小企业会计准则会计科目设置及主要账务处理表

1、笫 页,共12页笫 页,共12页第1贞，共12页会计科目设置参考表（适用执行小企业会计准则的企业）类别总账科目編码总账科目名称自设明鈿会计科目明细分类账页格式备注二级会计科目名称三级会计科目名称四级会计科目名称资产类1001库存现金町根据出纳姓名设理无无交用订本式日记燉1002银行存款开户银行和其他金融机沟名称存款种类无交用订本式日记燉银行存款余额调节茨1001备用金可根据使用部门名称或保管人员姓名设业无无专用订本式日记燉内部周转使用备用金1012其他货币资金银行汇票、银行本票、信用卡发放银行信用证的收款单位外埠存歉的开户银行银行汇票银行本票信用卡信用证保证金外埠存救账号.卡号等三栏式1101

2、短期投资其他种类无无三栏式1121应收票据开出.承兑商业汇票的单位无无三栏式应设应收票据务査簿1122应收账款对方单位（或个人）经济业务种类无三栏式1123预付账款对方单位（或个人）经济业务种类（购货款、租金.工程款等）无三栏式预付款项情况不多的小企业可不设置本科目将预付的款项宜接计入应何账就”科目借方。小企业进行在建工程預付的工程价款.也通过本科目核以。1131应收股利菽投资单位无无三栏式1132应收利思菽投资单位无无三栏式购入的一次还本付息债券在持有期沏的利总收入.在“长期债券投资”科目核算.不在本科目核1221其他应收款对方单位（或个人）经济业务种类无三栏式小企业出口产品或商品按照税法规

3、定应予退回的增值税歉.也通过本科目核算,1101材料采购：23供应单位（或个人）品种无三栏式专用多栏式本科目核算小企业采用计划成本仃材料日常,憫入材料的采购成本。1102在途物资供应单位（或个人）材料、商品等物资品种无三栏式进行材料和商品等物资（尚未到达或尚耒验收入库的各种物资）的日術核弘1103原材料类别、品种和规恪成本差异无无数fit金额式小企业也可以在“原材料、“周转材料等科目设置“成本差异”明细科目.1101材料成本差异原材料周转材料类别成木泾异品种和规格数fit金额式1105库存商品类别、品种和规格无无数fit金额式1106产成品类别、品种和规格无无数fit金额式1107商品进销差价

4、类别、品种和规格无无三栏式110S委托加工物资受托加工单位加工合同物资品种无栏式数放金额式1111周H材料包装物低值易耗品类别品种和规格在库在用摊销数fit金额式1112包装物类别品种和规格在库在用摊销数fit金额式1113低值易耗品类别品种和规格在库在用摊销数fit金额式1121消耗性生物资产种类畜畜畜肥产役育三栏式数fit金额式按照种类.群别等进行明细核箕1501长期债权投资债券种类彼投资单位面值溢折价应计利息三栏式1511长期股权投资彼投资单位无无三栏式准备长期持有的权益性投资1601固定资产房屋及建筑物生产设备器具工具家貝运输工具电子设备其他无无专用数扯金额式固定资产原价1602累计折

5、IH无无无不设明细燉在固定资产明细账中登记1601在建工程工程项目支出项目无三栏式1605工程物资丿；用材料专用设备工器具无无三栏式数fit金额式1606固定资产淸理菽消理的固定资产项目无无三栏式1621生产性生物资产未成熟生产性生物资产成熟生产性生物资产种类育肥畜三栏式数fit金额式按照种类.群别等进行明细核并1622生产性生物资产累if-折IH种类产畜役畜育肥畜无栏式数fit金额式与生产性生物资产明细一一对应1701无形资产G利权商标权苦作权上地使用权非专利技术特许权使用费采矿权其他无形资产项目无无三栏式1702累if-摊无形资产项目无无三栏式与无形资产明细一一对应1301长期待摊费用已足

6、额提取折IH的的固定资产的改建支出用入固定资产的改建支出固定资产的大條理支出开办费其他无无三栏式1901待处理财产损益待处理流动资产损益待处理非流动资产损益无无三栏式小企业的财产损溢.应当进明原因.在年末结账胸处理完毕处理后本科目应无余额,负债类2001短期借软借款种类贷款人币种三栏式2201应付票据债权人无无三栏式应设应付票抵僖査簿2202应付账软对方单位（或个人）经济业务种类无三栏式2203预收账软对方单位（或个人）经济业务种类无三栏式预收款项怙况不多的小企业可不设St本科目将预收的款项宜接汁入“应收账敕”科目贷方。第 页,共12页第 页,共12页第1贞，共12页2211应付职工薪酬职工工

7、资奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公枳金工念经费职工教育经费非货币性福利辞退福利补充养老保険费补充医疗保险费奖金津贴补贴养老保险费医疗保险费失业保险金工伤保险费生育保险无三栏式2221应交税费应交增值税应交消费税应交营业税应交城市维护注设税应交企业所紂税应交资源税应交上地增值税应交城做上地使用税应交房产税应交车船税应交旷产资源补偿费应交排污费应交个人所紂税应交E卩花税应交教育费附加应交地方教育附加应交水利建设基金无无应交增值税为专用多栏式：其他曲细账户为三栏式2231应付利思贷款人无无三栏式计提归集利总费用2232应付利润投资者无无三栏式计提归集已分配未支付利润2241其他应付款项目对

8、方单位或个人无无三栏式2101递延收益项目无无三栏式2601长期借款借款种类贷款人币种三栏式2701长期应付款种类（应付融资租入固定资产的租赁费.以分期付款方式购入固定资产发生的应付隸项等）债权人无三栏式3001实收资本投资者名號或姓乳已1还投资无无三栏式3002资本公积无无无栏式所有者*7第 页,共12页第 页,共12页第1贞，共12页a类3101盈余公积皿】法定盈余公枳任总盈余公积储备基金企业发展基金利河，注投资无无三栏式3103本年利润无无无三栏式总燉不设明细玻3101利润分配应付利润未分配利润盈余公枳补亏利河，注投资无无三栏式成本类1001生产成本基本生产成本辅助生产成本宜按材料燃料和

9、动力费宜按人工制适费用辅助材料燃料和动力费辅助人工制适费用无三栏式专用多栏式1002劳务成本基本劳务成本辅助劳务成本宜按材料燃料和动力费宜按人工制适费用辅助材料燃料和动力费辅助人工制适费用无三栏式专用多栏式明细科目设置砂照生产成木或根据企业实际悄况4101制造费用删生产车血、部门机物料消耗固定资产修理费固定资产折旧费待摊费用摊销长期待摊费用摊销无形资产嫌帶职工薪酬办公费水电费应付利总季节性停工损失修理期何停工损失其他粧用项目无三栏式普通多栏式1301研发支岀费用化支出资本化支出支出项目无栏式普通多栏式本科目核小企业进行研究与开发尤形资产过程中发生的各项支出。1101工程施工合同成本间接费用合同

10、成本明细科目:人工费施工现场材料的二次抓运费材料费机械使用费生产工具和用具使用费临时设施折旧费检验检测费其他宜接费用间按费用明细科目施工、生产单位管理人员职工薪酬财产保险费工程保修费无三栏式普通多栏式本科目核并小企业（建頼业）实际发生的各种工程成本。1103机械作业网职工薪酬燃料及动力费折旧及修理费其他宜接费用御接费用支出项目无三栏式普通多栏式损益类5001主营业务收入带售商品收入非货币性资产交换收入提供劳务收入让渡资产使用权收入无无三栏式普通多栏式发生销货退回（不论属于本年度还足属干以祢年度的m.按照应冲减销害商品收入的金额.借记本科目按照实际支付或应退还的金额.贷记银行存软”.“应收账款”

11、等科目。涉及增値税销项税额的.还应进行相应的账务处理。5051其他业务收入材料销售收入非货币性资产交换收入出租固定资产收入出租无形资产收入无无三栏式普通多栏式5111投资收益短期股票投资预期基金投资预期债券投资长期债券投资长期股权投资其他投资项H无无三栏式普通多栏式在债务人应何利总日.按照应分摊的债券溢折价金额借记或贷记本科目.贷记或借记长期债券投资一一溢折价”科目。第 页,共12页第 页,共12页笫7页,共12页5301营业外收入非流动资产处置净收益盘盈收益罚没收益利总收益汇兑收益出机包装物收入出租商品收入逾期耒退包袋物押金收益确实无法偿付的应付隸项已作坏账损失处理后乂收同的应收款项违约金收

12、益政府补助减免税费描赠收益其他营业外收益无无三栏式普通多栏式小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款在其他应收款”科目核以不在木科目核如小企业按照规定实行企业所紂税.增值税（不含出口退税.消费税、营业税等先征后返的应、勺在实际收到返还的企业所紂税.增值税、消费税、营业税等时.fffid-银行存款”科目.贷记本科目。5101主营业务成本带售商品成本非货币性资产交换成本提供劳务成本让渡资产使用权成本无无三栏式普通多栏式本月发生的销何退回.可以亘接从本月的带售数li中减去.得出本月销害的净数址，然后计其应结转的主营业务成本也叮以单独讣以本月销售退回成仁借记“库存商品”等科目贷记本科目。5102

13、其他业务成本带傅材料成本非货币性资产交换成本出租固定资产折旧费出租无形资产摊销额无无三栏式普通多栏式5103营业税金及附加消费税营业税城市维护建设税资源税上地增值税城镇土地使用税房产税车船税印花税教育费附加地方敕育附加水利建设基金矿产资源补偿费排污般无无三栏式普通多栏式与巌终确认营业外收入或营业外支岀相关的税费在“固定资产淸理”.无形资产”等科目核不在本科目核算.5601丽售费用职工薪制商品维修费运输费装卸费包装费仓储费保险费广俗费业务宜传费展览费佣金手续费合理损耗挑诜榕理费无无三栏式普通多栏式小企业（批发业.零售业在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费.保险费、运输途中的合理

14、拐耗和入库前的挑选整理费等）.也在本科目核只。5602管理费用开办费职工薪酬水电燃气费交通费邮电通讯费办公费差旅费业务招待费业务活动经费用赁费固定资产折旧费低值易耗品播悄无形资产嫌待摊费用摊销长期待摊费用摊销车辆使用费加工费修理费劳务费会议费堇爭会经费研克费用技术转让费财产保险费聘请中介机构费咨询顾问费诉讼费财产损耗、盘亏及毁损损失其他办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费.费用化借款费用等水电燃气费明细科Eh水费.电费、燃气费邮电通讯费明细科目：电话费、上网费.快递物流费办公费明细科目：日常办公用品费.消耗用品费、书报费、E卩刷费、融资费、其他车辆使用费明细科目：油费、税费、洗车费.保险

15、费.租赁费、维修保养费.汽车用品费、其他荒事会经费明细科目：交通费、邙电通讯费.办公费.差旅费、业务招待费、业务活动经费、租赁费、车辆使用费、会议费等咨询顾问费明细科目：审计费、评估费.设计费.其他财产损耗、盘亏及毁损损失明细科目：财产损耗、盘亏损失、财产毁损无三栏式普通多栏式小企业（批发业.零售业管理费用不多的.可不设贾本科目.本科目的核绰内容可井入费用”科目核斃。5603财务费用利总收入利总支出汇兑损失筹融资手续费现金折扣收入现金折扣支出无无三栏式普通多栏式小企业发生的汇兑收益.在“营业外收入”科目核不在本科目核乩5711营业外支岀非流动资产处业净损失存货损失坏欢损失出机包装物支出出租商品

16、支岀尤法收回的长期债权投资损失尤法收回的长期股权投资损失不町抗力因囊绪成的损失税收滞纳金罚金罚款被没收财物损失捐赠支出赞助支出其他营业外支出存货损失明细科目：盘亏毁损报废无三栏式普通多栏式5301所得税费用无无无栏式说明本表是根据小企业会计准则细，以及本人长期在小企业从根据企业的账务处理实际需要.小企业会计准则附录会计科目、主要账务处理和财务报表、会计基础工作規范等规章制度，税务申报表格中的項目明事会计工作的实践经验，进行归纳整理所得.适用于执行小企业会计准则的中小企业，便于会计记张、报税和日常财务管理，使用者可进行选择参考文献，干怛亮小企业会计准则存在的何题及完替方法J.财会研2012(8)

17、:190-191二、备用金问题备用金是企业生产经营过程中，预付给企业內部各单位或职工个人备作零星开支、零星采购或菱旅费等的款项。备用金分为一次性备用金和定额备用金。一次性备用金足播先借后用，用后报销的备用金:定额备用金足C二：:内部单位周转使用的涪川金。小企业会计准则規定，小企业内部周转使用的备用金吋以在其他货币资金”科目卜设賈希用金”二级科目，也对以单独设HM1001ft用金一级科目。町见，小企业会计准则足把定额备用金作为货币资金一部分处理的。我们认为，宦额备用金也足备用金，它属于结并资金，不应该归类为货币资金。宦额备用金只足用于周转使用，而且肖定用于冬星开支.零星采购或签旅费，就像预付欢秋

18、足用干购买材料一样,不会再用于其他方面，除非财务部门收回定额备用金。因此我们认为，应该把备用金还原为本來的面目，还足作为结以资金管理较为妥当，这样处理备用金，也为小企业执行企业会计准则做好曲期准备工作。笫12贞，共12贞第11页,共12贞笫10页,共12页小企业会计准則会计科目.主要账务处理和财务报农:二、主要败务处理资产类1101材料采购三、材料采购的主要燉务处理，（一）材料已经收到.但尚未办理结其手续的.对暂不作会计分录：待办理结其手续后.再根据所付金额或发票账单的应付金额.借记本科目.贷记“银行存款等科目。（二）月末.应将仓库转来的外购收料妮证（货款已支付.材料已脸收入库：货软尚未支付.

19、材料已脸收入库）.分别卜列不同悄况进行处理：对干收到发票燉单的收料妮证（包括本月付救或开出、承兑商业汇票的上月收料兀证）.应按照实际成本和计划成本分别汇总.并按照计划成本.借记“原材料、“周转材料”等科目.贷记本科目：将实际成本人干计划成本的差异.借记“材料成本差异”科目贷记本科目：实际成本小于计划成木的差异做相反的会计分录。对干尚耒收到发票账单的收料凭证（货款已支付材料尚未脸收入库：货款尚未支付.材料尚未验收入库）.应按照计划成本暂估入账.借记“原材料”.周转材料”等科目贷记应付燉软哲估应付SK款”科目.卜月初用红字做同样的会计分录予以冲回.以便卜月收到发票燉单等结築凭证时.按照正常程序进行

20、燉务处理四、本科目期末借方余额反映小企业已经收到发票败单.但材料尚未到达或尚未脸收入库的在途材料的采购成本。小企业会计准則一一会计科目.主要账务处理和财务报农:二、主要败务处理资产类1402在途物资三、在途物资的主要燉务处理.（一）材料已经收到.但尚未办理结其手续的.对暂不作会计分录：待办理结其手续后.再根据所付金额或发票账单的应付金额.借记本科目.贷记“银行存款等科目。（-）月末.应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证（货款已支付材料已验收入库：货款尚未支付.材料已脸收入库）.按照材料或商品并分别卜列不同情况逬行汇总：对干收到发票燉单的收料妮证（包括本月付救或开出、承兑商业汇票的上月收料兀证）

21、.应当按照汇总金额借记“原材料“、“周转材料”、库存商品”等科目.贷记本科目。对干尚耒收到发票败单的收料凭证.应分别材料或商品并按照估计金额暂估入燉.借记“原材料”.“周转材料”.库存商品“等科目贷记应付燉款暂估应付燉软“科目.卜月初用红字做同样的会汁分录予以冲回以便F月收到发衆账单等结并兀证时.按照正常程用进行燉务处理。四、本科目期末借方余额.反映小企业已经收到发票以单.但材料或商品尚未到达或尚未脸收入库的在途材料、商品等物资的采购成木.小企业会计准則会计科目.主要账务处理和财务报农:二、主要IK务处理资产类1401材料成本差异三、材料成本差异的主要账务处理.（-）发出材料应童担的成本差异应

22、当按月分摊.不得在季末或年末一次计并。发出材料应童担的成本差异除委托外部加工发出材料可按照月初成本差异率汁算外.应使用本月的实际成本差异率：月初成本羌异率与本月实际成本差异率相筮不人的.也可按照月初成本差异率计築。计您方法一经确定.不須随总变更.材料成本差异率的计总公式如K：本月材料成本羌异率二（月初结存材料的成本差异+本月脸收入库材料的成本差异）4-（月初结存材料的计划成本+本月脸收入库材料的计划成本）X100S月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异-S-月勿结存材料的计划成本X100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X材料成本差异率小企业会计准則会计科目.主要账务处理和财务

23、批农:二、主要欢务处理资产类1105库存商品一、本科目核以小企业库存的各种商品的实际成本或售价。包括：库存产成品.外购商品、存放在门市部准备岀售的商品.发出展览的商品以及寄存在外的商品等,按受来料加工制适的代制品和为外单位加工修理的代修品.在制适和修理完成验收入库后.视同小企业的产成品.也通过本科目核以。对以降价岀何的不合恪品.也在本科目核貝但应与合格产品分开记燉。小企业会计准則会计科目.主要账务处理和财务批农:二、主要欢务处理资产类1601固定资产三、固定资产的主要燉务处理.（二）固定资产的人修理支岀f&记*长期待摊费用科目.贷记“银行存敕”等科目.小企业会计准則一一会汁科目.主要账务处理和

24、财务报农:二、主要欢务处理资产类1601在建工程一小企业已捉足折IH的固定资产的改建支出和经营租入固定资产的改建支出.在长期待摊费用-科目核算.不在本科目核并。S小企业会汁准則一一会计科目.主要账务处理和财务扳农:二.主要欢务处理负债类2101递延收益三、递延收益的主要燉务处理.（一）小企业收到与资产相关的政府补助借记银行存软”等科目.贷记本科目。在相关资产的使用寿命内平均分配递廷收益.借记本科目.贷记营业外收入”科目。（二）收到的其他政府补助.用于补偿本企业以后期河的相关费用或亏损的.应当按照收到的金额.借记“银行存款-等科目.贷记本科目。在发生相关费用或亏损的未来期町应当按照应补偿的金额.

25、借记本科目.贷记“营业外收入”科目。用干补偿本企业已发生的相关费用或亏损的.应当按照收到的金额.借记“银行存软“等科目贷记“营业外收入科目。小企业会计准則一一会计科目.主翌账务处理和财务扱农:二.主要欢务处理所有者权益类3001实收资本一小企业（股份有限公司）应勻将本科目的划称改为“3001股本-科目。小企业收到投资者岀资超过其在注册资本中所占份额的部分.作为资木溢价.在“资本公枳科目核班.不在本科目核并。二、本科目应按照投资者进行明细核算。小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资.应在本科目设匙.已归还投资明细科目进行核获。三、实收资本的主要燉务处理.（二）小企业（中外合

26、作经营根据合同規定在合作期闸归还投资者的投资.应当按照实际归还投资的金额.借记本科目（已归还投资）.贷记银行存软”等科目：同时.借记“利润分配一一利润归还投资”科目.贷记盈余公积一一利润归还投资科目.小企业会计准则一一会计科目、主要账务处理和财务报茨:二、主要账务处理所有者权益类3101盈余公积一、本科目核以小企业（公司制）按照公司法规宦在税后利润中提取的法定公枳金和任总公枳金.小企业（外商投资按照法律规定在税后利润中捉取储备基金和企业发展基金也在本科目核以，二小企业（外商投资还应当分别储备基金”、企业发展基金“进行明细核小企业（中外合作经营）根据合同規定在合作期仙归还投资者的投资应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核班。小企业会计准则一一会计科目、主要账务处理和财务报茨:二、主要账务处理所有者权益类3104利润分配三、利润分配的主要燉务处理.-）小企业根据有关規定分配给投资者的利润,借记本科目（应付利润贷记“应付利泪r科目。（二）用盈余公积弥补亏损.借记盈余公积”科目.贷记本科目（盈余公枳补亏）。小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资.应按照实际归还投资的金额.借记“实收资本已归还投资”科目.贷记银行存软”等科目：同时備记本科目