综合楼项目造价咨询服务方案概算预算结算竣工决算造价咨询工作内容工作重点实施措施难点分析及相关处理办法

1、 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark0 o Current Document 七、工程造价咨询服务方案 2（一）拟派项目专业咨询人员配置情况及分工、责任划分 21、项目部人员分工及职责 22、各阶段人员工作配合及协调 63、各步骤工作配合及协调 6（二）工程造价的工作内容、工作重点、实施措施、难点分析及相关的处理办法 8（1）概算阶段 8（2）预算阶段 9（3）结算阶段 11（4）竣工决算审计阶段 14（三）质量控制措施和手段 221、工作质量控制措施 222、保证工作质量的手段 28（四）结合类似工程的综合测算，控制造价切实可行的方式方法 .351、工作方法

2、 352、工程结算审核工作方法 36（五）对于定额体系合同的防范措施 52（六）隐蔽工程及现场签证中控制造价的方法 531、重新计算工程量清单 532、隐蔽工程签证的审核 533、抓住重点加强隐蔽工程中主材价格的控制 534、对于定额子目以外项目的造价进行有效地控制 54（七）工程图纸变更中控制造价的方法 551、设计变更的原因 552、设计变更后造价的控制 55（八）工作效率保证措施，做到随叫随到 57工程造价咨询服务方案（一）拟派项目专业咨询人员配置情况及分工、责任划分1、项目部人员分工及职责针对本项目的特点，公司准备派出骨干人员，针对各个委托项目组建相应的 项目部，以便在该项目实施的各个

3、阶段， 全面协调公司各个部门的工作关系， 充 分调度公司的各项资源，以便充分、及时为该项目提供最优的服务。 各岗位人员 的职责如下。项目负责人：负责该项目的项目团队建设，全面对项目进行目标管理。各项目经理：负责所承担项目的具体实施，代表所承担项目的各个专业与业主沟通，组织项目成员按照工作目标开展等工作。专业负责人：对本专业工作成果向项目负责人负责；负责本专业组工作计划拟定； 专业工程师工作分配，协调专业工程师之间的关系；与其它专业组之间信息沟通； 审核专业工程师的工作成果；对各专业工程师的咨询成果进行审核， 对咨询成果 的质量把关，向项目负责人提交本专业组的工作成果报告。根据工程实际情况及项目

4、的复杂难易程度，成立编制项目组，并按工程性质， 规模和要求确定工程编制项目组有关人员， 同时也可以根据委托人的要求或工作 需要随时增加专业人员。 确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。 主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案， 负责造价管理咨询项目部 的内部管理和外部协调工作。审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问 题。负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织 管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨 询成果质量负责。根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项目造价变化情

5、况， 负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。组织编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。(2)专业造价工程师的职责负责本专业的项目全天字第一号造价管理咨询业务，指导和协调造价员的工作。在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目全过程造价管理 咨询定务实施细则，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用 等是否正确。掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况， 协调并研究解决存在的 问题。组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。(3)造价员职责依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业务 质量和进度负

6、责。根据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、 计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。52、各阶段人员工作配合及协调成立跟踪审计小组，配备土建、通风与水暖、电气等专业人员，都具有 中级职称，均为注册造价工程师；编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是可能引起造价上升的 会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并 做好审计日志；及时收集和整理图纸、会审、变更、试验、隐蔽验收、材料价格等各类 工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为最终的竣工审计打下坚实的基础；采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备一台笔记本

7、电脑， 同时现场配备一台高保真数码智能照相机， 对工程的相关工序，特别是隐蔽部分 都进行拍照，并把图像储存在电脑中，为工程留下图象资料，也为以后的审计奠 定了良好的基础。最终审计：对于工程的竣工结算，我们将对所有的资料都与建设单位、 工程实物进行核对，首先保证了其第一手资料的有效性， 然后仔细计算，客观公 正，极力维护好建设单位的利益，使我们的报告能反映出该工程的真实造价。3、各步骤工作配合及协调1）资料收集阶段：合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计变更、施工合同及有 关分包合同、审批的施工组织设计（施工方案）及前期工程经济签证、洽商、补 充协议等资料，并查验核对其它有关技术资料、

8、会议纪要。随着工程的进展随时 备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。2）跟踪审计和初算阶段跟踪审计：签订合同后，立即派一名工程师代表常驻工地， 随时收集有关资料，解决现 场遇到的有关问题，并做好现场跟踪记录，熟悉设计图纸，及时核实设计变更、 隐蔽验收及其他相关资料。初算：跟踪审计期间，一直到竣工验收之前，进行主体工程的工程量（包括基础和 主体钢筋混凝土、钢筋用量、砌体等工程）初步计算工作。竣工结算初审:工程竣工验收合格、施工单位提交竣工结算报告并转交我方后，利用7个工 作日对整个工程进行初审，其间将随时向业主、监理单位落实有异议的问题。初 审完毕，向业主提交初审结果。3）竣工结算

9、会审：初审完毕后进入会审阶段。由业主（监理）、施工单位、造价咨询各方进行 会审，核对工程量及造价，形成完整的结算文件。对有争议的问题，将协调有关 各方共同确认后定案。该阶段计划 5个工作日。4）出具最终审核报告：在工程结算定案并由各方签字盖章确认后， 出具最终结算审核报告。此间将 协助业主做好甲供材转帐工作，并列出应扣除的费用，以及竣工决算时应注意的 工程结算方面的问题，出具准确无误、真实可靠的工程结算审核报告，该阶段计 划用2个工作日。1）复核经建设监理单位确认的施工图预算；2）对整个项目进行施工阶段的现场跟踪勘察；3）审查勘察设计合同、施工合同、监理合同、设备材料购货合同、分包合同；4）复

10、核施工组织设计（施工方案）中涉及造价方面的经济技术方案； 复核监 理5）单位投资控制计划；6）提供有关工程投资方面的咨询；7）复核工程经济签证；8）复核经建设监理单位确认的月结算、年度结算，为建设单位调整投资计划、 动态控制工程款拨付提供参考意见；9）为保证工程节约投资提供合理化建议；10）审核工程最终结算。(二)工程造价的工作内容、工作重点、实施措施、难点分析及相关的处理办 法(1)概算阶段概算控制的重要性：工程设计阶段的投资控制是工程建设项目投资控制全 过程中一个非常重要的环节，设计准备阶段对项目投资影响度达95-100%初步设计阶段影响度一般为7595%施工图设计阶段的影响一般为 253

11、5%而 施工阶段的影响一般仅为10犯下。因此，项目投资控制的关键是在施工以前的 设计准备阶段和设计阶段。设计质量对项目投资的影响起着重要的作用。多年来，人们往往将工程投资控制的重点放在施工阶段，其观念和做法应 予以改变和纠正。概算阶段造价咨询主要任务及工作措施：概算阶段造价咨询业务的主要任 务是审核各阶段设计概算，协助委托人对限额设计落实情况进行分析比较， 提出 合理化建议；协助委托人制定总体投资控制措施及逐步确定投资控制目标。方案设计阶段：在委托人授权的情况下，协助委托人进行方案设计招标及相关工作。对设计单位提供方案的投资估算进行审核，审核的重点在于：投资估算的 内容是否完整，各部分估算费用

12、划分及额度是否合理， 估算额度是否在批准的总 体概算中等，必要时，我公司可组织有关专家对估算进行评审， 最终向委托人提 供投资估算的审核报告。按照投资估算的审核结果，向委托人提出本工程投资控制目标的建议性意 见，其原则是以审核后的投资估算为基础，充分考虑节约建设资金但留有适当余 地，一般此阶段的投资估算的误差率在 20%右。初步设计阶段：在委托人授权的情况下，协助委托人进行委托设计或设计招标及相关工作。按照国家和省市的有关规定，根据设计图纸、适用概算定额、费用标准， 结合本工程的实际情况，对设计单位提供初步设计概算进行审核， 审核的控制点 在于：设计概算的内容是否完整，工程量计算是否准确可靠，

13、各项费用的计取是 否合理、设计概算的总体额度是否在投资估算的合理范围内等，必要时，我公司可组织有关专家对设计概算进行评审，最终向委托人提供设计概算的审核报告。协助委托人进行限额设计，将批准的控制投资按单位工程、单项工程切块 分解，在方案没有原则性变更时，各单位工程、单项工程的综合概算及总概算不 能突破各自切块的目标和投资估算值。对设计单位依据设计原因和非设计原因而做出设计变更的概算进行审核， 协助委托人对重大变更进行经济技术分析，并对限额设计控制额进行必要的调 整。按照设计概算的审核结果，向委托人提出本工程投资控制目标的建议性调整意见，进一步细化控制目标值，一般此阶段的设计概算的误差率在10%

14、右工作重点、难点分析及措施设计阶段是影响工程项目投资的最主要的阶段。设计阶段的投资控制重点有：(1)设计图纸的设计深度是否达到规定的要求；(2)主要的部位设计方案是否经济合理；(3)设计概算是否准确可靠；(4)设计图纸能否做到准确无误，避免较大规模或重复多次的修改，各专 业图纸能否交圈，避免矛盾。控制措施：(1)严格按照委托人的要求审核设计概算，审核的同时要向委托人指出概 算中存在的问题，细致分析这些问题对工程投资的影响。(2)必要时协助委托人对设计方案进行技术上、经济上的评审分析，对不 同方案进行比选对照，选择技术上可行，经济上合理的方案。(3)协助委托人对设计图纸进行核对，避免错误。(4)

15、依靠我公司专家顾问组的专业优势，对设计方案进行研究比较，为委 托人提供合理化建议，在保证功能的同时，尽可能地降低造价，节约资金。(2)预算阶段作好准备工作广泛搜集、准备各种资料，包括工程勘察地质报告、地形测量 图、施工设计图纸及说明、各类标准图集、察勘现场、调查施工环境拟定施工组 织设计，做好施工方案研究，走访定额管理部门，收集现行建筑安装工程预算定 额、取费标准、统一的工程量计算规则和地区材料预算价格 ，确定编制方法。熟悉施工图纸，计算工程量及套用定额单价。在计算工程量之前，必须充分熟 悉定额总说明、册说明、草说明及子目附注，学习定额问题解答，了解定额子目分 项步距，熟练掌握运用工程量计算规

16、则。在此基础上认真阅读图纸，尤其是总平面 布置图，了解工程全貌，做到心中一盘棋。在对各专业图纸研究过程中，应随时了 解设计人员意图及图纸表达内容，对施工前已发生设计变更也应做到心中有数。 只有这样，才能准确做出预算编制分项和计算出相应工程量，合理地套用单价，防 止出现漏计、重计、错套等错误。与此同时，预算人员在提高自身工作能力外， 还应深入现场，了解施工工序，注重市场价格信息，学习新技术、新工艺、新材料、 新设备，增长设计知识，避免出现重大疏漏。先要认真阅读和熟悉施工图纸、将建筑施工图，结构施工图，给排水、暖通、 电气等各种专业施工图相互对照， 认真核对图纸是否齐全，相互问是否有矛盾和 错误，

17、各分部尺寸之和是否等于总尺寸，各种构件的竖向位置是否与标高相符等。 还要熟悉有关标准图，配件图集，设计变更和设计说明等，通过阅读和熟悉图纸， 对拟编预算的工程建筑、结构、材料应用和设计意图有一个总体的概念。在熟悉 施工图纸的同时，还要深入施工现场，了解施工方法、施工机械的选择、施工条 件及技术组织措施和周围环境，使编制预算所需的基础资料更加完备。在预算审核时的工作重点及方法工程量计算方面：工程量的计算是依据竣工图纸和国家统一规定的计算规则 来编制的。工程量计算误差主要包括在定额中子目再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误。套用定额方面：对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出

18、入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额。工程造价定额具有科学性、权威性、合法性， 它的形式和内容、计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行，不能随意提高和降低，在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核一一首先要注意采用的项目名称和内容与设计 图纸标准是否要求一致，如构件名称、断面形式、强度等级，碎或砂浆标号等； 其次工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层，沥青卷材防水层，沥青隔气 层下的冷底子油，预制构件中的铁件，属于建筑工程范畴的给排水设施等。对补充定额的审核一一主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价10 格、人工工日及机械台班单价是否合理。费用计算方

19、面：取费应根据工程造价管理部门颁发的文件及规定， 结合相关 文件来确定费率，审核时应注意取费文件的时效性，执行的取费表是否与工程性 质相符，费率计算是否正确，计算时的取费基数是否正确。（3）结算阶段结算阶段造价咨询的工作内容及工作重点竣工阶段工程造价咨询的重要工作之一是作好工程竣工结算审查。经审查核定的竣工结算是最终核定建设工程造价的基本依据，也是建设项目验收后编制建设项目竣工决算和核定新增固定资产价值的依据， 故应严格审核把关，工作从以 下几个方面入手：A.根据施工合同、竣工图、施工图、工程指令及工程变更单，严格审核各 承包单位、分包单位、材料/设备供应单位的工程结算。协助业主处理 与承包商

20、的有关结算纠纷；B.对本项目工程竣工后免费维修保养期内的缺陷整改方案所涉及的工程 费用项目，依据合同或市场价提供造价咨询服务；C.编制最后工程结算书，并将更改或其他因素引致的总价增减包含在结算 书内。编制最终结算审计报告，包括主要经济技术分析、造价指标及相 似工程的造价对比资料，对合同结算的建议以及以后应注意的问题等。D.参与拟订工程结算（审核）方案，对编制（审核）的技术方法、原则和 程序进行具体策划，制定工作方案。E.审核结算依据的完整性和有效性，依据资料包括：承包合同、协议、招 标文件、中标书、签证洽商、工程款拨付证明、工程索赔等一切有关的 资料。F.核实结算计算是否准确，防止各种计算误差

21、，核实人材机费用调整的依 据和计算的准确性。G.协助解决工程结算中的疑难分歧，促使双方在合法、合理、公平的状况 下进行结算。工程结算审核过程中控制的重点及实施措施审核程序过程中的质量控制是整个审核质量保证的核心，对审核过程的质量11控制，对保证审核质量，降低审核风险起到了关键性的作用。在确定工程造价时，坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标 文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。A.搜集、整理好结算所需资料。结算审核是造价咨询企业以发包方提交的 工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行 全面的审查，所以工程竣工资料的真实、完整、合法性直接关系

22、到审核 工程价款的正确与否。B.深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的 计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。造 价工程师要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否 有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变 更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问逐一到现场核实。C.工程量的审核：工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程 造价的影响很大，因此工程造价审核的重点首先放在工程量的审核上。 实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全 面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计

23、 算单位是否一致，是否按工程量计算规则计算等。D.现场签证的审核：现场签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题 的地方。对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不 仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实 性；其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考 虑，避免工程量的重复计算；第三是全面性原则，不仅要审查签证事项 发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。E.材料的审核：对材料进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特 殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率 等。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始

24、票据，特别对 装饰材料要加强审核力度。对施工期限较长的工程，材料价格浮动较大, 审核是否根据施工合同规定的材料价格确认办法结算。F.定额套用的审核：首先，审核定额的选用是否正确、合理。其次，审核12 定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。套用定额分为直接套用 与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无就高不就低或多套 定额的问题；对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合 理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数 等情况。G.措施项目、其他项目费的审核：该部分审核重点是现场安全文明施工措 施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及 安拆

25、费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工 合同规定的时间等。H.取费的审核：取费是按照企业资质及取费类别、工程类别确定的，进行 审核时应首先熟悉施工合同、协议、工程类别核定；其次应仔细研究费 用定额及相关取费文件，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政 策的同一工程，应按分别计算相应费用；最后审核建筑工程费用的计算 过程，重点是审核各项费用在计算时所确定的基数，特别注意在结算审 核时要考虑合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否存在 质量、工期索赔与反索赔，税金费率套用是否正确等。I.变更项目价格审核：工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则 计取：第一、合同中

26、已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变 更合同价款。第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似 价格变更合同价款。第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格， 由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。J.甲供材的审核：首先，审核甲供材进工程结算的价格，其次，审核甲供 材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由 甲方自行解决，在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包 方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲 供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后 再按上述方法在税后扣除。工程结算审核过程中的难点分析及

27、相关处理方法合同内工作内容是否完成，是否具备合同约定的合同价款调整条件：13材料价格特别是对材料价格波动较大、对造价影响较大的材料价格调整依据 是否符合合同约定；固定价合同中约定风险范围和风险费用的计算办法， 对风险范围以外的合同 价款调整根据专用条款内约定进行计算，分析风险承担者；变更签证是否属实、合理，其计量、单价是否符合合同约定对签证变更中影 响工程造价的分析，原投标清单报价中有相同项目的， 采用投标单价；原投标清 单报价中有相似项目的，采用参照类似投标单价；原投标清单报价中没有相同或 相似项目的，签证变更单价的确定应根据施工合同、投标书、相关计价文件、工 程量清单报价书等资料综合确定；

28、由于原工程量清单中个别清单项目特征工作内容描述与实际施工发生变更 对造价的影响程度分析；合同约定的关于质量、工期的奖罚条件是否具备，是否 存在质量、工期索赔及反索赔；有关甲供材料数量与定额消耗量的差异，对超领 的甲供材的处理；土建单位、安装等各专业单位交叉施工对工期、造价的影响处理。(4)竣工决算审计阶段竣工决算审计是通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证， 降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客 观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。建设项目竣工决算是以实物数量和货币为计量单位， 综合反映竣工项目自开 始建设起至工程完工止实际建

29、设成果和财务情况的总结性文件。1)工作内容及工作重点决算审核是在结算审核基础上进行，需重点审核以下内容：工程项目概算执行情况；工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；交付使用资产情况。具体包括：A、建设项目的立项审计检查项目是否具备经批准的项目建议书， 项目调查报告是否经过充分论证；14对可行性研究报告的技术可行性、经济合理性及批准文件的审查，检查可 行性研究报告的投资估算是否控制在批准的项目建议书的投资估算范围之内；检查初步设计、施工图设计批复文件，审查初步设计概算和施工图预算是 否控制在可行性研究报告投资估算范围之内；（包括设计规模、占地面

30、积、建筑 面积和主要工程量）审查建设项目是否纳入国家、地区、部门投资计划和年度投资计划。B、建设项目的项目管理审计是否履行了开工前的审计。有无开工报告和竣工报告；是否建立了有效地建设项目管理机构，人员配置和项目管理大纲；是否认真执行并实施了设计、施工、采购和工程监理的招投标；是否建立了有效的工程质量、工程进度和工程投资控制制度及相应的管理 办法。C、建设项目竣工决算审计竣工决算财务报表的编制：“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付 使用资产总表”、“交付使用财产明细表”是否按规定编制，填列的数据是否真实、 合法，帐表是否一致；跨年数据是否与历年批准的报表数据相符，概预算、计划数据是否与

31、批准 的设计文件和计划文件相符；竣工决算说明书的内容是否合法、完整、真实。工程建设项目投资及概预算执行情况的审计： 各类资金投入渠道是否合规， 建设资金到位及使用情况；实际投资核算，包括建安工程投资、设备投资、待摊 投资核算的真实和准确，待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性； 对比与分析工程建设项目投资予批准的概算的增减变化情况。查清超支与节约的原因。如：建设规模、工程项目、标准是否予批准的设计相一致。审查重大设计 变更、废止工程、施工事故、非常损失等原因造成的重大浪费。工程建设项目建设成本审计：总成本构成分析，对总成本核算的真实、合 法、合规，进行审查；审查贷款利息核算是否符合会计

32、准则的有关要求；待摊投 资的支出，包括：建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、 分摊是否合法、合规，是否严格按批准的概算控制支出；建安工程成本，包括设15计变更、现场签证、材料价差等工程结算是否合法、合规，工程结算是否经过审计；设备投资核算：是否严格执行了合同与招投标的标价，并分析增减变化原因。坏账损失、报废工程等损失是否履行了必要的审批手续；生产费用与建设成本以及不同建设项目之间的费用核算有无错乱与混淆。D工程建设项目交付使用财产审计交付使用财产是否属于批准的设计内建设项目，是否符合交付条件，交付、 移交手续是否完整、成本费用是否正确；交付的备品配件、工器具、办公及生活家具

33、等交付移交手续是否完整、成 本费用是否正确；交付的无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正确。E、工程建设项目尾工工程审计尾工工程量及投资是否属实，是否经有关部门核实与审批；尾工工程与预留尾工资金是否相匹配；有无计划外工程或新增的工程列入尾工。F、工程建设项目结余资金的审计工程项目结余资金，包括储备资金、货币资金、和结算资金是否真实、合法，是否控制在总投资之内，未使用的工程物资的账务处理是否得当；库存物资，包括材料、设备等账物是否相符，有无积压、变质、毁损、隐 瞒和转移；银行存款余额是否与银行对账单相符，库存现金余额是否与现金日记账账 面余额相符；应收、应付账款是否真实，可靠，债权债务是否

34、及时进行了清理，有无虚 列往来账项以及无法收回和付出的款项，有无隐瞒、转移结余资金的行为；结余资金的处理手否符合规定。G工程建设项目收入的审计工程建设项目收入，包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入， 以及各项索赔和违约金等其他收入来源是否合法， 收入是否全部入账，有无隐瞒、 转移资金问题；16工程建设项目收入的账务处理是否符合有关规定；有无将不应列入工程建设项目的收入列入工程建设项目收入。例如：经考 核后的负荷试车生产的合格产品取得的收入、 分期分批组织验收交付使用后的产 品收入、边建设边生产的单位，先期投产项目的产品收入。H、工程建设项目经济效益评价实际工期于计划工期对比，分析提前与

35、拖后的原因及影响；根据设计要求考核现有生产能力，测算单位生产能力投资，进行工程造价 分析；测算投资回收期（静态和动态）、财务净现值、内部收益率等技术经济指标， 并与设计指标进行比较；评价工程建设项目的经济效益。2）难点分析及实施措施A、审核竣工决算报表编制审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规 定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、构际关系是否正确。根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣 工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和 数据。审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编

36、制依据， 审查其内容和引用数据的准确情况。B、审核项目建设及该预算执行情况对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目预（概）算执行情况 和各子项的执行情况，子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子 项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。 对建设项目追加概算的 过程、原因及其合规性、真实性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概 算调整原则，各种调整系数、设计变更和估算增加的费用。审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实项目超概算的金额，分析超 概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。C、审核项目资金到位和使用情况17主要审核项目资金管理是否执行国家有关规章

37、制度，具体包括：建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应；审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题； 实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和 集中支付的有关规定进行招标和资金支付；有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基 本建设财务制度的有关规定进行处理；审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额；核实各种资金渠道投入的实际金额；查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。D审核建筑安装工程支出审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审查建安工程各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求；审查各明细帐相对应

38、的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完善；审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金；审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目 是否按合同支付工程款）；审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和 预付备料款是否包含甲供材料）；对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安 工程投资总额是否已包含甲供材料；审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。E、审核待摊投资支出主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制,取得的支出凭证是否

39、合规等进行审核，对征地拆迁等费用进行重点审核。建设单位管理费审核F、审核设备投资支出项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；18限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高 标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行；设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同中，进口设备各项费用是否列入设备购置成本；设备投资支出是否接单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、

40、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设， 是否己按规定列入建筑安装工程投资。G审核其他投资支出主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各 种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模 的内容，入帐凭证是否真实、合法。H、审核交付使用资产审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于 50%,其他固定资产可视项目具体情况 自定比例进行抽查

41、；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。I、审核尾工工程审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。根 据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的19 投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预 计变更因素后，列入竣工决算。J、审核转出投资、待核销基建支出审查转出投资、待梭销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核 销基建支出的成本计算是否正确。K、审核结余资金核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库；审查库存材料盘亏