地方财政学(共8页)

1、地方(dfng)财政学1、地方(dfng)财政学的概念地方财政是在出现了多级政府后才形成的，而地方财政学是一门研究地方政府部门（地方公共经济部门）的经济活动对社会(shhu)资源的配置和收入分配影响的学科。2、地方财政的特点1、区域性：有显著的区域特色。收支范围具有明显的区域界定收支结构有明显的区域特色 管理体制有明显的区域模式 2、增长性：地方财政收支规模具有显著的增长，且势头不减。城市化与人口的增长收入水平和生活水平的提高地方经济发展和城市功能完善 经济体制改革和财权下放 3、差别性：指地区间经济发展和社会福利水平呈非均衡性，差距明显。财政基础差别大财政实力差别大4、流动性：指各经济要素在

2、不同地区间的流动。流动性对财政分配产生重要影响流动性促进资源配置效率和生活福利水平提高5、传导性：地方财政状况影响中央财政及地方财政系统内部各级财政之间相互影响。地方财政的基础地位，影响中央财政状况地方财政系统内部的关联密切，各级之间收支密切相关，各级财政状态相互影响。3、地方财政的职能资源配置：从市场经济中的公告需求和弥补市场缺陷来看，政府配置资源的内容是多方面的；收入分配：目标就是在一定程度上矫正市场过程建立的分配格局，使之达到社会认为的“公平”，“公正”的分配格局。减轻完全由市场作用下可能造成的两极分化的程度，缓和社会矛盾，满足社会成员基本的生存和生活需要；经济稳定：是针对宏观经济周期波

3、动的不可避免性而言的，它的目标就是调节经济运行，实现物价水平的稳定、充分就业和国际收支平衡，最终实现经济稳定增长。4、地方公共品的有效供给1、效率分析：偏好误识论：中央政府由于信息的不完全性，可能错误地认识社会共同偏好，从而造成福利损失。地方政府更接近选民，从而容易将本地区居民个人偏好集合为大众的共同偏好，提高资源配置效率。2、供给分析：利益空间论：马斯格雷夫认为，公共产品受规模经济的限制，其受益范围是有限的。根据成本与效益对应的原则，某种公共产品的成本应由受益人承担。由此产生了公共财政的地区性问题，也即公共产品的地方供给问题。 3、公共选择分析：“以足投票”论（提伯特Tiebout模型）。提

4、伯特认为：在竞争性的地方辖区之间，居民的流动性可以导向地方性公共品的有效提供。5、提伯特模型公共选择分析：“以足投票”论（提伯特Tiebout模型）（1）提伯特模型的主要内容：提伯特认为：如果流动性成本为零，每个人就像“选购”商品一样挑选所愿意居住的辖区，即选择那些提供公共产品或服务最满意，且费用分摊最合理的地方居住，即“以足投票”。如果每个人都选择了最符合其意愿的辖区居住，相同偏好的人便会聚集到一起，这样各成员在各辖区的分布达到均衡，从而每个社区公共服务的提供成本最小，而公共福利却处于最佳状态。概括为：在竞争性的地方辖区之间，居民的流动性可以导致地方公共产品的有效提供。（2）提伯特模型的实质

5、论证了中央政府与地方政府提供公共产品的差别： 中央政府提供：选民的偏好是既定的，政府的作用是设法调整以适应他们的偏好，由于调整将会造成(zo chn)一部分资源的效率损失。 地方政府提供：各地方政府的收入和支出模式是确定的，居民的选择是不确定的，他们可以选择那些最能满足其偏好的地方定居。地方社区的数量越多，差异越大，越能接近满足消费者的偏好。这样(zhyng)就能体现资源的配置效率。（3）提伯特模型的假设条件：第一，人员流动不受任何约束；第二，流动性成本为零；第三，有足够的选择(xunz)余地；第四，具有完全的信息；第五，不存在外部效应；第六，公共产品的提供成本最低。6、地方辖区的最佳规模1、

6、俱乐部理论的主要内容：在何种规模下俱乐部的规模最佳，人数过多会产生拥挤成本，人数太少又会使每个人分担的俱乐部产品成本过重。2、辖区规模的确定：（1）既定公共产品水平下最佳居民规模的确定；（2）既定居民规模下最佳公共产品规模的确定；（3）最佳组合最佳社区规模的确定。理论上讲，辖区内居民承担的边际成本和所活得的边际收益相等时，达到辖区规模的最佳状态。3、俱乐部理论(lln)的假设：每个辖区只提供(tgng)一种公共产品；辖区内居民的需求偏好(pin ho)是相同的；辖区内公共产品没有外溢性7、我国税收划分的原则1.税权与事权相一致的原则按政府的行政体制模式划分税种：单一制国家的集权模式:税权集中,

7、中央税收的比重高，税种多集中于中央。联邦制国家的分权模式:税权分散,地方税收的比重高，税种多分散在地方。2.受益原则（受益补偿原则） 根据纳税人与政府提供的公共产品的受益关系确定税收的归属：公共产品的受益对象明确，外溢性小，向特定受益对象征收的税种，应划分为地方税；公共产品受益范围广泛，外溢性强的公共产品的税收,应划为中央税。优化资源配置的效率原则(税收的经济效率原则) 根据税收对经济效率的影响划分税种归属：1、对流动性资源征税应划分为中央税。 对不易流动的资源征税，应划归地方税。2、对产业结构、经济结构影响作用大的税种应划归中央税，否则划为地方税。3、中央征收效益更高的税种，划归中央税；否则

8、,划为地方税。4.体现政府职能分工的原则：以税种功能与政府职能的一致性划分税种归属原则。1、具有经济稳定和收入分配功能的税种归中央。2、具有资源配置功能的税种归地方5.税务行政效率原则：中央税:税基宽，税额大，税源集中，征管环节多的归中央。地方税:税基窄，税额小，税源分散，征管环节少的归地方。8、政府间的税种划分1、关税(进出口关税)：属于国际贸易税,影响国家经济利益和经济安全，对产业结构影响作用大,经济稳定功能强，环节单一，是中央调控的主要手段，适宜中央税。2、所得税(个人、公司所得税)：属于税基流动性较大的税种。同时，收入再分配和经济稳定功能较强，应归中央税。3、销售税（产品税）：分单一环

9、节和多环节销售税。单一环节：（产制、批发、零售），因税基容易确认，方便征收，可由任一级政府征收。多环节：（增值税），因需要税前抵免，若各地税率和税基有差异，征管就十分困难，所以，不应划为地方税，适宜中央税。4、财富税：包括对资本、财富的转移及继承和遗产的课税，适于中央税。5、资源税：分布不均匀的自然资源：从整体角度讲，资源税应归中央税，这有利于资源合理配置及发挥作用。如地方征收会使地区间的不平衡永久化。分布均匀的自然资源：因其不可流动性，便于地方政府的征管，且地区间差距也小，可以划归地方税。6、财产税：这类税的特征：不流动（不动产），税源分散，明显易查，具有连续性和一致性。最适宜地方税。7、“

10、有害产品(chnpn)”税（特种消费税、行为(xngwi)税）。适用于各级政府征收。一般是“属地(shd)原则”。 8、使用费和规费（非税收入）：适合于各级政府征收。9、我国税种的划分1、中央税（4种）：关税、消费税、船舶吨税（对外籍轮船征收）、车辆购置税2、地方税（13种）：农业税（农业特产税）、牧业税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、个人所得税（利息税除外）3、共享税（7种）：增值税（75归中央，25归地方）；营业税（铁路、各银行总行的归中央、保险公司8税率的3归中央、5归地方）；城市维护建设税；企业所得税（按

11、隶属关系划分）；个人所得税（利息部分除外）；资源税（海上石油资源归中央，其余为地方）；印花税（88归中央、12归地方）10、政府间转移支付的分类（一）有条件拨款：有条件拨款也称配套拨款、选择性拨款，是指附带条件的拨款。即拨款提供者规定了资金的用途，拨款接受者必须按规定的方式和用途使用拨款资金。1、非配套拨款也叫专项拨款，拨款者提供一笔定额资金并明确规定其使用项目，不需要接受者安排配套资金的拨款。2、配套拨款也称百分比拨款，指接受拨款政府必须自己筹措到一定比例的款项，才有资格接受上级政府的拨款。在配套拨款情况下，拨款额是变化的。配套拨款的类型：封顶的配套拨款规定了配套拨款的最高限额。即不管项目投

12、资（支出）多大，接受政府筹集配套资金多少，只能得到最高限额的拨款，不能超过其限额。不封顶的配套拨款不规定配套拨款最高限额，只规定配套比例，接受拨款的政府，只要有自有资金，就一直可以按自有资金投入的百分比从拨款者那里获取配套资金。（二）无条件拨款：无条件拨款也称一般性拨款，非选择性拨款，收入分享。即它不规定拨款的使用范围和要求，拨款按受益者的自主安排使用。一般这种拨款是用于补助财政体制造成的收支差额，弥补财力缺口，所以也叫体制补助。无条件拨款的类型：1、无条件整额拨款：即根据接受者的资金差额，一次性拨款补助。一般是用于体制补助。拨款数额取决于：受补地方的收入能力受补地方支出需求上级财政的承受能力

13、2、努力相关性拨款根据接受者的努力程度确定拨款数额，而不是依据其资金差额。（三）分类拨款：分类拨款是一种使用范围较宽泛的有条件拨款。介于有条件拨款与无条件拨款之间。11、四种基本拨款的经济效益分析一、拨款效应的内容：拨款效应集中在两个方面：收入效应和替代效应。收入效应：增加受补贴政府的收入，使其拥有较多的资源可供支配和使用。即增加了受补贴政府的财政收入。替代效应：拨款降低了受补贴项目的成本，使资源从非拨款项目转移到受补贴项目，扩大受补项目的支出。即增加了受补贴政府的支出。二、无条件拨款收入(shur)效益：是因为增加了受补地区政府的收入，无疑会增加公共产品的供给，公共产品的消费会增加，私人产品

14、的消费也会增加。替代效益：表现为因为(yn wi)地方政府收入的增加，会减少地方税收（不必征收那么多的税），从而使部分拨款流入了私人产品的生产而相应增加了私人产品的消费。私人产品消费的增加等于减少税收的收入量。即政府减少收税，而增加私人产品的消费。三、有条件(tiojin)不封顶配套拨款在实行不封顶配套拨款时，拨款者的拨款数额取决于受补者的行为。如果拨款大大的刺激了受补者对补助产品的支出，那么拨款额将是巨大的，拨款者将会增加预算困难，甚至无力承担。因此，拨款者可以确定一个它能提供的最高额，即封顶的配套拨款四、有条件的封顶配套拨款在配套拨款后，受补贴产品的消费量会大于没有拨款时的消费量，但会小于

15、不封顶配套拨款时的消费量。如果受补产品的支出低于最高限额，对其规定最高限额就没有什么意义了。12、财政拨款的理由一、外部效应内部化（效益外溢）配套拨款公共产品具有明显的外部效应性。地方政府不愿意承担外溢成本，只能由中央政府配套拨款补足。配套比例的大小，要根据项目的收益外溢程度与地方收益损失的大小比较而定。外溢程度越高、地方收益损失越大，上级政府配套拨款的比例就越大。反之则越小。二、弥补财政缺口（纵向不平衡）无条件拨款财政缺口即财政收支差额。指不不同政府之间各自的收入与承担的所需要的支出之间的不相等，也称财政纵向不平衡。它反映的是一个多级政府间支出职责和收入能力之间的结构性失衡。这种情况，一般来

16、说时中央政府或上级政府收入大于支出，有财政结余，而地方政府或下级政府是支出大于收入，存在财政缺口。即采用收入分享的形式，中央政府拿出自己收入的一部分用于补贴下级政府，来弥补其财政缺口。应选择一般性的无条件拨款，即地方政府自主安排使用的拨款。拨款数额的确定取决于各种技术参数。三、解决财政的横向不平衡无条件拨款财政横向不平衡各地区间财政地位的差别，即各地区满足本地区公共支出需要的能力不同。消除因各地财政地位差别造成的不公平和低效率，需要中央政府或上级政府提供一种旨在均等化各地财政地位的拨款即无条件拨款。拨款数额的确定也是以客观指标为参数。四、确保全国统一的最低服务标准有条件的整额拨款或有条件封顶配

17、套拨款这种目的的拨款应以有条件整额拨款或有条件封顶配套拨款。有条件整额拨款因其具有非强迫性而更受欢迎。五、鼓励提供地方公共产品中的有益产品有条件的不封顶配套拨款或封顶配套拨款地方公共产品中的有益产品是指中央政府对该地方性产品的评价高于地方政府评价的产品。因为中央与地方政府各自代表的利益主体不同，其对公共产品的评价也不同，有时会发生较大的差异。因此，需要中央政府通过拨款来引导地方政府的行为。合适的拨款方式是有条件的不封顶配套拨款。如果拨款者认为某个产品的消费已经达到了它认为相对高，但离它所期望的水平还有差距的话，就可以使用有条件封顶配套拨款。（有限度的鼓励，不能造成该产品生产过剩）六、鼓励受款者

18、增加本级收入无条件拨款上级政府对下级政府的拨款与下级政府的本级收入呈负相关的关系。这使上级政府与下级政府形成“逆向思维”，不利于下级政府增加本级收入，反而加大其对上级政府拨款的依赖。此类最适合的是无条件拨款13、粘蝇纸效应一、概念：粘蝇纸效应指拨款与税收削减相比，其对受补贴政府支出的作用大得多。即拨款的支出效应大于税收削减效应。中央政府的拨款比中央政府的税收削减对刺激受补贴政府支出的效益大得多。二、为什么产生这种现象1、信息(xnx)不对称。即“选民(xunmn)幻觉”。由于信息不对称，使选民以为拨款降低了公共产品的价格，降低了公共产品的提供成本，因而减少(jinsho)了其税收。2、政府官员

19、追求自身利益。政府官员作为“经济人”，也希望或千方百计把拨款更多地留在公共部门，用在包括能增加他们的利益的地方公共产品生产和供给上，以提高他们的工资、津贴、权利等，实现其自身福利的最大化。这样便产生了粘蝇纸效应给予地方政府拨款与一笔等值的社区成员（选民）个人收入增加相比，拨款将产生更多的地方公共产品的生产和消费。而增加的私人产品的生产和消费则小得多。粘蝇纸效应的大小取决于选民在多大程度上把拨款误认为是降低了地方公共产品的价格。极端的情况是把无条件整额拨款完全等同于一笔等值的配套拨款。而一般情况是把部分拨款看成是降低地方公共产品的价格。三、对粘蝇纸效应理论的评价：1、政府间的财政拨款不同于直接给

20、个人的补助；2、不能忽视利益团体行为对拨款的影响；3、我国目前更容易产生粘蝇纸效应14、我国财政体制的演变（一）统收统支的财政体制（19501952年）：1、实行收支两条线；2、财权完全集中于中央；3、没有地方预算（二）统一领导、分级管理的财政体制（19531979年）：1、统一领导：中央的“三个统一”：统一政策；统一计划；统一制度2、地方的“三个权利”：预算编制权；机动财力使用权；预算组织权（配套权）（三）划分收支、分级包干的财政体制（19801993年）：1、收入递增包干；2、总额分成；3、总额分成加增长分成；4、上解额递增包干；5、定额上解；6、定额补助15、分税制的形式1、分税种式分税

21、制：以税种作为划分各级财政收入的依据。主要特征是：（1）税种由中央统一设立；（2）全部税种通常分为中央税、地方税和中央地方共享税；（3）中央与地方都有自己的固定收入来源；（4）地方固定收入不能抵补支出的部分以共享税调剂；（5）共享税全部划归地方仍不能抵补支出的，由中央财政拨款补足。2、分税源式分税制：在划分税源的基础上中央与地方各自具有对税收的立法权，即中央税由中央立法，地方税由地方立法。中央税由中央税务机构征收，地方税由地方税务机构征收。在不设中央税务机构时，中央税也可由地方税务机构代征。在地方发生收不抵支时，由中央拨款补助。3、分权分税制：是一种复合型税制。它集分税种、分税源、分课税权于一

22、体，具有分税种式分税制和分税源式分税制的一般特征，同时又具有自身特点。主要表现：（1）对一部分税种是按照税种划分中央税和地方税；（2）对一部分税源，通过法律规定划分中央与地方各自的征税权，不得交叉征收；（3）对一部分税源，规定中央和地方都可以行使征税权，但课税权的行使有一定限制，各级政府的征税权有主次之分。16、地方财政支出的范围及分类支出范围：（1）维持地方政府部门正常运行方面的支出；（2）提供本地居民享用的地方性公共产品和服务的支出；（3）配合中央政府调节本地区居民的收入分配，提供地区性社会保障；（4）其他与地方政府履行职能有关的支出。支出分类：一、按职能：（1）一般公共服务；（2）外交；

23、（3）国防；（4）公共安全；（5）教育；（6）科学技术；（7）文化体育与传媒；（8）社会保障和就业；（9）社会保险基金支出；（10）医疗卫生；（11）环境保护；（12）城乡社区事务；（13）农林水事务；（14）交通运输；（15）工业商业金融等事务；（16）其他支出；（17）转移性支出（指政府间转移）二、按经济性质：（1）工资福利支出；（2）商品和服务支出；（3）对个人和家庭的补助；（4）对企事业单位的补贴；（5）转移性支出（指政府间转移）；（6）赠与；（7）债务利息支出；（8）债务还本支出；（9）基本建设支出；（10）其他资本性支出；（11）贷款转贷及产权参股；（12）其他支出17、地方(df

24、ng)财政介入教育的原因及分工原因(yunyn)：（1）具有很强的正外部性；（2）是促进社会公平的重要途径；分工：小学、中学和地方性高校的受益范围(fnwi)主要是本地区，这些学校的公共经费应主要由地方政府承担。全国性高校受益范围是整个国家，这些学校的公共经费主要由中央政府承担。18、地方财政收入的类型一、税收收入：包括：纯粹的地方税收入（体制收入）共享税中地方分税收入税收具有稳定性，是最恰当的形式二、收费收入1、收费：预算内收入纳入财政管理的预算外资金。2、基金收入：根据特定目的设置，用专门收入满足专项支出的专款专用的资金收入。三、转移性收入：指下级政府接受上级政府的补助性财政收入，主要是体制性补助收入。四、财产和经营收入：指地方国有资产产权收入和国有资产经营收入。1、资产经营收入地方国有企业上交的利润。2、产权收入产权处置收入。五、债务收入：我国地方政府无债权，也不能安排赤字预算，地方政府不应有债务收入目前主要是转贷收入。六、转移性收入：指上级政府对下级政府的补助性财政收入19、地方税主体税种的特征1、税基具有非流动性；2基于利