《金融工程学》第一讲认识银行财务报告体系课件

1、第一讲 认识银行财务报告体系对外财务报告对内财务报表第1页，共45页。财务报告财务报告基本会计报表基本会计报表: 是观察企业的一个放大镜第2页，共45页。第3页，共45页。银行基本会计报表简介三张基本会计报表利润表 资产负债表 现金流量表 报表用来描述一个银行的各方面财务状况第4页，共45页。银行基本会计报表简介利润表 资产负债表 现金流量表 描述某个特定日期的财务状况第5页，共45页。银行基本会计报表简介利润表 资产负债表 现金流量表 描述银行某段时间的收入、费用和利润第6页，共45页。银行基本会计报表简介利润表 资产负债表 现金流量表 描述银行某段时间的现金的增减变化。第7页，共45页。一

2、、资产负债表-一个起点 资产负债表编制单位：A银行 2004年12月31日 单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债 短期存款 应付工资所有者权益投入资本留存收益50000048000020000300002000010000资产总计530000负债及所有者权益总计530000第8页，共45页。 资产 资产负债表编制单位：A银行 2004年12月31日 单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债所有者权益100000430000资产总计530000负债及所有者权益总计530000

3、资产，是指过去的交易或事项形成并由金融机构拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。例如，存放中央银行款项、应收利息、长期投资等均为企业的资产。 第9页，共45页。 资产在阅读资产负债表时，很重要的一点是所列示的金额并不表示资产当前可能的售价而是历史成本（是指该资产购置时实际发生的成本）。也许资产负债表最大的局限就在于此，虽然通过一些方法试图弥补这一不足，但结果并不十分令人满意。第10页，共45页。 资产注意所列示的资产项目是按流动性强弱排列的，也就是变现能力的强弱。第11页，共45页。 负债 资产负债表编制单位： A银行 户头 2004年12月31日 单位：万元资产金额负债及所有者权

4、益金额现金应收账款房屋31000020000200000负债 短期存款 应付工资所有者权益投入资本留存收益50000048000020000300002000010000资产总计530000负债及所有者权益总计530000负债：过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。如同业拆入、短期储蓄存款、长期存款等。第12页，共45页。 负债注意所列示的负债项目通常是按偿还期的短长排列的。第13页，共45页。 所有者权益 资产负债表编制单位： A银行 2004年12月31日 单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金应收账款房屋31000020000200000负债所有者权益投入

5、资本留存收益100000430000300000130000资产总计530000负债及所有者权益总计530000所有者权益：代表着所有者对金融机构净资产的要求权。是一个剩余项目。所有者权益总是等于资产总额减去负债总额。 第14页，共45页。银行资本与一般企业资本的显著差异在于，他在全部资本中的相对比重是比较低的，但是绝对数额很大。资本对于不可预见的损失能起到缓冲的作用；协助维持公众对某一银行的信心；在万一发生不能偿债的情况下，对提款人提供部分保护；支持该行的合理增长。银行自有资本的特点和作用第15页，共45页。股东投入企业盈利股东撤资企业亏损所有者权益的改变 所有者权益第16页，共45页。会计

6、等式（一） 资产负债表编制单位：双轮公司 2004年12月31日 单位：元资产金额负债及所有者权益金额现金及银行存款短期贷款房屋230005000007000负债所有者权益 投入资本 留存收益100000430000300000130000资产总计530000负债及所有者权益总计530000 资产 = 负债 + 所有者权益530,000 = 100,000 + 430,000第17页，共45页。展示一张完整的银行资产负债表 资产负债表第18页，共45页。资产负债表的解剖 资 产 资产流动性由强至弱资产效益性由低至高流动资产长期资产现金存放同业短贷长贷固定无形流动负债长期负债所有者权益负债短期资

7、本长期资本资本稳定性由低至高资本成本由低至高投入资本留存收益第19页，共45页。二、利润表 利润表 编制单位： A银行 2004年12月 单位：万元项目本月数营业务收入 利息收入 手续费收入减：营业支出 利息支出 手续费支出利润总额80000600002000050000400001000030000第20页，共45页。收入 利润表 编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元项目本月数营业务收入 利息收入 手续费收入减：营业支出 利息支出 手续费支出利润总额80000400001000030000 收入，是指金融机构在进行金融服务业务中实现的现金流入或其他等价物。如利息收入、手续费收入、汇

8、兑收入、证券价差收入等。第21页，共45页。费用 利润表 编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元项目本月数营业务收入 利息收入 手续费收入减：营业支出 利息支出 手续费支出利润总额80000400001000030000 费用，金融机构在经营过程中的各种耗费，是金融机构为获得收入而必须作出的价值牺牲。如利息支出、手续费支出、营业费用、税金费用等。第22页，共45页。利润 利润表 编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元项目本月数营业务收入 利息收入 手续费收入减：营业支出 利息支出 手续费支出利润总额80000400001000030000 “净利润”（或“净亏损”）就是在某一特

9、定时期收入和费用的差额。第23页，共45页。 收入和费用的确认在阅读利润表时，很重要的一点是所列示的收入、费用是按照权则发生制来确认的。在权责发生制下，收入的实现、费用的发生与款项是否收付没有必然联系。第24页，共45页。 收入和费用的确认权则发生制：凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收入，都应当作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使已在当期收付，也不应当作为当期的收入或费用。权责发生制是与收付实现制对应的。第25页，共45页。 收入和费用的确认权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别 经济业务（7月份） 权责发生制收付实现制 收入费用 收入费用1、

10、购买办公用品,支付现金200元2、购入电脑一台,支付现金7000元3、预付7-12月的租金6000元 4、结计本月长江集团贷款利息7000元 5、收到华通公司上期应收的贷款利息6000元 合 计4000第26页，共45页。 收入和费用的确认权则发生制与现金收付制确认的收入、费用的区别 经济业务（7月份） 权责发生制收付实现制 收入费用 收入费用1、购买办公用品,支付现金200元200 2002、预付7-12月的租金6000元1000 60003、结计本月长江集团贷款利息7000元7000 4、收到华通公司上期应收的贷款利息6000元 6000 5、收到A公司当月贷款利息7800元7800 78

11、00 合 计4000第27页，共45页。 收入和费用的确认可见，权责发生制确认收入实现的标准在于收入的赚取过程是否完成、收取货款的权力是否获得，而不在于款项是否收取。第28页，共45页。 收入和费用的确认可见，权责发生制确认费用发生的标准在于是否受益、是否形成付款的责任，而不在于款项是否支付。第29页，共45页。 利润的正确计算为了正确及计算利润表要注意收入、费用的配比。在这里的配比有两层含义，一是收入和费用的因果配比，二是收入和费用确认时间的配比。第30页，共45页。会计等式（二） 利润表编制单位：双轮公司 2004年12月 单位：元项目本月数营业务收入 利息收入 手续费收入减：营业支出 利

12、息支出 手续费支出利润总额80000600002000050000400001000030000 利润 = 收入 - 费用30,000 = 80,000 -（40，000+10,000）第31页，共45页。会计等式 利润 = 收入 - 费用30,000 =80,000-（40，000+10,000） 资产 = 负债 + 所有者权益530,000 = 100,000 + 430,000 资产 = 负债 + 所有者权益+ （收入 费用）560,000 = 100,000 + 430,000+（40,000-10,000）第32页，共45页。展示一张完整的银行利润表 利润表第33页，共45页。两张报

13、表中显示的会计等式对于理解和使用会计报表以及将要学到的会计理论很重要！第34页，共45页。三、现金流量表 现金流量表编制单位：A银行 2004年12月 单位：万元项目金额一、经营活动产生的现金流量 贷款利息收入 金融机构往来收入 存款利息支出 经营活动产生的现金净流量600004000010000 10000二、投资活动产生的现金流量 购买固定资产支付的现金 投资活动产生的现金净流量200000 -200000三、筹资活动产生的现金流量0 本月现金增加额 -190000 2004年12月1日现金余额 500000 2004年12月31日现金余额 310000第35页，共45页。这里的“现金”是

14、企业可以随时用于支付的货币资金,（包括：库存现金、银行存款、存放在中央银行款项、存放同业款项和存放系统内款项中可以随时用于支付的部分）以及现金等价物（指期限短、流动性强、易于转化成已知金额现金、价值变动风险很小的投资项目）第36页，共45页。一张完整的银行现金流量表展示 现金流量表第37页，共45页。股东投资股利出资现金债权人投资举债本息应收款市场收回投资投资支出收现筹资活动投资活动经营活动对外投资固定资产无形资产投资 经营性资产 短期贷款企业现金流动图示第38页，共45页。资产负债表提供了企业最综合和全面的财务信息。 第39页，共45页。 资产负债表代表会计等式的扩展并说明了各种类别的资产、负债和所有者权益的情况。第40页，共45页。 利润表从收入、费用角度说明了由产生利润的业务导致的财务状况（即资产、负债及所有者权益）的变化。由此产生的净利润数额代表所有者在企业中权益的增加。 第41页，共45页。 现金流量表从企业经营活动、投资活动和筹资活动的角度说明了该期间现金增加和减少的方式。在财务报表之间的这种联系称为勾稽关系。第42页，共45页。