2基础会计课件

1、Review1.什么是资金平衡关系2.会计等式是如何组成的3.会计要素的内容和含义4.会计要素增减变动的4种类型和9种情况第1页，共86页。某企业发生经济业务如下用银行存款购买材料用银行存款支付前欠A单位的货款用盈余公积金弥补职工福利费收到所有者投入的设备向银行借入长期借款,存入银行向国外进口设备,款未付用银行存款归还长期借款企业以固定资产向外单位投资用银行借款归还前欠B单位货款经批准代所有者XX以资本金偿还其应付给其他单位欠款企业所有者甲代企业归还银行借款,并将其转为投入资本将盈余公积金转做资本第2页，共86页。练习书基础会计实训与练习 作者:田玉兰,郭晓红 出 版 社：中国金融出版社(20

2、07)基础会计实训与练习（第二版）作者: 李惟庄 出 版 社：中国财经出版社 (2007)会计实务模拟（修订本）作者：郝宇欣 李远慧 出 版 社北方交通大学出版社 (2007)第3页，共86页。会计科目02第4页，共86页。（一）会计科目的定义和分类对会计要素具体内容进行再分类的项目称会计科目，会计科目是对会计要素具体内容加以科学归类，从而进行分类反映和监督经济业务的一种方法。第5页，共86页。（二）会计科目的设置原则明晰原则：会计科目的设置应当满足会计核算和监督的需要；能为相关人员提供所需要的会计信息；适用原则：会计科目的设置应当努力做到科学、合理、适用、实用，保证会计指标体系的完整统一；合

3、规原则：尽量符合企业会计准则的规定。确切原则：科目名称简明扼要，内容确切。每一科目只能反映一项经济内容，各个科目之间的核算内容不得相互混淆和交叉，保证核算指标的口径统一。第6页，共86页。(二)会计科目的名称及分类 在我国，会计科目的名称是由财政部统一规定的，企业会计准则应用指南规定了156个会计科目，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类，基本涵盖了各类企业的交易或者事项。 会计科目按其提供核算指标的详细程度，分为总分类科目和明细分类科目。 第7页，共86页。三. 会计科目分类及部分会计科目名称会计科目分类会计科目名称资产类现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款

4、、其他应收款、原材料、库存商品、长期股权投资、固定资产、无形资产。等。负债类短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款，长期借款、应付债券、长期应付款等。共同类货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期工具所有者权益类实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等成本类生产成本、制造费用、等损益类主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。等第8页，共86页。总分类科目和明细分类科目总分类科目：是对会计要素具体内容的简要分类，提供总括信息的会计科目，是所属明细分类科目的统驭科目。

5、上述表中的会计科目均为总分类科目。明细分类科目：是对会计要素具体内容的详细分类，提供明细信息的会计科目 ，它从属于总分类科目，对总分类科目起补充作用。例：家乐商贸公司的银行存款中既有人民币存款又有美元存款，“银行存款”为总分类科目或总账科目。再分别设置“人民币存款”和“美元存款”二个明细分类科目或明细账科目。第9页，共86页。会计帐户03第10页，共86页。1、账户的定义：账户是根据会计科目开设的，具有一定格式与结构，用来连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果的载体。也就是说，把会计科目放在一定格式和结构的账页上，称账户。第11页，共86页。2、账户的分类：根据账户核算与监督的内容分，账户分

6、为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。与会计科目的分类相对应，根据账户核算与监督的详简程度，账户也分为总分类账户与明细分类账户。第12页，共86页。3、总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起控制作用；明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账户起辅助作用和补充作用。总分类帐户的余额必须和所属明细分类账户余额合计数一致。第13页，共86页。总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的设置（一）总分类账户与明细分类账户的含义1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户：

7、按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 原 材 料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料总分类账户明细分类账户第14页，共86页。总分类账户与明细分类账户的关系1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 原 材 料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000总括登记详细登记第15页，共86页。总账与明细账的平衡登记（一）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方

8、向、相等的金额进行登记的做法。（二）平行登记的要点 1.登记时间相同（同一会计期间） 2.登记方向一致 3.登记金额相等 4.登记依据相同第16页，共86页。第17页，共86页。4、账户的结构（一）账户的基本结构账户是分类记录经济业务的载体，经济业务引起资金变动，尽管错综复杂，但从数量上看无非是增加或减少。因此账户的基本结构也相应划分为两个基本部分，一部分记录资金的增加数额，另一部分记录资金的减少数额。第18页，共86页。（二）账户的格式和内容 账户名称（会计科目） 年凭证 号数摘要借方贷方借或贷余额月日 一个完整的账户应包括以下一些内容：1账户名称（即会计科目）2日期3摘要（概括说明经济业务

9、的内容）4凭证（说明账户记录的依据）号数5记账方向6增加额、减少额和余额第19页，共86页。总 账（三栏式） 会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构第20页，共86页。应付账款明细账会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9

10、000331本月合计1000014000贷9000（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号 （4）经济业务摘要（5）增减金额 （5）余额第21页，共86页。账户的简化格式“T”形账户 账户名称 左方 右方第22页，共86页。账户的简化结构（T形账户）： 左方 （账户名称） 右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料第23页，共86页。（三）账户的金额要素 每个账户一般有四个金额要素，具体为期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额。它们间关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本

11、期减少发生额第24页，共86页。账户金额四要素：第25页，共86页。（四）账户的登记方法在借贷记账法下，账户左方称借方，账户右方称贷方。1、资产类账户和费用类账户，借方登记增加金额，贷方登记减少金额，余额一般在借方。 借方 账户名称（会计科目） 贷方本期发生额（增加合计） 本期发生额（减少合计） 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额=期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计第26页，共86页。（四）账户的登记方法在借贷记账法下，账户左方称借方，账户右方称贷方。2、负债、所有者权益和收入类，贷方登记增加金额，借方登记减少金额，余额一般在贷方。 借方 账户名称（会计

12、科目） 贷方本期发生额（减少合计） 本期发生额（增加合计） 期末余额 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额=期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计第27页，共86页。三、会计科目与会计账户的关系1、联系：（1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同（2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据（3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用2、区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。第28页，共86页。复式记账04第29页，共86页。一、复式记账的概念（一）记

13、账方法：经济业务活动发生后，根据一定的原理，采用一定的记账符号，记账规则，在账户进行登记核算的方法称记账方法。会计记账的方法经历了由“单式记账”发展到“复式记账”的过程。第30页，共86页。（二）复式记账法的概念复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。如以10000元现金购入材料，既要登记增加材料10000元，又要登记减少现金10000元。第31页，共86页。（三）复式记账的基本理论依据复式记账的基本理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式。企业中的经济业务千变万化，但是不管怎么变化，都表现为资金运动过程中资金的增加或者资金的

14、减少，这种增加或者减少都不会破坏这种恒等关系。第32页，共86页。（四）复式记账的类型根据记账符号的不同，复式记账法分为： 借贷记账法 增减记账法 收付记账法目前我国企业统一采用借贷记账法。第33页，共86页。二、借贷记账法（一）借贷记账法的特点1、“借”、“贷”作为记账符号。2、每个账户都分为“借方”、“贷方”和“余额”三栏，借方在左，贷方在右。3、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。经济业务活动发生后，用相等的金额一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面同时记入一个或几个账户的贷方，记入借方账户与记入贷方账户的金额必然相等。4、账户的性质决定“借”“贷”的含义。对于资产、成本和费用类账户

15、，借方表示增加，贷方表示减少，余额一般在借方。对于负债、所有者权益和收入账户，贷方表示增加，借方表示减少，余额一般在贷方。第34页，共86页。资产=负债+所有者权益 =负债+(所有者权益+利润) =负债+(所有者权益+收入-费用)资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同第35页，共86页。如何在经济业务中判断账户结构：例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。（1）分析业务中涉及到的会计账户：原材料 应付账款（2）判断会计账户的类型和增减： 资产 + 负债+（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方

16、 贷方 （4）记录账户的增减变化及金额： 借：原材料60000 贷：应付账款60000第36页，共86页。例2：从银行提取现金6000元备用。（1）分析业务中涉及到的会计账户：现金 银行存款（2）判断会计账户的类型和增减： 资产+ 资产-（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方 （4）记录账户的增减变化及金额： 借:现金6000 贷:银行存款6000第37页，共86页。例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.（1）分析业务中涉及到的会计账户：长期借款+ 应付账款- 银行存款+（2）判断会计账户的类型和增减：负 债 资产（3）确定会计

17、账户的结构和记账方向：贷方 借方 （4）记录账户的增减变化及金额： (书写会计分录) 借:应付账款200000 银行存款50000 贷:长期借款250000第38页，共86页。从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等第39页，共86页。用来表示资产的增加，负债、所有者权益的减少；费用的增加，收入、利润的减少用来表示资产的减少，负债、所有者权益的增加；费用的减少，收入、利润的增加“借”（Debit, Dr）“贷”（Credit, Cr）第40页，共86页。Review1.什么是会计科目?什么是会计帐户?会计科目和会计

18、帐户有什么区别和联系?2.会计科目有哪几类?3.什么是复式借贷记帐法?记帐规则是什么?第41页，共86页。会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类银行存款实收资本材料采购原材料制造费用应付帐款应收帐款生产成本库存商品主营业务收入主营业务成本短期借款固定资产累计折旧库存现金财务费用长期待摊费用利润分配赢余公积销售费用管理费用第42页，共86页。帐户性质借方贷方余额方向资产、成本资金增加资金减少一般在借方费用资金增加资金减少一般无余额负债、所有者权益资金减少资金增加一般在贷方收入资金减少资金增加一般无余额第43页，共86页。资产、费用增加（借方）资产、费用减少（贷方）负债、所有者权益、收入增加

19、（贷方）1432负债、所有者权益、收入减少（借方）第44页，共86页。借贷记账法的账户结构 账户结构：即增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。（一）资产类账户结构 资产类账户期末借余= 期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额 借 （如“银行存款”） 贷 期初余额 增加额 减少额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 资产类账户第45页，共86页。（二）负债及所有者权益类账户 权益类账户期末贷余= 期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额 借 （如“实收资本”） 贷 期初余额 减少额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 权益类账户第46页，共86页。（三）费用类账户的结构（

20、四）收入类账户的结构 借 （如“管理费用”） 贷 增加额 减少额 本期增加发生额 本期减少发生额 费用类账户 借 （如“主营业务收入”） 贷 减少额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 收人类账户第47页，共86页。（五）利润类账户的结构 借 （如“本年利润”） 贷 期初余额 减少额 增加额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 利润类账户资产+费用 =负债+所有者权益+收入 借：增加 借：减少贷：减少 贷：增加第48页，共86页。借贷记账法的记账规则有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。第49页，共86页。6.可以设置和运用双重性质的账户 在借贷记账法下，可以设置双重性

21、质的账户，如设置“待处理财产损益”“其他往来”“材料成本差异”等账户。双重性质账户，应根据其余额的方向来确定其性质。如其余额在借方则表示为资产类账户，如其余额在贷方则表示为权益类账户。第50页，共86页。（二）借贷记账法的运用1会计分录是对每项经济业务指出其登记的账户方向和金额的一种记录，一笔会计分录包括三个要素：会计账户、借贷方向和金额。2 对应关系 指反映一笔经济业务时，所登记账户之间的相互依存关系，也可以表述为反映一笔经济业务时，账户间的应借、应贷关系。3 对应账户 存在着对应关系的账户称对应账户。第51页，共86页。账户对应关系和会计分录（一）会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确

22、定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。第52页，共86页。（二）会计分录的编制1.编制思路：第53页，共86页。2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求:第54页，共86页。3.实际工作中的会计分录:第55页，共86页。借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。（二）试算平衡的基本方法 1.发生额平衡法：第56

23、页，共86页。2.余额平衡法：第57页，共86页。3.试算平衡表的编制：期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。注意：不平衡则记账存在问题；但平衡不表示记账没有问题。第58页，共86页。编制分录的逻辑思维过程第一步：确定经济业务涉及的会计科目（帐户）第二步：确定账户的性质（属于哪一类账户）第三步：确定账户金额的增加或减少第四步：根据第二第三步的判断确定借贷方向第五步：编制会计分录 以2003年12月31日该公司各账户余额为基础家乐商贸公司2004年1月份发生下列经济业务，编制相关的会计分录第59页，共86页。借 主营业务成本 贷借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷借 营业费用 贷 借 固定资

24、产(资产) 贷借 未分配利润 贷期初300000借 管理费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借 应付账款(负债)贷 借 短期借款（负债）贷期初100000期初余额200000第60页，共86页。1以2003年12月31日该公司各账户余额为基础家乐商贸公司2004年1月份发生下列经济业务，编制相关的会计分录业务1：1月5日，公司从甲批发部购入商品一批计30000元，货款尚未支付。1涉及账户库存商品应付账款2账户性质资产负债3金额增减增加增加4记账方向借贷5会计分录借：库

25、存商品 30000 贷：应付账款 30000第61页，共86页。借 主营业务成本 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 营业费用 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000第62页，共86页。业务2：1月15日，公司开出支票80000元，以银行存款偿付应付账款。思维过程：1涉及账户

26、银行存款应付账款2账户性质资产负债3金额增减减少减少4记账方向贷借5会计分录借：应付账款 80000 贷：银行存款 80000第63页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000借 主营业务成本 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 营业费用 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额2000

27、00第64页，共86页。业务3：1月20日公司收到应收账款40000元，款已存入公司开户银行。思维过程：1涉及账户银行存款应收账款2账户性质资产资产3金额增减增加减少4记账方向借贷5会计分录借：银行存款 40000 贷：应收账款 40000第65页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000借 营业费用 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250

28、000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额200000第66页，共86页。注：实际工作中，借入短期借款应先记入银行存款，然后由银行存款再支付应付账款，本例仅阐述相关原理1涉及账户应付账款短期借款2账户性质负债负债3金额增减减少增加4记账方向借贷5会计分录借：应付账款 20000贷：短期借款 20000业务4：1月25日公司向银行借入短期借款20000元，偿付应付账款。思维过程：第67页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付2000

29、0还应付20000借 营业费用 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额200000第68页，共86页。业务5：1月份家乐商贸公司销售商品取得销售收入100000元，款项存入银行。思维过程：1涉及账户银行存款主营业务收入2账户性质资产收入3金额增减增加增加4记账方向借贷

30、5会计分录借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 100000第69页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000借 营业费用 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债)

31、 贷期初100000期初余额200000第70页，共86页。业务6：1月份家乐商贸公司销售商品的成本为56000。思维过程：1涉及账户主营业务成本库存商品2账户性质费用资产3金额增减增加减少4记账方向借贷5会计分录借：主营业务成本 56000贷：库存商品 56000第71页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000借 营业费用 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初3

32、00000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额200000第72页，共86页。业务7：1月份家乐商贸公司发生广告费用24000元，公司办公费用10000，均由银行存款支付。思维过程：1涉及账户营业费用、管理费用银行存款2账户性质费用资产3金额增减增加减少4记账方向借贷5会计分录借：营业费用 24000 管理费用 10000 贷：银行存款 34000第73页，共86页。应付30000购商品3

33、0000还应付80000还应付80000收款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000银行24000广告费24000办公费10000银行10000借 营业费用 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额20000

34、0第74页，共86页。业务8：将收入结转到“本年利润”。思维过程：1涉及账户主营业务收入本年利润2账户性质收入利润3金额增减减少增加4记账方向借贷5会计分录借：主营业务收入 100000 贷：本年利润 100000第75页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000银行24000广告费24000办公费10000银行10000转利润100000收入70000借 营业费用 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷 借 固定资

35、产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额200000第76页，共86页。业务9：将主营业务成本和营业费用结转到“本年利润”。思维过程：1涉及账户本年利润主营业务成本、营业费用、管理费用2账户性质利润费用3金额增减减少增加4记账方向借贷5会计分录借：本年利润 90000 贷：主营业务成本 56000 贷：营业费用 24000 贷：管理费用 100

36、00第77页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000银行24000广告费24000办公费10000银行10000转利润100000收入100000转利润56000转利润10000转利润24000各种费用90000借 营业费用 贷 借 本年利润 贷 借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷 借 固定资产(资产) 贷 借 未分配利润 贷期初300000借 营业费用 贷借 应收账款(资产) 贷期初130000借 库存商品(资产) 贷 借 实收资

37、本 贷期初250000期初余额500000借 银行存款(资产) 贷期初120000借应付账款(负债)贷 借 短期借款(负债) 贷期初100000期初余额200000第78页，共86页。业务10：计算结转利润，将利润转入“利润分配未分配利润”账户。思维过程：1涉及账户本年利润利润分配（未分配利润）2账户性质利润所有者权益3金额增减减少增加4记账方向借贷5会计分录借：本年利润 10000 贷：利润分配未分配利润 10000第79页，共86页。应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000银行24000广告费24000办公费10000银行10000转利润100000收入100000