审计的重要性和审计风险ppt课件

1、第五章 审计的重要性和审计风险.第一节 审计的重要性含义：根据：重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判别。假设一项错报单独或连同其他错报能够影响财务报表运用者根据财务报表作出的经济决策，那么该项错报是艰苦的。合理保证 艰苦错报 一切艰苦方面合法性、公允性发表意见 .一、如何了解重要性程度重要性概念是针对财务报表而言的。思索的角度是报表运用人 。对审计重要性的判分别不开特定的环境 如企业的规模大小审计重要性与可容忍误差之间的关系 .判别某事项对财务报表运用者能否艰苦，是在思索财务报表运用者整体共同的财务信息需求的根底上作出的。由于不同财务报表运用者对财务信息的需求能够差别很大，因此不思索错

2、报对个别财务报表运用者能够产生的影响.二、重要性的运用一运用重要性原那么的普通要求：重要性的估计是审计人员的一种专业判别。(1) 在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性指审计人员在运用审计程序检查财务报表的错报或漏报时所允许的误差范围(2) 评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或者汇总的错报或漏报能否影响到会计报表运用者判别和决策的标志.二审计重要性的评价原那么合理运用职业判别兼顾审计效果和效率同时结合错报或漏报的金额及性质思索错报或漏报对会计报表的影响范围从财务报表和账户买卖两个层次加以思索贯穿整个审计过程.三、编制审计方案时对重要性的运用一对重要性评价的总体性要求编制审计方案时

3、必需对重要性程度作出初步的判别。初步判别的目的是确定所需审计证据的数量。审计重要性与审计风险呈反向变动的关系：普通而言，重要性程度越高，审计风险越低；重要性程度越低，审计风险越高。3000元风险 6000元风险。重要性程度与审计证据之间呈反向变动关系。重要性程度审计风险审计证据.二对重要性程度做出初步判别时应思索的要素1以往的审计阅历。2有关法规对财务会计的要求。3被审计单位的规模及业务性质。4内部控制与审计风险的评价结果。5会计报表工程的性质重要程度及其相互关系。6会计报表各工程的金额及其动摇幅度。内控健全与评价的审计风险之间的关系、确定的重要性程度的关系是怎样的？.三会计报表层次重要性程度

4、确实定1判别根底和计算方法：固定/变动比率法税前利润的5%10%、资产总额的0.5%1%、净资产的1%、营业收入的0.5%1%2会计报表层次重要性程度的选取选取最低者作为报表层次的重要性程度3会计报表尚未完成时重要性程度确实定根据期中报表推算或按上年度修正后确定.运用整体重要性程度将财务报表作为整体的目的：决议风险评价程序的性质、时间安排和范围识别和评价艰苦错报风险可见，确定重要性程度在前，评价艰苦错报风险在后确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围.四账户或买卖层次的重要性程度通常选择资产负债表账户作为分配重要性的根底；在复式记账法下，一笔影响利润表账户的错误也同时影响资产负债表上相应账户的

5、正确定，因此，经过对资产负债表账户可容忍误差的控制，可以到达对利润表账户可容忍误差进展控制的效果.该当思索的主要要素：各账户或各类买卖在财务报表中的重要性程度各账户或各类买卖的性质及错报或漏报的能够性各账户或各类买卖发生过失的能够性账户或买卖的审计本钱.账户名称账户余额重要性的分配甲方案乙方案现金600 0006 0002 000应收账款3 600 00036 00088 000存货7 000 00070 000102 000固定资产20 000 00020 000120 000合计31 200 00031 200 00031 200 000假定被审计单位的总资产构成如下表所示，审计人员初步判

6、别时确定的会计报表层次的重要性程度为资产总额的1%，即312 000元，这阐明资产账户可容忍的错报或漏报为312 000元，审计人员将这一重要性程度分配至各资产账户，如下表所示：.四、评价审计结果时对重要性的思索重要性程度在审计过程中不是不断不变的错报或漏报的汇总汇总数超越重要性程度的处置：影响到审计意见汇总数接近重要性程度的处置.小结：确定、修正、运用重要性：随着审计任务的进展，注册会计师该当根据所获得的新信息等要素更新重要性。在构成审计结论阶段，要运用重要性程度评价错报对财务报表和审计意见的影响。.案例分析题1、注册会计师对ABC公司2021年度财务报表进展审计，其未经审计的有关财务报表工

7、程金额见右表：资产总额 180 000净资产88 000营业收入240 000净利润24 120 该公司所处行业的市场动摇较大，因此销售与盈利程度遭到很大影响，但总资产比较稳定。要求：1如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为基准，百分比分别为资产总额、净资产、营业收入和净利润的0.5%、1%、 0.5% 和5%，请代注册会计师计算确定ABC公司2021年度财务报表层次的重要性程度请列示计算过程，并简要阐明理由。2简要阐明重要性程度与审计风险之间的关系。原那么：1.选择相对稳定的基准 2.选取较小者作为报表层次重要性程度.第二节 审计风险审计风险是指财务报表存在艰苦错报时注册会计师发表不恰当

8、审计意见的能够性。1.审计风险有“审计前风险和“审计后风险之分。前者是注册会计师面对的审计风险现实、实践，与重要性程度反向变动，后者是注册会计师确定的审计后可接受的风险程度理想、目的，不变的上限。2.审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险审计后风险该当足够低，以使注册会计师可以合理保证所审计财务报表不含有艰苦错报。.3.注册会计师实施审计的目的就是将面临的审计风险降低到可接受风险程度以下。评价的艰苦错报风险实践的检查风险=审计后风险即：希望这个审计后风险不超越可接受的审计风险程度这个目的能否到达，取决于艰苦错报风险财务报表中错报的多少和检查风险注册会计师发现错报的才干.(一) 审

9、计风险概念艰苦错报： 错报超越重要性程度或性质严重。 该处的艰苦错报是指已审后的财务报表存在的艰苦错报不恰当审计意见：已审财务报表存在艰苦错报无保管审计意见不恰当 1.含义：审计风险指财务报表存在艰苦错报而注册会计师发表不恰当审计意见的能够性。艰苦错报 审计失误与审计风险不同 不能完全防止.审计风险的成因客观风险：可以控制客观风险. 审计风险不能够降至为零!审计风险的特征审计对象的复杂、范围广泛现代审计技术固有局限：抽样审计 审计风险可以控制审计风险与审计审计人员的执业才干、责任心、职业谨慎态度有关 审计风险贯穿于审计过程的一直 不同的审计方案和审计程序会产生与之相应的审计风险，并影响最终的审

10、计结论.审计风险构成要素 艰苦错报风险是指财务报表或相关认定在审计前审计前风险存在艰苦错报的能够，与被审计单位的风险相关，独立存在于财务报表的审计。 指假定不存在相关内部控制时，某一认定发生艰苦错报的能够性。 普通认定为注册会计师无法降低的风险 固有风险 控制风险 指某一认定发生了艰苦错报，而该错报未能被企业的内部控制及时防止、发现或纠正的能够性。 1.艰苦错报风险：未经审计前存在艰苦错报能够性 .艰苦错报风险1财务报表层次艰苦错报风险该层次风险与财务报表整体存在广泛联络，能够影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，此类风险难以界定于详细认定2认定层次的艰苦错报风险该类风险与某类买卖、事项，

11、期末账户余额或财务报表披露相关。该层次风险的评价结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。.检查风险与审计程序直接联络。审计程序通常是针对详细买卖、事项、期末账户余额实施的，故检查风险通常只需认定层次而没有财务报表层次。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对一切的买卖、账户余额和披露进展检查，以及其他缘由，检查风险不能够降低为零。 2.检查风险： 某一认定存在错报，且该错报单独或连同其他错报是艰苦的，但注册会计师未发现这种错报的能够性 。.检查风险与艰苦错报风险的反向关系 在既定的可接受审计风险程度下，可接受的检查风险程度与认定层次艰苦错报风险的评价结果成反向关系。评价的艰苦错报风险越高，可接受的检查风险越低；评价的艰苦错报风险越低，可接受的检查风险越高。.1这两种风险的关系可以用图表示.2用数学模型表示：审计风险=艰苦错报风险检查风险这个模型