关于审计质量管理的实践

1、摘要审计质量管理是指审计机构和审计人员按照审计质量标准，使各项审计管理工作和业务工作按照预定的目标和规定的程序进行，以达到规定的质量水平，提高审计工作的效率。审计质量管理是实现审计目标的重要手段。本文论述了审计质量管理的内涵，分析了审计质量管理的现状，论述了审计质量管理的内容和重点，总结了审计质量管理的实践经验，对审计质量管控提出了建设性的思考。关键词：审计质量管理实践与思考审计质量是审计工作的生命线。它关系到审计形象，反映审计价值，决定审计工作的成败，反映审计监督在社会经济生活中的地位和作用。审计工作的好坏直接影响审计的前途和发展。不断提高审计工作质量是审计机构追求的永恒目标，而加强审计质量

2、管理是实现这一目标的有效途径，也是各级审计机构极为重要的审计管理活动。一、审计质量管理的意义及现状（一）审计质量管理的意义审计质量管理是指审计机构和审计人员按照审计质量标准，使各项审计管理工作和业务工作按照预定的目标和规定的程序进行，以达到规定的质量水平，提高审计工作的效率。审计质量管理是实现审计目标的重要手段。一、广义的审计质量管理广义的审计质量管理是指为保证每一个审计项目都按照国家审计准则的要求进行而制定的一般控制程序或政策，包括管理工作和业务工作，也就是我们通常所说的全面质量管理。全面质量管理主要包括四个方面：审计的独立性、客观性和公正性原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业能力，完善

3、的审计标准和其他法律法规。（一）独立、客观、公正的原则。审计人员在进行审计工作时，应当严格按照审计法和有关法律法规的规定，独立行使审计监督权。审计过程应客观、公正和真实。他们应当以正直、诚实、严谨的态度、高尚的职业道德和过硬的专业技能从事审计工作，这是保证审计质量的基本要求。（二）科学的审计项目计划。审计计划应当紧密围绕审计工作的总体目标编制，体现审计项目计划的针对性、科学性和合理性。在确定审计项目计划时，应根据年度审计目标确定，并对应实施的项目进行必要的风险评估和可行性研究，规避审计风险。审计项目计划制定后，必须报有关部门审核，最终形成年度审计项目计划。同时，应建立审计计划实施进度报告制度，

4、对计划的实施进行监督，确保审计计划的真正落实。(3) 专业审计师。采取多种形式和渠道提高审计人员的职业素质，确保审计人员及时获取和掌握审计相关领域的知识和技能，不断提高自身的职业素质和职业判断能力，从而满足完成各项审计任务的要求。要求。同时，要建立审计师职业化管理制度，实施审计师资格制度。（四）完善的审计标准和规定。审核员应按照审核标准进行审核，以审核标准约束审核行为，确保全面质量管理体系的有效实施。2、狭义的审计质量管理狭义的审计质量管理是指为使特定审计项目按照已制定的总体审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策，包括选择、立项、准备、实施、实施等一系列工作。报告和归档。审计目标达到的效果和程

5、度，也就是我们通常所说的项目审计质量管理。项目审计质量是审计质量的核心，做好项目审计质量是审计质量的立足之本。项目审计质量管理主要包括制定审计计划、审计证据、审阅审计工作底稿、项目审查、监督评价等控制程序。（一）审计计划的制定。审计计划是审计实施前对审计工作的计划和安排，分为审计工作计划和审计实施计划。审核工作计划应确定审核的目标、范围、内容、重点和组织分工和工作措施。是整个项目审核的指导性文件。审计实施计划是审计小组根据审计工作计划，结合项目的具体特点，制定的可操作的文件，用于指导审计人员执行各项审计程序。（二）审核审计工作底稿和审计证据。审计师应通过审阅审计工作底稿和审计证据，确保每项审计

6、事项都有充分和必要的材料支持。(3) 项目审查。审查机构对整个审计项目过程和结果进行分析和审查。审核内容主要包括：项目是否按照审核实施计划实施，调整后的审核项目是否按照权限履行了相应程序；对固有风险和控制风险的评估是否准确，检查风险的确定是否可以接受。最低审计风险水平的要求；根据合规性测试的结果，被审计单位控制制度的描述和实施是否正确，以及审计师据此确定的实质性测试的性质、时间、范围和具体方法。 ，是否确保发现存在的重大差错和舞弊，并根据管理层对存在的重大审计问题的态度、采取措施的方式和最终结果，审查审计评价和审计结果的列报是否恰当对审计结论的影响。（四）监督考核。加强对审计过程的监督和考核，

7、使参与审计项目的所有审计人员的工作符合审计标准和质量控制规定的要求。这是项目审计质量管理的重要内容之一。审计质量管理是一项系统工程。只有明确审计质量管理的含义，对影响审计质量的各种要素进行全面规划和安排，才能形成有效的全面质量管理和项目质量管理体系，从而实现确定的审计目标。 .（二）审计质量管理现状作为提高审计工作质量的关键，审计质量管理正受到各级审计机构的重视。要求，结合当地实际，积极落实，积极探索实践，制定了许多切实可行的质量管理措施，取得了良好的管理效果。但从审计质量综合管控的要求来看，还存在一些薄弱环节，主要表现在：一、审计质量管理风险意识不够强近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计

8、项目和任务逐步增多。由于人员少、任务重，一些审计机构把完成审计任务和侦办重大案件作为审计工作的抓手，影响了审计质量。在审计实施过程中，经常会出现审计项目完成数量多、质量项目少的现象。有的审计人员把查处重大、重大案件作为审计工作的唯一目标，忽视了“查明背景、全面审计”的基本工作思路，往往不能反映被审计对象的真实情况，导致处于审计监督盲区。2、审核质量管理体系执行不够严格重视重大审计项目的质量管理，对一般审计项目的质量管理不够深入细致；其他审计项目的质量管理不够；重视审计结论和审计决定的质量管理，审计程序的整体质量管理不到位；审计项目实施过程中注重审计目标的实现，而相对忽视应遵循的内容。3、审计质

9、量管理责任落实不到位审计质量责任制包括审计审查责任制、审计责任考核制度和审计责任追究制度。这三个部分是一个有机的整体，环环相扣，相互影响。其中，审计审查责任制是基础，但往往是执行中最薄弱的环节。有些审计复核工作是形式，上至审计组组长，上至审计机构负责人。审计复核只停留在文本修改下层，没有从防范审计风险的角度理解审计复核的重要性，特别是基层审计机构缺乏现场审计复核。审计责任考核制度是审计质量责任制的关键，但往往缺乏详细的考核程序和内容，无法区分审计项目的质量。该系统已成为有效提高审计服务质量的一种手段。审计责任制是审计质量责任制的核心，但往往由于责任主体不明确，有的甚至根本没有建立责任追究制度，

10、有的制度没有认真落实，导致无法落实对人的责任。4、审核组整体素质不高从审计人员的知识结构来看，具有一定综合分析能力的复合型人才相对较少，知识结构相对陈旧单一，应对复杂审计工作和提出宏观监管建议的能力相对较弱.纠正弊端，传统财务审计的会计核算观念比较强，审计工作的质量和深度无法提高；多层次、多视角的视角不够，政策分析判断能力和宏观综合分析能力比较差。审计建议往往没有被审计对象有效采纳，审计综合报告得不到上级政府的高度重视。5、审计技术手段使用不足在信息化环境下，传统的审计方法受到了挑战。增加审计的科技含量，推动审计技术进步显得尤为重要。但是，计算机审计软件和审计实施系统（AO系统）的应用还处于探

11、索和试用阶段，审计管理经验和审计模块开发还有待进一步提升。审计效率和审计质量仍有提升空间。二、审计质量管理的内容和重点（一）审计质量管理的内容审计质量管理分为全面审计质量管理和项目审计质量管理。全面的审计质量管理包括四个方面：审计的独立、客观、公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业能力，完善的审计准则；项目审计质量管理包括制定审计计划、审计证据、审计工作底稿审查、项目审查、监督和考核五个方面。从以上九个内容，我们可以总结出审计质量管理的以下内容：1、审计主体质量管理审计主体是审计活动的执行者，是影响审计质量的根本因素。国家审计员和社会审计员都必须坚持独立原则。各种问题的处理必须以客观事实

12、为依据，不带偏见。因此，审计机构应制定法律规定保证审计师的独立性，并随时监督审计师的独立性。审计人员应定期报告其工作是否遵循独立原则，避免与被审计单位发生应避免的人际关系；审计机构应与被审计单位保持关系，定期检查审计人员是否伤害了审计人员。组织独立的情况。审计人员必须经过严格的专业培训，掌握足够的专业知识和技能，精通所承担的工作。审计机构应建立严格的职业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治职业素质和职业道德，通过多种形式的审计工作，确保审计人员及时了解和更新其履行职责应具备的条件。教育、培训和锻炼。知识、技能和熟练程度的不断提高；建立严格的用工制度，确保所有聘用人员都能胜任工作；还应建立

13、科学、严格的晋升与淘汰相结合的制度，通过有效的岗位竞争、项目招聘、招投标和整合部门资源降低审计成本（即对审计人员实行统一指挥、集中部署）等。适者生存的方法。为确保各级审计人员能稳住位、能胜任、能显能、能履职。在控制审计人员各项素质的同时，审计机构应设立咨询部门，向审计人员提供有关当前业务和技术发展的信息和相关资料，如外国会计、审计、经济学专家的意见和新的法律法规等。系统、最新的工作指导手册等。当审计人员在实际工作中遇到难以解决的技术问题时，应能得到权威专家的指导，从而打造一支素质高、能力强的审计队伍可以承受任何挑战。2、审计组织工作质量管理审计活动的复杂性要求加强组织工作，做好审前调查，对审计

14、计划编制进行质量控制；根据不同类型的审计项目，进行组织方法的质量控制；根据不同审计项目的专业性质，对审计人员配备进行质量控制；根据审核方案的要求，实施过程采用多种质量控制方法。三、审计工作质量管理审计策划工作、审计取证工作、报告编制工作和报告验证工作与审计质量密切相关。审计计划的质量控制应当加强审计工作的计划管理，使审计计划符合审计工作的要求；审计证据收集的质量控制应确保证据材料符合充分性、相关性和重要性的原则；报告编制的质量控制应要求定性、量化准确、评价客观、处理意见恰当、文字表述清晰的审计报告；报告审定质量控制是建立合理的审定报告运行机制，形成客观、公正的审计意见和决策，妥善处理审计工作。

15、4、审核质量管理体系的质量管理审计机构本身是否建立了有效的审计质量管理体系，对审计工作的质量影响很大。根据审计决策目标和质量管理要求，制定审计业务工作细则、审计业务考核制度、审计过错责任追究制度等相关制度，完善各项质量管理制度和使它们得到有效实施。 .（二）审计质量管理的重点审计工作质量是审计工作的综合反映。审计是一项经济、监测和评价活动，涉及各种经济关系的协调和处理。审计结论往往对有关各方的经济乃至政治和法律方面产生重要影响。因此，作为审计人员，必须检查审计结论，掌握审计结论的特点，努力提高审计工作质量。多年来的审计实践，我们认为审计准备阶段的质量管理、审计实施阶段的质量管理、审计报告阶段的

16、质量管理仍然是审计质量管理的三个重点。把握这三个关键点，就可以形成一条环环相扣、环环相扣的审计质量管理链条。1、审核准备阶段的质量管理审核的准备阶段是整个审核过程的起点。对于任何审计工作，为了如期实现审计目标，审计人员必须在具体实施前制定科学合理的计划。（一）对确定审核内容和选择审核范围的工作过程进行质量管理。一是接受客户以往的调查。其内容主要包括：被审计单位的资金、人员、业务量、单位主要人员流动率、上次审计时间和审计结论等。二是执行分析程序。所谓分析程序，是指通过将被审计单位的财务信息与以往可比信息、预期结果、类似行业信息等进行比较，研究财务信息要素之间以及财务与财务信息之间可能存在的关系，

17、对财务信息进行评价。非财务信息。使审计人员能够更好地了解被审计单位的经营情况，确认数据中的异常关系和意外波动，从而识别潜在风险区域。(2)审计费用的质量管理。审计工作既要求效率又要求效率，因此对成本预算过程进行质量管理，以确定审计计划是否符合经济原则。(3) 对聘任审核员的过程进行质量管理。在审计实践中，组建审计小组完成指定的审计任务，本质上是一个群体决策问题，为了使群体有效达成决策，需要了解影响群体的基本行为因素和进行相应的质量控制。2、审核实施阶段的质量管理这个阶段的关键是取证。主要工作是：（一）审计人员应始终保持独立、客观的思维，尽量消除外部环境对审计人员的干扰，严格按照审计计划的要求控

18、制各项审计实施作业的进度。(2) 控制审计证据本身及其过程的收集和整理。这是审计工作质量管理的本质和核心，必须注意审计取证的充分性和有效性。审计过程实际上就是司法判断的过程。审计材料的完整性和真实性是决定审计质量的关键。如果客观依据是错误的，就不可能得出正确的结论。审计证据的质量管理主要包括以下八个方面：A. 审计证据的相关性管理。审计证据的相关性是指证据与对标的事项形成审计意见的目的有密切的关系。B. 管理审计证据的重要性。审计证据的重要性包括两层含义：一是证据所反映的性质是重要的；二是证据反映的量很重要。C. 审计证据的可靠性管理。审计证据的可靠性是指其判断力，因为审计证据的可靠性是审计师

19、判断证据的依据。D. 审计证据的客观管理。审计证据的客观性是指审计人员应当客观、真实地描述某些审计对象的具体内容，不涉及任何偏见。E. 及时管理审计证据。审计证据的空间范围是被证明的主题或项目。相应地，审计证据也具有特定的时间范围。一定的审计证据只能证实某一时期或某一时间点的事件。超出这个时间，证据因此，审计证据的有效性与时间有关。F. 审计证据的充分性管理。审计证据必须具有一定的证明力才能发表公正的审计意见，而获得一定的证明力是基于一定数量的审计证据。充分性是指审计师应获取足够数量的审计证据，以确保审计证据的符合性。合乎逻辑地得出审计结论。G. 审计证据的风险管理。控制审计证据的风险就是平衡

20、审计证据的可靠性、充分性和风险性，以寻求最佳平衡。H. 审计证据的经济管理。控制审计证据的经济学取决于审计证据的有效性与收集和评估它的成本之间的对比。审计师采用最经济、最合理的方法选择有效的证据来支持审计结论。审计证据的经济性要求审计人员运用“功能-成本分析”技术来收集和评价审计证据成本与审计工作中获得的收益之间的关系。需要注意的是，在审计工作中，不能因为证据经济而省略重要的审计程序，也不能为了节约审计成本而以经济为借口减少必要的审计工作量。3、审计报告阶段的质量管理这一阶段的重点是控制审计报告与审计证据和工作底稿的一致性，以及审计定性和审计处理的合理性。这一阶段的主要任务是：（一）控制审计报

21、告编制过程的质量。主要从以下几个方面控制：引用的相关信息是否准确可靠；获取的审计证据是否充分、适当；审计判断是否合理、合理；审计结论是否恰当。(2) 审计报告编制的质量控制。主要包括以下几个方面：审计报告全面、完整；责任边界清晰，即审计人员职责与会计师职责严格分开；对审计报告实行三级审查。由上可见，这三个阶段构成了审计质量管理的重点。必须按照审计质量管理循环的总原则，即计划、执行、检查、处理的循环，组织和实现对审计工作质量的管控。三、审计质量管理的实践与思考（一）审计质量管理实践审计是一项专业的、知识性的、技术性的、政策导向的工作，责任很重。它要求审计人员不仅要有一定的专业水平、业务能力和良好

22、的职业道德，还要有强烈的责任感。责任意识、法律意识和质量意识。因此，审计师的素质对审计工作的质量有着决定性的影响。同时，长期的工作实践告诉我们，不断完善各项工作制度，改进审计方法和技术手段，规范审计行为，加强审计质量管理，具有决定性意义。 2005年以来，我们始终坚持以人为本，把加强部门管控、提高全员现代科技知识、改进审计技术和装备作为提高审计质量、工作效率、规避审计风险的重要内容；在具体项目的质量控制中，抓紧关键环节，严格检查深入研究，严格把关，在实践中不断探索改进，为推动金山审计业务健康发展发挥了积极作用。一、不断完善制度，逐步加强部门对审计质量的管控没有规则就无法形成圈子，制度建设是各项

23、工作有序开展、健康运行的基础。我们立足审计实际，在广泛借鉴其他区县成功做法和成熟经验的基础上，创新探索，制定了一套重点不同、相辅相成、相互渗透的审计质量管理体系。相互配合，以加强审计质量控制。保证。（一）职责明确，落实审计执法责任制。根据审计工作职责范围，制定审计执法责任制，细化部门主任、副主任及各岗位的权限和责任范围，责任落实到人。这样一来，从主任到总参谋部，每个人都明确了自己的工作内容、职责和权限，工作由被动转为主动，审计工作进入有序轨道，审计质量从董事的控制及负责该控制的董事。制度和程序控制。（2）警钟长鸣，开庭前好好“上一课”。为明确工作重点，确保审计工作质量，有效规避审计风险，在每项

24、审计项目实施前，局局长、分管局长、纪检组成员将审计组一个“班”进行审前教育。一是对审计工作方案提出意见，对具体业务和关键环节进行审前指导；二是强化审计执法和经济案件查处意识，减少不必要的重复工作，确保工作高质量、高效率。四是明确审计执法要求，严格审计程序，依法收集、认定审计证据，确保审计证据客观、充分、合法，努力准确发现问题。（三）突出重点，加强审计组廉政监督。一是加强廉政意识教育。结合年度职业道德检查月活动，开展“增强纪律观念、自觉接受监督”主题教育活动，组织学习审计工作“八禁”规定、审计师职业道德准则、观看警示教育片，增强干部职工自律意识，让警钟长鸣。 2.落实廉政责任追究制度。主任与部门

25、负责人签署廉政建设责任书，部门负责人与审计人员签署廉政自律承诺书，建立廉政责任网络。三是开展廉政建设跟踪回访。按照审计组廉政责任若干规定的要求，在向被审计单位送达审计通知书时，审计处关于“八项不准”的纪律处分通知和审计组执行廉政规定反馈意见表一并致，征求被审计单位对审计人员在审计期间执行政策、廉政从政、审计纪律执行情况等方面的意见，使审计机关廉政制度的贯彻落实在规范的范围内。督促被审计单位，积极接受被审计单位监督。四是推进廉政文化建设。收集廉政箴言，发布廉政箴言，赠送廉政日志、廉政年历。对审计人员，积极营造廉政氛围。（四）公开透明，实行审计执法公示制度。我们在向被审计单位下达审计通知书的同时，

26、向被审计单位全体干部职工公开了审计组执法人员、岗位等信息，并要求其退出审计组成员。可能会影响公正执法，以便与他们沟通。不时进行调整，确保审计执法的公正性，降低审计风险。同时，在审计外联网上公布审计程序和审计法律法规，接受社会监督。（五）客观公正，落实审计质量承诺制度。审计组工作质量是加强审计工作质量控制的源泉和基础。为此，从今年开始，我们建立了审计组审计质量承诺制度，规定审计组在每个项目实施前都要签署审计质量承诺书，并承诺在项目实施期间严格执行审计纪律。审计期间，无违纪行为；提供审计报告 全面、真实地反映审计情况，不隐瞒审计信息；客观公正地处理审计中发现的纪律问题，不偏袒；审计决定的执行和审计

27、意见的执行全面、及时，没有延误；审计数据系统完备，案件结案。完成，并在适当的时候归档。（六）严格把关，全面落实三级审查制度。按照国家审计署审计审查标准，我们制定了三级审查制度，对每个审计项目进行审计组、业务部门、分管领导三个层次的审查。严格检查审计程序的合规性、取证材料的准确性、评价的恰当性、处理处罚的客观公正、整改意见的可操作性，提升审计审查门槛。对审计项目实行审计前、审计中、审计后的全过程审查，促进审计质量持续提高，有效防范审计质量风险。以上六项措施保证了审计质量。 2005年以来发出的4份审计调动处理函和1份审计决定书，审计处理和处罚均符合有关法律法规的规定，未发生行政诉讼和行政复议。在

28、今年市局组织的审计质量检查中获得好评。去年提交的AO申请案获得了国家审计署2006年度AO案例申请奖，并在市局评选的优秀审计项目中获得二等奖。2、狠抓学习培训，逐步完善审核员的知识结构良好的审计质量控制体系必须由高素质的审计干部队伍实施，才能发挥应有的效果。我们坚持以人为本，加强教育培训，优化知识结构，以提高人的综合素质作为提高审计质量的切入点。（一）转变认识，树立终身学习观念。我们开展创建学习型组织活动，努力改变审核员的知识结构，边做边学，边做边学，让学习成为工作中不可缺少的东西，树立终身学习的理念。今年上半年，被区委宣传部、组织党工委命名为学习型组织。（二）大力推进和建立自主学习激励机制。

29、我们制定了关于鼓励在职干部（职工）深造并取得中高级专业技术资格的若干规定，鼓励自学。过去三年，审计师的知识结构发生了很大变化。我局现有研究生6人，本科生19人。现有高级审计师1人，高级工程师1人，审计师（会计、经济、工程）工程师15人，助理审计师（会计、经济、工程）工程师6人。 8人英语6级。（三）突出重点，坚持教育培训体系。一是局领导带头学习审计业务知识，发挥学习示范作用，特别是克服年龄大、计算机操作不熟练的困难，虚心求教，努力掌握审计的操作技巧管理制度，坚持全员展示。二是邀请市局业务处相关专家和领导讲解审计业务知识和操作要点，参加市局组织的AO系统培训，提高审计人员的AO系统操作能力，大大

30、提高提高核数师学习和应用计算机审计的主动性。性形成了一种我想学习，每个人都学习的氛围。三是成立10余个“互教互学”小组，开展“计算机技术带老、审计业务带老”“互教互学”活动，促进互动学习，共同提高，和更新审计人员 有了计算机辅助审计的概念，2006年基本实现了人人都可以使用计算机软件进行审计，每个项目都用计算机软件进行审计，目标是在数据库中建立一个完善的电子档案。3、重视硬件投入，逐步提升审计管理技术水平大众若要行善，必先利其器。全面提高审计工作质量，必须加快审计信息化建设，逐步强化审计质量控制的手段和基础。虽然我区地处全市经济欠发达地区，审计投入与其他区县相比较小，但在审计信息化建设上，我们

31、一直积极主动，愿意花钱。目前，我局已建立审计管理系统，配备便携式和台式计算机61台，计算机辅助审计软件3个，局域网1个。交货时间和综合利用率。改版后，“金山审计网”于去年11月正式开通。（一）在思想认识上，增强审计信息化建设意识。随着社会主义市场经济的快速发展，审计工作的难度越来越大，对审计工作的要求也越来越高。传统的人工审计已不能满足现代审计的需要。计算机审计将成为现代审计的重要手段。发展方向。面对这一历史潮流，我们展现了应有的职业发展敏锐度和审计职业判断，清醒地认识到：要实现审计工作的效率、效益和效果，必须大力推进审计信息化建设，取得扎实的进展。 “加强技术审查”是“下棋”的一步。（二）在

32、资金安排上，优先考虑信息化建设的需要。 2005年，区委、区政府把审计信息化建设作为提高审计工作质量和效率，推动全区审计工作快速发展的重要内容。审计管理系统率先实现了现场审计实施与市县审计局审计管理系统的联动。（三）积极争取有关部门对项目建设的支持。在审计管理体系建设中，得到了市局、市局信息中心、区信息委等相关部门领导的支持。市局吴银蝶副局长亲自陪同国家审计署计算机技术中心主任王志宇、软件处处长云毅、中软国际高级副总裁王辉到我局视察“金审”一期工程建设；市局信息中心不仅多次到访指导“金评”一期工程建设，还派出技术人员为我局人员培训AO系统；区信委为我局解决了服务器存储空间，节约了建设成本；区人

33、事局已为我局招聘。系统管理员。(4)在整体应用中，使用OA系统来控制项目的质量。一是使用AO软件进行项目审核。 2006年实施的审计项目均开展了OA立项和审计实施计划。现场审核中，审核组从OA下载了与审核项目相关的法律法规和专家经验；按要求编制审计日记和审计工作底稿，收集审计证据；审计项目实施后，在OA系统中形成电子审计档案，使电子档案与纸质档案保持一致；整个审计过程通过OA系统进行管理，既规范了审计业务管理的内容和程序，又提高了审计质量和审计工作效率。去年我局在某镇下属资产公司审计中首次使用AO系统与AO系统交互，并充分利用AO系统的各个功能模块对该公司的电子账户进行分析.其他人则使用欺诈手

34、段为挪用和腐败获取集体资金。我局迅速将这一重要线索移交有关部门处理，追回集体经济损失300万元以上。去年，我局在OA系统建立了50个审计项目，对所有项目实施了现场管理，上传数据包356个，记录15434次，录入处理公文2946份，进行计算机审计90次。 以上。二是利用OA系统开展审计工作。按照区政府关于建立与被审计单位联系制度的实施意见和审计联系制度实施细则（试行）的要求，充分运用OA系统的现代审计管理手段，并收集和分析大量信息。审计单位经济运行过程中存在的问题“早发现、早纠正、早规范”。仅2006年，就提出审计联系意见282条，提供审计咨询服务24次，规范了55个被审计单位的财务管理制度，调

35、整了16个被审计单位的违规资金8080万元。同时，在全面使用OA系统的过程中，我们在去年底对OA系统进行了两次小升级，以挖掘OA系统的潜力，服务于审计工作。一是升级审计联络系统数据库，有利于联络单位财务信息的积累，为审计联络系统的实施提供保障，也为重点审计项目创造条件。二是在OA系统中增加工作计划管理模块，要求审核员在OA系统中安排和调整每周的工作计划。工作方案实行二级检查监督制度。主任和主管主任每周对部门负责人进行检查和监督。工作计划的实施情况，并对OA系统的实施情况提出意见；部门负责人对副科长以下审计员每周工作计划的执行情况进行检查和监督，并对OA系统的执行情况提出意见。通过对OA系统工作

36、计划执行情况的管理和监督，鼓励审计人员按照工作计划落实工作措施，促进工作的有效实施。四、突出重点环节，逐步加强审计工作质量控制多年来，我们坚持从基础做起，提高审核员的素质，通过制度和法规来完善设备和技术手段。在具体项目实施中，我们坚持突出重点，严格审核程序，狠抓四个关键环节。（一）认真制定审计计划。审核方案在审核项目的质量控制体系中起“主导”作用。在充分开展审前调查、积累基础数据的基础上，科学确定审计目标，实现目标，增强可操作性，然后细化审计内容，重点关注对目标实现有重要影响的审计事项。（二）依法获取审计证据。审计证据由审计机构和审计师获取。用于说明审计事项的真实性，形成审计结论的依据。它是审

37、计质量控制的关键环节，也是审计审查的重点。因此，我们要求审计人员首先明确审计证据收集的范围，有针对性地收集与审计事项有关的审计证据；二是明确审计证据的转化方法，收集能够证明审计事项的原始资料、相关文件和实物。原始证据将原始证据转化为其他易于收集的审计证据形式，既保证了其证明力，又减轻了审计人员的工作量，提高了审计证据收集的效率。（三）加强对审计过程的监督。坚持落实审计日志制度，为加强审计过程监督和现场审计质量控制提供有效途径。虽然目前处于试行阶段，审计人员仍存在不少不兼容之处，但经过近半年的强行进入，不仅审计人员的自律意识、责任意识、风险意识进一步增强，审计人员也行为规范进一步完善。提高审计质

38、量控制的有效性，保证审计工作质量，降低审计风险。（四）提高审计报告质量。审计报告的质量直接关系到审计目标的实现和审计结果的转化。特别是审计机构审计项目质量控制办法实施后，审计报告从审计机构的部门业务文件转变为对外发布的审计法律文件。这比以前更重要。因此，提高审计报告质量已成为提高审计工作质量的重要环节和最终环节。（五）加强审计整改工作。审计整改的完成是审计结果落实的最终体现。要切实加强党政领导批示、审计决定整改、审计发现问题整改、审计意见和建议采纳、对移交纪委案件的跟踪监督检查和司法机关。巩固审计成果、扩大审计影响的具体措施，有力推动有关部门和单位建立健全规章制度，提高经营管理水平，达到标本兼

39、治的效果。（二）对审计质量管理的思考我们在审计质量管控方面取得了一些有益的实践，但随着审计法制建设的不断完善和审计领域的不断拓展，审计质量管控必然会面临许多新的问题，需要我们不断总结和深化。探索 。1.创新理念，提高对实施审计项目质量管理体系重要性的认识。审计项目的质量是整个审计工作质量的基础。与项目质量相关的因素很多，如审核员的因素、管理体系的质量、审计环境的质量等。保障审计工作深入开展的重要手段。一是促进审计项目质量整体水平的提高。目前影响工程质量的原因有很多。从整个项目实施过程来看，如前期调查不充分、控制评价利用率低、现场审计深度难以控制、现场审计信息不能充分反映、审计程序不完善等.等等

40、，多年来，上述问题因人而异，在每个审计项目中或多或少。在管理制度不完善、审计要求不明确、职责不充分的情况下，审计质量的高低只能取决于审计人员的经验积累、业务能力和责任感。但是，这种依赖的风险很大。因此，有必要建立一套比较完整的项目质量管理体系，对审计项目实施过程中的审计行为施加一定的约束，减少行为的随意性，减少行为的不作为，减少缺乏行为，并通过系统提升项目质量。整体提升水平。二是减少审计项目责任的不确定性带来的错误。从目前的审计项目评价来看，一般停留在对审计程序、备案程序和文件格式的评价上。很难评估项目的深度和项目的风险。虽然有责任追究制度，但由于责任难以衡量，缺乏对责任的反馈是正常渠道，而且

41、反馈周期不固定，具有一定的偶然性，所以实际上很难真的调查。因此，为了提高项目的质量，我们不能专注于问责制。我们必须建立相对科学的质量管理体系，通过该体系达到预期的审核质量。三是杜绝审计人员私下行为。审计工作与其他工作一样，也是在社会背景下进行的，不可避免地受到社会方方面面的影响。审计机构也存在廉政建设问题，监管腐败危害更大。廉政建设任务更加重要。在审计实务中，由于个别审计人员的政治素质较低，通过审计进行交易的情况并不少见，影响了审计机构的形象。建立相对严格的项目质量管理体系，可以在一定程度上约束审计人员的行为，规范审计人员严格执行程序、履行职责，使一些不反映审计问题、与被审计单位沟通不正常的行

42、为受到限制，甚至变得不可能。审计项目质量管理的定位应该是：既可以约束和控制审计人员的违规行为，又要给审计人员一定的发展空间，对每个人的成绩和过失有比较明确的衡量标准，从而激发审计。员工的积极性和责任感得到强化。2、创新制度，把握工程质量管理体系建设的若干原则。实施项目质量管理体系对审计项目实施的程序和方法具有重要意义，是提高项目质量的基础。在系统建设过程中，应牢记以下原则：一是规律性原则。项目质量管理体系包括三个基本要素。一是明确审计项目实施的规章制度和违反规章制度的责任。二是要明确审计项目质量的规则和标准。该标准目前可能不可用。可能不是每个项目都能实现。这是一个需要每个审计项目的基准。三是要

43、明确审计项目质量评价规则。项目质量管理的实施需要严格的考核，考核过程需要有规章制度和考核标准。评估程序和评估结果的应用。合规性原则要求项目质量管理体系严谨、科学，与审计项目具有很强的合规性。二是可操作性原则。项目质量管理体系约束了相对复杂的审计过程。从某种意义上说，这个过程无法完全控制。不确定因素很多，系统不可能穷尽所有的可能性。因此，制度的制定应提倡对项目的整体把握，尽可能减少繁琐的细节，注意突出审计效益，减少对枝叶问题的约束，注意项目的简单性和可行性。审计行为要求，避免因要求过高而增加审计无效工作量。审计费用大。三是审计风险防范原则。制定项目质量管理体系，防范审计风险是一项重要内容。近年来

44、，随着经济体制改革，一方面审计对象多样化，对审计工作的要求越来越高。另一方面，改革促进了一些政策法规的建立和完善。需求也从平面发展到三维层次。此外，政务公开和审计还要求审计工作能够经得起纠正和监督。这些新时期审计环境的变化和发展在一定程度上增加了审计风险，要求审计机构应对审计规范化和法制化。因此，在建立和完善审计质量管理体系的过程中，首先要提高审计风险防范要求。四是明确审计责任原则。审计项目质量管理的实质，从某种意义上说，就是在审计过程中落实审计责任。在这里，责任有两个含义。一是根据项目方案的设置，明确各审计阶段审计组的职责。根据审计项目分工，明确各审计员在项目审计中的职责。通过落实审计责任，

45、减少审计过程的随机性和“情绪化”性质，鼓励审计团队和审计团队的每一位成员尽职尽责。五是易实施、易考核的原则。评估是审计项目质量管理的一个非常重要的方面。管理目标的最终实现必须通过评估来确定，每个审计项目的优劣也必须通过评估来确定。因此，评估工作是否科学，公平与否。项目质量评估的实施非常重要，它要求项目质量管理中的内容要具体明确、易于实施、易于评估，一些目前比较模糊、模糊、有争议的内容可以暂时搁置，经过一段时间重新纳入期间的讨论，使项目质量评估可行、有效，从而促进项目质量管理的实施。3、创新思维，注意实施项目质量管理过程中应注意的几个问题。一是解决制度管理和人的主观能动性问题。审计项目的实施不同

46、于生产线，易于量化，便于系统管理。这是审核组全体成员共同努力的过程。在这个过程中，审计人员的经验、审计人员的专业性、审计人员的主观能动性是任何制度都不能限制的，而这些往往在审计过程中起着非常重要的作用。因此，在实施工程质量管理时，应注意解决系统管理问题，充分发挥人的主观能动性。根据工作轨迹，既规范了审计行为，有效防范了审计风险，又给了审计人员一定的发展空间，让大家的审计智慧得到充分发挥，每位审计人员的发展、成就和过失都有扮演的角色。一个明显的结果，从而促进整个审计工作的规范、深化和发展。二是解决制度管理与审计实践活动的兼容问题。当前的审计工作正处于传统审计理念和审计方法转变的时期。审计项目质量

47、管理体系的建立和完善应适应当前的审计实践。既要适合目前审计工作力量不足的情况，又不能过于繁琐而限制审计过程。要在转型期夯实理念创新和技术创新基础，鼓励审计人员向更科学、更先进、更有利于发展滞后的审计和管理制度的方向努力而超越审计实务，都会影响审计师工作能力的发挥，不利于审计事业的发展。三是解决审计项目质量管理和信息化建设问题。在审计项目质量管理中，过程控制和环节控制非常重要。如何将计算机控制的优势应用到审计过程和环节控制中，是提高工程质量控制的新课题。现在，计算机在审计工作中的应用已经比较稳定。走出计算机应用初级阶段后，将计算机应用与审计过程控制有机结合起来应该是可行的。推进审计项目质量管理的

48、技术手段。参考1 审计法。2审计法实施条例。3 国家审计基本准则。4审计机关审计项目质量控制办法（试行）。5国家审计署2003-2007年审计工作发展规划。6“推进审计创新，提高审计质量”，审计长于2004年5月19日回答经济日报记者提问。7 HYPERLINK :/search.dangdang /search.aspx?catalog=01&key2=任有泉 t _blank 任有权.审计项目过程管理和质量控制研究。8审计执法程序与审计操作技巧与审计工程质量控制实战书（文化音像）。92004年审计机构审计项目质量控制措施实施手册（银影音）。新农村建设政府投资项目效益审计研究摘要“统筹城乡发

49、展，推进社会主义新农村建设”提高到新高度，“解决好三农问题，事关全社会大局。全面建成小康社会，必须始终作为全党工作的重中之重。金山区地处西南远郊，是我市新农村建设政策最直接的受益者。我区各级政府部门是惠农政策的执行者。对投资项目实施效益审计是一项义务。新农村建设项目审计包括两个层次，一是我区局实施的全区重大实物项目投资审计，二是我区现组织实施的对我区镇级政府投资项目的委托审计。由镇审计部门执行。本研究从分析当前新农村建设项目管理中的薄弱环节，如何提高我区局投资审计工作质量，加强对镇级政府投资项目的审计指导，探讨政府投资项目有效性评价指标和审计。模型。关键词：新农村建设投资项目效益审计研究一、开

50、展新农村建设政府投资项目效益审计的必要性（一）新农村建设中政府投资项目及其建设管理现状一、项目特点：新农村建设政府投资项目主要是服务于农村发展的非营利性公益项目，其中大部分是基础设施项目。这些投资项目规模大，往往由多个中小型项目组成。计划一次，分步实施。2、资金特点：投资于农村政府投资项目的资金受益于国家惠农政策和新农村建设规划建设。资金主要来自上级财政和本级财政。资金来源多层次多元化，流通环节复杂。配套资金筹集难、资金落实难、资金管理不力。3、项目管理现状：农村政府投资项目多为中小规模，管理方式往往较为简单。项目前期工作简单化，施工方往往“以估算代估算”，缺乏项目可行性研究和完整的工程设计。

51、文件；简化定价和外包招标程序，但设计变更较多，工程签证较多，投资项目突破性较多，工程审核往往由社会中介机构完成。4、管理主体现状：项目投资主体众多，管理主体多且多样化，而负责项目实施的建设单位往往缺乏投资约束机制，缺乏相关控制主体和程序，投资控制习惯于使用足够的量你估计或完成的项目越多越好。此外，项目法人变更较多，兼职管理人员现象普遍，导致项目法人制度不完善，部门管控不完善，不时进行行政干预。（二）新农村建设政府投资项目实施效益审计的必要性一、社会主义新农村建设需要开展投资效益审计新农村建设政府投资项目是发展农村经济、改善农民生活的核心项目，是推进新农村建设的基础，包括农业、生态环境、农民生活

52、、农村教育、文化、卫生等方面。相对而言，这些项目投资大、风险大、影响大，都关系到老百姓的“民心工程”。一旦决定，将影响区域经济发展、产业结构和农民生活质量。如果决策正确合理，方案先进可行，不仅会取得巨大的社会效益和经济效益，还能使农业劳动生产率提高一倍，为农民创造便利、舒适、优质的生活环境。 .但是，如果项目因决策不科学而失败，将不再带来生产力和社会经济效益，而是沉重的财政负担，资源环境的破坏和污染，制约农村发展，甚至整个生态系统的失衡。实施政府投资项目效益审计，推动和监督新农村建设项目，是基层审计机构的一项紧迫而重要的工作，是提高社会主义新农村建设整体水平的需要。2、严格规范的工程项目管理需

53、要投资效益审计从近年一些农村政府投资项目和财政专项资金的经济效益审计来看，我们认为随着国家对农村建设政策的倾斜，投资力度的逐步加大，新农村建设整体水平的提高。 ，必然要求农村基层政府对资金使用实施严格的项目管理和规范。必须遵循国家规定的基本建设程序：严格的项目审批制度、严格的政府采购制度、严格的项目评价制度和严格的项目管理制度。决策简单、管理不严、制度不完善、制度不完善等现状，必然导致低水平重复建设，甚至严重影响地方经济质量和结构调整。这些现象与国家倡导的“科学发展观”不符，必须杜绝此类现象的发生。为此，新农村建设项目审计必须实现审计理念、方法和目标的转变：从真实合法的审计到投资效益审计，从事

54、后审计到全程跟踪审计，从微观领域向宏观层面转变。通过对建设过程中工程和资金管理全过程的全方位监督和评估，使项目管理更加严格，财务建设资金支出更加科学。二、关于新农村建设政府投资项目实施效益审计若干问题的探讨（一）政府投资项目效益审计的概念将审计的一般活动划分为财务审计和效益审计是目前国际审计的分类方法。世界各国对效益审计有不同的解释和定义。效益审计“三要素”理论是效益审计的代表理论。美国审计总署和国际审计师协会制定的指南比较了几种公认的福利审计定义。美国总审计署1994年颁布的政府审计准则将效益审计分为经济与效率审计和项目审计，指出经济与效率审计包括：确定被审计单位是否经济有效地获得、保护、并

55、利用其资源； 确定导致低效或浪费的原因； 判断主体是否遵守经济和效率方面的法律法规。项目审计包括： (1) 确定达到立法或其他当局规定的结果或利益的程度； (2) 确定组织、计划、活动或功能的有效性； (3) 确定一个实体是否遵守适用于该项目的法律法规。国际部门审计师协会将效益审计定义为： 审查运营或项目以确定结果是否与既定目标一致，以及运营或项目是否按预期执行；评估资源率；确定是否制定了衡量效率的操作标准；理解 应识别、分析和与负责实现既定操作标准的人员沟通与标准的偏差；应确定要实施的纠正措施。国家审计署审计长将效益审计定义为：审计部门从一定的层面对资源的消耗及其结果进行评价，并对存在的问题

56、提出建议和对策。他认为效益审计有三个目标：一是效率，即经济，即以较少的投入取得良好的经济效果；二是效率，即劳动投入与产出的比例要合理；第三，效果，即一个动作本身最终会产生好的结果。政府对新农村建设的投入是公共财政总支出的重要组成部分。指政府在公共投资领域的支出，这些投资主要用于国家经济发展的非竞争性和具有战略意义的项目。主要包括农村市政基础设施项目、水利工程、农业综合开发科技项目和农业工程项目。综合以上讨论，我们认为新农村政府投资项目效益审计是指政府审计机构和审计人员按照一定标准对新农村建设项目实现经济、效率和效果的程度和方式进行的评价。 .以促进提高投资效率为目的的审计活动。（二）政府投资项

57、目效益审计目标一、项目效益审计的总体目标从效益审计三要素来看，我国政府投资项目效益审计的目标是评价投资活动引起的公共财政支出的经济性、效率和效益（财政支出效益）。经济、效率和有效性是绩效审计的总体目标。效益审计是政府审计发展的必然趋势，是审计发展的高级阶段。效益审计已成为现代审计的主流和现代管理方法不可或缺的组成部分。这是世界政府审计历史发展的规律。审计署关于开展效益审计的发展规划的决定，符合审计发展规律和我国经济社会发展的需要。我们认为，符合我国国情的效益审计的总目标，除了上述经济、效率和效益外，还应结合我国宏观经济政策和新农村建设，包括环保、合规等。 .合规是指遵守法律法规。将合规作为效益

58、审计的目标之一，是因为无论从事何种类型的审计业务，审计人员都有责任关注不合规问题。二是我国国情和农业国情决定了依法合规审计必须作为效益审计的内容。遵纪守法是基层政府部门履行职责的基础。效益审计必须在真实账户的基础上进行，不能“假账实算”。当前，我国基层政府部门违规事件时有发生，审计机关在反腐倡廉中肩负着重要使命。效益审计应与反腐败斗争相结合。环境性是指项目与周边环境的和谐共生。当前，新农村建设必须走科学发展道路，转变发展理念，提高发展质量，落实“五个总体”，使经济社会发展走上全面协调发展的轨道。可持续发展。政府审计机构在进行项目效益审计时，应注意项目的环境性质。2、项目效益审计的具体目标新农村

59、建设项目效益审计的目标可以分解为以下三个方面：（一）促进农村基层政府投资资金合理有效使用，避免低水平重复建设。通过检查投资资金的分配、管理和使用情况，效益审计可以发现资金分配和使用中的问题，纠正资金使用和核算中违反财务纪律和项目管理程序的问题，促进建设部门管理用好政府项目资金，确保资金按时足额分配，确保资金使用真实、合法、有效。在真实性和合规性审计的基础上，绩效审计还应审计资金使用是否达到预期效益。因为基金使用的真实性和合法性并不代表其使用的合理性和有效性。由于决策错误，必然导致资金的极大浪费。因此，开展绩效审计，要以投资决策为核心，以项目审计为依据，以资金为主线，检查相关政策落实情况，促进资

60、金合理有效使用。 .（二）加强权力制约和监督，用效益审计推动广大干部更好地贯彻“ HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20taihudx%20%20%20%20/Article/ShowArticle.asp?ArticleID=94 t _blank 权力为民用、情为民、效益为民”。在现行体制下，农村基层政府的权力相对集中，不仅拥有决策权和项目执行权，还拥有监督权。因此，同级政府部门自主监督，既是裁判，又是运动员，没有完整、科学、有效的监督制度对其进行约束。党的十七大提出要加强权力制约和监督，政府投资效率审计要充分发挥权力制约和监督作用。（3）规范项目管理，提