税源二科205年度汇算清缴讲解-课件

1、 税源二科2019年度汇算清缴讲解2019年3月16日一、审核所得税申报表的完整性1.查账征收企业：所得税申报表（基础信息表、主表必报）、关联申报表、年度财务报表是否均报送。2.核定征收企业：所得税申报表、年度财务报表是否均报送。Company Logothemegallery二、审核申报表数据逻辑的完整性（一）查账征收企业1.审核所得税年度申报收入和流转税收入比对是否相符，所得税收入应大于等于流转税收入。2.审核年报主表收入、成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入及支出、利润总额与财务报表比对是否相符。3.业务招待费是否按规定进行纳税调增。（二）核定征收企业1.审核所得税年度申报收入

2、和流转税收入比对是否相符，所得税收入应大于等于流转税收入。一般情况下，核定征收企业汇算清缴不应出现退税。2.审核核定征收企业财务报表的利润率（利润总额/营业收入）是否大于其核定的应税所得率，若财务报表利润率大于应税所得率则需要重新提请调整应税所得率。Company Logothemegallery三、审核小微企业优惠政策是否正确享受1.审核其基础信息表是否正确填报：从业人数；资产总额（万元）；从事国家限制和禁止行业，享受小微政策应选“否”；A107040表第一行符合条件的小型微利企业一栏数字是否正确，是否正确生成到主表第26行中。注意：建筑业企业属于非工业企业。Company Logothem

3、egallery小微企业优惠政策（财税【2019】99号文及2019年第61号公告）财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税201999号一、自2019年10月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2019年10月1日至2019年12月31日间的所得，按照2019年10月1日后的经营月份数占其2019年度经营月份数的比例计算。财政部 国家税务总局2

4、019年09月02日Company Logothemegallery例1：小红咨询公司成立于2019年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2019年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。小红咨询公司在2019年的实际经营月份为12个月，其2019年10月1日之后的经营月份为3个月。小红咨询公司预缴2019年第4季度所得税时（申报期为2019年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30（312）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。小红咨询公司减免税额=22.5（25%-20%）+7.525%（1-50%）20%=1.

5、125+1.125=2.25（万元）Company Logothemegallery例2：红星印刷厂成立于2019年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2019年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。红星印刷厂成立于5月10日，其在2019年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。红星印刷厂预缴2019年第4季度企业所得税时（申报期为2019年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24（38）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。红星印刷厂减免税额=15（25%-20%）+925%（1-50%）20%=0.75+

6、1.35=2.1（万元）。Company Logothemegallery例3：新兴软件公司成立于2019年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2019年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。新兴软件公司成立于8月30日，其在2019年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。新兴软件公司预缴2019年第4季度企业所得税时（申报期为2019年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25（35）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。新兴软件公司减免税额=10（25%-20%）+1525%（1-50%）20%=0.5

7、+2.25=2.75（万元）。Company Logothemegallery例4：丁丁物业公司成立于2019年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2019年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。丁丁物业公司成立于10月30日，其在2019年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。丁丁物业公司减免税额=2325%（1-50%）20%=2315%=3.45（万元）。Company Logothemegallery小微申报中的常见问题1.减免税额比例填报有误。2.附表的数据未生成到主表上或主附表数据生成不一致。3.小微标识

8、选错：如正常应享受或已享受小微优惠政策的企业小微标识误选“否”；小微标识选“是”的企业未享受小微优惠政策；应纳税所得额超30万元的企业小微标识仍选“是”。4.“其中，减半征税栏次”未填。5.零申报或亏损仍享受优惠政策。6.资产超标（如未注意到年报中资产总额的单位是“万元”）或人数超标仍然享受小微优惠政策。Company Logothemegallery2019年度汇算清缴及2019年度预缴应注意的问题1.2019年季度预缴，只要应纳税所得额小于30万元，均按10%缴税，15%减免。减半征收栏次与减免税额栏次数据一致。2.2019年度汇算清缴的上门申报及上门补充申报，CTAIS自动生成数据可能有

9、误，必须使用小微计算器进行复核。（四）小微计算器操作演示Company Logothemegallery固定资产加速折旧优惠政策（财税【2019】106号文及2019年第68号公告（一）政策主要内容：新购进单位价值不超过5000元的固定资产可一次性进行扣除，无须再分年度计算折旧；特定行业新购进的固定资产，可采取加速折旧的办法。（二）106号文新增内容：在原来六大行业的基础上，新增四大领域18大行业，可享受加速折旧办法。Company Logothemegallery所得税优惠事项管理办法（2019年76号公告）1.变化要点：由原来的季度享受季度备案、一备顶一年的备案管理办法改为季度预缴可先行享

10、受优惠政策，汇算清缴结束前来备案即可。但2019年度已经备过案的企业无需再重复备案。2.2019年度汇算清缴及以后年度所得税优惠备案操作指南还未下发3.注意问题：2019年度季度预缴已备案的企业无需再重复备案。Company Logothemegallery其他政策讲解（一）高新技术企业职工教育经费不超过8%的部分允许税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财税【2019】63号文（二）关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告2019年第34号公告1. 企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。Company Logothemegallery2.企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。3.企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实