第二部分法律和政策

1、.：.；第二部分 法律和政策为发明良好的投资环境，鼓励外商来华投资，中国政府自1979年起逐渐建立了一套较为完备的法律体系，制定了以产业政策、地域政策、税收政策、金融政策等为主体的外商投资政策体系,表达于外资法律、法规中。中国的法律、法规包括有关外资的法律、法规有很多，本指南中仅列举了较为重要的法律、法规。第一节 法律法规适用于外商在中国投资的主要法律法规包括：一 、有关外资的特别法律法规1及其实施条例2及其实施细那么3及其实施细那么4及其实施细那么56及其实施细那么789 二、普通的法律法规12345678三、国际条约1：中国目前已与100多个国家签署此协议2：中国目前已与90多个国家签署此

2、协议注1本指南所涉及的法律法规内容仅供参考，援用时请以法律法规原文为准。可于“中国投资指南网站上查阅注2香港、澳门、台湾投资者投资适用外商投资相关法律法规。请美工排版时将上述注1、注2放在本页页底第二节 外商投资方式中外合资运营企业、中外协作运营企业、外资企业是外商投资在中国最主要的方式，其他投资方式包括设立外商投资股份、投资性公司，协作开发、BOT等。一、中外合资运营企业中外合资运营企业亦称股权式合营企业。它是由外国公司、企业和其他经济组织或个人与中国的公司、企业或其他经济组织在中国境内共同投资举行的企业。其特点是合营各方共同投资、共同运营、按各自的出资比例共担风险、共负盈亏。

3、中外合资运营企业的组织方式为有限责任公司，具有中国法人位置。外国投资者所占注册资本的投资比例普通不得少于25%。合营者可用现金出资，也可用建筑物、厂房、机器设备及其他物料、工业产权、专有技术、场地运用权等作价出资。外国投资者分得的利润和其他合法权益，可以汇出境外，也可以在境内再投资。二、中外协作运营企业中外协作运营企业亦称契约式合营企业。它是由外国公司、企业和其他经济组织或个人同中国的公司、企业或其他经济组织在中国境内根据中外方提供的协作条件共同举行的企业。中外协作运营企业应由协作各方就各自提供的条件、权益、义务、收益分配或风险、债务的承当、企业的管理方式、期满后的财富处置等共同协商，在企业合

4、同中明确商定。举行中外协作运营企业普通由外国协作者提供全部或大部分资金、技术、关键设备等，中方通常担任提供土地运用权、现有厂房设备或部分资金等。协作运营企业可以是具有法人资历的，也可以是不具有法人资历的。三、外资企业外资企业指外国的公司、企业和其他经济组织或者个人，按照相关中国法律在中国境内设立的全部资本由外国投资者投资的企业。外资企业的组织方式为有限责任公司，不包括外国的企业和其他经济组织在中国境内的分支机构。四、外商投资股份外商投资股份是指外国的公司、企业和其他经济组织或个人与中国的公司、企业或其他经济组织，按照平等互利的原那么，经过认购一定比例的股份，在中国境内共同举行的公司。 外商投资

5、股份全部资本由等额股份构成，各股东以其所认购的股份对公司承当责任，公司以全部财富对公司债务承当责任。它是外商投资企业的一种方式，适用国家法律、法规对于外商投资企业的有关规定。五、投资性公司投资性公司是指外国投资者在中国境内以独资或与中国投资者合资的方式设立的从事直接投资的公司，其方式为有限责任公司。恳求设立投资性公司的外国投资者必需资信良好，拥有相当的经济实力，并在中国境内已设立一定数量的外商投资企业，且其实践缴付的注册资本的出资额不低于3000万美圆。经中国政府同意设立的投资性公司被赋予较普通外商投资企业更为广泛的运营范围，以鼓励跨国公司开展系列投资活动。目前，投资性公司可在国家鼓励和允许外

6、商投资的工业、农业、根底设备、能源等领域进展投资。六、中外协作开发中外协作开发是指中国公司与外国公司经过订立风险合同，对海上和陆上石油、矿产资源进展协作勘探开发。它是目前国际上在自然资源领域广泛运用的一种经济协作方式，其最大的特点是高风险、高投入、高收益。协作开发普通分为三个阶段，即勘探、开发和消费阶段。七、BOTBOT方式是指投资者在投资国承当一个既定的工业工程或根底设备工程，担任工程的建造、营运、维修和转让。投资者在固定期限内营运设备并且被允许在该期限内收回对该工程的投资、营运、维修费及其他费用，在规定的期限满后，将该工程转让给工程方的政府。在中国BOT方式以设立工程公司方式，被试用在高速

7、公路、电厂、污水处置等领域。第三节 政策及优惠一、 产业政策详细表达了中国政府对于外商投资的产业政策，将外商投资工程分为鼓励、允许、限制和制止四类。鼓励类、限制类和制止类的外商投资工程，列入。不属于鼓励类、限制类和制止类的外商投资工程，为允许类外商投资工程。允许类外商投资工程不列入。1999年，中国实施西部大开发战略，鼓励内外资企业前往投资。政府有关部门公布了，列入目录的投资工程可享用鼓励类外商投资工程政策。上述两个目录见本指南第五部分。1 根据，属于以下情形之一的，为鼓励类外商投资工程：农业新技术、农业综合开发和能源、交通、重要原资料工业的；高新技术、先进适用技术，可以改良产品性能、提高企业

8、技术经济效益或者消费国内消费才干缺乏的新设备、新资料的；顺应市场需求，可以提高产品档次、开辟新兴市场或者添加产品国际竞争才干的；新技术、新设备，可以节约能源和原资料、综合利用资源和再生资源以及防治环境污染的；可以发扬中西部地域的人力和资源优势，并符合国家产业政策的；法律、行政法规规定的其他情形。2 属于以下情形之一的，为限制类外商投资工程：技术程度落后的；不利于节约资源和改善生态环境的；从事国家规定实行维护性开采的特定矿种勘探、开采的；属于国家逐渐开放的产业的；法律、行政法规规定的其他情形。3 属于以下情形之一的，为制止类外商投资工程：危害国家平安或者损害社会公共利益的；对环境呵斥污染损害，破

9、坏自然资源或者损害人体安康的；占用大量耕地，不利于维护、开发土地资源的； 危害军事设备平安和运用效能的；运用我国特有工艺或者技术消费产品的；法律、行政法规规定的其他情形。4 鼓励类外商投资工程，除按照有关法律、行政法规的规定享用优惠待遇外，从事投资额大、回收期长的能源、交通、城市根底设备煤炭、石油、天然气、电力、铁路、公路、港口、机场、城市道路、污水处置、渣滓处置等建立、运营的，经同意，可以扩展与其相关的运营范围。5产品全部直接出口的允许类外商投资工程，视为鼓励类外商投资工程；产品出口销售额占其产品销售总额70以上的限制类外商投资工程，经省、自治区、直辖市及方案单列市人民政府或者国务院主管部门

10、同意，可以视为允许类外商投资工程。6 对于确能发扬中西部地域优势的允许类和限制类外商投资工程，可以适当放宽条件；其中，列入的，可以享用鼓励类外商投资工程优惠政策。中国政府鼓励外商投资高新技术领域的优惠政策为鼓励外商投资企业引进先进技术、设备，促进产业构造调整和技术提高，坚持国民经济继续快速安康开展，近几年中国政府出台了鼓励外商投资高新技术领域的优惠政策，主要包括：对已设立的鼓励类外商投资企业、外商投资研讨开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业技术改造，在原同意的消费运营范围内进口国内不能消费或性能不能满足需求的自用设备及其配套的技术、配件、备件，可按有关规定免征进口关税和进口环节增值税。

11、对外商投资企业为消费的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，可按有关规定免征进口关税和进口环节增值税。对外商投资企业引进属于所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。外商投资设立的研讨开发中心，在投资总额内进口国内不能消费或性能不能满足需求的自用设备及其配套的技术、配件、备件，可按有关规定免征进口关税和进口环节增值税。对列入的产品，凡出口退税率未到达纳税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按纳税率及现行出口退税管理规定办理退税。对属于鼓励类的外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属免征进口税收范围，可全额退还国产设备增

12、值税。外商投资企业进展符合国家产业政策的技术改造以及消费高新技术产品，其采购的国产设备按有关规定抵免企业所得税。对外商投资企业、外商投资研发中心、外国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术效力业务获得的收入，免征营业税。外商投资企业技术开发费比上年增长10%及以上的，经税务机关同意，允许再按技术开发费实践发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研讨开发经费，参照中有关捐赠的税务处置方法，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。二、地域政策改革开放以来，中国采取了从沿海到内陆循序渐进的整体战略，目前各类经济性特

13、殊区域有：经济特区：深圳、珠海、厦门、汕头、海南及上海浦东新区。沿海开放城市：上海、天津、大连、秦皇岛、烟台含威海、青岛、连云港、南通、宁波、温州、福州、广州、湛江、北海共14个。国家级经济技术开发区49个， 遍及于各省、市、自治区。国家高新技术产业开发区53个，遍及于各省、市、自治区。根据西部大开发战略，鼓励包括外资在内的投资到中西部内陆地域。有关的外商投资政策措施包括：1内的工程，享用鼓励类外商投资工程政策。2对外商投资西部地域根底设备和优势产业工程，适当放宽外商投资的股比限制。3鼓励外商投资于西部地域的农业、水利、生态、交通、能源、市政、环保、矿产、旅游等根底设备建立和资源开发，以及建立

14、技术研讨开发中心。4扩展西部地域效力贸易领域对外开放：将外商对银行、商业零售企业、外贸企业投资的试点扩展到直辖市、省会和自治区首府城市；允许西部地域外资银行逐渐运营人民币业务；允许外商在西部地域按照有关规定投资电信、保险、旅游业，兴办中外合资会计师事务所、律师事务所、工程设计公司、铁路和公路货运企业、市政公用企业和其他已承诺开放领域的企业；对一些领域的对外开放，允许在西部地域先行试点。5拓宽外资渠道：允许外商在西部地域进展BOT、TOT方式试点；允许外商投资工程开展包括人民币在内的工程融资；支持符合条件的西部地域外商投资企业在境内外股票市场上市；支持西部地域属于国家鼓励和允许类产业的企业经过转

15、让运营权、出让股权、兼并重组等方式吸引外商投资；积极探求以中外合资产业基金、风险投资基金方式引入外资。6鼓励已设立的外商投资企业到西部地域进展再投资，其再投资工程外资比例超越25%的，享用外商投资企业待遇。三.税收政策一主要税种外商投资企业、外国企业及外籍个人包括港、澳、台胞在中国适用的主要税种包括：企业所得税、个人所得税、流转环节税包括增值税、消费税、营业税、土地增值税、印花税、车船运用税、城市房地产税等。进出口货物按海关关税条例及相关规定交纳关税和进口环节增值税。企业所得税: 外商投资企业以及在中国境内设立机构、场所从事消费、运营的外国企业所得税，按应纳税所得额计算，税率为30，地方所得税

16、税率为3%。外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利润股息、利息、租金、特许权运用费和其他所得，该当交纳20的所得税。增值税:在中国境内销售货物或者提供加工、修缮、修配、劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税纳税人。增值税的根本税率为17粮食、食用植物油、自来水、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机等税率为13。营业税：在中国境内提供交通运输、邮电通讯、金融保险、建筑、文化体育、文娱、效力业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。营业税共设3档税率，从最低3如交通运输费到最高20%如文娱业。印花税：在中国境内进展购销、加工、承包、财富租赁、货物运输、仓储

17、保管、借款、财富保险、技术合同以及产权转移票据、营业账簿、权益答应证照，均应按照规定交纳印花税。印花税税率最低为万分之零点五，最高为千分之一。权益答应证照和营业账薄不包括计载资金的账簿按件贴花，每件5元。进出口关税：目前中国进口关税平均税率为12%。除对几项重要资源性商品征收出口关税外，中国对其他商品出口不征收出口关税。消费税：在中国境内消费、委托加工和进口烟、酒、酒精、化装品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。消费税共设11个税目14档税率，从最低税率3%至最高税率45%。消费税采取从量定额征收和从价定率征

18、收两种方法。契税：在中国境内转移土地、房屋权属，接受的单位和个人为契税的纳税人。所称转移土地、房屋权属是指：1国有土地运用权出让，不包括乡村集体土地承包运营权的转移；2土地运用权转让，包括出卖、赠与和交换；3房屋买卖；4房屋赠与；5房屋交换。契税税率为3%5%。城市房地产税：外商投资企业和外籍人士所拥有的房屋产权须交纳城市房地产税。计算方法为，按房产原值一次减除10%-30后的余额计算纳税，年税率为1.2；或者按房产出租的租金收入计征，税率为12。房产税按年计算，分期交纳。车船运用牌照税：外商投资企业拥有和运用的车辆、船舶，均应按照的规定交纳车船运用牌照税。载重汽车、机动船和非机动船依其载重或

19、净吨位数量计税，其他机动车和非机动车依车辆数量计税。个人所得税：在中国境内任务的个人工资、薪金所得须交纳个人所得税。个人所得税税率采取累进制计算，共分9级，最低为5%，最高为45%。个人在中国境内从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、上演、扮演、广告、展览、技术效力、引见效力、经纪效力、代办效力以及其他劳务获得的所得也应交纳个人所得税。每次收入不超越4000元的减除费用800元，超越四千元的减除20%的费用，其他额为应纳税所得额，按20%的税率计算纳税。个人一次获得的劳务报酬，其应纳税所得额超越2-5万元的部

20、分按照应纳税额加征五成，超越5万元的部分加征十成。个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额人民币 税率%1 不超越500元的部分 52 超越500元至2000元的部分 103 超越2000元至5000元的部分 154 超越5000元至20000元的部分 205 超越20000元至40000元的部分 256 超越40000元至60000元的部分 307 超越60000元至80000元的部分 358 超越80000元至100000元的部分 409 超越100000元的部分 45注：本表所称全月应纳税所得额是指按照个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用800元后的余额；外籍人员为每月收入额减除

21、费用4000元后的余额。 二税收优惠中国政府对外商投资企业实行税收优惠政策的主要措施包括：实行优惠的企业所得税率、减免企业所得税以及对进口设备免征关税和进口环节增值税。企业所得税优惠税率：外商投资企业所得税率通常为33%，但对以下行业、地域实行优惠税率，其中：15%优惠税率适用于：设立在经济特区的外商投资企业。设立在浦东新区的消费性外商投资企业。设立在国家级经济技术开发区的消费性外商投资企业。设立在国家高新技术产业区且被认定为高新技术企业的外商投资企业。 能源、交通、港口、码头等根底设备领域的外商投资企业。24%优惠税率适用于：设立在沿海经济开放区、沿海、沿江、沿边开放城市、省会城市的消费性外

22、商投资企业。设立在经济特区和国家级经济技术开发区所在城市的老市区的消费性外商投资企业。企业所得税的减免：运营期在10年以上的消费性外商投资企业从获利年度起2年免缴、3年减半交纳企业所得税；先进技术型外商投资企业2年免税、6年减半交纳企业所得税；出口型外商投资企业，在上述“两免三减优惠外，企业当年出口额占企业总销售额的70%以上，可继续减半交纳企业所得税但无论如何企业所得税税率不得低于10%；从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不兴隆的遥远地域的外商投资企业，在5年减免税期满后，经国家税务总局同意，在以后的10年内可继续按15%至30%交纳企业所得税；设在中西部地域的国家鼓励的外商投资企

23、业，在5年减免税期满后的3年内，可以减15%的税率交纳企业所得税，西部地域可延至2021年；再投资退税。外商投资企业的外国投资者以所投资企业获得的利润进展再投资的，运营期不少于5年，经税务机关同意，退还其再投资部分已交纳所得税40%的税款。再投资举行产品出口企业的，全额退还其再投资部分已交纳所得税税款；外国投资者从外商投资企业获得的利润，免征所得税；地方所得税的减免。对鼓励外商投资的行业、工程，需求免征、减征地方所得税的，由省、自治区、直辖市人民政府根据实践情况决议。外商投资企业所得税的几种根本情况适用于运营期10年以上消费型企业经济特区、国家级经济技术开发区、国家级高新技术开发区沿海开放城市

24、、省会城市、经济技术开发区所在城市的老市区其他地域根本税率以下情况均不适用时15%24%30%免税期获利后第12年免征免征免征减半征收期获利后第35年10%12%24%0.515%30%0.5继续减税期以上减免期满后：1、先进技术企业获利后第68年2、出口型企业销售额70%出口当年同上同上同上四、金融与外汇管理目前中国的金融组织以国有商业银行为主体，多种金融机构并存，政府对银行、证券、保险和信托实行分业运营、分业监管。国家的金融监管，经过央行的货币控制管理手段来调理金融市场。中国的汇率实行以市场供求为根底的、单一的、有管理的、浮动的人民币汇率。人民币经常项下自在兑换，资本项下外汇仍实行严厉管理

25、。对外汇收支实行银行结售汇制度，对进出口收付汇实行核销制度。外汇登记：外商投资企业自营业执照颁发之日起30日内，应持外商投资企业同意证书和营业执照副本复印件，到外汇管理部门领取，并填写，凭证向企业注册地外汇指定银行办理开户手续。异地或境外开户须另向当地外汇管理部门报批。银行结售汇制度：企业的各类外汇收入必需按照规定在外汇指定银行开立外汇账户或卖给外汇指定银行，企业的各类对外支付用汇，必需持有效凭证或经外汇管理部门同意后，从其外汇账户支付或到外汇指定银行办理兑付。私自买卖外汇、变相买卖外汇或倒买倒卖外汇为非法。人民币经常项下可自在兑换：境内机构包括外商投资企业经常项下用汇，可凭有效凭证以人民币向

26、外汇指定银行购汇或从其外汇账户上对外支付。预付货款、佣金等超越一定比例或数额，经外汇管理部门进展真实性审核后，可在银行办理兑付。政府对资本项下外汇收支的管理：一是除国务院另有规定外，资本项下外汇收入均需调回境内；二是企业的资本项下外汇收入均应在银行开立外汇公用账户，经外汇管理部门同意后才干卖给外汇指定银行；三是资本项下的购汇和对外支付，均需经外汇管理部门核准，持核准件方可在银行办理售付汇。外债管理：中国政府对外债实行登记管理。外商投资企业可以直接向境外银行或企业借用外汇资金，但对外借用中长期外债的累计金额不得超越合同或章程中规定的投资总额与注册资本差额。企业签署借款合同后，均需及时到外汇管理部

27、门定期或逐笔办理外债登记，经同意后方可运用外汇资金，实践运用外汇资金后，应按规定向外汇管理部门反响。一切外债的还本付息都需经外汇管理部门核准银行除外。外汇收支报告表：该表是半年报表， 每年7月10日之前向有关部门报送本年度上半年的报表，每年3月10日之前报送上年度全年的报表，并随附文字阐明。年终财务报表：要求每年3月31日之前向有关部门报送上年度的年终财务报表，并附中华人民共和国登记注册的会计师的查帐报告。五.土地运用权在中国，城市土地属于国家一切，乡村和城市郊区的土地除由法律规定属于国家一切以外，属集体一切。除国家在法律规定的范围内划拨国有土地运用权外，国家依法对国有土地实行有偿运用制度。外

28、商投资企业可以经过有偿和有期限运用方式获得土地运用权。根据、，土地运用权有偿出让是指地方政府将国家一切的土地，以指定的地块、年限、用途和其他条件，由土地运用权受让人支付土地运用权出让金和运用金后，供土地运用权受让人开发运营。土地运用权转让是指土地运用权出让后，土地运用权受让人将土地运用权再转移的行为。土地运用权有偿转让期间，一切权仍属国家，地下各类自然资源，以及埋藏物、隐藏物等不属有偿转让范围内。外商投资企业按照有关程序恳求，并按规定交纳有关土地费用，便可获得土地运用权。土地运用权有偿出让可以采取协议、招标、拍卖三种方式。凡经过有偿出让获得土地运用权的土地，按照土地出让合同的商定，可以依法转让、出租、抵押，但