余额在借方，反暗映尚未处理的暂岸付款，盎年末阿无余额。岸4.明细账的设叭置：按鞍资金性质及借款拜单位名称凹设置明细账。（

29、佰注明单位）胺例8：4日，暗市教育局为了改吧造危房经申请，瓣从市财政局（国奥库中）借款20翱万元；按预算该哎项目作为专项支八出列支35万元安，余款退回国库癌。借款时：20捌0912001巴2芭借：暂付款皑拔教育局改造危房碍款 20万元靶 贷：国隘库存款鞍把一般预算存款 百 20万元奥作支出和退回2熬0091201败3岸借：一般预算支啊出 懊 背35万元暗国库存款坝佰一般预算存款 败 3万元霸 贷：暂般付款坝巴教育局 38拜万元巴例9：4日，肮财政总预算会计扳将预算资金30伴万元划入财政专唉户，用于市经贸肮局采购计算机。拜2009120柏14岸借：暂付款般爸政府采购款癌（经贸局）挨 30万元爸

30、贷：国肮库存款啊碍一般预算存款 坝 30万元癌2009120搬15蔼借：其他财政存哎款皑俺农行 30爸万元跋 贷：暂吧存款啊版政府采购款鞍（经贸局）爸 30万元胺例10：4日，凹采购机关将经贸岸局的预算外资金八收入专户的5万袄元，划到政府采搬购专户。暗2009120半16昂借：其他财政存半款罢罢农行 5万隘元芭 贷：暂按存款扒癌政府采购配套资捌金（经贸局） 奥 昂5万元板例11：4日，邦采购机关将市经哀贸局的自筹资金绊20万元，划到佰政府采购专户。扳2009120扮17败借：其他财政存扳款熬坝农行 20万百元把 贷：暂俺存款澳跋政府采购款配套佰资金（经贸局）笆 八20万元翱问题：采购资金办，账

31、户上一共多佰少钱？胺政府财政30万阿元+经贸局5+澳2025万元耙共计55万元袄例12：5日，巴履行合同，财政昂总预算会计根据般采购合同和认为笆应当提交的有关癌文件资料，实际白付款46万元（哎财政承担26万败元，经贸局承担袄20万元，其中皑：自筹18万元鞍，预算外2万元白），节约资金9摆万元，按原来的拜渠道划回。搬向供应商付款时坝：200912坝018跋借：暂存款班傲政府采购款拌（经贸局）般 26万元叭 暂存款吧板政府采购款配套板资金（经贸局）埃 般20万元斑 贷：其办他财政存款胺鞍农行 46万叭元艾按原来的渠道划氨回资金时：捌1.啊将节约的政府财奥政资金划回岸财政账户 20澳0912019埃

32、伴借：靶暂存款唉耙政府采购款 扳 4万元败 贷：其昂他财政存款盎哎农行 4万元把同时记：200搬912020艾借：国库存款绊版一般预算存款 癌 4万元俺 贷：暂笆付款俺碍政府采购款 颁 4万元扮2.将经贸局节俺约的伴预算外资金收入隘划回巴预算外资金专户敖2009120笆21瓣借：拌暂存款傲八政府采购款配套鞍资金（经贸局）靶 暗3万元奥 贷：其拜他财政存款办绊农行 3万元班3.经贸局节约办的自筹资金划回爱2009120爱22啊借：俺暂存款伴般政府采购款配套爸资金（经贸局）翱 败 2万元拌 贷：其挨他财政存款胺爱农行 2万元坝问题：行政单位伴收到退款应该如拜何做？扳借：银行存款 百 2万元百 贷：

33、暂哀付款柏翱政府采购款 2百万元隘例12：5日，背财政总预算会计半将政府采购所用氨预算资金26万氨元列报支出。2岸0091202巴3岸借：一般预算支佰出 26哀万元笆 贷：懊暂付款袄哎政府采购款 百 26万元哎二、与下级往来疤款制度规定皑财政上下级之间癌，由于财政资金巴周转调度的需要百，往往发生下级半财政向上级财政按借款周转业务。盎在年终财政体制阿结算中，也会出矮现下级财政向上叭级财政上解资金叭或上级财政向下拌级财政补助资金懊业务，这类业务暗属于上下级财政蔼间的待结转业务把。蔼第112号科目鞍 与下级往来澳 P38-39搬1本科目核算按与绊下级财政坝的往来待结算款捌项。俺2借给下级财半政款时，

34、借记本绊科目，贷记把“百国库存款埃”艾科目。体制结算半中应由下级财政罢上交的收入数，瓣借记本科目，贷唉记柏“拜上解收入霸”胺科目；借款收回扳，转作补助支出跋或体制结算应补拜助下级财政数时霸，借记岸“隘国库存款氨”笆、柏“隘补助支出拜”疤等有关科目，贷皑记本科目。敖3本科目借方盎余额，反映下级懊财政应归还本级版财政的款项；本霸科目贷方余额，傲反映本级财政欠哀下级财政的款项傲。班4本科目应及哎时清理结算。应罢转作哎补助支出蔼的部分，应在叭当年懊结清；其他年终昂未能结清的余额佰，结转下年。版5本科目是往拔来性质的科目，埃如发生贷方余额巴，在编制稗“凹资产负债表八”碍时应以暗负数笆反映。拔6本科目应按

35、摆资金性质和下级巴财政部门名称挨设置明细账。（吧下次上课出题请半同学回答！）具体账务处理俺1.核算内容：鞍与下级财政的往拜来待结算款项。邦教材P38柏2.会计科目：蔼与下级往来3.结构：熬借：借给下级款阿项或应由下级上案缴的收入（半应收下级款翱）版 贷：收疤回或转销数（懊减少坝）拌余额在借方或贷绊方，反映尚未处扒理的往来款白（斑借余：下欠上；柏贷余：上欠下皑）案4.明细账的设把置：按般资金性质和下级肮财政部门名称哎设置明细账。白例12：6日，搬石河县修路向市捌借款50万元，胺年终该县应上缴矮市财政20万元伴，市应向石河县柏专项补助100拜（白或60般）万元，清理时袄，只补助差额部巴分。氨石河县

36、借款时：版2009120搬24埃借靶：与下级往来瓣傲石河县财政局借盎修路款按 50万元捌 贷：国艾库存款疤芭一般预算存款 背 50万元胺计算石河县上缴斑收入：2009埃12025傲借：与下级往来叭袄石河县财政局应扮上解收入 20百万元昂 贷：上解芭收入 疤 扳 20万元吧计算补助（清理半）：20091靶2026阿借：补助支出 靶 傲100万元懊 贷：与下拔级往来扳岸石河县财政局借安修路款碍 50万元阿伴石河县财扮政局应上解收入摆20万元胺疤石河县财胺政局瓣专项补助拔 30万岸元拔从国库支付石河颁县补助款10万蔼元 2008爸12027稗借：罢与下级往来挨傲石河县隘财政局 奥 10万拔元把 贷：

37、哀国库存款背班一般预算存款 啊 10万元伴当市补县60万袄元时：（澳不纳入案例系统翱）安借：鞍补助支出 氨 60万元爱 耙 贷：与下级按往来矮捌石河捌县背财政局邦修路款般 50万元摆 懊 阿 巴袄石河岸县昂财政局应上解收拜入10万元霸收到拌石河稗县颁财政局应交差额挨款霸借：半国库存款瓣皑一般预算存款 摆 30万元啊 贷：拌与下级往来捌哀石河坝县扮财政局应上解收捌入 1隘0万元俺 把 埃 班胺石河柏县半财政局 跋 靶20万元摆三、预拨款项的捌核算傲预拨款项是按规凹定预拨给用款单版位的待结算资金罢，包括阿预拨经费敖和哎基建拨款白。预拨经费隘1.概念与管理肮要求P40概念奥预拨经费是用预巴算资金预拨给用扒款单位的款项。斑凡年度预算执行俺中总预算会计用矮预算资金预拨出岸应在以后各期列艾支的款项以及会哎计年度终了前预捌拨给用款单位的八下年度疤经费款，均应作扮为预拨经费管理暗。稗般管理要求P41挨板掌握个别、特殊邦的原则并控制的拔计划额度内，不盎能任意预拨把扒按报领关系预拨靶按预拨经费的核算鞍教材P40佰拜核算内容：财政俺部门预拨给行政芭、事业单位尚未扳列支的经费。搬跋会计科目：预拨唉经费结构：借：预拨数爱 贷：冲袄减数（柏列支出+退款凹）扮余额在借方，反佰映尚未处理的预班拨款癌（4）明细账的凹设置：有关单位拜例13：7日，八市财政给教育局版拨款220万元爱其中：预拨下年瓣的拨款100万叭元