项目六商业银行典型业务的会计核算

1、项目六 商业银行典型业务的会计核算商业银行存款业务的核算 01商业银行贷款业务的核算02商业银行支付结算业务的核算03目录CONTENTS商业银行存款业务的核算 任务一任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款商业银行任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款 商业银行是指依照中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的金融企业法人。商业银行包括中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中

2、国建设银行及交通银行等。任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款任务6.1 商业银行存款业务的核算 银行存款业务，不外乎存入和支取两个方面，存入和支取，又分现金和转账两种方式。由于商品生产、流通和管理的多样化，银行必须制定相应的支付结算方式，以适应国民经济各部门、各单位收支存款的需要。 6.1.1单位商业银行活期存款的会计核算1.账户设置 商业银行应当设置“活期存款”账户进行核算。“活期存款”账户是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活期存款，该账户应按照存款单位进行明细核算。同时设置“利息支出”账户进行核

3、算。“利息支出”账户是损益类账户，用以核算银行在进行存款、贷款业务中发生的的利息支出，该账户应按支出项目进行明细核算。2.“商业银行单位活期存款”的具体核算方法（1）支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。 银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。 借：活期存款单位 贷：现金（2）单位活期存款利息的核算 计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 利

4、息计算的基本公式： 利息=本金存期利率其中，利率分年利率，月利率和日利率三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率12 日利率=年利率360或日利率= 月利率30由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率计息积数计息积数：是存款户从上期结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数，（存款余额日数）（3）当发生利息支出时，计入“利息支出”账户。“利息支出”账户是损益类账户，用以核算银行在进行存款、贷款业务中发生的的利息支出。该账户应按支出项目进行明细核算。任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业

5、银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款单位商业银行活期存款 案例6-1 湖南中烟集团于9月1日到华融湘江银行新开立账户，当日存入现金150 000元，2015年9月5日转账汇出60 000元， 9月7日存入营业款70 000元，9月12日转账支付50 000元，9月16日向外地某单位汇款40 000元，银行活期存款利率0.72%，计息日为9月20日要求：根据上述资料计算湖南中烟集团当期的存款利息并编制会计分录。任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款【案例解析】1）计算湖南中烟集团当季的存款利息=（1

6、500004+ 90 0002+ 160 0005 + 110 0004 + 70 0004 ）（0.72%/360）=2 300 000 （0.72%/360）=46（元）2）编制会计分录如下： 借：利息支出 46 贷：活期存款湖南中烟集团 46练习：湖南湘钢集团于2016年8月1日到工商银行新开立账户，当日存入现金250 000元，2016年8月6日转账汇出90 000元， 8月15日存入营业款80 000元，8月21日转账支付70 000元，8月26日向外地某单位汇款18 000元，银行活期存款利率0.69%，计息日为8月30日要求：根据上述资料计算湖南湘钢集团当期的存款利息并编制会计分

7、录。任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款6.1.2商业银行单位定期存款的内容1.账户设置 商业银行应当设置“定期存款”、“利息支出”账户进行核算。 “定期存款”账户：负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的定期存款，该账户应按照存款单位和种类进行明细核算。 “利息支出”账户是损益类账户，用以核算银行在进行存款、贷款业务中发生的的利息支出，该账户应按支出项目进行明细核算。2.“商业银行单位定期存款”的具体核算方法 单位办理定期存款，按其金额填制转账支票及进账单交银行会计部门。 （1）活期存入定期存款的核算。银

8、行会计部门接到转账支票审核无误后，据以填制一式三联的单位定期存单，将第二联加盖公章后作为存单交给存款单位；第三联作为卡片账留存，以转账支票作为代替转账借方传票，存单第一联作为贷方传票入账。 借：活期存款单位 贷：定期存款单位户（2）支取定期存款的核算。定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款账户。银行经审核后，计算存款利息， 借：定期存款年期存款单位户 应付利息某期限定期存款利息 贷：活期存款单位户任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款 案例6-2 华融湘江银行芙蓉路支行收到

9、湖南中烟集团交来当日到期的存单一张，填明金额80 000元，存期1年，年利率为3%，要求将支取的本息转入活期存款户。要求：根据上述资料编制会计分录。任务一 商业银行存款业务的核算 【案例解析】（1）根据存单利息编制会计分录如下： 借：利息支出 2 400 贷：应付利息1年期定期存款利息 2 400（2）将支取的本息转入活期存款户编制会计分录： 借：定期存款1年期存款湖南中烟集团 80 000 应付利息1年期定期存款利息 2 400 贷：活期存款 湖南中烟集团 82 400任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款

10、6.1.3个人商业银行活期存款的内容1.账户设置 商业银行应当设置“活期储蓄存款”账户进行核算。“活期储蓄存款”账户：负债类账户，用以核算银行吸收个人存入活期储蓄款项，该账户应按照存款个人进行明细核算。2.“个人商业银行活期存款”的具体核算方法 （1）开户时的核算 借：现金 贷：活期储蓄存款户 （2）续存时的核算 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行， 借：现金 贷：活期储蓄存款户 （3）取款时的核算 借：活期储蓄存款户 贷：现金（4）利息的核算 借：利息支出活期储蓄利息 贷：活期储蓄存款户任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容

11、6.1.3个人商业银行活期存款个人商业银行活期存款 案例6-3 华融湘江银行芙蓉路支行 2015年 12月 20日储户张仁、曹洪、周玫活期储蓄存款一个季度的积数分别为2 700 000元、2 400 000元和1 800 000元，年利率为0.72%。要求：根据上述资料编制会计分录。任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款【案例解析】 提取应付储户活期储蓄存款利息转账时编制会计分录如下： 借：利息支出 138.00 贷：活期储蓄存款张仁 54 00 活期储蓄存款曹洪 48 00 活期储蓄存款周玫 36 00任务

12、一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款案例6-4 华融湘江银行芙蓉路支行 2015年 12月 27日储户张杏销户，计息积数分别为 700 000元，存款余额为65 000元，年利率0.72%。要求：根据上述资料编制提取应付储户活期储蓄存款利息时编制会计分录。任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款【案例解析】 借：利息支出 14.00（700000*0.72%/360） 活期储蓄存款张杏 65 00000 贷：现金 65 014.

13、00任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款 6.1.4商业银行个人定期存款的会计核算1.账户设置 商业银行应当设置“定期储蓄存款”账户进行核算。定期储蓄存款：是负债类账户，用以核算银行吸收居民个人定期储蓄存款。该账户应按其存取方式进行两级明细分类核算，再按个人进行三级明细分类。任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款2.“个人商业银行定期存款”的具体核算方法（1）开户时的核算 借：现金 贷:定期储蓄存款整存整取储蓄 户（2）到

14、期支取时的核算 借：定期储蓄存款整存整取储蓄户 应付利息定期储蓄利息支出户 利息支出 贷：现金任务一 商业银行存款业务的核算 6.1.1商业银行活期存款6.1.2单位商业银行定期存款的内容6.1.3个人商业银行活期存款商业银行个人定期存款 案例6-5 华融湘江银行芙蓉路支行2015年3月20日收到陈飞先生交来当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额 20 000元，存期一年，年利率为 3.87，要求支取本息，经审查无误支付其本息。要求：根据上述资料编制会计分录。任务一 商业银行存款业务的核算 【案例解析】 根据支付本息的相关单据编制会计分录如下： 借：定期储蓄存款-整存整取储蓄-陈飞 20 0

15、00 应付利息-1年期整存整取储蓄存款利息 774 贷：库存现金 20 774练习：工商银行芙蓉路支行2016年5月21日收到陈羽先生交来当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额 50 000元，存期一年，年利率为 3.17，要求支取本息，经审查无误支付其本息。要求：根据上述资料编制会计分录。商业银行贷款业务的核算任务二任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算6.2.4 票据贴现的核算6.2.1商业银行贷款的内容 贷款是银行资金运用的主要形式，在我国社会主义市场经济条件下，银行按照客观经济规律，根据国家的产业政策和国民

16、经济发展的需要，开展贷款业务，有针对性地灵活分配和供应资金。 从宏观上从微观上任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算6.2.2贷款的种类1按贷款的期限划分，可分为：短期贷款（1年以下）、中期贷款（1年以上5年以下）和长期贷款（5年以上）。2按贷款的发放条件划分，分为：信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）和票据贴现。6.2.2贷款的种类1按贷款的期限划分为： 短期贷款（1年以下） 中期贷款（1年以上5年以下） 长期贷款（5年以上）。2按贷款的发放条件划分为： 信用贷款 票据贴现 担保贷款

17、（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等） 3按贷款的对象划分为： 单位贷款 个人消费贷款。6.2.4 票据贴现的核算6.2.3信用贷款业务的核算1.账户设置商业银行应当设置“短期贷款”、“利息收入” 、“逾期贷款”账户进行核算。“短期贷款”账户：是资产类账户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。该账户应按贷款单位进行明细核算。“利息收入”账户：该账户是损益类账户，用以核算银行各类贷款和存款的利息收入。“逾期贷款”账户：是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。该账户应按贷款单位进行明细核算。任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷

18、款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算2.“信用贷款业务”的具体核算方法（1）发放贷款时 借：短期贷款（中长期贷款）单位贷款户 贷：活期存款单位存款户（2）收回贷款时 借：活期存款单位存款户 短期贷款（中长期贷款）单位贷款户 贷：利息收入6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算（3）贷款展期时 每笔贷款只允许展期一次，短期贷款不得超过原贷款期限，中、长期贷款不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年收回贷款时 借：逾期贷款单位逾期贷款户 贷：短期贷款（中长期贷款）单

19、位贷款户6.2.4 票据贴现的核算（4）逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”账户。 借：逾期贷款单位逾期贷款户 贷：短期贷款（中长期贷款）单位贷款户 （5）非应计贷款（贷款或利息逾期90天没有收回的贷款） 借：非应计贷款单位逾期贷款户 贷：逾期贷款单位逾期贷款户任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算（6）贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 定期结息 定期结息指银行按规定的利率定期（每季末月20日

20、）计算应收利息，计息公式如下： 利息=积数日利率 或（贷款金额贷款天数）利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转账，计提利息收入借记“活期存款存款户”，贷记“利息收入”。 6.2.4 票据贴现的核算利随本清 利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计收贷款利息。贷款的起讫时间，算头不算尾，采用对年、对月、对日的方法计算。 采用利随本清法时，要按权责发生制原则计算利息，应按季预计利息入账 借：应收利息贷款利息收入 贷：利息收入 计算公式如：利息=本金时期利率 贷款到期实际收到本息时， 借：活期存款存款户 贷：短期贷款（中长期贷款）贷款户 应收利息 利息收入任务二 商业银行贷款

21、业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算 信用贷款业务的核算 案例6-7 华融湘江银行芙蓉路支行2015年1月20日给农户王福根贷款50 000元，期限一年，年利率6.06%，利随本清。请编制2015年3月20日、6月20日、9月20日及12月20日以及2016年1月20日的会计分录。6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算【案例解析】1）2015年3月20日，计提利息，计算如下： 5000026.06%/12=505（元）编制如下会计分

22、录： 借：应收利息王福根 505 贷：利息收入 5056.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算2）2015年6月20日，计提利息，计算如下： 5000036.06%/12=757.50（元）编制如下会计分录： 借：应收利息王福根 757.50 贷：利息收入 757.503）2015年9月20日，2015年12月20日，会计分录如上。6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算 4）2016年1月2

23、0日，农户王福根以现金53 030元归还本息，查已预提利息2777.5元。计算如下： 已计提利息=505+757.503=2777.50（元）未计提利息=35000016.06%/12 =252.50（元）应收取利息=505+757.503+252.50 =3030（元）会计分录如下： 借：现金 53 030.00 贷：短期贷款王福根 50 000.00 应收利息王福根 2 777.50 利息收入 252.506.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算6.2.4贷款损失准备的核算金融企业应当在期

24、末分析各项贷款的可收回性，并预计可能产生的贷款损失。对预计可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备。期末计提贷款损失准备时 借：资产减值损失贷款损失准备 贷：贷款损失准备发生贷款损失时 借：贷款损失准备 贷：短期贷款（中长期贷款等）6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算已核销的贷款又收回时 借：短期贷款（其他贷款账户） 活期存款 贷：贷款损失准备 短期贷款（中长期贷款等）6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷

25、款损失准备的核算贷款损失准备的核算 案例6-8 华融湘江银行芙蓉路支行2015年1月1日贷款损失准备余额为2亿元。2014年1-6月，该行核销呆账5000万元。6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为220亿元。若计提比例为1%，试作有关会计分录。6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算【案例解析】应计提的贷款损失准备为： 220 1% -（2-0.5）=0.7（亿元） 借：资产减值损失 0.7 亿 贷：贷款损失准备 0.7亿6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1

26、商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.3贷款损失准备的核算案例 接上题，712月收回已核销呆账1000万元，2015年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为200亿元。若计提比例为1%，试作有关会计分录。12月30日，应计提的贷款损失准备为： 200 1% -（2.2+0.1）=-0.3（亿元） 借：贷款损失准备 0.3 亿 贷：资产减值损失 0.3亿6.2.4 票据贴现的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.4 票据贴现的核算6.2.5票据贴现的核算 票据贴现是商业汇票的持票人在票据到期前为获得资金向银行贴

27、付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。 1.科目设置 商业银行应当设置“贴现”、“联行来账”、“联行往账”账户进行核算。6.2.3贷款损失准备的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.4 票据贴现的核算2.“票据贴现”的具体核算方法（1）票据贴现的处理 贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率/30） 实付贴现金额=汇票金额 - 贴现利息 借：贴现- 商业承兑汇票（XX单位 贷：活期存款单位户 利息收入-贴现利息收入6.2.3贷款损失准备的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2

28、.4 票据贴现的核算（2）汇票到期收回贴现款的核算商业承兑汇票贴现到期收回当贴现银行收到付款人开户银行划回票款时： 借：联行来账 贷：贴现商业承兑汇票（XX企业）如果贴现银行遭到退票时： 借：活期存款单位户 贷：贴现商业承兑汇票户（单位）6.2.3贷款损失准备的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.4 票据贴现的核算如果贴现申请人账户无足够资金： 借：活期存款- 单位户 逾期贷款 - 单位户 贷：贴现-商业承兑汇票户（单位）6.2.3贷款损失准备的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务

29、的核算6.2.4 票据贴现的核算银行承兑汇票贴现到期收回不存在退票贴现银行收到划回的款项时： 借：联行来账 贷：贴现-商业承兑汇票户（单位）6.2.3贷款损失准备的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.4 票据贴现的核算【典型案例】 华融湘江银行芙蓉路支行2015年10月1日收到太兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在华融湘江银行古曲路支行开户的广兴工厂签发承兑，金额为90 000元，到期日为11月30日，月贴现率为3 。要求：根据上述资料计算贴现利息和实付贴现金额并编制会计分录。6.2.3贷款损失准备的核算任务二

30、 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.4 票据贴现的核算【案例解析】1）计算贴现利息和实付贴现金额如下： 贴现利息=90 00060 3 /30=540元 实付贴现金额=90 000-540=89 460元2）根据相关单据编制会计分录如下： 借：贴现商业承兑汇票 (太兴公司) 90 000 贷：活期存款太兴公司 89 460 利息收入贴现利息收入 5406.2.3贷款损失准备的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.4 票据贴现的核算【典型案例】 华融湘江银行芙蓉路支行2015年11

31、月3日，收到华融湘江银行古曲路划来的广兴工厂的商业承兑汇票的票款90 000元。要求：根据上述资料编制会计分录。6.2.3贷款损失准备的核算任务二 商业银行贷款业务的核算6.2.1商业银行贷款的内容 6.2.2信用贷款业务的核算6.2.4 票据贴现的核算【解析】根据相关单据编制会计分录如下： 借：联行来账 90 000 贷：贴现商业承兑汇票户(太兴公司) 90 0006.2.3贷款损失准备的核算商业银行支付结算业务的核算任务三任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算商业银行支付结算的主要类型6.3.4汇兑结算业务的核算任务

32、三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算收付款人在同一银行开户时 借：活期存款付款人户 贷：活期存款收款人户收款人和付款人不在同一银行开户时付款人开户行 借：活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算收款人开户行 借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人户6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算

33、案例6-12 华融湘江银行古曲路支行从常德市支行交换提入的进账单一张，金额为 25 000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的账款。要求：根据上述资料编制会计分录。6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算【案例解析】 借：存放中央银行款项 25 000 贷：活期存款前卫公司 25 0006.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支

34、票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算出票行出票的处理6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算【典型案例】 华融湘江银行古曲路支行2015年12月6日收到秦丰公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票 90 000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票 90 000元，交付该公司。要求：根据上述资料编制会计分录。6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算【解析】

35、借：活期存款秦丰公司 90 000 贷：开出本票 90 0006.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算银行本票付款的处理6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算银行本票结清的处理 出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转账，会计分录为： 借：开出本票 贷：存放中央银行款项6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3

36、.3银行汇票业务的核算【典型业务案例】 长兴公司2015年5月2日到建设银行古曲路支行申请办理转账银行本票，金额为 10 000元，收款人为红星家具公司，其开户行为华融湘江银行古曲路支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。要求：根据上述资料编制会计分录。6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算【案例解析】1）5月2日建设银行古曲路支行签发本票时： 借：活期存款-长兴公司 10 000 贷：开出本票 10 0002）5月6日华融湘江银行古

37、曲路支行兑付本票时： 借：存放中央银行款项 10 000 贷：活期存款红星家具公司户 10 0006.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算3）建设银行古曲路支行办理结清时： 借：开出本票 10 000 贷：存放中央银行款项 10 0006.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算账户设置：“汇出汇款”具体核算内容 签发银行汇票 兑付行解付汇票 签发行结清汇票6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行

38、支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算银行汇票的签发时 借：库存现金 贷：汇出汇款兑付行解付汇票的处理 借：联行往账 贷：活期存款收款人户（现金）6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算签发行结清汇票的处理汇票金额全部解付 借：汇出汇款 贷：联行来账 同时，销记“汇出汇款登记簿”6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算汇票金额有剩余 借：汇

39、出汇款 贷：联行来账 活期存款汇款人户6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算【典型业务案例】 新南药店2015年8月7日向开户银行华融湘江银行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20,000元，收款人为在华融湘江银行长沙市支行开户的三星制药厂，款项从其存款账户中付出。6.3.4汇兑结算业务的核算任务三 商业银行支付结算业务的核算6.3.1支票业务的核算 6.3.2本票业务的核算6.3.3银行汇票业务的核算 8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18,000元，经审核收入三星厂账户，长沙市支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。6.3.4汇兑结算业务的核算任务