增值税申报比对新规程培训

1、增值税申报比对新规程培训Contents目录010203税总发2017124号文件解读增值税申报 比对规则解读财税201832号文件解读税总发2017124号文件解读比对信息范围申报表及其附列资料增值税发票开具信息税款入库信息进项抵扣凭证信息优惠备案信息税总发2017124号文件解读表表比对1票表比对2表税比对3票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。 税总发2017124号文件解读表表比对规则票表比对规则表税比对规则特殊规则税总发2017124号文件解读申报比对相符

2、申报比对不相符 申报比对环节可以设置在事中或者事后，由省税务机关根据申报管理需要进行确定。主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程：申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备进行解锁。申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按照下列流程进行处理：1.申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗。2.纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。3.异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控

3、设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。4.异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。5.异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。增值税申报比对规则解读比对规则分类比对环节监控类型a类、b类、c类、d类事中、事后强制、提示增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别1一般纳税人表表其他表表比对按照申报表及其附列资料的填表说明规定的勾稽关系进行比对。a是

4、强制2小规模纳税人表表其他表表比对按照申报表及其附列资料的填表说明规定的勾稽关系进行比对。a是强制3一般纳税人票表销项专用发票比对（销售额）专用发票金额合计=附列资料一中“开具增值税专用发票销售额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合计。b是提示或强制，各省设置4一般纳税人票表销项专用发票比对（税额）专用发票税额合计=附列资料一中“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合计。b是强制5一般纳税人票表销项普通发票比对（销售额）普通发票金额合计附列资料一中“开

5、具其他发票销售额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19栏合计。b是提示或强制，各省设置6一般纳税人票表销项普通发票比对（税额）普通发票税额合计附列资料一中“开具其他发票销项(应纳)税额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b栏合计。b是强制增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别7一般纳税人票表销项备案资格比对-免税资格备案当期增值税减免税申报明细表第10行不为0，且纳税人没有有效期内免税资格备案信息b是提示8一般纳税人票表销

6、项备案资格比对-即征即退备案没有即征即退备案信息的，当期附列资料一第6、7以及14、15行不为0。b是提示9非辅导期一般纳税人票表进项本期认证相符且本期申报抵扣比对（非辅导期）本期专用发票认证金额合计附列资料二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额数据。本期专用发票认证税额合计附列资料二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”税额数据。b是强制增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别10辅导期一般纳税人票表进项前期认证相符且本期申报抵扣比对（辅导期）稽核系统比对相符金额合计附列资料二第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”金额数据+附列资料

7、二第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”金额数据。稽核系统比对相符税额合计附列资料二第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”税额数据+附列资料二第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”税额数据。b是强制11一般纳税人票表进项海关进口增值税缴款书比对当期稽核系统比对相符的海关缴款书税额附列资料二第5行“海关进口增值税专用缴款书”税额数据。b是强制增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别12一般纳税人票表进项代扣代缴税额比对本期取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额汇总数附列资料二中第7行“代扣代缴税收缴款凭证”的“税额”b是强制13一般纳税

8、人票表进项红字专用发票通知单注明的进项税额比对本期开具红字增值税专用发票信息表开具的需做进项税额转出的“税额”=附列资料二中第20行“红字专用发票通知单注明的进项税额”的税额数据。b是强制增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别14一般纳税人其他其他白名单主管国税机关对单户或批量进行设置票表比对、表税比对规则15一般纳税人票表销项差额征收比对专用发票比对附列资料一第12列不为0的，专用发票价税合计=附列资料一中“开具增值税专用发票销售额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合计+附列

9、资料一“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合计。b是强制16一般纳税人票表销项差额征收比对普通发票比对附列资料一第12列不为0的，普通发票价税合计附列资料一中“开具其他发票销售额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19栏合计+附列资料一中“开具其他发票销项(应纳)税额”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b栏合计。b是强制增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分

10、类是否为必比项监控级别17小规模纳税人票表销项增值税专用发票销售额比对规则税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数1.05b是强制18小规模纳税人票表销项增值税普通发票销售额比对税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数1.05+第8行货物及劳务列

11、本期数1.03+第9行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第18行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第19行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数b是提示或强制，各省设置增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别19小规模纳税人票表销项差额征税纳税人专用发票、普通发票比对税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计+税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计增值税纳

12、税申报表（小规模纳税人适用）第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数1.05+增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数1.05+第8行货物及劳务列本期数1.03+第9行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第18行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第19行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第6栏+第14栏b是提示

13、或强制，各省设置增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别20小规模纳税人票表其他应纳税额减征额比对增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第16行本期应纳税额减征额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数购置增值税税控系统专用设备抵减增值税+已使用固定资产减征增值税（第8行货物及劳务列本期数1%）c否提示或强制，各省设置21小规模纳税人票表其他预缴税额比对增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第21行本期预缴税额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数税务机关本期代开增值税专用发票和普通发票预缴税款合计+申报当期（与小规模纳税申

14、报表主表同属期）增值税预缴税款表第4列“预征税额”合计数。b是提示或强制，各省设置增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别22小规模纳税人表表其他征税销售额（3%）表表比对增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏货物及劳务列本期数（第2栏+第3栏）货物及劳务列本期数增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏服务、不动产和无形资产本期数（第2栏+第3栏）服务、不动产和无形资产本期数-增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第3栏a是提示或强制，各省设置23小规模纳税人表表其他征税销售额（5%）表表比对增值税纳税申报表（小规模纳税人

15、适用）第4栏服务、不动产和无形资产本期数（第5栏+第6栏）服务、不动产和无形资产本期数-增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第11栏a是提示或强制，各省设置增值税申报比对规则解读序号纳税人类型比对类型内容分类比对名称比对内容比对规则分类是否为必比项监控级别24小规模纳税人表表其他免税销售额表表比对增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第9栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数=10栏+11栏+12栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数a是提示或强制，各省设置25一般纳税人表税其他一般纳税人表税比对增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的第34栏“本期应补（退）税额”与对应

16、入库税款比对。d否提示或强制，各省设置26小规模纳税人表税其他小规模纳税人表税比对增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）的第22栏“本期应补（退）税额”与对应入库税款比对。d否提示或强制，各省设置财税201832号文件解读 二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。 四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。 五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税