企业所得税每日一测（0604）附有答案

1、企业所得税每日一测（06.04） 您的姓名： 填空题 *_您的部门： 单选题 *市局宣州区税务局开发区税务局郎溪县税务局广德市税务局宁国市税务局泾县税务局绩溪县税务局旌德县税务局1. 关于非货币性资产投资企业所得税的处理，下列说法不正确的是（）。 单选题 *A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得C.居民企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币

2、性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整D.非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资 【正确答案】答案解析：【答案】D【解析】选项D：非货币性资产投资，限于居民企业将非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。2. 某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。 单选题 *A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 【正确答案】D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除答案解析：【答案】C【解析】奶牛属于畜类的生产性生物资产，

3、按照不低于3年的折旧年限计提折旧税前扣除。3. 2019年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2019年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。 单选题 *A.6B.10C.30 【正确答案】D.60答案解析：【答案】C【解析】外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。最低不得低于2年，故摊销的最高金额60230（万元）。4. 2019年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2020年3月公司

4、对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（）。 单选题 *A.改建费用应作为长期待摊费用处理 【正确答案】B.改建费用应从2020年3月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在3年的期限内摊销答案解析：【答案】A【解析】选项B，达到使用状态才可以开始摊销；选项C，长期待摊费用属于分期进行摊销而不是一次；选项D，无3年期限的规定，租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。5. 下列关于资产的所得税处理的表述，正确的是（）。 单选题 *A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除B.非货币性资产

5、投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业 【正确答案】C.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按税法规定的折旧年限计算扣除D.生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得随意变更答案解析：【答案】B 【解析】选项A，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项C，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除；选项D，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。6. 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。 单选题 *A.自创商誉计算的摊销费用，可

6、以税前扣除 【正确答案】B.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年C.企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除D.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧答案解析：【答案】A【解析】选项 A：自创商誉不得计算摊销费用，税前扣除；外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时，准予扣除。7. 下列关于手续费及佣金支出的企业所得税务处理，正确的有（）。 *A.企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除 【正确答案】B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣

7、除手续费及佣金限额 【正确答案】C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额E.企业经董事会批准可以将手续费及佣金直接冲减服务协议或合同金额答案解析：【答案】AB【解析】选项C、D，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除；选项E，企业不得将手续费及佣金直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账8. 下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。 *A.集体福利部门工作人员的住房

8、公积金 【正确答案】B.职工因公外地就医费用 【正确答案】C.自办职工食堂经费补贴 【正确答案】D.离退休人员工资E.职工疗养费用 【正确答案】答案解析：【答案】ABCE【解析】选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。9. 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 *A.企业对外投资转让时投资资产的成本 【正确答案】B.转让固定资产发生的费用 【正确答案】C.非居民企业向总机构支付的合理费用 【正确答案】D.未经核定的固定资产减值准备E.企业内营业机构之间支付的租金答案解析：【答案】ABC【解

9、析】未经核定的准备金支出不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金不得扣除10. 下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）。 *A.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年 【正确答案】B.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过五年C.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取 【正确答案】D.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已

10、经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取 【正确答案】E.已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取 【正确答案】答案解析：【答案】ACDE【解析】选项B，企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。11. 在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（）。 *A.与经营活动无关的固定资产 【正确答案】B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【正确答案】E.房屋、建筑物以外未投

11、入使用的固定资产 【正确答案】答案解析：【答案】ADE【解析】选项ADE属于不得计提折旧进行扣除的情形。12. 根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（）。 *A.未投入使用的机器设备 【正确答案】B.以经营租赁方式租入的生产线 【正确答案】C.以融资租赁方式租入的机床D.与经营活动无关的小汽车 【正确答案】E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备 【正确答案】答案解析：【答案】ABDE【解析】选项C属于可以计提折旧进行扣除的情形。13. 存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。( ) 判断题 *对 【正确答案】错答案

12、解析：【答案】对14. 企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除。（ ） 判断题 *对 【正确答案】错答案解析：【答案】对15. 企业债务重组，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。（ ） 判断题 *对 【正确答案】错答案解析：【答案】对16. 依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是被分立资产的账面价值。（ ） 判断题 *对错 【正确答案】答案解析：【答案】错【解析】当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是被分立资产的公允价值。17. 对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定（ ） 判断题