第09讲_其他货币资金的核算,应收票据

1、三、其他货币资金的核算2.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。分录：办理银行汇票时：借：其他货币资金一一银行汇票贷：银行存款(2)用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金一一银行汇票(3)收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金一一银行汇票.银行本票存款银行本票是指银行签发的， 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款入或持票入 的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本

2、票可以用于支取现金。.信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。.信用证保证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保 证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请入承诺书和购销合同。.存出投资款存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。其他货币资金核算的会计分录1.企业申请时借：其他货币资金一X X X贷：银行存款2.企业持x X购货、收借：原材料/库存商品等到有美发票账单时应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：

3、其他货币资金一XX X3.采购完毕收回剩余款借：银行存款项时贷：其他货币资金一XX X【例题？单选题】下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。（2015 年）A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C.临时账户中的存款D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款【答案】C【解析】选项C,临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。【例题？多选题】下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有（）。（2013年）A.一年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用证保证金存款D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项E.银行汇票存款【答案】BCDE【解析】一年期以上的定期存款，属于“银行存

4、款”科目核算的范围，选项A错误。【例题？单选题】企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应借记“（）”科目。（2009年）A.材料米购B.在途材料C.预付账款D.其他货币资金【答案】D【解析】应借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。第二节应收款项的核算趣也徙押脚收联款 M瞰款项|应收股利第二节应收及购付款项L应收利息I聚倒】小奥版I唁店MZ&IA丽icjg，预付账款应收款的潴妣应收及预付款项定义：是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。【解析】应收款项包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；【解析】预付款项：是指企业

5、按照合同规定预付的款项。科目：预付账款【案例】小更咖叩店银行承兑汇票g 00000000T/ oooooooo商业承兑汇票2s 1 r-石一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。【解析1】商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金 额给收款人或者持票人的票据。【解析2】商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。【解析3】根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。【解析4】银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票 向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（

6、二）账务处理.收到票据科目：应收票据）债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款）因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）.票据贴现和背书转让（1）对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额：不附追索权：借：银行存款财务费用贷：应收票据（终止确认）附追索权：借：银行存款财务费用贷：短期借款【备注】贴现利息计入财务费用【说明】贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期贴现额=票据到期值-贴现息利率：月利率或日利率，每月按30天计算，全年按 360天计算月利率=年利率/12日利率二月利率/30或年利率/360时间：

7、以月表示：次月对日为一个月；如果月末签发、月末到期；计算利息时换算成月利率。以日表示：算头不算尾（到期日那天不算利息）【例题？单选题】小奥咖啡店2017年6月20日销售一批价值 5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%期限3个月的商业承兑汇票。小奥咖啡店因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为 12%则小奥咖啡店该票据的贴现额是（）元。（2017年）A.5100B.5099C.5049D.4999【答案】C【解析】小奥咖啡店该票据的贴现额：=票据到期值-贴现息=5000X （ 1+8% 3/12 ） -5000 X （ 1+

8、8%X 3/12） X 12%X 1/12=5049 （万元）。【例题？单选题】甲公司 2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款 50 000 元，适用增值税税率为 17%乙公司开来一张出票日为 2月22日，面值为58 500元、票面 年利率为6%期PM为60天的商业承兑汇票。次月 18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是（）元。（2013年）58 477.7458 494.1558 510.5659 085.00【解析】甲公司该项应付票据的到期值=58 500+58 500 X 6%X 60/360=

9、59 085（元），票据贝占现息=59 085 X 10% 36/360=590.85 （元）,甲公司取得的贴现额 =59 085-590.85=58 494.15（元）。【提示】贴现期按日计算的，应按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从3月18日开始计算。【例9-1某企业2017年4月29日售给本市 M公司产品一批，货款总计 100 000元， 适用增值税税率为 17% M公司交来一张出票日为 5月1日、面值117 000元、期限为3个 月的商业承兑无息票据。该企业 6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%如果本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，则企业应作会计分录：收到票据时:借：应收票据117 000贷：主营业务收入100 000应交税费一一应交增值税（销项税额）17 0006月1日到银行贴现时，票据到期日为 8月1日，贴现期为2个月（6月1日至8月1日）：票据到期值=票据票面金额=117 000 （元）贴现息=117 000 X 12%X 2/12=2 340 （元）贝占现额=117 000-2 340=114 660（元）2 340117 000如果贴现企业没有终止确认原票据,114 6602 340117 000借：银行存款114 660财务费用贷：应收票据上述的分录适用于贴现企业终止确认原票据的情形。则取得贴现额时的分录