经典会计：银行存款的核算课件

1、 银行存款的核算 经典资料银行存款账户基本存款账户临时存款账户一般存款账户专用存款账户是办理日常转账结算和现金收付（工资、奖金）的账户，一般只能开立一个。实行开户许可证制度，由人行当地分支机构核发。 第二节 银行存款的核算一、银行存款管理的主要内容 （二）银行结算纪律及原则 1、合法使用银行账户，不得转借或从事非法 活动； 2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票， 套取银行信用； 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 5、不准违反规定开立和使用账户。二、支付结算方式1、票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、 支票

2、）2、信用卡3、其他结算方式（汇兑、托收承付、委托收款、信用证）（一）银行汇票结算方式 1、含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。（一）支票结算方式1、含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。2、相关规定： 种类：现金支票、转账支票和普通支票。 特点：一律记名 / 同城 / 无金额起点限制/ 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失 3、格式和传递程序：见下页 4、核算：均通过“银行存款”核算收款人购货方付款人汇入行购货方开户行现金支票本单位提现背书取现 转账支票 转账支票收款人

3、签发人提供商品或劳务签发支票送行进账收款通知开户银行开户银行（二）银行本票结算方式 1、含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 2、相关规定： 种类定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（无金额起点限制）。 特点一律记名 / 同城 / 付款期限最长为2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失。 3、格式：见下页。 4、核算：类似“银行汇票”。不定额本票（三）银行汇票 1、银行汇票是指汇款人将款项缴存银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或者支取现金的票据。 2、 传递程序 见上页图3、相关规定：一律记名

4、/ 异地 /汇款金额无起点限制/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 / 可以 挂失。4、会计核算：出票人或付款人：通过“其他货币资金银行汇票存款”账户核算；收款人直接计入“银行存款”。（四） 商业汇票结算方式1、含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。2、相关规定：种类：商业承兑汇票（付款企业承兑）和银行承兑汇票 （付款企业开户银行承兑）。特点：一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 可申请贴现/无金额起点限制3、格式：见下页4、核算：付款人：计入“应付票据”；收款人：计

5、入 “应收票据” 。（五）汇兑结算方式1、含义汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。2、相关规定： 种类：信汇和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点 限制3、格式与传递程序：见下页4、核算付款人：通过“银行存款” ；收款人：“银行存款”。 收款人汇款人汇入行汇出行发货退回回单委托汇款划转款项通知收款（六）委托收款结算方式 1、含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 2、种类：邮划和电划 3、特点：同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查） 4、格式与传递程序： 5、核算：收款人：可以通

6、过“应收账款”、 “银行存款”、“核算；付款人：通过“银行存款” 核算； 拒付的：不作账务处理。（七）托收承付结算方式 1、含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 2、特点：异地 / 结算起点一般为10000元 / 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。 3、传递程序：见下页 4、核算：类似“委托收款”。（八）信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向

7、银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 包括单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期限最长为60天，但应付透支利息。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 总之：同城： 支票、 银行本票、 委托收款异地 ： 信用卡 同城异地均可 商业汇票结算 汇兑 银行汇票 托收承付三、银行存款的核算账户设置3、银行存款增加，存入银行的款项减少1种类：资产类账户，2内容：核算监督企业银行存款增加、减少和结存。3方向：4按货币的种类设置明细账。银行存款的结余业务流程3400银行存款应缴税费管理费用应付账款预付账款应付票据应付

8、职工薪酬等17 00017 000主营业务收入应交税费-应交增值税（销）20000234004日交纳上月所得税款2800元。根据税款单回联，借：应交税费应交所得税 2800贷：银行存款 2800 10日将现金1200元存入银行。根据交款回单，销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证， 22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证， 25日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票，根据转账支票存根和购料发票。 28日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元（含税）。根据发票及验收单， 四、银行存款的清查（一）核

9、对方法：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对（二）账款不符的原因： 1、银行发生串户、2、企业单据丢失、3、记账错误（银行错误、企业错误）、4、存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）。（三）未达账项（未达，实际是未登记入账）l）企业已收，银行未收。企业银行存款日记账大于银行账余额2）企业已付，银行未付。企业银行存款日记账小于银行账余额3）银行已收，企业未收。企业银行存款日记账小于银行账余额4）银行已付，企业未付。企业银行存款日记账大于银行账余额例：甲公司2007年12月31日银行存款日记帐的余额为5,400,000元，银行转来对账单的余额为8,300,000元。经逐笔核对，发现以下未达

10、账项：（1）企业送存转帐支票6,300,000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转帐支票4,450,000元，但持票单位尚未到银行办理转帐，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款5100,000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费350,000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 余额是企业实际可以动用的银行存款 银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额 5,400,000 银行对账单余额 8,300,000加：银行已收、企业未收款 5100,000 加：企业已收、银行未收款 6,300,000减：银行已付、企业未付款 350,000 减：企业已付、银行未付4,450,000调节后的存款余额 10150,000 调节后的存款余额 101