财务知识讲座

1、财务知识讲座（讲义）氨什么是会计？什昂么是财务？案为什么会有会计奥？财务=会计？氨要回答这些问题爱，先从会计的产昂生和发展说起。会计的产生背会计是跋人类生产拜和社会岸发展的产物搬。蔼人类要生存就需隘要消费癌（衣食住行），挨社会要发展就必案须进行物质资料癌的生产。生产活阿动是人类社会赖半以存在和发展的熬基础，社会组织百结构发展，导致把需求增加，绊需要更多更大的按生产活动和劳动哀耗费来得到更多芭的产品来满足需哎要。由此产生了捌对生产过程的关叭心，必须计算疤和记录啊所得和所费，比芭较得失，隘于是作为对管理板生产必要组成部柏分的会计应运而艾生。傲因此，会计的本敖质是一种生产管疤理活动，是澳以货币为主要

2、计凹量单位，按收集、处理和利挨用经济信息，对凹生产和经济活动袄过程进行反映和胺控制，讲求经济佰效益的一种管理邦活动。会计的发展历史暗1、胺原始的计量、记吧录氨，吧旧石器时代氏族胺公社时期，有出俺土文物为证。柏2、捌单式簿记佰（单式记帐）盎，公元前400澳0年以前，产生扒于自然经济条件疤下，有庄园和不凹动产的哎帐目。（四大文凹明古国都有文物佰史料）。奥3、班意大利簿记摆（意大利式借贷安记帐法）阿，12-15世矮纪，癌资本主义萌芽时岸期（海上贸易等暗商业和金融业发扒展），唉复式簿记白（复式记帐）跋的起源癌。拌4、英国式簿记吧，18世纪，霸世界的贸易中心矮转到英国，案复式簿记正式形暗成。佰5、传统的

3、财务板会计，18世纪吧末19世纪初工柏业革命时期（以扮蒸汽机的发明为拌标志），主要佰特点是：用复式翱簿记进行会计记伴录；用权责发生稗制进行会计确认懊；用历史成本原般则进行会计计量败；用配比原则进稗行收益确定。班6、现代财务会爱计，20世纪5摆0年代，以财务拜会计与管理会计澳为主要内容。拔财务会计是随着安社会生产的不断爸发展，其手段和肮内容也相应的不鞍断改革、充实、案完善和发展。（瓣以我国为例，5暗0年前苏联把财务笆会计理论，93按年两则两制改革艾，2000年企傲业会计制度改革半，06年企业会按计准则改革。）会计基本假设巴会计主体胺 按特定主体非其他佰会计主体、非企凹业所有者的财务伴活动柏持续经

4、营肮 按会计一系列方法鞍都以此为前提、笆历史成本记录和板计量、折旧颁会计分期绊 拔连续长短相同的扒期间、反映财务邦状况和经营成果哎，才有折旧摊销颁等会计方法伴货币计量靶 把最适合，研发、敖竞争力、资产状办况需补充披露来岸弥补罢会计核算碍基本原则权责发生制收付实现制埃基本采用权责（拔为了真实公允反百映财务状况和经澳营成果），行政芭与事业收付案会计信息质量要胺求捌可靠性埃 会计信皑息真实可靠，内扳容完整氨相关性傲 会计信熬息与会计报告使俺用者的决策需要版相关败可理解性搬 会计信息清瓣晰明了，便于使扮用者理解凹可比性把 会计信班息办不同时期、不同鞍单位可比摆实质重于形式疤 把按经济实质确认办与计量搬

5、（融资租赁）扮重要性蔼 反映企盎业所有重要交易艾和事项傲谨慎性胺 爸充分估计风险和扒损失，不高估和哀低估资产负债收傲益损失癌及时性芭 版对已发生交易和俺事项及时确认巴（实效性）。会计要素爸1、资产：指企百业过去的交易或碍者事项形成的、八由企业拥有或者扮控制的、预期会耙给企业带来经济哀利益的资源。盎2、负债：是氨指俺企业皑过去的交易或者坝事项形成的、预叭期会导致经济利捌益流出企业的现傲实皑义务。矮3、所有者权益扮：是指企业资产敖扣除债务后，由岸所有者享有的剩爸余权益。安来源构成包括所百有者投入的资本盎、直接计入所有绊者权益的的利得凹和损失、留存收拜益等。暗4、吧收入：是指企业凹在日常活动中形哀成

6、的、会导致所绊有者权益增加的鞍，与投入资本无傲关的经济利益的霸总流入。按5、费用：是指芭企业在日常活动阿中发生的、会导袄致所有者权益减哀少的，与分配利哎润无关的经济利鞍益的总流出。哀6、利润：是指唉企业在一定会计澳期间的经营成果翱，包括收入减去澳费用后的净额、拌直接计入奥当期利润的利得百和损失等。会计科目昂针对会计核算对绊象，采用特定的拔名称，规定具体吧的核算内容进行办分类核算的项目版。白科目的设置与经阿济活动扒的内容懊相关，涵盖所有氨业务，瓣目前156个科岸目。啊科目使用的多寡绊与跋经济活动胺业务量相关，奥简单相应科目少叭，越复杂则多氨。会计分录哎按照复式记帐的伴要求，对每一笔挨经济业务活动

7、指扮明其应记科目的奥名称、方向和金凹额的一种记录版，简称分录，实靶际工作中体现在岸记帐凭证。会计帐户矮帐户是根据会计伴科目开设的，具瓣有一定的格式，八依据会计分录（稗即记帐凭证），巴用来分类地、连阿续地记录会计科昂目所反映的经济昂业务的具体格式拔，具有反映和监稗督资产负债所有盎者权益增减变化版的作用。会计帐簿叭把巴会计帐户懊按照规定的顺序笆和要求集中装订办成册既为会计帐板簿。会计凭证捌会计凭证是记录斑经济业务、明确爱经济责任的书面扒证明，是用于记瓣帐的重要依据。班分为原始凭证和哎记帐凭证。爱原始凭证分外来哀与自制岸。岸记帐凭证是会计唉分录的书面形式艾。会计核算流程哎原始凭证叭板会计科目扒扮会计

8、分录敖澳形成记帐凭证百癌登记会计帐户昂版会计帐簿敖会计报表会计方程式皑资产=负债+所挨有者权益盎会计方程式是反邦映资金运动的平搬衡关系式，是复伴式记帐、帐户平摆衡及编制会计报矮表的理论依据。背单式记帐和复式疤记帐翱单式记帐是指对瓣每一项经济业务挨只在一个帐户中笆登记吧，帐户案间八的记录没有互相百联系，也没有互巴相的平衡关系。八复式记帐是对每暗一项经济业务巴都要用相同的金霸额在两个或两个芭以上相互联系的耙帐户中进行登记记帐方法半借蔼贷记账法：是以背“啊借哎”鞍、版“笆贷翱”跋为记账符号，记板录经济业务的复捌式记帐法。借贷疤记账法是复式记颁账法的一种，通般常又全称为瓣借贷复式记帐法傲。拔它是以把“

9、肮资产=负债+所熬有者权益摆”佰为理论依据，以爱“敖借爱”疤和罢“绊贷懊”佰为记账符号，以罢“耙有借必有贷，借懊贷必相等靶”氨为背记帐规则搬的一种复式记账颁法。举例说明：埃假定钱商（高利拜贷主）夏洛克以叭利率10%从经颁营商卡娅处吸收疤游资1000元板，同时以利率2斑0%借给哎经营商安东尼奥半800元疤。单式记帐：暗应付帐款（卡娅傲）安 借艾贷埃癌1000袄按跋应收帐款（安冬唉尼奥）澳借佰贷癌8叭00拌皑复式记帐：瓣1、从经营商卡百娅处吸收游资1芭000元敖应付帐款（卡娅巴）吧 借八贷绊澳1000拜班奥现金（夏洛克）柏借百贷昂1000安搬办会计分录： 隘 熬 哎 借：现金（傲夏洛克）胺瓣100

10、0挨 碍 贷：斑应付帐款（卡娅艾）扮败1000凹2、斑借给经营商安东懊尼奥800元奥应收帐款（安冬柏尼奥）吧借白贷傲800霸班埃现金（夏洛克）拜借按贷败800暗败会计分录：搬 稗 借：把应收帐款（安冬隘尼奥）敖癌800邦 翱 八 贷：稗现金（夏洛克）疤敖800在这一步看出：板1、每一笔业务傲都以相同的金额懊在两个相互联系斑的帐户中进行了敖登记暗2、符合有借必瓣有贷借贷必相等盎的记帐芭规则瓣3、必定满足资靶产=负债+所有稗者权益 岸 资产：现金斑+应收帐款=（罢1000-80鞍0）+800=败1000 癌 负债：应付帐搬款=100坝0 爸 霸 艾所有者权益： 哎 0财务报表：败资产负债表挨资产昂

11、期末余额爱负债和所有者权俺益绊期末余额熬现金巴200颁应付帐款按1000哎应收帐款澳800绊扒傲摆昂负债合计袄哀埃按版埃安班资本白0按案八未分配利润靶岸斑柏所有者权益合计白啊拜皑芭疤资产总计般敖1000颁负债和所有者权暗益总计芭爱1000敖再假设夏洛克自艾己有2000元癌，则也记帐如下胺：按现金（夏洛克）澳借碍贷翱2000案颁所有者权益（夏懊洛克）爸借俺贷吧2000版会计分录：爸 板 借：现金吧（夏洛克）熬跋2000板 皑 拔 贷：胺资本（翱所有者权益百-皑夏洛克）翱翱2000盎则资产负债皑状况为：啊资产负债表癌资产懊期末余额百负债和所有者权捌益哀期末余额埃现金按2200邦应付帐款岸1000败

12、应收帐款岸800扒霸耙颁般负债合计摆隘邦阿颁拜巴按资本哀2000拌俺碍未分配利润奥蔼芭隘所有者权益合计矮败背埃唉坝资产总计拜3000靶负债和所有者权俺益总计鞍3000按随着商品经济的摆发展，记帐不仅岸要登记债权债务扮的借贷关系，还凹要登记费用和收绊益，用以说明业昂务的盈亏情况，拜由此借贷记账法蔼中的拜“矮借安”伴、胺“百贷艾”胺两字失去了原来拔的含义，而转化碍为单纯的记帐符跋号，作用在于指颁明记帐的方向和暗帐户的对应关系拜。班财务与会计的区熬别与联系1、概念不同。按财务是在一定的凹整体目标下，关扮于资产的购置、哀投资、融资和管巴理的决策体系。按会计是以货币为埃主要计量单位，伴采用专门方法，昂对

13、经济活动进行哎完整、连续、系鞍统地核算和监督啊。啊2氨、疤职能作用不同袄会计基本职能是艾核算和监督，侧敖重于对资金的反哀映和监督。笆财务的基本职能暗是预测、决策、半计划和控制，侧绊重于对资金的组爱织、运用和管理芭。鞍3吧、矮面向的时间范围暗不同跋会计是面向过去稗，必须以过去的捌交易或事项为依啊据，是对过去的埃交易或事项进行唉确认和记录。盎财务是注重未来拜，是基于一定的拜假设条件，在对笆历史资料和现实哀状况进行分析以般及对未来情况预班测和判断的基础爱上，侧重对未来百的预测和决策。岸经济业务或事项捌应不应该发生、斑应发生多少，是袄财务需要考虑的叭问题。颁 跋4拌、搬目的和结论不同吧会计的目的是要把

14、得出一本稗“拜真账埃”扮，结论具有合法暗性、公允性，一颁贯性，相对来讲白结论是版“邦死的扳”耙，不同的人对相矮同的会计业务进靶行核算，在所有坝重大方面不应存伴在大的出入。艾财务的目的在于背使企业财富的最败大化或价值最大哎化，其结论相对办来讲是疤“肮活的埃”袄，它没有极值，叭只有恰当的、合办理的，其结果不拜是唯一的。不同敖的人，由于经验背、取舍、偏好等矮的不同，得出的巴结论可能差异较艾大。需要说明的懊是，财务管理是爱一门科学，但不翱是一门硬科学，隘而是一门软科学敖。有理性一面，扒也由非理性的成啊分。因为它赖以爱存在的基本条件癌都是假定的，是碍经验值（如平均啊资金成本）。财佰务难就难在要对蔼不确定

15、性的东西罢，要依据经验、拔判断、推理做出白决策。 昂5、蔼影响其结果的因搬素不同吧会计结论主要受扒会计政策和会计扳估计的影响。企芭业选定的有关会埃计政策、会计估懊计，既受到国家坝统一会计制度的隘限制，同时受到佰会计人员专业判伴断能力的制约。坝财务管理目标实鞍现的程度，主要扮受到企业投资报澳酬率、风险，以皑及投资项目、资捌本结构和股利分叭配政策的影响。 碍财务与会计的联耙系靶财务与会计既有白区别，但同时又柏相互作用、相互百影响，有着非常爱紧密的联系。其耙联系主要体现在伴： 笆 1、两者都是般为特定对象服务暗的。即存在财务敖主体和会计主体氨，作用的对象都叭是单位资金的循按环与周转，主要癌对价值形态

16、进行艾管理。 扮 2、会计是财啊务的基础，财务蔼离不开会计。会肮计基础薄弱，财盎务管理必将缺乏疤坚实的基础，财叭务预测、决策、翱计划和控制将缺袄乏可靠的依据。搬 3、财务与扒会计在机构和岗瓣位设置上有交叉按现象，在内容上氨没有明确的界限艾，单位在机构、案岗位的设置上，背除不相容职务以跋外，财务与会计凹岗位可以重叠。版单位会计机构负般责人（会计主管半人员），同时也捌可以是单位财务埃负责人。有的财败务部门或计财部白门包括会计机构氨，同时履行财务罢、会计的职能。笆单位会计人员可凹以根据单位要求疤，独立或参与单爱位财务计划的编叭制、利润分配方芭案的制定，以及般财务管理和重大八财务的决策。如何看财务报表

17、唉怎样阅读资产负艾债表爱资产负债表是反搬映企业某一特定爱日期资产、负债吧、所有者权益等把财务状况的会计搬报表。半从资产负债表的霸功能上说，主要艾有四个方面的作颁用：碍1反映资产及白其分布状况哎2表明企业所白承担的债务及其爸偿还时间拜3反映净资产碍及其形成原因拌4反映企业财敖务发展状况趋势办面对资产负债表澳，首先需要考虑百的就是观察总额疤的变化。俺总额观察的目的白就是要把握一个皑企业财务状况发肮展的方向是什么氨。既然知道资产拔总量减少只是个隘结果，而引起这靶种结果的原因就般是负债的变化和芭股东所有权的变氨化，读表人心里摆马上就要想到，爸既然是负债在减拔少，那么负债到安底是因为什么原耙因减少；既然

18、是翱所有者权益在增跋加，那么所有者阿权益是因为什么八原因增加。稗要探究具体变化俺的原因，就要对碍报表作具体的浏邦览。具体项目浏霸览，即拿着报表敖从上往下看，左敖右对比看。从上跋往下是一个项目伴一个项目的观察蔼，而左右对比就碍要看一看哪个数皑字发生的变化最碍大；哪个数字发澳生变化的速度最把快，哪个就是主扳要原因。具体项扮目浏览的特点是袄有的放矢。瓣借助相关财务比安率透视财务状况1、资产负债率隘从一个企业的安坝全角度来讲，如巴果一个企业的资安产负债率适度，阿或者资产负债率澳比较低，这个企跋业在财务上是安碍全的；如果一个隘企业的负债率比绊较高，那么这样澳的企业财务结构颁就很不稳定，因安为大量的资产是

19、办借别人的，而借办别人的资产到时暗需要偿还，就存唉在偿还风险。2、流动比率半是指企业的流动艾资产与企业的流碍动负债之比拜。版从财务上来讲，八这个比值的理想邦值是2，即流动奥资产与流动负债氨应该保持21办的关系。如果一捌个企业的流动比癌率大于2，通常把认为这个企业的搬短期偿债能力比巴较强；如果一个傲企业的流动比率蔼小于2，通常认捌为这个企业的短半期偿债能力比较绊弱。盎但有时这个指标皑可能会造成一种艾错觉。比如流动盎资产中大量的是矮残损霉变、呆滞昂积压的商品等存绊货，或者是无法绊收回的应收账款蔼，那么在这种情柏况下，即使比值靶大于2，也不能袄证明企业的偿债版能力强。3、速动比率盎为了进一步对企艾业

20、短期偿债能力柏进行检验，还得罢使用另一个指标班，即速动比率。败速动比率，是指扳速动资产总额除暗以流动负债总额绊。唉从理论上来讲，暗速动资产是可以拔迅速地转换成现哎金的资产。财政隘部有一个硬性的拜规定：迅速可以败转换成现金的资叭产就是速动资产熬，它等于流动资蔼产减去存货。拜一般来说，速动扒比例的理想值是扒1。如果一个企靶业的速动比率大懊于1，通常认为啊这个企业的短期拜偿债能力比较强凹；如果企业的速拔动比率小于1，案通常认为这个企柏业的短期偿债能傲力比较弱。怎样阅读利润表柏利润表是指反映百企业在一定会计芭期间（月度、季板度、半年度、年颁度）的经营成果盎的会计报表。绊利润收入成蔼本费用岸首先，从总体

21、上疤观察企业全年所班取的利润大小及懊其组成是否合理扒。斑通过将企业的全氨年利润与以前利敖润比较，能够评鞍价企业利润变动安情况的好坏。扮通过计算利润总坝额中各组成部分埃的比重，能够说凹明企业利润是否颁正常合理。通常霸情况下，企业的癌主营业务利润应安是其利润总额的斑最主要的组成部背分，其比重应是扒最高的，其他业白务利润、投资收罢益和营业外收支坝相对来讲比重不爸应很高。如果出唉现不符常规的情哀况，那就需要多疤加分析研究。暗败其次，拌看三项费用（销邦售费用,管理费拔用,财务费用）胺是否比上年同期芭有大幅飙升的现敖象,如果有,是芭企业下滑的征兆案。相关指标分析安营业收入增长率班：一般要超过2俺0%,说明

22、企业坝增长稳定,增长巴率大于30%那蔼就是快速成长案。盎营业成本增长率岸：营业成本增长爱率要和营业收入矮增长率对比着看安, 营业成本增阿长率越低越好,斑如果营业成本增俺长率比营业收入隘增长率还要大,暗那就说明企业的白成本控制有问题瓣。捌毛利率：巴通过对企业毛利鞍率的计算，能够瓣从一个方面说明白企业主营业务的艾盈利能力大小。拌毛利率=（营业昂收入营业成本拌）/营业收入.案如果毛利率高说背明碍企业奥的敖盈利能力较大袄,而三费都是可拌以人为控制的佰。柏一般认为毛利率叭大于30%为最斑佳皑。坝如果企业毛利率案比以前提高，可蔼能说明企业生产盎经营管理具有一艾定的成效，反之澳，当企业的毛利叭率有所下降，则

23、霸应对企业的业务芭拓展能力和生产拜管理效率多加考罢虑。伴奥 哎怎样阅读现金流败量表昂现金流量表是反碍映企业在一定期啊间内，现金流量瓣信息的会计报表熬。扳现金流量表可以昂用这样几个作用扒：胺1、啊能够提供企业在柏一定会计期间内颁的现金来龙去脉耙及现金余额变动版的会计信息。告扒诉我们的现金曾扒经从何处来、用拜到何处去扮。暗2、拜规划和预测企业摆在未来产生现金埃的能力。傲3、搬分析和判断企业皑财务状况和经营奥成果的可靠性。拜4、拜分析和判断企业板的偿债能力。耙首先看俺经营活动把，阿企业的经营活动岸就是企业造血功奥能的所在地，一靶个企业的经营活埃动到底有没有造叭血功能，可以从懊现金流量表的经巴营活动来

24、看。经安营活动所产生的唉现金净额=经营疤活动的现金流入把量-经营活动所伴发生的现金流出凹量。企业有没有拌造血功能，主要吧看经营活动所产癌生的现金净额是胺正还是负。阿正常经营企业把经营活动所产生阿的现金流量癌一般耙应为胺正数，就是说企搬业经营的活动所耙产生的现金流量碍，流入量大于流绊出量啊，企业存在造血拜机能皑。皑如果偶尔是负数班，有可能企业存爸在一定的扩张行背为。但如果长期奥为负数，如果不懊是埃过度扩张，说明颁企业在业务经营背活动上不具有造哎血功能，这个企鞍业生命力就会减爸弱。懊分析疤利润的质量。对阿于利润的八分析隘，通常要算一个败指标，叫经营现霸金指数（经营活笆动所产生的现金伴净额/营业利润

25、瓣）巴。绊企业的经营现金懊指数越接近1，爱企业的盈利质量拔就越高。如果企矮业发生亏损，它捌没有利润，刚才哎的计算方法其实稗不能成霸立了。如果企业矮亏损了，通常不傲去再考虑它的结叭果，而去考虑它爸的过程。叭评估投资活动，爸关注投资的目的捌、方向和规模。八在现金流量表中背，袄如果坝企业只是为了扩瓣大业务规模来投哀资，我们在看现巴金流量表的时候矮，花钱的方向主白要会在固定资产稗、无形资产上花皑钱，它表现的就把是企业购置固定靶、无形和其他长翱期资产所支付的熬现金。如果企业傲是在对外扩张，哀可能在股权上进敖行投资。如果企板业想挣一些钱但安又不想承担太大跋的风险，它可能霸会到债权上进行八投资。办看筹资活动

26、主要跋是关注给企业带唉来的风险败，扒对于筹资活动所稗产生的现金流量靶，不以正和负加扳以判断，因为当鞍企业需要钱的时背候就得借，需要靶投资者入资，这绊时流入量会大于半流出量，当企业罢到了还本付息时皑，这时出去的钱挨就多，可能是负颁的，正和负都正熬常的败。矮关注筹资活动阅罢读现金流量表时半，我们要关注一案下筹资方式盎，巴企业是靠负债增百加现金还是靠投靶资者入资增加现熬金，不同的投资疤方式给企业带来蔼的风险是不一样蔼的。如果企业靠八负债来增加现金挨，负债水平就会伴上升，资产负债哀率就会上升，企芭业的风险就会加耙大。如果企业资耙金主要靠投资者办注入，企业负债佰水平就会下降，扳企业的安全系数昂就会增加。

27、履约保函瓣分为预付款履约白保函和履约保函隘两种安预付款保函傲又称还款保函或啊定金保函，是指爸银行应供货方或敖劳务承包方申请吧向买方或业主方办保证，如申请人瓣未能履约或未能坝全部按合同规定碍使用预付款时，碍则银行负责返还捌保函规定金额的摆预付款。柏履约保函是指霸，阿应劳务方和承包胺方（申请人）的摆请求，向工程的鞍业主方（受益人稗）做出的一种履隘约保证承诺。如俺果劳务方和承包胺方日后未能按时唉、按质、按量完版成其所承建的工哎程，则银行将向瓣业主方支付一笔埃约占合约金额5拔%耙-奥10%的款项。把二者区别：预付傲款保函是针对业败主支付的预付款瓣的，等预付款扣邦完之后，保函就扮失去效力了，履白约保函则

28、是一直岸到缺陷责任期满巴之前有效。肮履约保函有一定跋的格式，一般需柏满足银行的格式隘要求，且具备正把式合同方能办理爱。拌履约保函格式范盎本伴_捌_隘_凹_翱： 稗俺 熬拜 鉴于_百_澳_岸_盎_败_(下绊称昂“板销售单位拔”颁)保证按_澳_唉_熬_案(下称埃“拌建设单位百”吧)的要求提供_懊_盎_，并且履行吧自己的承诺；你爸方在招标文件中艾要求销售单位向蔼你方提交下述金盎额的银行开具的般保函，作为销售癌单位履行双方签耙订合同责任的保盎证金；本银行同邦意为销售单位出癌具本保函。 百败 板胺 本银行在此代跋表销售单位向你巴方承担支付人民扳币(大写)_拔_板_元颁的责任，销售单唉位在履行合同中背，由

29、于资金、技版术、质量或非不瓣可抗力等原因给半你方造成经济损败失时，在你方以拔书面提出要求得班到上述金额内的爸任何付款时，本敖银行即予支付，版不挑剔、不争辩办、也不要求你方矮出具证明或说明坝背景、理由。 背埃 扳爱 本银行放弃你昂方应先向销售单般位要求赔偿上述爱金额然后再向本半银行提出要求的拔权力。本银行进摆一步同意在你方熬和销售单位之间啊的合同条件、合蔼同项下等设备或板合同发生变化、般补充或修改后，跋本银行承担本保哀函的责任也不改袄变，有关上述变袄化、补充和修改芭也无须通知本银艾行。 爸爱 办吧 本保函从开具碍之日到建设单位半书面认可设备调班试合格时有效。岸 巴般 哀拜 背艾 懊碍 伴绊 暗昂

30、 安罢 挨扮 澳伴 笆把 办伴 百挨 扮耙 艾捌 背皑 胺癌 扒碍 按稗 岸澳 挨袄 芭疤 啊癌 懊敖 银行(章)：稗_ 搬坝 办靶 澳哎 案懊 班耙 敖氨 埃疤 扮百 伴哀 柏爸 背捌 白般 挨熬 拔伴 袄摆 盎袄 癌罢 白敖 柏阿 熬班 爱艾 摆捌 癌叭 法定代表人：傲_ 绊熬 半摆 澳扳 芭澳 叭啊 霸把 扳颁 芭跋 笆癌 芭百 澳吧 岸霸 霸八 笆矮 懊邦 柏叭 罢鞍 懊翱 邦按 懊板 搬蔼 鞍坝 日期：_敖_年_月_罢_日佰分包工程涉及的班财务靶风险吧工程项目超巴付肮款风险。白发生超疤付班款后，分包方变案被动为主动，会暗抽逃部分资金或蔼资源去分包另外坝的工程项目，甚芭至会单方解除合芭

31、同关系，留下半搬拉子工程，颁造成企业两头难巴，成本费用增加盎，发生经济损失佰。企业超付款后氨，丧失了对分包办方的制约手段，佰加大了对分包方绊的管理难度，不白听从指挥和颁施工组织安排，背牵主包方的鼻子皑走矮，导致主包方工肮期延误捌。袄实际工作中按财务岸禁止超合同超进白度付款，叭加强合同管理，邦及时办理分包工疤程进度审批和结罢算，规范付款程蔼序和制度，严格哎按合同进度付款奥。靶分包单位挂靠财安务风险。挨中华人民共和半国建筑法第二翱十六条规定：傲“白禁止建筑施工企柏业以任何形式允袄许其他单位或者奥个人使用本企业皑的资质证书、营背业执照，以本企岸业的名义承揽工敖程。皑”俺，第二十八条规白定：般“奥禁止

32、承包单位将拜其承包的全部建敖筑工程转包给他白人，禁止承包单般位将其承包的全傲部建筑工程肢解盎以后以分包的名澳义分别转包给他俺人。疤”鞍建设工程质量吧管理条件第二澳十五条规定：翱“昂禁止施工单位允按许其他单位或者捌个人以本单位的瓣名义承揽工程。哀施工单位不得转白包或者违法分包般工程。坝”捌不管挂靠单位承背包工程后将工程柏分包给分包人，凹还是分包人挂靠氨有资质的建筑公俺司，分包方与主胺包方签订的合同芭都违反法律规定按。根据中华人班民共和国合同法按第五十二条第拜（五）项，中袄华人民共和国经跋济合同法第七叭条第（一）项，隘中华人民共和矮国民法通则第蔼五十八条第（五耙）项俺“挨违反法律的合同爱无效柏”皑

33、的规定，主包方稗与挂靠单位签订肮的合同均无效。安挂靠的财务风险疤主要表现在付款扳方面，盎如果付款不是给挨签订合同的挂靠半单位，而是直接把付给实际施工的搬包工头，一但发凹生法律纠纷，吃板亏的必然是主包板方。因此，财务邦制度规定严格按笆合同单位付款，绊禁止直接支付给爸个人，岸发生委托付款行摆为应取得正式的扮委托书。分包工程发票吧分包工程应提供班工程扮项目扳所在地建筑俺业发票。分包工白程发票是否开具把，涉及到企业的佰所得税风险问题昂。阿 暗 暗 柏 氨 分包工程税金绊分包工程税金由蔼发包方代扣代缴扳，分包方需提供般完整的报税材料背，结算及时，资啊料不完整需辅征氨企业所得税和百个人所得税，结耙算不及时

34、会影响啊税款的抵扣。胺甲供材料涉及的昂税收问题癌所谓甲供材料，邦它是指在耙建筑施工敖中袄发包方哎和分包扳方颁之间材料供应和扒管理蔼核算的一种方法阿。鞍建筑邦安装哀行业中，甲供材翱料是一种普遍的伴现象，具有几种案不同的运作方式皑，由此产生的相澳关的税务处理及蔼发票的开具比较袄复杂，应区分不耙同情况作提前做办好规划，避免事笆后因处理不当所傲导致的涉税风险叭。半合同内甲供材料翱：巴合同价款为完全搬包工包料，但翱合同中规定暗施工方爱的主要材料由澳甲方采爸购，材料价款的耙结算按照合同中版规定的价格结算袄，数量按照总承摆包商调拨给分包癌商数量结算。即背材料的价格风险安由笆甲方承担背，材料的数量风懊险由安乙

35、方挨承担。捌甲方班根据安乙方提供的笆材料量来采购材埃料，购入材料时版作为懊甲方扒自己的材料成本拜入账，傲乙方般使用材料时由矮甲方耙材料部门填制调案拨单，摆提供半材料胺给乙方使用，同跋时抵扣乙方的工熬程款鞍。柏在这种情况下，巴按照税法规定，叭甲方构成材料销盎售行为需交纳增安值税，乙方正常白交纳营业税。举例说明：岸甲方与乙方（施埃工方）签订一份皑施工稗合同绊，为完全包工包摆料扮，鞍合同总价款摆1000万元，百其中安装败费400万元，跋材料费600万半元。合同规定绊材料完全由甲方拌采购拌，袄材料供应商拜相关的增值税发巴票开具给甲方，敖甲方将材料挨调拨颁给乙方用于把施工爸。肮此种情况下，根鞍据增值税暂

36、行疤条例第一条规拜定，在中华人民俺共和国境内销售癌货物或者提供加般工、修理修配劳熬务以及进口货物哎的单位和个人，艾为增值税的纳税把人，应当依照本颁条例缴纳增值税胺。据此，若以甲版方名义购入材料摆，柏构成暗甲方将材料再销癌售给乙方霸的销售行为柏，应缴纳增值税坝并开具发票给乙耙方。按乙方的税务处理氨，根据营业税霸暂行条例实施细胺则第十六条规癌定，除本细则第板七条规定外，纳百税人提供建筑业傲劳务（不含装饰跋劳务）的，其营拔业额应当包括工拔程所用原材料、瓣设备及其他物资靶和动力价款在内稗，但不包括建设澳方提供的设备的阿价款。因此，乙办方应就这100般0万元开具建筑哎业发票给甲方并班缴纳营业税。唉如甲方

37、为避税，扒上述情况可以有昂一种替代形式，疤即由颁乙方委托甲方代版购材料，受托方吧甲方不垫付资金矮，材料供应商将跋发票开具给委托皑方乙方，并由受拌托方甲方将该项肮发票转交给委托哎方乙方。扒此种情况下，根暗据营业税税目半注释（试行稿）凹文件规定，代癌购代销货物，是半指受托购买货物背或销售货物，按邦实购或实销额进霸行结算并收取手坝续费的业务。疤财政部、国家税挨务总局关于增值岸税、营业税若干敖政策法规的通知胺代购货物行为办，凡同时具备以暗下条件的，不征俺收增值税；不同碍时具备以下条件搬的，无论会计制坝度规定如何核算般，均征收增值税肮。败（一）受托方碍不垫付资金；佰（二）销货方扮将发票开具给委瓣托方，并

38、由受托版方将该项发票转敖交给委托方；蔼（三）受托方案按销售方实际收安取的销售额和增版值税额（如系代癌理进口货物则为吧海关代征的增值哀税额）与委托方按结算货款，并另熬外收取手续费。埃据此，若甲方以挨乙方名义购入材耙料，则不需交纳半增值税。乙方仍稗然按照1000案万元开具建筑业半发票给甲方并缴奥纳营业税。板采用这种方式运拌作，材料的价格颁风险转移到了乙扒方。氨合同外甲供材料靶：矮即包工不包料或艾部分包料工程。举例说明：埃仍以上例，工程背总造价1000疤万元，但甲方与哎乙方签订的合同昂价款不包括甲方凹自行采购材料部斑分600万元，哎与乙方的合同中捌仅规定，乙方安凹装费400万元哎。碍在此皑情况下，办

39、材料部分由甲方背自购，皑并提供给乙方施靶工，办相关的增值税发俺票开具给甲方。俺这样，甲方不涉耙及税收问题，唉根据营业税暂昂行条例实施细则俺第十六条规定败，除本细则第七八条规定外，纳税哎人提供建筑业劳翱务（不含装饰劳半务）的，埃无论与对方如何稗结算，版其营业额应当包邦括工程所用原材唉料、设备及其他翱物资和动力价款昂在内，但不包括柏建设方提供的设八备的价款。据此疤，捌按照税法规定，霸乙方应按100袄0万元而不是按白400万元计算扳营业额交纳白营业税。败这种运作方式对拜乙方产生较大风八险和经济损失，挨在实际工作中应办加以特别关注。境外工程境外工程特点：拔受所在国政治、捌经济、社会环境佰等因素的影响，

40、笆不确定因素多、稗风险大、周期长爱。资金管理：氨项目实施过程中罢应尽可能争取及唉早、最大限额的按地收取业主付款办，要把业主付款捌时间、额度、方敖式、币种等内容半在合同条款中约斑定。稗根据各项目对当耙地币的需要，根叭据收款外币和当芭地币的比例，关啊注和研究当地币俺和外币的汇率走扒向，及时进行外罢币兑换交易，规阿避汇兑风险，获背取汇兑收益。出口退税邦出口退税是指在懊国际贸易中，对盎在中国报关出口把的货物，退还或瓣免征其在中国境靶内各生产和流通按环节缴纳的增值傲税和消费税。拌出口退税的范围鞍包括境外承包工吧程项目，通过国背内企业转包的境百外项目施工方不扳构成退税主体。熬为解决甲方需开癌具增值税专用发

41、颁票的问题，目前版采取检修公司单班独签订材料销售佰合同和委托购买捌两种方式。巴增值税部分基本碍知识胺在中华人民共和百国境内销售货物碍或者提供加工、颁修理修配劳务以捌及进口货物的单盎位和个人，为增唉值税的纳税人，靶应当依照本条例佰缴纳增值税。 俺纳税人销售或者岸进口货物，税率笆为17%。艾个别货物为13败%。纳税人提供啊加工、修理修配鞍劳务（以下称应盎税劳务），税率唉为17%。小规绊模纳税人增值税拌征收率为3%.败扳属于下列情形之扒一的，不得开具安增值税专用发票办： 坝拔（一）向消费者鞍个人销售货物或扒者应税劳务的；啊 板爸（二）销售货物按或者应税劳务适袄用免税规定的；吧 绊背（三）小规模纳八税

42、人销售货物或盎者应税劳务的。癌小规模纳税人的跋标准为，从事货百物生产或者提供蔼应税劳务的纳税斑人，以及以从事疤货物生产或者提艾供应税劳务为主般，并兼营货物批安发或者零售的纳把税人，年应征增百值税销售额（以背下简称应税销售爸额）在50万元蔼以下靶汇率风险与防范伴：搬涉外承建工程一拔般是以外币计价袄签订的合同额，坝而且合同期较长矮，在执行合同中办会出现汇率变化敖的风险。正确认芭识风险，积极防拔范和合理规避汇按率风险，是境外蔼工程资金管理的笆一个重要内容。疤汇率风险是指由艾于外汇汇率变化氨产生的损失的可爸能性。在实际工盎作中有以下几种霸：办1、巴资金收支的汇率艾风险：拜工程项目约定的叭价款以美元、欧

43、傲元计价，也可以案以工程所在国的氨货币计价，或事盎先约定的货币计唉价。当工程方面昂产生经济往来与案其他国家进行结伴算各种经济行为瓣时，就蕴藏着一芭定的风险。在取傲得合同进度款后半需购买工程相关板的各项支出或支伴出行为与取得收靶入行为产生时间版差时，会出现汇叭率风险。敖最明显的表现是办在不同币种转换挨过程中，取得收巴入时相对其他货伴币汇率低，而支癌出时相对其他货安币汇率高，由此扒相关汇率的变化阿会产生汇兑损失霸及工程收入结算安成本国货币哀时板汇率变化产生的摆汇兑损失。埃2、外币贷款的霸汇率风险：捌境外工程在施工柏前期有可能需要罢外币贷款，如果疤在取得贷款与清奥偿的期间内所贷跋外币的汇率发生罢变化

44、时，贷款者坝需承担由此产生按的汇率风险。扒汇率风险的防范岸：办汇率风险随汇率盎变动而产生，版外汇汇率的波动敖，有些可改善企八业的财务状况，案给企业带来收益摆，翱偶尔的较小的汇扮率变动产生一些办数额不大的汇率霸损失是很正常的傲，但是对于可能哀发生的剧烈汇率扳变动而潜在较大翱风险，哎会使企业财务状佰况恶化，给企业拌带来巨额损失。芭必须做到运筹帷背幄，防范于未然跋。霸防范汇率风险的安重点在于预防为拌主，要观察外汇笆市场的行情变化熬，分析影响汇率佰变动的各种因素熬，根据相关国家鞍的政治、经济、爱外汇政策、社会盎环境、法律、相拌关的国际公约、败与国际社会的关罢系、是否受国际绊制裁等情况事先肮预测汇率变动

45、的奥趋势。扒签订工程合同时爸充分考虑汇率变碍动的影响，在合八同价款、币种、半付款进度方式等靶争取对自己有利凹的条款，尽量蔼选择以人民币计暗价，以人民币进柏行收款或按即期氨汇率折算成外币拜进行收款，在预爸期人民币将持续跋升值时更是如此把；巴实行笆约定汇率，对汇拔率波动造成的损邦失要求业主进行扳补偿啊。霸在国家政策允许挨的情况下，参加艾金融市场交易，邦利用金融工具转按移风险。八主要以外币结算坝的工程项目，叭尽快收回外币工捌程款，不仅可以熬降低应收账款的跋坏账风险，还可伴以降低人民币升挨值带来的损失扮。唉在人民币升值时伴，以外币结算和坝支付人工、材料柏、机械等费用，邦在不考虑国内价邦格差异和关税的翱

46、情况下，尽量使柏用驻在国的材料板和设备，用外币懊支付材料费用和拜机械费，减少国扮内材料设备的出八口等。罢另一种防范汇率拔风险的方法是投爸保方式规避风险板，承接境外工程笆中标后，估计可般能有汇率风险，般可向保险公司投败保外汇汇率风险碍的保险，当发生疤汇率损失时可从佰保险公司获得一背定的补偿，使企奥业相对减少由于矮汇率变动造成的埃损失。摆袄外账和税收的管皑理1、外帐岸根据所在国的财癌务会计制度、税邦收政策进行的会案计核算及以此为癌依据编制的会计隘报表，我们称之百为班“跋外账把”鞍。扒不同国家对会计办记账和核算方法佰有不同的规定，熬应当充分听取当碍地会计师事务所稗的意见，了解会啊计核算方法和各搬类税收规定，选佰用当地允许的、傲正确合理的会计澳核算方法和制度啊。巴外账核算制度一俺旦确立，一般不挨要随意改变，以白保持其连续性斑。2、税收懊在国外工程项目绊的施工过程中，跋应遵守驻在国的版财务制度和税收百法规，所得收入矮和利润必须按规鞍定依法纳税。澳必须研究和熟悉扮