第三章物流成本预测与决策课件

1、第三章物流成本预测与决策物流成本预测1 物流成本预测的概念2 物流成本预测的必要性3 物流成本预测的步骤4 物流成本预测的方法 引例 欧洲迪斯尼的困境 欧洲迪斯尼是位于巴黎郊外的大型主题公园，开业后的早期几年中，该公园有持续不断的财务问题，到最后严重到需考虑正式关闭的问题。该公园面临的问题是欧洲迪斯尼的收入不足以补偿其成本，公园的容量、雇员人数、各种座位及所有营业其他方面几乎都是根据游客的人数预测而确定其规模的。在欧洲其他地方再没有迪斯尼公园，所以当时的预测是根据美国迪斯尼的情况作出的，令人遗憾的是，后来的结果证明，美国和欧洲业务有显著差别。最好的一年迪斯尼吸引了近1000万游客，这要比预测数

2、字低13%，与此同时，每一游客的平均花费也比预测数字少10%，其结果导致该年产生了53.4亿法郎的巨额亏损。情况更糟的是，后来游客人数进一步下降到不足900万。之所以如此，是因为所有决策都是依据并不正确的预测作出的。一 物流成本预测的概念和步骤（一）物流成本预测的概念和含义预测具有三个共同特征：都以不同程度历史资料为依据都涉及未来都存在不稳定性依据有关物流成本的历史资料和企业具体的经济技术水平，应用一定的技术方法，对未来期间物流成本水平及其发展趋势去做出科学的推测和估计。（二） 物流成本预测的必要性物流成本预测能使企业对未来的物流成本水平及其变化趋势做到“心中有数”，以减少物流成本决策中的主观

3、性和盲目性。 1.为物流成本决策提供依据。 2.为确定目标成本打下基础。 3.可有助于提高企业物流成本管理的应变能力。 （三）物流成本预测的步骤 设定预期目标收集相关资料建立预测模型评价与修正预测值二、物流成本预测的方法 物流成本的预测方法可以分为两大类：定量分析法和定性分析法。实践中，企业物流成本预测通常要同时使用定性和定量两种方法进行。 主要运用统计学的知识。二、物流成本预测的方法-定性分析法 专家要有代表性 各方面但互不认识专家要有丰富的经验和知识专家要具有一定的物流成本调研能力与预测方面的知识和经验专家的人数要适当 15人（一）德尔菲法又称专家意见法主观判断 步骤通常如下：仔细设计问卷

4、，采用函询方式就所要预测的成本内容向有关领域内的专家提出问题；每一个专家匿名地、独立地完成问卷，提出各自的意见；将各个专家的意见收集起来进行综合整理；将综合结果反馈给所有专家；专家根据综合结果，在慎重考虑其他专家的意见后，或保留原先预测意见，或提出修正的预测意见；重复3、4、5步骤直到取得大体上一致的意见。【典型特征】（1）依据系统的程序，采用匿名发表意见的方式，能使每一位专家独立自由地作出自己的判断。 （2）通过多轮次向专家征求看法的问卷调查，经过反复归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法。 （3）既能发挥专家会议集思广益、取长补短的优点，又能避免权威人士的意见影响他人或碍于情面不愿意发表

5、与其他人不同的意见以及出于自尊心而不愿意修改自己原来不全面意见的缺点。德尔菲法的这些特点使它成为一种最为有效的判断预测法。 该法的主要缺点一是此预测靠主观判断，如果专家选择不合适，预测也很难准确；二是耗时太长。应用 某书刊经销商采用德尔非法对某一专著销售量进行预测。该经销商首先选择若干书店经理、书评家、读者、编审、销售代表和海外公司经理组成专家小组。将该专著和一些相应的背景材料发给各位专家，要求大家给出该专著最低销售量、最可能销售量和最高销售量三个数字，同时说明自己作出判断的主要理由。应用将专家们的意见收集起来，归纳整理后返回给各位专家，然后要求专家们参考他人的意见对自己的预测重新考虑。专家们

6、完成第一次预测并得到第一次预测的汇总结果以后，除书店经理B外，其他专家在第二次预测中都做了不同程度的修正。重复进行，在第三次预测中，大多数专家又一次修改了自己的看法。第四次预测时，所有专家都不再修改自己的意见。因此，专家意见收集过程在第四次以后停止。最终预测结果为最低销售量26万册，最高销售量60万册，最可能销售量46万册。 （二）头脑风暴法是1939年美国人奥斯本首先提出的。这种方法的基本点可以归纳为“开动脑筋、相互启发、集思广益”。由于头脑风暴法尊重集体智慧，所以在企业界受到普遍重视。头脑风暴法又称专家会议法、集思广益法，是指预测者邀请有关专家以开讨论会的方式，向专家获取有关预测对象的信息

7、，经归纳、分析、判断和推算，预测事物未来发展变化趋势的一种预测方法。采用头脑风暴法进行预测时，邀请的专家通常包括：方法论学者，即预测领域的专家；设想产生者，即所讨论问题的专家；分析者，即讨论问题领域的高级专家；演绎者，即具有发达的思维推断能力的专家。 经理们为了捕捉灵感，因此会去集思广益。美国第一流的广告商奥斯本发明这一方法。它有4项基本原则：“头脑风暴法”（开诸葛亮会）不许批评：在开会时，绝对禁止对别人的建议或意见指手划脚，横加批评，以减少禁区；畅所欲言，自由畅谈：任何想法不必讲清理由，越开放越好，没有什么心理负担或压力；免费搭车，不断完善：为了激发一连串的灵感，欢迎和鼓励协调别人的各种看法

8、，演变成新的见解。多多益善，追求数量：数量高于质量，只要是献计献策，总有一些点子能派上用场；（二）定量预测方法定量预测法又称分析计算法或统计预测法。 它是在占有比较完整的历史资料的基础上，通过数据的整理分析，运用一定的模型或公式对预测对象的未来趋势作出定量预测的一种方法。定量分析法主要有两类成本预测方法，分别为因果关系物流成本预测法和时间序列预测法（也叫趋势预测法）。1.因果关系物流成本预测法因果关系物流成本预测法是通过考察物流成本与其他相关指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，通过建立相应的因果数学模型进行的物流成本预测分析方法。 因果关系物流成本预测法具体包括高低点法和回归分析法等。高低

9、点法高低点法是只选用相关范围内物流成本影响因素观察值的最高点与最低点，连接这两点的直线所对应的线性方程即为所要估计的物流成本函数。高低点法应用的前提是物流成本可按成本习性分为固定物流成本和变动物流成本，变动物流成本是指物流成本额随业务量的增减变化而近似成比例增减变化的物流成本。高低点法物流成本模型： y=a+bx y一定期间的成本的总发生额 a固定成本部分； b单位变动成本； x业务量选用一定历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本（或总费用）之差y,与两者业务量之差x进行对比，求出b,然后再求出a。 b=(因素值最高点的物流成本-因素值最低点的物流成本)/（最高点因素值-最低点因素值） a

10、=因素值最高点的物流成本-b因素值最高点或者a=因素值最低点的物流成本-b因素值最低点 例3-1 (P52)例3-2 已知某配送公司的物流总成本与配送次数的关系如下表，请用高低点法求解物流总成本和配送次数之间的关系模型。月份123456次数6578109总成本（万元）150130180200240245 回归分析法 回归分析法是通过对观察值的统计分析来确定它们之间的联系形式的一种有效的预测方法。从量的方面来说，事物变化的因果关系可以用一组变量来描述，因为因果关系可以表述为变量之间的依存关系，即自变量与因变量的关系。运用变量之间这种客观存在着的因果关系，可以使人们对未来状况的预测达到更加准确的程

11、度。 回归分析法分为一元线性回归预测和多元线性回归预测，这里我们重点介绍一元回归直线法。26回归直线法(最小二乘法)根据最小二乘原理，从大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程在确认因变量与自变量之间存在线性关系之后，便可建立回归直线方程：y=a+bx 式中，y为因变量，x为自变量，a为固定成本，b为单位变动成本。回归直线法(最小二乘法)n 个观测值 yi = na + b xi xi yi = axi + b xi 解方程组，得n xi yi - xi yi nxi - ( xi ) 再求 a = i=1ni=1ni=1i=1nni=1n b =22i=1ni=1ni=1ni=

12、1ni=1n2y - b xi n例3-3 P 54 例题2.时间序列预测法（趋势预测法）时间序列物流成本预测法是以物流成本为因变量，以时间为自变量而建立的函数关系，或根据历史的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工计算，借以预测物流成本未来发展趋势的分析方法。（1）简单平均法（2）加权平均法（3）移动平均法（4）指数平滑法1. 简单平均法是指以企业过去几个时期实际销售量的算术平均值，作为下一期的预测值。其计算公式为： Xt为第t期的预测值，xi为第i期的实际值；n为资料期数。 例题3.1 简单平均法某企业07年 1-6月份仓储成本表月份123456仓储成本（千元）44504

13、5605570根据简单平均法，求7月份仓储成本。Y = (44+50+45+60+55+70)/6 = 54 千元2.加权平均法：根据实际值距预测其的远近，给实际值的权数不同1092.加权平均法：根据实际值距预测其的远近，给实际值不同权数10912 加权平均法适用于具有详细固定成本与变动成本历史资料的物流活动进行预测时：首先，确定物流成本模型 y=a+bx y一定期间的成本的总发生额 a固定成本部分； b单位变动成本； x业务量按照事先确定的权数，分别对固定成本总额和单位变动成本总额进行加权，确定物流成本 y=a+bx =aW/ W+ bWx/ W(W为权数）例题3-4：P553.移动平均法移

14、动平均法是根据历史各期物流成本自主选择移动期，并以移动期内的平均值作为未来物流成本水平的一种预测方法。它是将历史物流成本按时间顺序划分为若干数据点均等的组，并以此向前平均移动一个数据，计算各组的平均数，并组成新的时间序列进行预测。一般按3期或5期为一组，求出该组的平均值。通过逐步向后移动，用近期数据代替远期数据，用新的平均值修订原来的平均值，从而反映实际物流成本增减趋势。(1)简单移动平均法步骤：简单移动平均的各元素的权重都相等。简单的移动平均的计算公式如下： Ft=(At-1+At-2+At-3+At-n)/n 式中，Ft-对下一期的预测值； n-移动平均的时期个数； At-1-前期实际值；

15、 At-2,At-3和At-n分别表示前两期、前三期直至前n期的实际值。 例题3-5 简单移动平均法某企业07年 1-6月份仓储成本表月份123456仓储成本（千元）445045605570根据简单移动平均法，求7月份仓储成本。（n=3）Y = (60+55+70)/3 = 61.7 千元例题： 已知某企业的仓储成本具体情况如下表，用移动平均数求2012年的成本预测？（N=5）观察值仓储成本Xt19905019915219925619935719946019957219968119978219989019999020009220018120029220031002004952005107200

16、6962007972008972009962010982011100观察值仓储成本XtZt（N=5）At趋势变动t （N=5）1990501991521992565519935759.44.419946065.25.819957270.45.25.6199681776.65.51997828364.41998908743.71999908702.82000928921.82001819121.62002929212.2200310095322004959831.520051079911.320069698.4-0.60.420079798.60.2-0.120089796.8-1.820099

17、697.60.82010982011100观察值仓储成本XtZt（N=5）At趋势变动t （N=5）1990501991521992565519935759.44.419946065.25.819957270.45.25.6199681776.65.51997828364.41998908743.71999908702.82000928921.82001819121.62002929212.2200310095322004959831.520051079911.320069698.4-0.60.420079798.60.2-0.120089796.8-1.820099697.60.820109

18、82011100观察值仓储成本XtZt（N=5）At趋势变动t （N=5）1990501991521992565519935759.44.419946065.25.819957270.45.25.6199681776.65.51997828364.41998908743.71999908702.82000928921.82001819121.62002929212.2200310095322004959831.520051079911.320069698.4-0.60.420079798.60.2-0.120089796.8-1.820099697.60.82010982011100观察值仓储

19、成本XtZt（N=5）At趋势变动t （N=5）1990501991521992565519935759.44.419946065.25.819957270.45.25.6199681776.65.51997828364.41998908743.71999908702.82000928921.82001819121.62002929212.2200310095322004959831.520051079911.320069698.4-0.60.420079798.60.2-0.120089796.8-1.820099697.60.82010982011100Yt+T = Zt+T*tY2007

20、+5= 98.6+5*(-0.1)(2)加权移动平均法加权移动平均给固定跨越期限内的每个变量值以不同的权重。其原理是：历史各期产品需求的数据信息对预测未来期内的需求量的作用是不一样的。除了以n为周期的周期性变化外，远离目标期的变量值的影响力相对较低，故应给予较低的权重。 计算公式如下： Ft=w1At-1+w2At-2+w3At-3+wnAt-nw1-第t-1期实际销售额的权重； w2-第t-2期实际销售额的权重； wn-第t-n期实际销售额的权 n-预测的时期数；w1+ w2+ wn=1计算存货价值时的一种重要计算方法。在第六章当中再展开讲。第2节 物流成本决策一、成本决策与决策成本 二、成

21、本决策的方法和步骤 三、本量利分析法 一、什么是物流成本决策？物流成本决策是在物流成本预测的基础上，利用各种预测成本数据对各备选物流方案进行分析比较，从中选择最佳物流方案的活动。物流成本决策是依据成本数据进行物流方案的决策，这里的物流成本是进行决策的依据，不是决策的目的。物流成本决策对于正确地制定成本计划，促进企业降低成本，提高经济效益都具有十分重要的意义。物流成本决策中应注意的问题一、从物流总成本的角度考虑成本决策，注意各种物流成本之间的二律背反关系 （1） 库存持有成本与批量成本之间的关系 （2） 运输成本与仓储成本之间的关系 （3）包装成本与其他物流成本的关系 （4）订单处理和信息系统成

22、本与其他物流成本的关系在效益背反关系支配下的物流成本决策如：库存持有成本与批量成本之间的关系成本批量成本采购规模库存持有成本总成本物流成本决策中应注意的问题二、注意决策相关成本和决策非相关成本决策相关成本指影响决策结果，在成本决策中必须考虑的成本因素，如机会成本、重置成本、差量成本、边际成本等；决策非相关成本指不影响成本决策、不需考虑的成本因素，如沉没成本、共同成本等。决策相关成本1. 机会成本机会成本是指现有资源不按这种方式使用而按另一种方式使用而付出的代价。企业资源在短期内是既定的，因此要把准备放弃方案可能取得的利益看做是将被选取方案的机会成本加以考虑，才能对被选中的方案的经济效益做出正确

23、评价。 成本决策时要求被选取方案的收益必须大于机会成本，否则所选方案就不是最优的。决策相关成本2. 差量成本差量成本也称差别成本，是指两个不同备选方案的相关成本之间的差异。差量成本是进行成本决策的重要依据。差量成本只涉及和对比两种方案的成本差异部分，而不必核算全部成本(例如由运输方式的变化引起的成本差别)。成本决策时，只需考虑和比较两种方案的差异部分。 决策相关成本3重置成本重置成本又称现行成本，是指目前从市场上购买同一项原有资产所需支付的成本。在定价决策中，重置成本是重点考虑的对象。 例如某流通企业库存部件的单位成本为250元，重置成本为300元，如何制定该商品售价？决策相关成本4.边际成本

24、边际成本是指每增加或减少一个单位的业务量所引起的总成本的变动。通常按变动成本计算。边际成本的特点：随着产量的增加先下降，到达某个最低值，随着产量增加开始上升。边际成本在决策中的作用：当一项业务的边际成本小于边际收益时，该业务的实施是合理的。 例如：长途客运搭载乘客决策相关成本5.专属成本指那些能够归属于某个特定决策方案的固定成本。可理解为追加或增加固定成本时产生的。决策非相关成本1沉没成本沉没成本是指在进行决策时，已经发生而且无法收回的成本，与新产品开发无关。这类成本已发生，无法由现在的决策进行变更。沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本。因此，沉没成本是决策非相关成本，在进行物流

25、成本决策时无需考虑。 决策非相关成本2. 共同成本共同成本是指那些由多个方案共同拥有的固定成本。不管选择哪个方案，这类成本注定都要发生，而与特定方案的选择无关，因此对决策不产生影响。例如仓库的折旧费和管理人员工资对于采用定量法库存控制或定期法控制没有影响。二、物流成本决策的步骤收集有助于决策相关资料进行物流投资项目可行性研究分析，拟定备选的可行性方案；进行选优决策三、物流成本决策方法（一）确定型决策方法 本量利分析法：盈亏平衡法成本无差别点法差量分析法（二）风险型决策方法 期望值决策法决策树法（三）非确定型决策方法 1.乐观法2. 冒险法3.折中法4.后悔值法 （一）确定型决策方法 确定型决策

26、的含义：在已知决策环境条件下的决策。 确定型决策的条件： （1）决策变量及其相互关系明确，能够量化。 （2）每个备选方案只有一个确定结果。 （3）存在最佳选择结果。 常见方法：盈亏平衡分析、成本无差别点法、差量分析等。1. 物流成本性态分析 成本性态也称为成本习性，是指成本总额对业务总量之间的依存关系。成本总额与业务总量之间的关系是客观存在的，而且具有一定的规律性。 在物流系统的生产经营活动中，发生的资源消耗与业务量之间的关系可以分为两类 ：一类是随着业务量的变化而变化的成本，另一类是在一定的业务量范围内，与业务量的增减变化无关的成本，我们将前者称为变动成本，而将后者称为固定成本。也就是说，按

27、物流成本的性态特性，可将物流成本划分为变动成本和固定成本。量本利分析法物流成本性态分析 按物流成本的性态特性，可将物流成本划分为变动成本、固定成本。变动成本是指其发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本 ；固定成本是指成本总额保持稳定，与业务量的变化无关的成本 ；得出总成本 Y= a+bx量本利分析法物流系统本量利分析 本量利分析（CVP分析）是成本-业务量-利润关系分析的简称。 指在对变动成本计算模式的基础上，以数学化模型与图形来揭示固定成本、变动成本、业务量、单价、营业额、利润等变量之间的内在规律性联系，为预测、决策和规划提供必要财务信息的一种定量分析方法。 （一）本量利分析

28、的基本模型利润 = 营业收入-变动成本总额-固定成本总额营业收入=单价业务量变动成本总额=单位变动成本业务量利润 = （单价-单位变动成本）业务量-固定成本总额单位变动成本 =单价-（利润+固定成本）/业务量（二）本.量.利分析法是指在固定成本目标、销量目标、利润目标既定的前提下，对单位变动成本进行估算的方法。利润=单位售价x销售量-单位变动成本x销售量-固定成本目标单位变动成本=单位售价-（利润+固定成本）/预计销售量例3-5：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类成品的120%，即单价不能超过50元，预计加工该产品的固定性加工费全年为3000元。该产品的目标利润为2000

29、0元，预计销量为1150件，匡算该产品的目标单位变动成本。目标单位变动成本=单位售价 （利润+固定成本）/预计销售量由上式，该产品的目标变动成本为：50 （20000+3000）/1150 = 30(元/件）典型应用：盈亏平衡分析根据盈亏平衡点选择经济合理的产量、销量。广泛运用于利润预测、目标成本控制、选择生产方 案、制定价格等决策问题。 1）成本结构：固定成本：固定成本总额（不随产销量变化而变化。） 单位固定成本（与产销量变化呈反比。）变动成本：变动成本总额（与产销量变化呈正比。） 单位变动成本（不随产销量变化而变化。）（1）本量利分析的基本模型利润 = 营业收入-变动成本总额-固定成本总额

30、营业收入=单价业务量变动成本总额=单位变动成本业务量利润 = （单价-单位变动成本）业务量-固定成本总额业务量=（利润+固定成本）/ （单价-单位变动成本） 单位变动成本 =单价-（利润+固定成本）/业务量（2）盈亏平衡分析 物流系统的本量利分析包括盈亏平衡分析和盈利条件下的本量利分析 。盈亏平衡分析就是根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在怎样的情况下可以达到不盈不亏的状态； 保本点 盈利条件下的本量利分析主要考虑在特定利润要求情况下应达到的业务量，以及在一定业务量情况下企业或物流系统的利润以及安全边际情况 。 保利点本量利分析示意图 单位产品成本 保本点 生产经

31、营规模（业务量）总成本变动成本固定成本成本收入总收入保利点亏损平衡点盈利Y2 = vQ + FY1 = pQ总收入=总成本 利润、产量用基本公式来表示： = Y - C = （ p - v ） Q F Q = （ + F） / （ p - v ）: 盈利 Y：总收益 C：总成本 Q:产量 p：单价 v：单位变动成本 F：固定成本1. 计算保本点业务量和营业收入 利润： = 0，即 Y = C 产量： Q *= F / （ p - v ）总收益：Y=pQ* : 盈利 Y：总收益 C：总成本 Q:产量 p：单价 v：单位变动成本 F：固定成本如果考虑所得税因素： 如果考虑所得税因素，需要确定实现目标净利润条件下的业务量和营业收入，则上述公式可以演变为： 保本点业务量= （利润+固定成本） 单价* （1-营业税率）-单位变动成本 保本点营业收入= 单价* 保本点业务量例题3-6 P572. 计算保利点业务量和营业收入 当利润为一定数额 ， Y - C = （ p -