2011年惠学审计复习-资料

1、PAGE - 13 -三、名词解释1、审计的定义 : 判定审计对象的计量符合既定标准的程度。由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 2、审计工作底稿: 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 3审计证据: 是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。4审计业务约定书: 是指 HYPERLINK /view/134754.htm t _blank 会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审

2、计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。 5审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。6审计计划：是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序前编制的工作计划。7分析性复核：是指通过对被审单位财务信息与前期可比信息、预计结果、类似行业信息等的比较，研究财务信息要素之间、财务与非财务信息之间可能存在的关系，来评价财务信息！分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差

3、异8. 审计报告：审计人员根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审单位年度会计报表发表意见的书面文件 9期后事项：指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项 10调整事项：指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，以表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，应依据新的证据对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 11非调整事项：在资产负债表日该事项的状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。 12审计依据:是审计人员借以查明被审计单位的事实真相，判明功过事非，评价其审查检查结果所遵循的依据。（法律、准则、理论

4、依据）。实质上是定义上的那个既定（判别）标准 四、简答题1、简述审计产生的动因: 受托责任关系的出现是社会对审计需要的直接而主要的原因。由于资源所有者将经营权委托给委托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督；资源经管人受托经管资源所有者的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以得到相应报酬或解脱自身的经管责任，这都需要有一个具有相对独立身份的第三者加以检查和评价。而注册会计师恰好既独立于受托责任关系双方当事人，有具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此，我们说受托责任是审计产生的动因。 2、简述审计规范体系: 审计规范是审计主体在审计工作中应

5、当遵循的业务标准和行为准则。3、内部控制测试方法有哪能几种，分别在什么情况下应用？。 符合性测试有三种：同步符合性测试追加符合性测试计划符合性测试（1）在主要实证法下可能执行“同步符合性测试”和“追加符合性测试”。（2）在较低的控制风险估计水平法下，必须执行“计划符合性测试”。 4、简述重要性、审计风险与审计证据三者之间的关系，并说明原因。1、重要性与审计风险成反向关系2、重要性水平与所需审计证据也成反向关系3、审计风险与审计证据成正向关系 重要性与审计风险是反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。如果重要性水平很低，CPA通过实施更多的程序，获取更多的有效证据来

6、降低检查风险，以将审计风险降低至可接受的低水平。因此，重要性水平和审计证据同样是反向关系，重要性水平越低，需要的证据越多。 5、什么是审计总目标，它与具体审计目标有何关系 6、被审计单位管理当局对会计报表的认证分哪几类，具体内容是什么？ 7、简述审计证据的基本特征（一）充分性：概念：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 （二）适当性：概念：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 8、审计证据和审计依据、会计证据有何不同 9、简述审计工作底稿的作

7、用 1、审计人员形成审计结论，发表审计意见的直接依据2、解除审计责任，考核工作业绩的依据3、便于进行审计质量控制与质量检查4、连结整个审计工作的纽带5、对未来审计工作具有参考价值 10、如何考虑重要性水平的分配 11、简述审计风险模型，如何应用？审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（AR） = （IR）* （CR） * （DR）（AR） = （MMR）*（DR）审计风险=重大错报风险*检查风险 12、审计人员如何了解企业的内控 13、审计报告主要有哪能几种类型，出具时应注意些什么？（一） 按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告 标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告 ;非

8、标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告 1、带强调事项段的无保留意见审计报告2、保留意见的审计报告3、因未调查事项而发表保留意见的审计报告4、因审计范围又到限制而发表保留意见的审计报告5、否定意见的审计报告6、无法表示意见的审计报告7、 五、论述题1、 如何进行货币单位抽样？ 2、 如何进行属性抽样属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法；根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。在内部控制测试中使用的。抽样结果只能是“是”或者“不是”；“对”与“错”。 六、案例分析题 36、（1）查某企

9、业已售出B产品2,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下： 借：应收账款甲企业1900,000 财务费用100,000 贷：产品销售收入2,000,000 （2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下： 借：银行存款1843,000 产品销售费用57,000 贷：应收账款甲企业1900,000 要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本

10、更正分录（假设所得税税率为33%）答：(1)销售折让=2,000件1,0005% = 100,000(元) 实际产品销售收入=2,0001,000-100,000=1900,000(元)； 因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税； 处理意见： 调账 借：财务费用100,000.00 贷：产品销售收入100,000.00 调减多计销售税金 调增少计利润及所得税. 计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理 (2)销售折扣=1900,0003%=57,000(元) 实收货款=1900,000

11、57,000 = 1843,000(元). 因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用57,000，少计财务费用57,000无； 处理意见： 调账：借：财务费用57,000 贷：产品销售费用57,000 37、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序： （1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； （2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题； （3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项； （4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比

12、较，判断销售利润的总体合理性； （5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； （6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； （7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； （8）盘点库存现金。 要求： （1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核； （2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。37.答：(1) 审计程序的性质审计程序的编号 检查（6） 监盘（2）（8） 观察（7） 查询及函证（1）（3）计算（5） 分析性复核（4） （2）证据类型审计程序的编号

13、 实物证据（2）（8） 书面证据（3）（4）（5）（6） 口头证据（1） 环境证据（7）6注册会计师李明在对东海零售公司2004年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按企业会计准则和相关财会法规的 要求调整。请问：（1）根据我国独立审计基本准则的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？（2）针对东海零售公司2004年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。7.注册会计师确定公司存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计

14、程序以保证审计目标的实现。要求： 假定下表中的具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？根据附表列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答案附表中。对每项财务报表认定和审计程序，可以选一次、多次或不选。附表.财务报表认定与审计程序财务报表认定审计程序完整性存在分类和可理解性权利和义务计价和分摊检查现行销售价目表审阅财务报表在监盘货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内选择一定量存货会计记录，检查支持记录的购货合同、发票在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库测试直

15、接人工费用的合理性附表.财务报表认定、具体审计目标与审计程序财务报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露8A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计股东权益合计营业收入利润总额净利润180000880002400003600024120要求： (1)如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假

16、定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5、1、0.5和5，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2007年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 (2)重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？31、审计依据 32、审计业务约定书 33、内部控制测试方法有哪能几种，分别在什么情况下应用？。 34根据独立性原则的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行回避。请指出通常需实行回避的五种情况。 35、如何进行货币单位抽样？ 36、迪南会

17、计师事务所注册会计师N、M已于2005年3月10日完成金山股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2005年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种主要情况：（1）审计工作底稿显示，2004年度损益表重要性水平为85万元，2004年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元；（2）2005年3月5日，某人民法院最终裁定，2005年1月金山公司被控告侵权，应赔偿125万元（3）金山公司2004年度计提坏账准备的比例由2003年度按应收账款余额的千分之三提高至千分之五；（4）在2004年12月31日对金山公司产品进行监盘

18、时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整要求（1）针对上述第（1）种情况，注册会计师N、M选择的重要性水平为多少？为什么？（2）针对上述第（2）种情况，应对金山公司提出何种建议？（3）针对上述第（3）、（4）种情况，注册会计师N、M应提出何种处理建议？若需要提出调整建议，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配和损益结转）。（4）如果只考虑第（4）种情况，并假定公司未接受调整建议，应发表何种审计意见？请代注册会计师N、M编写一份该意见类型的审计报告（只要求编写说明段、意见段，其他略）。 37、某企业2003年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入