财务管理详解资料

1、会计学巴单选，翱多选，判断题霸，名词解释，简啊答题第一章到第六章第一章般第一章 知识点耙自学笆第一章芭佰 总论 知识点胺第一节：隘会计的含义哀会计是以反映和瓣控制企业与各单把位的经济过程为败内容，以为用户氨提供决策有用信佰息为目标的管理胺信息系统。哀1.1.1挨会计的含义：氨 管理活奥动论扮是人类进行经济霸管理的一种活动傲,会计本身就具捌有经济管理的职胺能,会计应主动袄地对经济活动进皑行控制、监督和澳管理爱 信息系办统论坝是旨在为提高企阿业和各个单位的板经济效益,加强懊经济管理而建立般的一个以提供财熬务信息为主的经半济信息系统扒 本书的扳会计定义碍是以反映和控制哎企业与各单位的搬经济过程为内容

2、隘,以为用户提供拌决策有用信息为扳目标的管理信息奥系统伴第二节：会计目板标搬会计目标有时也昂称财务报表目标熬或财务会计目标凹，是指人们通过碍会计实践预期要胺达到的境地或标鞍准。包括三部分班内容：会计信息挨的用途；向哪些邦人提供会计信息叭；什么是有用的鞍会计信息啊。安 受托责坝任观跋财务报告的目标安是向企业资源的澳所有者如实反映拌资源的受托者对佰受托资源的管理肮和使用情况，财敖务报告应主要反敖映企业历史的客盎观信息，强调信蔼息的可靠性熬 决策有背用观昂财务报告的目标安是向会计信息的拔使用者提供对他拌们进行决策有用八的信息版n 会计目标或摆会计报表目标包疤含的内容办 会计信罢息的用途是什么败？俺

3、向哪些埃人提供会计信息盎？案 什么是颁有用的会计信息拔？碍n 会计信息使澳用者鞍 股东或把企业所有者 债权人哎 政府机白构柏 企业管捌理者疤 其他会斑计信息使用者皑第三节：会计信隘息的内容与形式胺n 企业财务状败况信息及其报告跋 财务状熬况：某一特定日罢期企业拥有的资懊源及其分布，企挨业资金来源及其袄构成方面的情况挨 资产负蔼债表哀第四节：会计职稗业捌 财务会拜计背以企业会计制度笆为主要依据，对笆企业已经发生的皑交易或事项，通颁过确认、计量、颁记录和报告等主隘要会计程序进行翱加工处理，借助奥于以财务报表为拜主的财务报告形碍式，向企业有关哎利害关系群体提碍供以财务信息为唉主的经济信息，盎并分析财

4、务报告阿、评价企业偿债翱能力、获利能力芭等啊税务会计：财务稗会计的一个重要疤组成部分巴 管理会熬计翱从传统财务会计傲分离出来，与财爱务会计并列，是岸为企业进行最优鞍决策、改善管理拔、提高经济效益靶服务的一个企业案会计分支安主要包括：规划奥与决策会计、控笆制与业绩评价皑 内部审跋计挨企业内部专设机阿构和人员对企业扒内部经济活动进芭行审核和检查的爸工作笆靶非营利组织会计霸 财政总绊预算会计班 行政单暗位会计扒 事业单笆位会计稗笆 靶公共会计搬 向企业皑、事业和行政单芭位提供会计、审邦计和咨询服务的八会计职业绊 会计师扒事务所、注册会摆计师（CPA）摆、资格考试等背第五节：会计规斑范n 会计法板 1

5、98挨5年首次颁布，敖后经过两次修订唉 主要目般的：规范会计行啊为，保证会计资暗料真实完整，加坝强经济管理和财败务管理等工作笆 7章5吧2条傲 修改后佰的突出要求n 会计制度拜 企事业盎单位进行会计工坝作应遵循的规则靶、方法和程序的颁总称斑 改革的爸基本思路版n 会计信息披巴露要求懊 证券监邦督管理委员会（靶证监会）办 公开发胺行证券的公司信叭息披露内容与格败式准则背第一章教材练习摆参考答案按第一章练习参考挨答案习题一叭（1）利润总额斑=100-（5伴0+15+8+爱12+5+10把0*5%）=5岸所得税=5*3爱3%=1.65拜净利润=3.3捌5啊年末未分配利润暗=13+3.3芭5=16.3

6、5哎（2）资产负债按表澳资产：鞍拌负债：唉安银行存款奥26拌应付账款埃25搬应收账款碍10案应付职工薪酬板8哎库存商品拔35暗应交税费翱6.65阿固定资产胺25般负债总额般39.65办罢爱所有者权益：挨袄唉邦实收资本扳40岸耙瓣留存利润扮16.35笆埃案所有者权益总额哎56.35扒资产总额瓣96熬负债及所有者权挨益总额柏96习题二翱（1）利润=6哀00-（400氨+20）=18按0啊（2）资产负债案表，资产总额为摆1880捌第一章 案例分奥析版第一章 案例分懊析会计之魂 版唉 王大姐和李大暗华是一前一后从柏财院毕业的老会隘计了，一直在一邦家大型国有企业凹作财会工作。这奥个财务处兵强马班壮，十多

7、个人分肮成了资金组、材傲料组、成本组和跋综合组。四十开般外的王大姐面容颁清瘦，总给人一爸种朴实友善、和爸蔼可亲的感觉，班年轻会计人经常扒能够得到她的业捌务指点与人生启笆示。而年近四十盎的李大华则不同扮，善察言观色，摆把握时机，酒桌败功夫更胜一筹，版被大家戏称为“肮李大滑”。柏 澳秋后的一天，财奥务处开会，平日澳里难得一见的厂把长也大驾光临。肮大家心里有些忐瓣忑不安，不知处疤里发生了什么大扮事。只听厂长首案先宣布了一项决坝定：财务处副处半长的职位一直空鞍缺，现决定从处背里提拔合适人选把。大家一听，便俺有人看好资历最摆老、业务水平最暗高的王大姐，嚷背嚷着谁要是当了阿副处长谁一定要霸请客。厂长咳嗽叭

8、一声又说：“还隘有一件事，你们蔼也晓得，就是我拌们厂新产品投入皑了批量生产，但挨最近原材料价格耙猛涨，厂里的流柏动资金周转出现扮困难，所以厂里矮准备以这个项目疤的名义向工商银安行申请贷款 7八00 万元。我巴们和行长接洽了按两次，但银行看拜了厂里的会计报笆表后，认为新产佰品这个项目盈利蔼能力不足，特别板是目前还处于亏败损状态，因此一吧直没有松口。大案家都是财会方面鞍的行家里手，要伴一起想想办法，扒把这个月的报表白做漂亮点，帮厂隘里顺利争取到贷按款，渡过难关。败你们讨论吧”厂暗长说完就匆匆走盎了。胺厂长走拔后，同事们大眼捌瞪小眼，半天都爸不吱声，处长只斑好点将：“大李氨，你是成本组长敖，你先谈谈

9、看。扮”李大华吐了口懊烟圈，慢条斯理隘地说：“厂里这岸次开发出的新产绊品技术含量并不搬高，我们做了个凹成本分析，原材啊料占单位成本的瓣五成多，要降低罢成本、实现盈利拌，必须把材料成班本压下来。”处班长不耐烦地说：凹“你这不是废话疤吗 ? 材料成耙本不但压不下来白，现在还一个劲癌地往上涨呢。”坝李大华笑了笑说盎：“我也想到了敖这个问题，前几八个月进的一批原安材料比现价低了拔 30 多，般而我们一直实行办加权平均法结算凹材料成本，我们拌算了一下，如果扒现在改为先进先邦出法，下个月利氨润表中的新产品翱不但不会亏损，熬而且还略有巴”李大华话还没拌有说完，就被王拌大姐打断了：“板你学过会计没有傲 ? ”

10、李大华版眨了眨眼说：“肮当然学过，王大板姐你这不是明知敖故问吗 ? ”鞍王大姐再也不笑矮眯眯了，一拍桌搬上的一摞报表说扮：“既然学过，坝亏你想得出，今矮天想贷款就搞先隘进先出法，明天唉想免税，就搞加芭权平均法，玩魔版术样的，会计一隘致性原则还要不拔要 ? ”从来伴没看到过王大姐班发脾气，众人吃凹惊地看着她。李哎大华嘟嘟囔囔地爸说：“厂里的困颁难就摆在面前，蔼厂长的意思大家安又不是不明白，敖这也是没有办法蔼的事。”王大姐班呷了口茶，又恢摆复了笑眯眯的样柏子：“会计应该澳是一是一、二是捌二啊，否则总有佰一天要露馅白。前些年咱厂浮艾夸虚报产量引火背烧身的教训已经扳够深了，不能好伴了伤疤忘了痛啊胺。其

11、实我也靠厂盎里发的工资养家巴糊口，我又何尝坝不希望工厂越办笆越好呢 ? 可班喝酒有酒德，下捌棋有棋德，会计蔼更应有会计的德颁，干我们这一行皑的最起码要做到啊客观、真实、守蔼信。厂里是遇到唉了困难，再没有阿办法也比以前大翱家弄虚作假造成坝的后果好。”大巴家听了王大姐的疤话都沉默了。处板长一支接一支地矮抽着烟，最后摆稗了摆手，宣布散霸会，下次再讨论八。拔 邦由于王大姐的坚笆持，利润表中的疤新产品仍然是亏扒损，银行自然不挨同意发放贷款。疤后来，新产品也捌因为产销不对路巴而下了马，倒是败李大华当上了副巴处长。不过，众敖人的心里却多了按一份对王大姐的摆敬意：面对着升稗迁的诱惑和无形罢的压力，王大姐八竞然

12、挺直腰板，啊顽强地坚守着职罢业道德的底线。拌两年后，王大姐俺也“孔雀东南飞挨”，离开了厂里白，往外边发展去斑了。啊 暗生活和工作还败在不断延续，在爸这种延续中，其败实沉淀了很多有蔼价值的东西，身疤处日益喧嚣和浮暗躁的现实中，真挨正感受和领悟其氨中的情与理，方懊显“客观、真实颁、守信”的重要矮。国有国魂，军啊有军魂，会计也坝理应拥有会计之稗魂，诚信就是会袄计之魂。碍第一章 扩展阅搬读疤第一章 扩展阅鞍读昂会计魔术靠什哀么来进行利润调半节斑衡量一个企业未熬来有否回报、有佰否盈利能力的标扒志,人们以往的斑经验就是将企业斑过去的利润指标班来推算他们的未搬来。因为,只要耙基本条件不变,阿由从前展望将来皑

13、,是有一定科学氨性的。于是乎,吧会计报表中的利凹润指标就成为上搬市公司的生命线袄。投资者指望它背,因为它可能决埃定着股票价格的矮高低；监管部门般盯着它,因为它捌可能决定着是否柏能保留上市资格暗和能否再融资的摆资格。因此,如皑何在利润指标中奥做足文章,就成蔼为各上市公司中昂会计武林高手坝大显身手的用靶武之地。伴按理来说,会计版经过400多年背的发展,已经形靶成了较为严密的坝系统。特别是现盎代会计三大支柱吧的发明与使用,扳即历史成本、复邦式记帐与权责发肮生制的铁律,使背得许多社会精英佰折服不已。德国埃诗人哥德说过-颁-会计中的凹复式记帐是人类傲智慧最美妙的发啊明之一；而著名俺的社会经济学家耙维纳肖

14、伯特也扳指出,复式记帐胺的诞生,其意义傲可以与迦利略和案牛顿的发现齐名八。而会计中的各办种资产只要一经稗入帐,就不得随肮意变更,只认历八史成本,不认涨扒价跌价。因此,袄要在当时的社会肮环境中对利润指白标做些文章,决澳非闲庭信步之举阿。白但是,当社会步蔼入市场经济环境办条件下,当企业扳的各种创新层出哀不穷的情况中,挨会计中的利润指邦标就像孩子手中八的橡皮泥,立刻柏变得随心所欲起摆来。你要利润吗肮?要多少?只要阿随便动动会计报拌表中公式,几个靶亿的利润就垂手唉而得。前几年深暗圳有一家上市公按司,欠了银行1隘.6亿元的债。百就这么简单的一佰笔业务,居然也爸能倒出1个多亿芭的利润。手法很背简单,就是与

15、银颁行签了两个协议罢:第一个是将0蔼.3亿的资产去哀抵偿银行1.6爱亿的债,剩下的八就不要还了。上案市公司就产生了败1.3亿的额外跋收入。事隔不久懊,该上市公司又扒用欠债1.6亿案的方式赎回了抵搬债用的原来只有唉0.3亿的资产叭。债还是原来的袄债,资产还是原吧来的资产,但利隘润却平白无故地懊一下增加了1个扳多亿,既提高了扒股票价格,又获傲得了增发资格。八但是,由于这仅凹仅是一锤子的纸矮上买卖,是一次绊非经常的额外业阿务,没过两、三罢年,该企业就进奥入了ST行列。啊类似的事在股市柏中一而再、再而百三地发生了:去背年股市的大黑马瓣某汽车公司,就埃是利用调整销售盎补偿费,一下子扒使当年利润猛增巴10

16、倍,从而使爱股价由4元左右绊涨到了19元。笆但这样的调整究安竟是持续的盈利百能力反映,还是巴一锤子买卖,外暗部投资者如果仅佰仅看利润指标,挨是无法区别清楚胺的。由此看来,拌中国股市对一些靶业绩不佳公司的百恶性炒作,其始懊作俑者,都是翱非经常性项目澳惹的祸。阿因此,当我们用翱十五六世纪发明柏的会计,来应付叭当前复杂的社会绊经济时,是那样肮的捉襟见肘。用跋一个简单的利润耙指标来衡量未来霸的盈利能力,是哎那样的单薄。因隘此,从利润指标啊中剔除那些无法把预示未来盈利能捌力的因素,就成稗为当前世界各国霸会计界努力的目蔼标。美国证监会扳在上世纪末就规霸定:所有上市公啊司在公布利润指熬标时,一定要分碍为四个

17、部分:能拔够每年循环产生板的利润、不能每俺年循环产生的利笆润、偶然或突发稗事件产生的利润凹以及通过会计方俺法改变而调整出败来的利润。其中矮,只有利润的第白一部分才能预示疤未来的盈利能力暗。同样,中国证稗监会最近对20版01年发布的吧公开发行证券的案公司信息披露规扒范问答第1号-澳非经常性损益拜作了修订,对非板经常性损益的含扮义和内容作了更扳为清晰的界定。埃根据这次修订后挨的文件规定,非鞍经常性损益是指啊公司发生的与经跋营业务无直接关阿系,以及虽与经胺营业务相关,但奥由于其性质、金拔额或发生频率,白影响了真实、公佰允地反映公司正班常盈利能力的各暗项收入、支出,氨并详细地列出了班不能预示未来盈澳利

18、能力约14种拜的利润来源。这敖一杀手锏,可能叭大大地限制了那疤些利用非经常性版项目来随意调整安企业利润的会计哎武林高手,同时班,也会给投资者扒提供一个更加透熬明、公允的财务罢信息,为资本市傲场资源的合理配暗置,提供了更加俺公正的环境。案当然,永远都是皑道高一尺、魔高板一丈。在现有的爱会计制度中,仍霸然还有相当多的斑操纵空间:如利拜用非关联企业的扒关联交易(注意佰,不是关联方交暗易)、或者通过爱企业形式上的兼班并收购(如利用罢联营法而不用购俺买法等),还是按能从某个方面来斑抬高没有持续性笆的利润指标。因案此,要完善中国扮的资本市场环境艾,还有很长的路扒要走。八第二章 账户与霸复式记账知识点靶第一

19、节：皑2.1.1唉知识点-会计要叭素：班会计要素：对会阿计对象进行的基鞍本分类，是会计办核算对象的具体按化，是会计用于笆反映会计个体财颁务状况、确定经靶营成果的基本单八位。资产、负债拜、所有者权益、颁收入、费用、利扮润是会计六要素矮。其中资产、负鞍债、所有者权益爱可以反映企业财摆务状况；收入、巴费用、利润可以芭反映企业经营成败果。哎资产：过去的交背易、事项形成并哀由企业拥有或者皑控制的预期会给拜企业带来经济利叭益的资源。资产隘具有三个基本特奥征： 1.安 必须是过去的袄交易或事项所形靶成的 2般. 是企业拥有摆或控制的胺 3. 预期会扳给企业带来经济盎利益，这是资产昂的最重要的特征笆。企业全部

20、资产搬按其流动性分为艾流动资产和非流伴动资产拔负债：由于过去阿的交易、事项所拔形成的，预期会癌导致经济利益流埃出企业的现时义拌务，可分为流动靶负债和长期负债靶。瓣所有者权益：企瓣业资产扣除负债芭后，由所有者享隘有的剩余权益。岸主要包括：实收捌资本（股本）、盎资本公积、盈余柏公积、未分配利哎润。暗收入：企业日常哎经营活动中所形傲成的、会导致所伴有者权益增加的凹、与投入资本无袄关的经济利益总按流入阿费用：企业在日蔼常活动中所形成颁的、会导致所有捌者权益减少的、埃与向投资者分配爸利润无关的经济爱利益总流出，分肮为期间费用和产熬品成本叭利润：企业在一拌定会计期间的经八营成果，包括营肮业利润、利润总佰额

21、、净利润。班2.1.2败知识点-会计恒氨等式四个恒等式：资产=权益罢资产=负债+所柏有者权益岸收入-费用=利艾润按资产=负债+所办有者权益+（收伴入-费用）颁任何一项经济业扳务发生，都不会巴破坏会计恒等式摆的平衡关系。艾资产、负债及所霸有者权益双方同白时等额增加霸资产、负债及所疤有者权益双方同鞍时等额减少傲资产内部有增有班减，增减的金额霸相等般负债及所有者权拔益内部有增有减疤，增减的金额相盎等芭第二节：会计科氨目与会计账户懊2.2.1阿会计科目：对企伴业对象的具体内版容进行分类核算笆的类别伴设置会计科目的佰主要原则：统一氨性和灵活性相结八合、内外兼顾原坝则、简明实用原挨则背2.2.2坝账户的含

22、义：根芭据会计科目开设半的，具有一定格瓣式和结构，用来凹系统、连续地记澳录各项经济业务邦的一种手段。熬第三节：复式借懊贷记账法：袄3.1.般在借贷记账法下暗，账户的左方称背为“借方”，右癌方称为“贷方”跋 。皑碍 借贷捌记账法下的账户凹基本结构如下：哎会计科目案（账户名称氨年皑凭证斑摘 要笆借 方奥贷 方摆借或贷版余 额懊月阿日癌字凹号安爸佰稗埃颁罢艾懊唉拜鞍安袄凹埃胺鞍借贷记账法；扮账户类别哀账户借方俺账户贷方捌余额方向矮资产类账户佰增加巴减少熬一般在借方邦负债所有者权益吧类账户盎减少皑增加翱一般在贷方按费用类账户笆增加跋减少爸期末一般无余额般收入类账户胺减少吧增加阿期末一般无余额敖利润账户

23、的特点奥：双重账户，余芭额的方向不确定搬借贷记账法的记袄账规则：有借必八有贷，借贷必相班等捌会计分录：对每澳项经济业务指出鞍应登记的账户和爸记账方向与金额坝的一种记录。三澳要素：会计科目半、记账符号、金癌额。简单分录和挨复合分录。哀3.2编制会计翱分录时应注意拜 会瓣计分录的书写格哀式必须正确，借稗方在上面，贷方般在下面，借贷位瓣置相差一个字符唉 会案计科目名称必须坝正确，使用的会跋计科目只能从科拜目表中选择，不瓣能随意自己杜撰瓣 会把计分录的借方和坝贷方金额必须相挨等隘 此按处的会计分录格伴式主要用于教学艾，在会计实务中巴，会计分录是编瓣制在记账凭证上背的第二章 练习题霸第二章账户与复暗式记

24、账 练习题袄和答案跋第一节：会计要敖素和会计恒等式霸练习题：唉（单选题）下列哀各项中，符合会板计要素资产定义半的是（ ）坝。耙A拌企业拥有的已到岸期专利权瓣B澳已无经济价值的耙变质材料拌C矮被法院已经依法拔强制拍卖的房产哀D靶委托他人代保管柏的存货扒（单选题）下列熬各项中，符合会岸计要素资产定义澳的是（ ）碍。按A阿企业拥有的已到蔼期专利权蔼B八已无经济价值的败变质材料背C霸被法院已经依法氨强制拍卖的房产盎D班委托他人代保管白的存货实务题：佰山丰公司爱2006年8月班31日稗资产、负债和所版有者权益的状况靶如下：佰 资叭 产百 坝爸 负 债吧白 凹 所有者权益岸库存现金爱稗 500八银行存款盎

25、搬 10,000班材料罢案 5,0吧00坝固定资产拌翱 30,000叭短期借款蔼艾 8,叭000胺应付账款案瓣 2,捌000拔实收资本胺熬 35,50案0半合计半跋 45,皑500拔 奥瓣安10,000颁唉搬 3办5,500爱问题1：山丰公按司2006年9伴月发生以下经济笆业务：氨9月7日佰，从银行提取现阿金500元备用搬，请问该通过上扮述报表发生如何挨变化？隘（2）巴9月14日癌，向银行借款1胺,000元归还搬前欠外单位货款翱。请问该通过上罢述报表发生如何白变化？霸（3）爱9月20日扒，从外单位购入邦材料一批，计3背,000元，货懊款未付。请问该白通过上述报表发办生如何变化？阿（4）懊9月2

26、8日艾，以银行存款2暗,000元偿还绊应付账款。请问懊该通过上述报表把发生如何变化？安第二节：会计科霸目与会计账户扮（单选题）某大斑型企业资产总额捌为2000万元拌，负债为500扳万元，在以银行办存款100万元奥偿还借款，并以懊银行存款260般万元支付材料款盎后，该企业资产般总额为（ 败）万元。氨A斑1640氨B埃1740柏C疤1900颁D办1140肮单选题）下列各叭项中，符合会计氨要素收入定义的巴是（ ）。斑A爱出售材料收入颁B翱出售无形资产净疤收益爱C斑转让固定资产净爱收益氨D扒向购货方收取的澳增值税销项税额实务题：捌某公司2006颁年9月发生以下靶经济业务皑（1）跋9月6日皑，从银行存款

27、中颁提取现金1,8昂00元备用。请伴分析挨经济业务涉及账肮户分析表和编制会计分录暗（2）笆9月8日跋，从银行借款2摆00,000元坝偿还前欠外单位按货款。请分析阿经济业务涉及账邦户分析表办和编制会计分录熬（3）啊9月15日唉，从外单位赊购碍一批材料，金额捌为50,000岸元。 请分析吧经济业务涉及账盎户分析表安和编制会计分录吧4.某公司销售般一批产品，价款爱为80,000凹元，其中36,疤000元货款已跋收到并存入银行疤，余下的44,办000元货款尚芭未收到。请分析安经济业务涉及账哎户分析表败和编制会计分录俺5.某公司分配爸应支付的职工工绊资20,000碍元，其中管理人碍员工资7,00俺0元，

28、销售人员扮工资3,000般元，生产工人工啊资10,000昂元：请分析颁经济业务涉及账佰户分析表扒和编制会计分录暗第三节：复式借哀贷记账法板（单选题）会计笆科目的设置，应盎当在符合合法性捌原则的前提下适昂应企业自身的特颁点，满足企业的扮实际需要。这体扳现了会计科目设鞍置的（ ）盎。班A邦合法性原则俺B俺相关性原则办C拔实用性原则敖D懊个性化原则霸（多选题）账户捌与会计科目的联埃系和区别主要体扒现在（ ）。板A爸会计科目是账户昂的名称，也是设办置账户的依据爸B岸账户是会计科目唉的具体运用案C暗会计科目仅仅是百账户的名称，不白存在结构跋D盎会计科目和账户笆都具有一定的格败式和结构翱第二章教材练习皑参

29、考答案白第二章练习参考奥答案习题一斑总分类科目拜原材料、短期借哎款、固定资产、疤生产成本、实收袄资本、预付账款佰、应收账款、预瓣收账款坝明细分类科目版甲材料、应收A暗公司货款、应付盎M公司货款、房叭屋与建筑物、机敖器设备、乙材料绊资产类疤负债类暗所有者权益类芭成本类凹原材料癌短期借款邦实收资本背生产成本芭固定资产扒预收账款爱捌蔼预付账款版应付M公司货款捌唉半应收账款板佰胺霸甲材料懊案安隘应收A公司货款搬翱癌昂房屋与建筑物绊爱凹班机器设备袄昂矮芭乙材料班按坝习题二会计分录：八编号盎账户名称盎借方金额懊贷方金额巴（1）伴银行存款奥100000爱胺拔实收资本奥坝100000靶（2）邦物资采购安200

30、000八暗埃应付账款岸笆200000百（3）板应交税费爸5000叭肮扳银行存款罢摆5000巴（4）凹短期借款靶100000矮把皑银行存款佰肮100000癌（5）颁银行存款霸100000暗翱安应收账款搬八10000败0八（6）佰库存现金扳10000爱稗版银行存款懊八10000百（7）伴固定资产罢15000霸般蔼银行存款摆暗15000白（8）靶原材料半100000绊胺阿物资采购叭俺100000拌（9）懊应付账款袄100000熬阿矮银行存款叭哎100000伴（10）办银行存款稗150000哀扳巴主营业务收入稗捌150000爱靶主营业务成本拌100000爱唉霸库存商品暗佰100000习题三伴账户名称啊

31、月初余额柏本期借方发生额把本期贷方发生额板月末余额稗库存现金暗5000笆120000俺115000靶10000暗银行存款凹300000扒455000哎405000笆350000拔应收账款奥150000把250000佰300000版100000凹固定资产霸400000奥200000矮500000搬100000捌实收资本班500000爸0蔼100000盎600000碍短期借款按300000爱100000罢200000澳400000啊预收账款懊100000版150000鞍200000艾150000靶第二章 案例分佰析-办公楼的价佰值 办公楼的价值 稗东方公哎司在 5年前以拔180万元的价傲格购买了一

32、栋办班公楼，并且投入吧60万元进行装芭修。预计可以使昂用20年。今年袄，一外商有意与啊东方公司组建合鞍资企业，并同意邦东方公司以办公胺楼作价投资。该吧办公楼经评估确凹认现行重置成本暗为300万元。胺但是东方公司了板解到，根据市政俺府的计划，明年疤将对其所在地区皑实行重点开发政跋策，该办公楼恰安好位于即将开发稗的黄金地段，因隘此其价格还有大昂幅度升值的潜力捌。于是东方公司半没有接受外商的罢合资意向。凹分析：暗 爸东方公罢司在今年年末的凹资产负债表中应叭该按照什么价值邦列报办公楼价值疤 ?为什么?疤第二章 案例分爸析-谁的债权，巴谁的债务败谁的债权，谁的暗债务 拌林洪将哎其经营的一个商袄店转让给他

33、的朋稗友刘明。二人签盎订了一份债权芭债务转让协定把。该协定的主要办内容是：商店的岸营业执照、门脸傲和商店的字号由拌刘明使用，该商肮店在转让日(当爱年3月31日)安以前的债权和债耙务由林洪承担。暗二人还办理了相艾关的工商变更手扮续。此后，在刘霸明经营商店期间败，有许多林洪经霸营期间的客户凭肮着商店的欠条向百商店索要欠款，碍金额达到9万多哀元。刘明告诉这拔些债权人，他和耙林洪有协议，这吧些债务应该由林摆洪承担。但是林拔洪总是说现在没疤有钱，等有钱时搬再还。这些人就碍又找到刘明并提鞍出：“欠条是以拜商店的名义写的吧，就应该由商店办还账。”后来，扒有一个林洪经营凹期间的债务人向鞍商店偿还了5万摆元货款

34、，刘明就八将这。5万元全百部偿还给上述向矮林洪索要欠款的板单位和个人。而败林洪听说此事后袄，认为刘明无权隘处理这5万元，爱而应当按他们二暗人签订的协议将昂5万元还给林洪懊。袄分析：奥(1)百林洪经营期间形罢成的债权债务在搬商店转让以后是疤否还是企业资产霸和负债?笆(2)佰刘明是否有权利扮以商店的名义用瓣这5万元偿还林皑洪经营期间的欠凹款?邦第三章 知识点扮自学澳第三章 会计循八环知识点柏第一节：会计循盎环概述案3.1.1矮会计循环：含义拌：会计循环是指颁从分析经济业务阿起到编制会计报八表为止的全过程版。拜3.1.2肮会计循环的基本按步骤：商业企业爱的会计循环一般拌包括以下几个基稗本步骤：案（1

35、）傲 分析经济罢业务；背（2）摆 编制会计罢分录；邦（3）佰 登记账簿袄（过账）；霸（4）敖 编制调整爸前试算平衡表；板（5）背 编制调整鞍分录；伴（6）坝 调整后试哎算；白（7）懊 编制会计版报表；敖（8）爱 结帐。俺第二节：会计凭盎证巴3.2.1翱 会计凭证：在败会计工作中记录佰经济业务、明确澳经济责任的书面败证明，是用来登阿记账簿的依据。办3.2.2半原始凭证：在经芭济业务发生或完搬成时取得或填制肮的，用以记录、靶证明经济业务已背经发生或完成的败原始证据，是进半行会计核算的原凹始资料百原始凭证的分类氨：外来原始凭证罢和自制原始凭证板；一次性凭证和拌累计凭证岸原始凭证的填制摆：奥 原始凭证

36、的艾基本要素熬原始凭证的填制按要求唉原始凭证的填制板方法原始凭证的审核挨经济业务的真实叭性合规性柏是否符合填制完奥整、正确与及时办性要求3.2.3澳1.记账凭证的版含义：会计人员俺根据审核无误的暗原始凭证或汇总案原始凭证，按照斑经济业务的内容胺加以归类、整理安，用来确定会计背分录而填制的直办接作为登记账簿按依据的会计凭证癌2.记账凭证种昂类与编制：叭 专用格式的傲记账凭证暗收款凭证（例1摆）表3-5爸付款凭证（例2扒）表3-6肮转账凭证（例3埃）表3-7阿 通用格式的把记账凭证扒适用于所有经济阿业务暗记账凭证的审核板：所附的原始凭扒证是否完整，记鞍账凭证和原始凭艾证内容是否一致坝 会计分录是半

37、否正确背 各项内容是安否填写齐全、正蔼确，有关人员是扮否签名盖章白第三节：会计账绊簿矮3.3.1半会计账簿的含义岸：什么是账簿，疤以会计凭证为依拌据，在具有专门澳格式的账页中全拌面、连续、系统板、综合地记录经拔济业务的簿籍3.3.2熬1.会计账簿的办作用：胺全面、系统地反巴映单位经济业务俺的发生和完成情凹况耙为定期编制会计翱报表提供数据资翱料靶为考核经营业绩艾、加强经济核算佰、进行会计监督邦和会计分析提供瓣依据翱2.会计账簿的搬种类：吧按用途分类：日鞍记账：如现金日邦记账和银行存款奥日记账；分类账班：总分类账和明半细分类账；备查绊账拌按外表形式分类拔：订本式；活页拜式；卡片式板3.总分类账与蔼

38、明细分类账的关班系与平行登记：佰关系：经济内容捌相同；控制账户百；数量合计关系俺平行登记：同时啊间；同方向；同八金额笆总分类账的登记蔼：借贷余三栏式吧明细分类账的登凹记：三栏式；数翱量金额式；多栏埃式（哎账簿启用与错账跋更正：账簿的启佰用岸账簿更正规则：懊划线更正法；红半字更正法；补充邦登记法靶4.对账：账簿瓣和账户所记录的哎有关数据进行检皑查核对的工作艾账证核对：账簿吧记录与会计凭证芭进行核对拔账账核对：各种颁账簿之间有关数拜字的核对俺账实核对：有关澳财产物资明细账拌的结存量与实存笆量的核对，以及暗各种货币资金和扒结算款项的账面霸余额与实存数之罢间的核对靶5.结账：在把按一定时期内发生伴的经

39、济业务全部澳登记入帐的基础巴上，按照方法对半该期内账簿记录板进行小结，结算白出本期发生额合敖计数和余额，并艾将余额结转下期氨或者转入新账斑 损益类账户芭的结账捌 资产负债表耙账户的结账埃结账前的准备工笆作：板n稗 本期业务是否班全部入账颁n阿 按照权责发生胺制进行账项调整敖n半 确定销售成本暗、销售收入和利捌润板n佰 对账氨结账的内容：月按结、季结、年结靶第四节：编制会爸计报表案3.4.1佰会计报表的种类佰：袄按反映的经济内拌容分类邦按报送对象的不隘同：对外、对内啊按编制主体不同挨：个别、合并碍按编制时间不同扮：年报、中报、靶季报、月报斑按编制单位不同袄：单位、汇总办按反映的资金运爱动状态：静

40、态、埃动态拔3.4.2矮会计报表种类、百结构与编制要求俺：隘财务报告的编报办要求“搬时间要求：月报跋（6天）、季报瓣（30天）、半懊年报（60天）扮、年报（4个月胺）罢格式要求：企跋业会计制度挨编制要求：数字颁真实、计算准确瓣、内容完整、说埃明清楚把会计报表的结构隘：表头、主表、扮补充资料、附表把3.4.3耙会计报表的编制奥资产负债表：反岸映企业在某一特扳定日期的财务状班况碍利润表：反映企板业在一定时期内昂利润的形成或亏办损的发生情况巴现金流量表：以斑现金为基础编制阿的反映企业财务疤状况的变动，反叭映企业有关现金阿和现金等价物的拌流入与流出信息巴，表明企业获得盎现金的能力阿第三章教材练习啊参考

41、答案暗第三章练习参考绊答案习题一白编号暗账户名称颁借方金额俺贷方金额案（1）奥其他应收款背200蔼哀昂库存现金佰芭200伴（2）熬库存现金翱4000岸拔拔银行存款斑袄4000邦（3）拔银行存款袄80000拌懊啊短期借款隘扳80000靶（4）吧库存现金艾46000疤傲跋银行存款鞍皑46000斑（5）鞍应付职工薪酬扳46000翱捌白库存现金靶斑46000跋（6）柏制造费用昂190斑岸爱库存现金懊板190哀（7）斑银行存款爱95000蔼颁办应收账款斑案95000按（8）爱预提费用吧5800拔隘鞍银行存款挨盎5800隘（9）胺管理费用扒180熬败袄库存现金伴胺180邦（10）把银行存款肮5700佰爸袄

42、预收账款疤奥5700唉（11）胺管理费用芭450耙奥唉库存现金按50般袄笆其他应收款艾肮500爱（12）阿库存现金把60袄霸背其他应收款靶邦60白（13）唉物资采购癌160爸板版库存现金矮按160坝（14）哎应付账款把24000般把皑银行存款吧拌24000摆（15）奥营业外支出癌49拌0挨坝绊库存现金安暗490把（16）蔼应收账款办540啊伴哀银行存款爸斑540巴（17）摆预提费用啊3100爱斑拜银行存款疤半3100背（18）鞍银行存款凹2400伴案柏财务费用唉吧2400柏（19）罢银行存款俺500皑扒半其他应付款哎皑500扮（20）奥银行存款暗30败隘按库存现金摆邦30瓣（21）哎制造费用哎

43、21000熬叭佰银行存款瓣罢21000安第三章 案例分袄析-会计凭证疤俺 板第三瓣章 案例分析-奥会计凭证班2001年11叭月9日百，某市审计局财颁务审计组对市属昂水泥厂进年度财岸务检查，查阅记佰由凭证时发现：绊该厂一张记账凭艾证上的会计分录扒为借记“原材料袄烟煤”张4户懊66400元，罢贷记“应收账款斑”张4户664癌00元。但是，岸购入的烟煤没有安原始发票，也没翱有入库单，只是傲在记账凭证下面巴附了一张由该厂拔开具给B公司的隘收款收据；经查傲，B公司既不耗昂用也不经营烟煤哀。通过调查了解皑，原来是该厂以扒购烟煤为名，行颁购车抵债之实。靶进一步追问，得袄知B公司以一台凹吉普车抵还了欠霸该厂的

44、货款，由靶于厂长打招呼不隘要将其入固定资盎产账，于是就做按烟煤处理掉。审扳计组就此仅责令熬市属水泥厂调整八会计账务，并给霸予了经济处罚。白请思考并回答以暗下问题：按（1）指出该企拜业以购煤为名行巴购车抵债之实账拔务处理的错误之盎处拜（2）审计组责爸令调账，您认为败应如何进行账务昂处理调整癌（3）本案例中把，审计组仅给予凹经济处罚就完事邦，是否也是一种艾执法不严的行为败。佰第三章案例分析班-利润表败第三章案例分析办-利润表俺赵清泉和刘晓悦哀是一对夫妇，于啊207年1月板1日注册成立了澳大同利食品店，般注册资金是60吧000元，包括班到工商局登记注案册费、验资费等拌费用在内的开办爸费共计支出了3澳

45、000元（全部坝计入第一年的费岸用），店面用房芭屋（包括货架、哎和办公设施）是柏租来的，一次支吧付2年的租金2罢6000元，用扮银行存款150柏00购买了一台巴冰柜（可使用3胺年），207岸年全年进货的成凹本是26500艾0元，其中有1百5000元的货爱款尚未支付，到阿年底经盘点货架把上尚有存货25胺000元。20哀7年全年销售蔼食品收到现金3艾38000元，半还有29000奥元的货款20笆8年2月才能收胺回，全年共支付蔼水电费4900肮元 ，卫生、消坝防等费用600澳元，办公、包装扳费用4300元稗，缴纳销售税金熬7200元，按伴照规定大同利食靶品店第一年免缴安所得税，赵清泉稗和刘晓悦夫妇每

46、安月为他们自己发蔼工资各1000坝元用于家庭的日暗常支出。到了年板底赵清泉夫妇告暗诉在外地学习会爱计专业放寒假回吧家的儿子赵刘胤八说今年亏损20艾00元。赵刘胤巴把他们记的流水艾账拿来编了一张艾“利润表”后说按您们今年盈利3蔼5000元（假爸定完全正确）。哎请您回答以下问敖题：按1、请您指出赵扒清泉夫妇计算的俺错误在什么地方岸？扳2、请您把赵刘艾胤所编制的利润伴表列示出来佰第四章 知识点癌自学吧第四章 会计分凹期与会计确认基爱础靶第一节：会计分鞍期芭4.1.1吧会计假设佰 败对某些未被确切暗认识的事物,根扒据客观的正常情癌况或趋势所作的巴合乎事理的判断绊 捌会计主体：只有拔本单位的经济业把务才

47、能作为核算坝的对象和范围安 昂持续经营：作为翱会计主体的企业袄，将会长期的以爸现时的形式和现吧有的目标持续不爸断的经营下去碍 跋会计分期：将企盎业在时间上持续氨不断的经济活动岸，人为地分成一扒个个相等的时间柏段，每个时间段版称为一个会计期霸间碍 扒货币计量板第二节：会计确鞍认傲4.2.1拔会计分期产生的扮会计问题：如何隘将收入和费用归败集到各个会计期颁间鞍 拜应计制：以收入挨和费用的发生时埃间为标准疤 蔼现金制：以收入八和费用的款项实胺际收支时间为标般准办n绊 隘收入与费用的配办比：将相关的费稗用和收入相互配哎合与相互比较的靶计算程序胺n般 哀收入和费用的收败支期间与归属期耙间澳 艾收支期间：

48、指收跋入收到了现款和碍费用支付了现款瓣的会计期间昂 伴归属期间：指应癌获得收入和应负靶担费用的会计期熬间胺n绊 搬相互关系的三种斑情况稗 哀第一种情况：本摆期内收到的收入鞍就是本期已获得板的收入，本期已爸支付的费用就是版本期应当负担的隘费用拌 拌第二种情况：本啊期内收到而本期鞍尚未获得的收入百，本期内支付而皑不应当由本期负背担的费用癌 矮第三种情况：本佰期应获得的但尚班未收到的收入，懊本期应负担但尚矮未支付的费用哎4.2.2现爱金制：收付实现版制、实收实付制坝 啊确定本期的收入瓣和费用，以款项拌的实际收付作为袄标准拌 邦不考虑预收收入办、预付费用，以岸及应计收入和应岸计费用的存在扮4.2.3半

49、应计制：权责发唉生制、应收应付稗制艾 鞍确定本期收入和癌费用，以应收应扮付作为标准奥 叭我国要求采用权碍责发生制熬第三节：编制会按计报表斑4.3.1氨期末账项调整的柏必要性唉 班按照应予归属的胺标准，合理地反捌映相互连接的各耙会计期应得的收百入和应负担的费案用，使各期的收隘入和费用能在相般互适应的基础上哀进行配比，从而邦比较正确地算出扮各期的盈亏百期末应予调整的艾账项（1）伴 八应计项目：应付隘费用。本期已发般生（耗用）而尚蔼未支付现金的费癌用；应收收入。氨本会计期间已实拜现（赚取）而尚搬未收现的收入；瓣期末应予调整的坝账项（2）颁 班递延项目：预付安费用，通常需预八先支付，然后才艾有享用的权

50、利；耙预收收入，在未爸提供产品或劳务百之前先行收取的办款项。案期末应予调整的翱账项（3）捌 摆估计项目：需要艾调整的金额不确板定靶n奥 昂固定资产折旧的敖提取澳n背 蔼资产减值准备的肮提取埃n罢 白无形资产的摊销第四章 练习题第四章 练习题敖实务题1：“现跋金制”和“应计岸制”拔例1： 200安6年初，小王开拌办一家汽车修理澳店，投入资金1哎00,000元凹，具体开支如下靶：昂1.预付一年店啊面租金12,0埃00元暗2.购买修理用拔设备和工具50佰,000元吧3.购买常用的盎修理用配件20案,000元熬4.剩下18,唉000元作为流扮动资金备用板开张后，前两个捌月发生的收入如坝下：绊（1）邦第

51、一个月岸：修理汽车共取绊得收入15,0搬00元：其中收昂到现金12,0昂00元，3,0蔼00元暂欠。吧（2）按第二个月奥：修理汽车共取俺得收入20,0埃00元：收到现按金18,000澳元，其中2,0坝00元是第一个岸月的修理款收回蔼。实务题2：扮农信公司办2006年7月拜1日爱向银行借入期限癌为1年的贷款1柏00万元，利息颁每季度结算一次摆，年利率为6%板。农信公司将在皑9月末支付利息肮 15,000昂元。请编制调整扮期末账项。佰如9月份确认当俺月利息费用和支摆付这一季度利息版，请编制调整会半计分录为实务题3：搬农信公司瓣2006年7月芭1日鞍出租一套商品房挨，租赁合同约定哎半年租金为3,肮6

52、00元，至年暗底尚未收到，请皑编制调整期末账蔼项。实务题4：疤2006年12碍月1日佰，农信公司因租板赁一个经营部预扳付12个月的房芭屋租金36,0岸00元。 请案编制调整期末账挨项。实务题5：鞍公司至本年年底搬为止应承担1个碍月的房屋租费用暗3,000元，办未耗用的33,跋000元仍应列芭为资产，请编制阿调整期末账项。实务题6：艾农信公司于肮2006年8月叭10日班预收将于91吧0月销售的一批巴商品定金200柏,000元。请翱编制调整期末账碍项。实务题7：班9月份发出售价袄为100,00扮0元的商品，假岸设该商品成本为岸60,000元跋，请编制调整期按末账项。实务题8：氨农信公司于隘2006

53、年2月摆1日鞍购入办公用电子阿设备一台，价值矮21,000元肮，假设估计残值扮为1,000元搬，估计使用年限霸5年。，请编制埃调整期末账项。笆第四章教材练习胺参考答案背第四章练习参考矮答案习题一凹经济业务爱现金制挨应计制懊收入耙费用肮收入办费用懊（1）支付本月挨的水电费150拌0元。案按1500般跋1500爸（2）收到上月耙销货款2000案0元。拌20000岸熬叭败（3）预付下季败度的房租300斑0元。捌熬3000邦按啊（4）计提本月柏的折旧2000坝元。绊摆拔佰2000捌（5）本月销售把商品15000扮元，收款100昂00元。跋10000芭凹15000百扒（6）预计本月办的利息收入10佰00

54、元。矮凹败1000奥芭（7）支付上月靶货款5000元柏。巴碍5000巴奥按（8）本月销售绊商品2000元案，款未收。盎柏暗2000盎吧（9）预提本月昂短期借款利息3懊000元。岸般邦佰3000哎合计懊30000白9500拌18000碍6500习题二挨会计分录：（按般照年度作为一个俺会计期间进行调艾整）唉编号啊账户名称班借方金额邦贷方金额按（1）耙管理费用叭25000安啊傲预付账款吧爱25000奥（2）隘管理费用拌1250靶霸安累计摊销按拜1250哀（3）熬制造费用耙2000肮0邦板吧其他应付款拜白20000坝（4）爱财务费用拜6000霸啊扒应付利息傲扒6000邦（5）啊管理费用百2000氨挨昂

55、累计折旧阿搬2000盎（6）颁所得税费用霸2000哀矮袄应交税费氨懊20俺第四章 案例分哀析-权责发生制扒128 万元国八有资产的 “ 暗变脸术 ” 凹大明化把工进出口公司是伴一家专业从事化斑工产品进出口业哎务的国有外贸公矮司，长期从事各胺类化工、农药类扮产品、原料的出碍口业务，也是在耙当地具有一定影爸响力和市场占有艾率的规模化专业稗公司。昂进入新蔼世纪之后，随着稗中国加入 WT拔O ，为了进一肮步开拓国际市场颁，当地政府部门奥连续出台鼓励企埃业出口创汇的相澳关政策，除了按暗照国家出口退税阿政策对出口业务斑实施退税待遇外氨，政府部门还专靶门发出红头文件盎，规定对本地区扳所有出口企业自吧 200

56、2 年熬度开始实行按创埃汇金额每一美元扮补贴七分人民币伴的激励政策。邦不过，拔此项创汇补贴的佰具体办理过程中班，需要在公司会阿计年度结束后，叭集中海关出口报艾关单、经过对外安经贸部门审核，败最后按要求送到岸当地财政部门，颁经办的持续时间颁相对较长，办理百层次也比较多。敖由于是当地政府罢的临时性激励政敖策，中间也存在巴着一定的不确定版性，企业通常并鞍没有特别关注这奥项补贴资金的到摆位和入账。前几柏年该企业也是在啊第二年下半年才办能收到相应数额昂的补贴 200斑3 年春节过后翱，大明公司的外安贸管理部门、财摆务部门依照政府安发放的文件要求哀，向财政主管部拌门对上年度的出扳口创汇情况进行埃了相应的结

57、算和袄申报。申报材料澳送上去后，公司碍上下都没有再提蔼起此事。稗对国有半企业的产权改革按是当时政府极力拔推进的一项工作拔。根据当地政府班关于推进流通类熬国有企业产权改艾制先走一步的整懊体安排，大明化熬工进出口公司被艾确定将以 哎2003 年 扒6 月板 30 日为产肮权改制基准日。拔公司进行核资评敖估后，实施国有拜股按照规定转让奥给个人，管理层按持大股、业务骨摆干全面持股的产懊权改制。由于上安下配合比较顺畅吧，改制工作在 稗2003 年 扮10 月得到当唉地国资监管部门吧批准后基本结束捌了。国有公司自班然就变成非国有挨公司了。不过，绊人还是那些人、昂事还是那些事。埃外在特征并没有斑明显的变化，

58、但斑是，企业的产权疤性质却发生了本懊质的变化。国庆伴过去，当地财政凹部门照旧打来电颁话，会计小王就靶顺利地去办理了般 128 万元捌上年度出口创汇百补贴款的转账支霸票。这款也自然版而然就进入了改班制之后新公司的哎账目。情随事迁背，属于国有企业笆的资产就这样轻懊易流失到部分私啊人“腰包”里去捌了。暗事后，八在国资监管“风瓣暴”下，有关部扒门曾委派人员来邦公司调查情况，哀公司上卞则一致碍认为，公司主观伴没有任何故意与靶过错，以前都是板这样处理的，按傲实际收到的财政按补贴数进行会计鞍记账。因为，也版曾经发生过前面邦有红头文件，到摆最后也兑现不了疤，结果计了利润吧、发了奖金，资摆金长期到不了账翱的情况

59、。况且，埃制度也没有明确艾交代这样的事项半如何处理。霸透过此胺事，不少人觉得岸，原来国有资产鞍是可以这样 “肮 变脸 ” 的岸，从国有到非国矮有。看来，权责盎发生制与收付实熬现制的应用绝对罢是一种原则与利扳益的分界线。矮案例分败析与讨论： 哎根据上坝述案例，你认为熬如何在实际工作袄中正确地应用权癌责发生制与收付斑实现制 ?隘第五章 知识点叭自学矮第五章 货币资半金知识点岸第一节：库存现埃金敖5.1.1百货币资金：处于鞍货币状态的资金版，包括库存现金袄、银行存款、其颁他货币资金。收芭支频繁、流动性岸极大，资金运动叭的起点和终点，奥在资产负债表中版，合计列入“货稗币资金”项目。傲5.1.2隘库存现

60、金的管理爸现金收入的内部芭控制笆现金支出的内部扒控：用款单位提哀出用款（或报销败）申请；相应主绊管批准签字；会瓣计人员审核、签白字后交出纳付款凹库存现金的内部八控制：核定库存版限额，超过部分哀及时解缴银行；挨日记账日清月结斑，账款相符；收摆入现金应全额解伴交银行，不得坐澳支；定期或不定稗期进行内部检查敖5.1.3哎备用金核算白因业务需要而发扮生的一些零星日袄常开支翱备用金负责人收斑集相应票据并保扳存，集中到财务背部门报销霸定额备用金，长鞍期使用，报销后俺补足原核定金额凹非定额备用金，板临时需要设立，岸报销后注销扳通过“其他应收爸款”账户核算阿第二节：银行存叭款隘5.2.1岸银行存款账户的碍管理