财务报告与财务管理知识分析规划(PPT-70页)

1、第十四章 财务报告第一节 概述（自学）第二节 资产负债表第三节 利润表 第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 附注（自学）第八节 中期财务报告（自学） 财务报告包括：财务报表其他财务报告 P395财务报表：4张主表附注第二节 资产负债表一、概念 反映企业在资产负债表日资产、负债和所有者权益情况的报表反映财务状况的报表二、列报1.按照类别列报：资产、负债和所有者权益2.资产、负债按照流动性列报3.列报相关的合计、总计 （P404-405）三、列报格式报告式资产负债表 P403账户式资产负债表四、填列方法1.年初余额2.期末余额总账科目余额直接填列总账科目余额分析、计算填列明细账科目余

2、额分析、计算填列总账、明细账余额分析填列作业3中资产负债表的编制第三节 利润表一、概念 又称收益表、损益表 反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。二、不同的收益计量观资产负债观收入费用观资产负债观 直接通过对企业资产和负债之度量来确定净资产，将期末与期初净资产进行对比，从而得出收益收益=期末净资产-期初净资产（不包括所有者投入资本、向所有者分配利润）收入费用观 运用配比原则通过收入与费用的直接配比来计量企业收益的观念。 收益=收入-费用三、列报格式单步式 P415多步式四、填列方法 损益类账户的发生额分析填列中期报告年报五.每股收益 1.谁需要列报？普通股或潜在普通股已公开

3、交易的企业正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业2.分类：基本每股收益稀释每股收益六、综合收益定义: 企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。计算： 综合收益总额=净利润+其他综合收益其他综合收益定义： 根据企业会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。 内容：可供出售金融资产产生的利得或损失按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分外币财务报表折算差额现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分作业3中利润表的编制下次课交：手写的利

4、润表（不用写金额）P416第四节 现金流量表企业会计准则第31号-现金流量表*现金流量表如何编制和列报一、编制基础现金编制基础：现金（包括现金和现金等价物）现金：库存现金和随时可以用于支付的存款 库存现金 银行存款* 其他货币资金现金等价物：现金等价物：投资期限短 P420流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小*支付能力等同于现金的投资二、现金流量的分类1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量*3筹资活动产生的现金流量*投资活动产生的现金流量长期资产的购建及其处置不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动资本：实收资

5、本/股本、资本溢价/股本溢价债务：对外举债经营活动产生的现金流量不属于投资活动、筹资活动P421属于哪一类支付的各项税费收到的银行存款利息接受现金捐赠交易性金融资产的购入或出售三、现金流量表的编制依据资产负债表利润表有关账户记录四、现金流量表的编制与列报经营活动现金流量的列报方法 直接法 P429间接法 P436直接法以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。P429、430销售商品收现=营业收入+应交税费增值税（销） +应收账款（初-末） +应收票据（初-末） +预收账款（末-初） -票据贴现息 -本期核销的坏账 +以前年度核销的坏账

6、又收回坏账准备丁字账HO-H1=?销售商品收现=营业收入+应交税费增值税（销） +应收账款（初-末）B/S +应收票据（初-末）B/S +预收账款（末-初） B/S -票据贴现息 （ -本期核销的坏账 ） 删 ! （+以前年度核销的坏账又收回）删! -本期计提的坏账准备例14- 4 ，3P431购买商品付现=营业成本+存货（末-初）+应交税费增值税（进） +应付账款/票据（初-末） +预付账款（末-初） -当期列入生产成本、制造费用的折旧费 -当期列入生产成本、制造费用的应付职工薪酬P431例14-6,7支付的各项税费：（P432）=营业税金及附加+所得税费用（当期） +应交税费*（初-末）

7、+应交税费增值税（已交税金* ）印花税：管理费用应交税费*（初-末）：不包括增值税、与固定资产或在建工程有关的税费例14-9P431支付给职工以及为职工支付的现金=计入管理费用、销售费用的职工薪酬+计入存货（生产成本、制造费用）的职工薪酬+应付职工薪酬（初-末）-应付职工薪酬（初-末）*在建工程例14-8支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+销售费用+营业外支出？*分析填列收到的税费返还：营业外收入、营业税金及附加等科目（分析填列）例14-5 （P430）收到的其他与经营活动有关的现金:*分析营业外收入、其他应付款等账户 罚款收入、赔款收入（与流动资产有关）、除税费返还外其他政府补贴收入、

8、银行存款利息收入分析：利润表 现金流量表间接法净利润 经营活动产生的现金流量净额分析？投资、筹资活动产生的损益不产生现金流入的收入-不产生现金流出的费用+经营性项目的调整投资收益/损失财务费用公允价值变动损益营业外收入营业外支出P438投资活动1.收回投资收到的现金： 出售、转让或到期收回（除现金等价物以外的）交易性金融资产、HTM、AFS、长期股权投资等而收到的现金 账户：不包括：债权性投资收回的利息（取得投资收益收到的现金）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额(附注:见CAS31应用指南)2.取得投资收益收到的现金股权性投资的现金股利债权性投资的利息收入（含：包括在现金等价物范围的债权性

9、投资的利息收入）账户：应收股利、应收利息、投资收益等P96 4-14P141 5-13P433 14-10,113.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 （*税金）保险赔款（与固定资产报废、毁损有关）如为负数 支付的其他与投资活动有关的现金P433 例14-12P189-191 例6-26,27,284.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额*如为负数 支付的其他与投资活动有关的现金5.收到其他与投资活动有关的现金 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金借款利息资本化：利息在筹资活动反映融资租入固定资产的租赁费：在筹资活动反映（其他)P167 6-57. 投资支付的现

10、金交易费用： 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息： “其他”P141 5-13P94 4-128. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额*如为负数 收到其他与投资活动有关的现金9. 支付其他与投资活动有关的现金投资性房地产的购建或处置?筹资活动吸收投资收到的现金 直接吸收投资、发行股票等方式筹集资金实际收到金额（发行收入-发行费用 ） 例14-15企业直接支付的审计、咨询等费用：“其他”2. 取得借款收到的现金短期借款、长期借款、发行债券3. 收到其他与筹资活动有关的现金4.偿还债务支付的现金*偿还债务的本金5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金例1

11、4-16P270 10-306.支付其他与筹资活动有关的现金发行股票、债券等企业直接支付的审计等费用融资租入固定资产的租赁费分期付款方式购入固定资产、无形资产等汇率变动对现金的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量：现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率CFS现金及现金等价物净增加额：资产负债表日的即期汇率例：银行存款期初余额0.某年6月10日出口货物一批，货款$100 000，款项已经收到。当日汇率1：7.70。资产负债表日的汇率： 1： 7.80经营活动流入的现金 770 000现金及现金等价物净增加额：780 000-0汇率变动对现金及现金等价物的影响：10 000汇率变动对现金及现

12、金等价物的影响计算方法：逐笔计算倒算：现金及现金等价物净增加额-（A+B+C)（补充资料）作业：现金流量表完成!补充资料2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转资本：本期转为资本的债务的金额一年内到期的可转换公司债券 ：本息融资租入固定资产 ：本期3.现金及现金等价物净变动情况平衡关系P441 例14-17下次课交作业3第五节 所有者权益变动表一、含义 反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表二、列报格式三、具体填列方法第六节 附注（自学）第八节 中期财务报告（自学）（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1

13、月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题

14、：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。 2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判

15、断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物

16、或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得

17、有意义，忙得不亦乐乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。 忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂

18、蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。 解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问