高级财务管理电子教案-第五章

1、高级财务管理电子教案-第五章高级财务管理电子教案-第五章高级财务管理电子教案-第五章高级财务管理电 子 教 案张绪军 主编人民邮电出版社出版第五章 企业财务制度设计教学内容一、企业的性质二、企业价值三、企业价值评估理论四、企业价值评估方法教学要求【知识目标】1了解制度与企业财务制度的内涵；2掌握企业财务制度的主要内容以及各项主要控制与业务流程；3理解企业财务制度设计的目标和原则，以及企业财务制度设计的种类与方式；4了解企业财务制度设计的关键环节与设计的程序；5熟悉企业专项财务制度设计，了解预算管理制度、货币资金管理制度、投资管理制度、筹资管理制度、财务报告管理制度等。【技能目标】教学重点企业财

2、务制度的主要内容以及各项主要控制与业务流程。教学难点企业财务制度设计的关键环节与设计的程序。教学方法讲授法、案例法、示例法、讨论法课时数导入案例中国农业银行（以下简称“农业银行”），成立于1951年，是四大国有独资商业银行之一。农业银行提供各种公司银行和零售银行产品与服务，同时开展金融市场业务及资产管理业务，业务范围涵盖投资银行、基金管理、金融租赁、人寿保险等领域，是中国金融体系的重要组成部分。但2016年1月22日，农业银行爆发票据窝案，两名北京分行的员工涉嫌非法套取票据，经核查，涉及风险金额高达39.15亿元，其还用部分回购款炒股，导致出现巨额资金缺口，票据无法兑付。两名员工被立案调查。我

3、们关心的首要问题是，两名普通的员工为何能够轻易取得票据而不被发现，为何能够长期套取票据进行非法交易？农业银行之所以发生触目惊心的票据窝案，首先源于其内部控制和财务制度设计上的严重缺陷。健全、有效的内部控制对违规操作、欺诈和舞弊行为，具有防止、发现、纠正三大功能。此外，深层次的原因是管理层和员工没有严格执行相关制度。两名员工违背法律和道德底线进行非法操作，票据消失如此之久却没有员工发现或报告，最后导致巨额亏空，想要补救为时已晚。第一节 企业财务制度概述一、企业财务制度的内涵（一）制度经济学中的“制度”内涵制度的内涵主要包括：制度是人为制定的，而非自然形成的；制度要与特定的环境相适应，与集体行动紧

4、密相连，与产权和交易息息相关；制度具有强制性和约束性，且只在特定的主体范围内起作用。所以，制度可以解释为人们进行产权交易过程中所遵循的一套行为规范或交易规则。（二）企业财务制度内涵的特点广义财务制度是指由国家权力机关、政府有关部门和企业制定的用来规范财务主体同财务主体外部及财务主体内部各相关部门间财务关系的法律法规、准则、条例及办法的总称。其特点如下：（1）财务制度的制定主体有国家权力机关、政府部门和企业；（2）财务制度的本质是财务制定者意志的体现；（3）财务制度总是与特定的主体、时间和条件相联系，因此，它只能在一定的空间和时间范围内发挥作用。狭义财务制度又称为企业内部财务制度，是指由企业根据

5、自己所处的外部环境及本企业生产经营特点和管理的需要而制定的、要求企业全体成员必须遵守的、用来规范企业内部财务行为及财务关系的一系列具体规则、制度的总称。其特点如下：（1）明确了企业内部财务制度的制定主体，即企业自身。（2）明确了企业内部财务制度的制定依据，即根据企业自身所处的外部环境及企业生产经营特点和管理的需要而制定。（3）强调了企业内部财务制度的规范性，即要求企业内部所有成员必须遵守。（4）明确了财务主体的具体范围，即规范企业内部各部门、各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，企业与联营单位、被投资单位、内部承包单位的财务关系，投资人、债权人、经营者之间的财务关系。二、企业财务制度的主要内

6、容企业内部财务制度是以国家统一制定的财务制度为依据，同时充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求而制定的，用以规范企业的财务行为和财务关系。1财务管理体制2筹资管理制度3投资管理制度4资产管理制度5成本费用制度6收入与利润分配制度第二节 财务制度设计的目标、作用、原则和方式一、财务制度设计的目标和作用企业财务制度设计的目标，是指在国家相关法律法规和政策指导下，通过对企业财务环境的分析而设计出一套科学合理的财务制度，在可选择范围内，自主选择财务管理的目标、战略、政策和方法，以规范和协调企业的财务关系，为顺利而有效地开展财务活动，发挥财务管理的作用，实现财务管理目标和企业总目标，提供制度性保障。

7、财务制度设计在企业管理中起双重作用：一是导向作用，它是企业财务管理工作的起点，为财务管理指明了工作方向，从制度的角度来保证企业总目标和财务管理目标的实现；二是评价作用，它为衡量财务管理工作提供可靠的依据。二、财务制度设计应遵循的原则1合法性原则2适用性原则3全面性原则4一贯性原则5成本效益原则6战略性原则三、企业财务制度设计的种类与方式（一）企业财务制度设计的种类1全局性设计2局部性设计3修订性设计（二）企业财务制度设计的方式1自行设计2委托设计3联合设计第三节 财务制度设计的关键环节和程序一、财务制度设计的关键环节1组织结构控制2授权审批控制3会计记录控制4资产保护控制5人力资源控制6财务预

8、算控制7风险管理控制8财务报告控制二、企业财务制度设计的程序指企业财务制度设计的工作，从开始准备阶段到最后发布并实施的整个过程。（一）准备与调查阶段1确定设计的内容和目的2进行总体规划第一，确定设计的时间；第二，确定设计方式，是进行自行设计、委托设计，还是联合设计；第三，配备一定的设计人员。3调查研究第一，熟练地掌握企业会计制度企业内部控制基本规范企业财务通则等相关的法律法规的内容；第二，了解企业一般情况；第三，熟悉企业业务流程。（二）制订草案阶段第一，贯彻国家相关的法律、法规和政策；第二，企业财务制度设计草案要通俗易懂；第三，要适应企业内部管理的需要，还要正确处理各部门间的关系、财务制度与其

9、他制度的关系。（三）草案试行阶段（四）定稿与实施阶段（五）持续修订与完善阶段第四节 企业专项财务制度设计一、预算管理制度设计1预算编制的内容2预算流程管理制度（1）预算的编制；（2）预算的审批；（3）预算的执行；（4）预算的调整；（5）预算执行的分析；（6）预算的考核与监督。二、货币资金管理制度设计1岗位设置、职责分工与授权审批制度（1）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不得由一人办理收付款业务的全过程；（2）出纳不得兼管稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权的登记工作；（3）定期轮换。出纳岗位原则上3年轮换一次，最长不超过5年；（4）银行预留印章至少须有以下两枚：公司财

10、务专用章、公司法定代表人名章，分别保管；（5）银行结算票据，如支票、汇票等，由出纳统一签发和保管。签发支票时必须写明收款单位名称、用途、金额和签发日期等，加盖银行预留印鉴后生效，必须真实填写付款用途。2现金与银行存款日常管理制度（1）现金收付款业务由财务部统一办理，并且只能由出纳办理；（2）超过库存限额的所有现金应由出纳在下班前送存银行；（3）公司的现金和银行存款不得以个人名义存入银行；（4）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；（5）公司所有的经济往来，除按规定可以使用现金的外，均应当通过开户银行进行转账结算。银行结算业务只能通过公司开立的结算账户办理；（6）收付款的收据和发票由财务部的专人

11、开具；（7）出纳应将每天收到或支付的现金和银行存款记入现金日记账和银行存款日记账中，但现金总分类账应由其他财务人员编制。3付款业务流程的控制制度（1）支付申请；（2）支付审批；（3）支付复核；（4）办理支付；（5）核对会计记录。收款业务流程制度与付款业务流程类似，这里不再赘述。三、投资管理制度设计1投资管理制度设计的目标2投资管理制度设计（1）提出投资领域和投资对象；（2）编制投资计划；（3）评价投资方案的可行性；（4）投资计划的呈报审批程序；（5）投资方案比较与选择；（6）投资计划的执行程序；（7）决策过程记录归档管理；（8）投资方案的再评价；（9）投资资产管理程序；（10）投资资产处理的控

12、制制度；（11）投资收益和投资期末计价的控制。四、筹资管理制度设计（一）筹资管理制度设计的主要目标保证筹资活动的整个过程经过适当的授权审核；保证筹资活动在法律允许的范围内进行；保证证券发行所筹集的资金得到恰当的账务处理，证券折价或溢价被合理地摊销；保证利息和股利正确地计提和适当地支付；保证股东权益被合理地表述。（二）按照筹资方式划分的控制制度1吸收直接投资的控制制度（1）吸收直接投资须经股东大会或董事会批准；（2）与投资者签订协议，约定投资金额、所占股份、投资日期、投资收益与风险分担。不得吸收已设有担保物权及租赁资产的出资；（3）财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作，并请会计

13、师事务所办理验资手续，企业据此向投资者签发出资报告；（4）财务部在收到投资款后应及时更新股东名册。2发行股票筹资的控制制度（1）发行股票必须经过股东大会批准并拟定发行新股申请报告；（2）董事会向国家授权部门申请并经批准；（3）公布招股说明书和财务会计报表及相关附表，与证券经营机构签订承销协议。定向增发时向新股认购人发出认购公告或通知；（4）认购股份，缴纳股款。收到资金的当日应将款项存入银行；（5）必要时，改组董事会、监事会，办理变更登记手续并向社会公告；（6）公司财务部建立股东名册，其内容包括股东姓名或名称、持股比例、取得日期等。3发行债券筹资的控制制度（1）发行债券筹资方案应当先由股东大会作

14、出决议；（2）制定公司债券募集办法；（3）向国务院证券管理部门提出申请并提交公司登记证明、公司章程、公司债券募集办法以及资产评估报告和验资报告等；（4）公司发行的债券应载明公司名称、债券票面金额、票面利率以及偿还方式和期限等事项，并由董事长签名、公司盖章；（5）公司债券可以采用溢价、平价、折价方式发行；（6）发行的债券应置备公司债券存根簿，并定期核对；（7）公司按照债券契约的规定及时支付债券利息。（三）按照筹资业务流程划分的控制制度1筹资预算2制定筹资方案3方案的论证、审核和批准程序4执行筹资方案5筹资分析6设计证券保管制度7设计利息支付制度8建立偿债基金制度五、财务报告管理制度设计（一）财务报告的构成财务报告分为年度报告、半年度报告、季度报告、月度报告和快报。财务报告的主要内容和要求如下：1资产负债表2利润表3现金流量表4会计报表附注5财务情况说明书（二）财务报告编制流程的主要制度1财务报告的编制时间2财务报告的编制原则3财务报告编制前的准备工作（1）全面清查资产，核实债务；（2）核实账簿记录，做到账账相符；（3）结账。年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度为公历年度每半年、每季度、每月的最后一天。4财务