企业重组流转税规画的节税分析

1、企业重组流转税规画的节税分析振邦集团是一家生产型企业集团,由于近期生产经营效益不错,集团预测尔后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势,于是预备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一,A公司由于经营治理不善正处于严峻的资不抵债状态,已经无力经营。经评估确认资产总额为4000万元,欠债总额为6000万元,但A公司的一条生产线性能良好,正是振邦集团生产原料所需的生产线,其原值为1400万元(不动产800万元、生产线600万元),评估值为XX万元(不动产作价1200万元，生产线作价800万元)c请给振邦集团进行税收规画,使振邦集团的税负最低。方案一:资产生意行为振邦集团

2、拿现金XX万元直接购买不动产及生产线,应承担相关的税收负担为营业税和增值税,依照有关税收政策规定,A公司销售不动产应缴纳%的营业税及附加,生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税,并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200X%+80O(1+4%)X4%2+1200+800+(1+4%)-800-600-1200X%X25%+800+(1+4%)X4%+2X25%(直接减免的增值税800+(1+4%)X4%2必需缴纳企业所得税)=(万元)。该方案关于振邦集团来讲,尽管不需购买其他没有利用价值的资产,更不要承担巨额债务,但在较短的时刻内要筹措到XX万元的现金,负担较大。方案二:产权交

3、易行为:承债式整体并购依照国家税务总局公告XX年第13号和国家税务总局公告XX年第51号的规定,企业的产权交易（所谓产权交易是指企业的整体资产、负责和劳动力全数转移到购买方的经济行为。）行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产总额为4000万元,欠债总额为6000万元,已严峻资不抵债。A公司通过清算程序是不缴纳企业所得税。该方案关于归并方振邦集团而言,那么需要购买A公司的全数资产,这从经济核算的角度讲是没有必要的,同时振邦集团还要承担大量的没必要要的债务,这对以后的集团运作不利。方案三:产权交易行为A公司先将原料生产线从头包装成一个全资子公司,资产为生产线,欠债为XX万元,净资产为0,即先分设出一

4、个独立的B公司,然后再实现振邦集团对B公司的并购,即将资产生意行为转变成企业产权交易行为。同方案二,A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。关于企业所得税,当从A公司分设出B公司时,被分设企业应视为按公平价值转让其被分离出去的部份或全数资产,计算被分设资产的财产转让所得,依法缴纳企业所得税:A公司分设B公司后,A公司应按公平价值XX万元确认生产线的财产转让所得600万元,计税150万元。B公司被振邦集团归并,依照企业归并有关税收政策,被归并企业应视为按公平价值转让、处置全数资产,计算资产转让所得,缴纳企业所得税。由于B公司转让所得为0,因此不缴纳企业所得税。方案三的成效最好,一是幸免了支付大量现金,解决了在短时间内筹备大量现金的难题;二是B公司只承担A公司的一部份债务,资产与债务大体相等;三是振邦集团在资产重组活动中所获取的利益最大,既购买了自己需要的生产线又未购买其他无用资产,增加了产权交易的可行性。关于振邦集团来讲,把资产转让行为转化成为产权交易行为,巧妙地降低了企业税负。值得提示读者注意的是,该方案有以下两个关键点:(1)债权转让行为的可行性。要幸免债权人或其他利益相关