商业银行会计

1、业务二商业银行会计金融企业会计教学课件下载-样章.ppt业务二 存款业务的核算 1 课时分配3245 教学目的与要求 重点及难点课后练习教学组织业务二 存款业务的核算教学目的与要求 通过本章的教学，使学生了解存款业务核算的基本内容及核算的要求，掌握存款业务的核算及其利息计算方法，进而能熟练核算存款业务。重点及难点 存款业务核算的基本要求； 存款业务的核算； 存款利息的核算。业务二 存款业务的核算课时分配 6时教学组织 课堂讲授为主，附之于练习和模拟实验。课后练习 1思考题 2业务练习题 3、模拟实验业务二 存款业务的核算主要内容： 业务2-3 个人储蓄业务的核算业务2-1 单位存款业务的概述1

2、业务2-2 单位存款业务的核算23业务2-1 存款业务概述一、存款业务的种类 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，开展信贷活动的重要前提。 存款分为单位存款 、财政性存款 、个人储蓄存款返回业务2-1 存款业务概述 商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。 1、按存款的来源 按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储蓄存款。 2、按存款的存期长短 按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期存款。 此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。返回业务2-1 存款业

3、务概述 二、存款账户的管理 存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。（一）账户的分类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。返回业务2-1 存款业务概述 其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的人民币银行结算账户管理办法；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的境内外汇账户管理规定；个人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理条例；单位定期存款账户的开立和使用应遵守人民币单位存款管理办法。 返回业务2-1 存款业务概述

4、为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了人民币银行结算账户管理办法，并自2003年9月1日起执行。人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。返回业务2-1 存款业务概述 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存

5、款户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。返回业务2-1 存款业务概述一般存款账户是限定存款人在基本存款帐户以外的银行取得借款的，或基本存款户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用开立的银行结算帐户，一般是用于办理临时机构以及存款人异地临时采购、经营活动发生的资金收付的帐户。专用存款账户是存款人按规定，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的帐户。返回业务2-1 存款业务概述 (二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制

6、主要在于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。 开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人的开户和交易资料信息。 返回业务2-1 存款业务概述 支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作“一手清”。 在支付业务办理后，还需要通过适时对账来核实账户资金余额的真实性、准确性。返回业务2-1 存款业务概

7、述 银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。要解决好四个问题： 其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。 其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。 其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。 其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。 返回业务2-1 存款业务概述（三）账户的开立基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。通常需要提交以下资料： 1、营业执照正本（企业）或批文/登记证书正本（非企业）及复印件； 2、组织机构代码证正本及复印件

8、； 3、税务登记证（从事生产、经营活动的纳税人）正本及复印件；返回业务2-1 存款业务概述 4、法人代表/负责人身份证原件及复印件;或经办人身份证、法人代表/负责人身份证原件及复印件和授权书； 5、财务人员会计证复印件； 6、单位财务专用章、有权人名章及公章； 7、如经营地与注册地不在同一行政区域的客户，需在异地开立基本存款账户的还应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明； 8、银行要求提交的其它资料。 返回业务2-1 存款业务概述 开立一般存款账户需要哪些条件？ 一般存款户的形成一是基本存款户以外的银行取得借款的，二是与基本存款户的存款人在同一地点的附属非独立核算单位。开立时

9、需要提供如下资料： 1、开立基本存款账户所需资料； 2、基本存款账户开户登记证； 3、因向银行借款需要开立的出具借款合同；返回业务2-1 存款业务概述 4、异地借款需在异地开立一般存款账户的应出具在异地取得贷款的借款合同； 5、因其他结算需要开立的出具有关证明。开立临时存款账户需提供什么资料？ 临时存款户通常是设立临时机构，或者异地临时经营活动需要的，或者注册验资等。 1、临时机构：其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文； 返回业务2-1 存款业务概述2、注册验资资金：工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文；3、异地建筑施工及安装单位：营业执照正本或其隶属单位的营业执照正

10、本、施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同、基本存款账户开户登记证；4、异地从事临时经营活动的单位：营业执照正本、临时经营地工商行政管理部门的批文、基本存款账户开户登记证；5、银行要求提供的其他资料。返回业务2-1 存款业务概述 开立专用存款账户所需哪些资料？ 1、开立基本存款账户所需资料； 2、基本存款账户开户登记证； 3、根据人民银行规定的相应主管部门批文或证明； 4、其他人民银行未规定而按有关规定需要开立的，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件； 返回业务2-1 存款业务概述 5、合格境外投资者在境内从事证券投资需开立专用存款账户的：国家外汇管理部门的批复文件（开立

11、人民币特殊账户）；证券管理部门的证券投资业务许可证（开立人民币结算资金账户）； 6、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的需在异地开立专用存款账户的，出具隶属单位的证明。返回业务2-1 存款业务概述银行对客户开立帐户时的处理： 1、单位向银行申请开户时，应填写开户申请书； 2、银行审查开户条件，并交主管人员审批； 3、同意开户时，根据单位性质确定会计科目，建立分户账，编列账号，登记开销户登记簿； 4、开户后通知单位领购支票等各种空白结算凭证。并登记 “重要空白凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。返回 Text 1 Text Tex 3 Text 5业务2-1 存款业务概述客 户审查条件

12、并审批。审查同意后编列账号、建立分户账，登记开户登记簿。预留殷鉴，并登记印鉴卡使用登记簿。收取工本费。借记“现金”科目，贷记“业务及管理费用”科目。银柜 台 人行员申请书及相关资料领购支票等空白凭证返回业务2-1 存款业务概述 三、存款业务核算的基本要求 存款业务的核算就是记录和反映信贷资金运动的过程，在办理业务的过程中应遵循以下基本要求： （一）维护存款人的合法权益，依法为存款人保密； （二）加强账户管理，真实反映资金情况； （三）银行会计部门和信贷部门必须分工协作； （四）根据存款的不同种类，运用不同的核算方法，认真及时的进行核算，提高核算质量。返回业务2-1 存款业务概述一个独立核算的公

13、司是否必须同时开立基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户呢？返回业务2-2 单位存款业务的核算一、单位活期存款业务核算 活期存款是指不确定存期，随时可以存取的存款帐户。包括现金存取和非现金存取。 （一）存款及其种类 存款是银行动员和吸收社会闲散资金的一种信用行为，是银行赖以生存的根据。商业银行对存款一般进行如下分类： 按性质可分为个人存款、企业存款和政府存款； 按其期限可分为活期存款、定期存款等。返回业务2-2 单位存款业务的核算 （二）存款业务的核算（转帐存取款的业务在支付结算中介绍） 1、支票户存取款的核算 存入现金时，应填制两联缴款单，银行审核交款单，并点收现金后，根据先收款后记

14、帐的原则， 借：现金 贷：吸收存款本金（现金交款单）返回业务2-2 单位存款业务的核算其程序如下：客 户银行出纳柜 台现金100万元及交款单交款单第一联退回审核并点清现金。登记现金收入日记簿。交款单各联加盖收讫章和个人名章后，第二联交会计记帐，第一联退单位。会计抽出账页，审核凭证，并记分户帐贷方。后将交款单保管妥当。银行会计柜台交款单返回业务2-2 单位存款业务的核算 单位向开户行支取现金时，应签发现金支票，银行审核现金支票后，根据先记帐后付款的原则， 借：吸收存款 （贷方记帐凭证，支票作附件） 贷：现金 其程序如下：返回业务2-2 单位存款业务的核算 客 户银 行会 计柜 台金额5万元的现金

15、支票现金审核并发对号牌。抽出账页，登记分户账借方。营业终了签收现金支票。审核支票，并登记现金付出日记簿。按支票金额配款。后在支票上加盖付讫章。收回对号牌，问数付款。保管。银 行出 纳柜 台现金支票对号牌对号牌返回业务2-2 单位存款业务的核算 2、存折户存取款的核算 会计分录与支票户相同。某商场今天销货的现款20万元送存返回业务2-2 单位存款业务的核算 二、单位定期存款业务的核算 定期存款是指社会集团各单位，将暂时不需要的资金从活期存款帐户中转存到定期帐户。存款到期后必须将本金和利息转回到原活期存款帐户。单位定期存款有3个月、半年和一年三个档次，存款金额起点一万元起存，多存不限。返回业务2-

16、2 单位存款业务的核算 1、开户 单位办理定期存款时要提交开户申请书、营业执照正本，并预留银行印鉴，由银行接受后开出“定期存款证实书”一式两联。证实书只证实存款，不得作为质押权利凭证，需要办理质押时应换开存单。并登记“开户登记簿”、“重要空白凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。返回业务2-2 单位存款业务的核算 2、存入的处理 单位办理定期存款时，应以活期存款帐户开出支票，经银行审核后办理。其会计分录应为： 借：吸收存款（借方记帐凭证并支票作附件） 贷：吸收存款定期存款 （进帐单第二联）返回业务2-2 单位存款业务的核算 3、支取的处理 存款到期支取时，持证实书到银行办理转 帐，并计算利

17、息。其会计分录为：借：吸收存款定期（特种转帐借方传票，证实书和印鉴卡作附件）利息支出（特种转帐借方传票） 贷：吸收存款（特种转帐贷方传票） 以一联特种转帐贷方传票代活期存款收帐 通知。返回业务2-2 单位存款业务的核算三、单位通知存款的核算 单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款的日期和金额，才能办理支取的存款。 通知存款有一天和七天两种。最低起存金额为50万元。最低支取金额为10万元。而且为记名式存款。返回业务2-2 单位存款业务的核算 其手续与定期存款基本相同。存入时会计分录为： 借：吸收存款（借方记帐凭证，转帐支 票作附件） 贷：吸收存款-单位

18、通知存款 （进帐单第二联） 支取时，会计分录为： 借：吸收存款-单位通知存款 （特种转帐借方传票） 应付利息（特种转帐借方传票） 贷：吸收存款（特种转帐贷方传票）。返回业务2-2 单位存款业务的核算3月1日某公司申请办理通知存款100万元。银行该如何处理?7月5日该公司通知取款60万元。又该如何处理?如果取50万元，又该如何处理?做一做返回业务2-3 个人储蓄业务的核算一、储蓄存款的改革概况介绍1、2000年开始实行实名制。2、1999年开始征收个人利息所得税。3、2002年将原来存取款凭条改为客户签字形式。4、2005年将按年结息改为按季结息。5、2003年出台个人结算帐户。返回业务2-3

19、个人储蓄业务的核算二、活期储蓄存款的核算1、开户和续存 储户申请开户时，应填制活期储蓄存款凭条（先已更改），连同现金交经办人，经办人收妥现金后，登记开销户登记簿，编列账号，开列活期储蓄分户账和存折，其会计分录是： 借：现金 贷：吸收存款储蓄（现金收入凭证） 续存时手续与开户时基本相同。返回业务2-3 个人储蓄业务的核算2、支取和销户 客户支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交经办人，其会计分录是： 借：吸收存款-活期储蓄 （现金付出凭证） 贷：现金等 销户时应结清利息，并登记“开销户登记簿”。返回业务2-3 个人储蓄业务的核算 假定客户王平来行办理存款，金额5万元。客户李华来取款4000元。银行该如何处理?返回业务2-3 个人储蓄业务的核算三、定期储蓄存款的核算1、开户 储户来银行开户时，应填写“定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办人，经办人收妥现金后填写定期储蓄存单，然后登记开销户登记簿。其会计分录是： 借：现金 贷：吸收存款-定期储蓄 （现金收入凭证）返回业务2-3 个人储蓄业务的核算2、支取存款到期，储户来行取款时，应抽出卡片账同存单核对，计算利息并在存单和卡片上分别填写，加盖支付日期和“结清”戳记。其会计分录是： 借：吸收存款-定期储蓄（现金付出传票） 利息支出（利息清单