第九章成本报表编制与分析ppt课件

1、 第九章 本钱报表的编制与分析教学内容本钱报表概述本钱报表的编制本钱报表的分析 第九章 本钱报表的编制与分析教学目的和要求了解本钱报表的作用、种类和特点掌握各种本钱报表的内容构造、编制方法和分析方法了解技术经济目的变动影响分析表和期中本钱预告和分析方法9.1 本钱报表概述 本钱报表：是反映企业一定时期产品本钱和期间费用程度及其构成情况的报告文件。一、本钱报表的作用内部企业和主管企业的上级机构或公司利用本钱报表，可以检查、考核和评价经过本钱报表分析，提示缘由、发掘潜力、提高效益提供的资料，满足管理需求，编制各项方案1、反映产品本钱情况的报表(NO.258)全部产品消费本钱表主要产品单位本钱表制造

2、费用明细表销售费用明细表管理费用明细表财务费用明细表2、反映各种费用支出的报表(NO.260)二、本钱报表的分类9.1 本钱报表概述9.1 本钱报表概述三、本钱报表的特点针对性编制的目的主要是满足企业内部运营者的需求灵敏性本钱报表的种类、内容和格式由企业自行决议，更具有灵敏性时效性本钱报表作为对内报表更注重时效性9.2 本钱报表的编制主要内容：全部产品消费本钱报表的编制主要产品单位本钱报表的编制各种费用报表的编制9.2 本钱报表的编制一、全部产品消费本钱报表的编制 反映工业企业一定时期一切产品全部本钱的报表。一编制报表角度1、按产品种类编制全部产品消费本钱报表2、按本钱工程编制全部产品消费本钱

3、报表 9.2 本钱报表的编制二按产品种类反映的全部产品消费本钱表 1.目的 考核本钱方案的执行情况，可比产品本钱降低情况 可比产品：以前年度正式消费过该产品 不可比产品：以前年度没有正式消费过该产品 2.格式与内容(NO.256) 实践数：来自于产品本钱或费用的明细账 全部产品消费本钱表按产品种类反映 *年*月产品名称本月总成本(实际产量下的本月成本)本年累计总成本(实际产量下的本年成本）上年实际单位成本计算本年计划单位成本计算本月实际上年实际单位成本计算本年计划单位成本计算本年实际可比产品：甲不可比产品：乙全部产品成本合计9.2 本钱报表的编制3、补充资料中目的的计算可比产品本钱实践降低额=

4、实践产量 上年实践平均单位本钱-本年实践总本钱可比产品本钱实践降低率 可比产品本钱实践降低额 实践产量上年实践平均单位本钱9.2 本钱报表的编制三按本钱工程反映的全部产品消费本钱表1.目的 分析企业本钱工程执行情况2.格式与内容(NO.258) 产品消费本钱表按本钱工程反映 20*年*月项目本年计划本月实际本年累计实际直接材料所有产品计划数额加总（计划产量*计划单位成本）从本月各产品成本计算单中加总11月份成本表中此列数+12月份实际数直接人工制造费用本期发生合计加：在产品期初余额减：在产品期末余额产品成本合计9.2 本钱报表的编制二、主要产品单位本钱表的编制一目的 反映某种产品的单位本钱构成

5、情况。二格式与内容NO.256 主要产品单位本钱表产品称号：甲 本月实践产量：计量单位：件 本累计产量：成本项目历史先进水平上年实际本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料成本金额实际产量直接人工制造费用合计9.2 本钱报表的编制三、各种费用明细表编制制造费用明细表的构造和编制方法销售费用明细表的构造和编制方法管理费用明细表的构造和编制方法财务费用明细表的构造和编制方法 9.3 本钱报表的分析主要内容：本钱分析的普通程序本钱分析的普通方法全部产品、可比产品、单位本钱分析一、本钱分析的普通程序搜集资料确定分析目的结合实践，查明要素变动的缘由总体分析，确定各差别和影响额 进展本钱评价 撰写分析报告

6、9.3 本钱报表的分析二、本钱报表的数量分析方法比较分析法比率分析法连环替代法 9.3 本钱报表的分析一比较分析法比较方式：实践与方案、定额比较：分析完成情况本期实践和上期或以前实践比较：察看变化趋势本期实践与国内外同行先进程度比较：找出差距适用范围：普通只适用于同质目的的比较 9.3 本钱报表的分析二比率分析法相关目的比率分析：性质不同但相关的目的比率产值本钱率=全部商品消费本钱/商品产值本钱费用利润率=利润总额/本钱费用总额构成比率分析：某项目的占总体的比重原资料费用比率=原资料费用/产品本钱100%动态比率分析：即趋势分析，不同时期同类目的基期指数：比较期数值/固定基期数值100环比指数

7、： 比较期数值/前一期数值100 9.3 本钱报表的分析三连环替代法含义：用来计算几个相互联络的要素对综合目的变动影响程度的一种分析方法交换顺序先交换实物目的，再交换价值目的每一次交换都是在前一要素交换的根底上进展例资料费用总额 =产品产量单位产品资料耗费量资料单价方案： 20 18 10=3600 (1)第一次替代：21 18 10=3780 (2)第二次替代：21 17 10=3570 (3)第三次替代：21 17 14=4284(4)产量变动影响：(2)-(1)= 180单耗变动影响：(3)-(2) =-210单价变动影响：(4)-(3)= 714方案：20 18 10=3600(元)实

8、践：21 17 14=4284(元)资料费用总额=产量单位耗费量单价差别：资料费用上升684元 9.3 本钱报表的分析连环替代法的简化方式：差额计算法以上例为例产量变动的影响=+11810=180元单耗变动影响=实践产量21 -110=-210元单价变动影响 =实践产量21 实践单耗17+2=714元 9.3 本钱报表的分析三、全部商品产品本钱方案完成情况分析一按产品种类分析全部产品本钱实践比如案升降额=本年实践总本钱-实践产量*方案单位本钱全部产品本钱方案本钱完成率= 本年实践总本钱 100% 实践产量*方案单位本钱例：p268，10-10 9.3 本钱报表的分析三、全部商品产品本钱方案完成

9、情况分析二按本钱工程分析计算各本钱工程方案数构成比率计算各本钱工程实践数构成比率例p269计算差别，分析缘由9.3 本钱报表的分析四、可比产品本钱降低方案完成情况分析一方案本钱降低额和实践本钱降低额方案本钱降低额：方案和上年实践比较=方案产量(上年实践平均单位本钱-本年方案单位本钱)实践本钱降低额：本年实践和方案比较=实践产量 (上年实践平均单位本钱 -本年实践平均单位本钱)可同时计算方案本钱降低率和实践本钱降低率例10-11，P270结论：没有完成降低方案，实践比如案少降低2200元，或少降低 1.2862%可进一步分析未完成降低方案的缘由二确定影响可比产品本钱降低方案完成情况的要素和各要素

10、的影响程度。产品种类构成：各种产品产量占总产量比重影响本钱降低额和本钱降低率产品单位本钱影响本钱降低额和本钱降低率产品产量假设其他两个要素不变，单纯的产量变动只影响本钱降低额，不影响本钱降低率 9.3 本钱报表的分析2实践产量下本钱降低额=(实践产量上年实践单位本钱)方案本钱降低率产量变动对本钱降低额的影响：2-(1)3实践产品种类构造下本钱降低额 =(实践产量上年实践单位本钱)- (实践产量方案单位本钱)产品种类构造变动对本钱降低额的影响：3-24实践单位本钱下的降低额 =(实践产量上年实践单位本钱) -(实践产量本年实践单位本钱)单位本钱变动对本钱降低额的影响：4-3采用连环替代法分析：p

11、273，表10-131方案本钱降低额=方案产量上年实践单位本钱 - 方案产量方案单位本钱9.3 本钱报表的分析 五、主要产品单位本钱分析1、主要产品单位本钱变动情况分析比较分析法：实践与方案、上年、先进程度相比2、主要本钱工程分析连环替代法的简化方式：差额计算法9.3 本钱报表的分析 1单位资料差别分析单位原资料费用=单位资料耗用量 资料单价 资料耗费量变动影响数量差别 =(实践单位耗用量-方案单位耗用量) 方案单价 资料价钱变动影响价钱差别 =(实践单价-方案单价) 实践单位耗用量P276,例10-13例：本月消费产品500件，实践耗料2500千克，实践单价5.5元/千克。资料的方案单位耗用

12、量6千克/件，方案单价5元/千克资料实践单耗量=2500/500=5千克数量差别=5 (5-6)=-5元，消费部门责任价钱差别=5 (5.5-5)=2.5元，采购部门责任9.3 本钱报表的分析2单位直接人工分析单位工资费用=单耗工时小时工资率单位工时耗用变动影响效率差别=实践单耗工时-方案单耗工时 方案小时工资率工资率变动影响工资率差别=(实践小时工资率-方案小时工资率) 实践单耗工时9.3 本钱报表的分析9.2本钱报表的编制与分析例：本月消费产品500件，实践运用工时890小时，支付工资总额4539元。方案单位产品工时2小时/件，方案小时工资率5元/小时。单位实践工资率=4539/890=5

13、.1元/小时实践单位工时=890/500=1.78小时效率差别=5*(1.78-2)=-1.1元，消费部门责任工资率差别=1.78*(5.1-5)=0.178元，人事部门9.2本钱报表的编制与分析3单位制造费用分析制造费用定额=工时小时费用分配率工时耗费量变动影响 =实践单耗工时-方案单耗工时 方案小时费用分配率费用分配率变动影响=(实践小时费用分配率-方案小时费用分配率)实践单耗工时9.2本钱报表的编制与分析例：本月消费产品500件，实践运用工时890小时，发生制造费用总额1958元。方案单位产品工时2小时/件，方案制造费用分配率2元/小时实践单位制造费用分配率=1958/890=2.2元/

14、小时实践单位工时=890/500=1.78小时工时变动差别=2*(1.78-2)=-0.44元费用分配率差别=1.78*(2.2-2)=0.356元第9章 本钱报表总结： 本钱报表特点、分类、要求 产品本钱表：编制、分析 主要产品单位本钱表：编制、分析课后习题可比产品降低方案的完成情况：可比产品降低额的完成情况： 2760-500=2260，超额完成方案降低义务可比产品降低率的完成情况： 3.6316%-0.8333%=2.7983%可比产品降低额的完成情况： =2760-500=2260，超额完成方案降低义务 (1) 方案本钱降低额：500元2产量变动影响数=760000.8333%=633元3种类构造的影响=76000-74900=1100元4单位本钱变动影响=76000-73240=2760元产量变动的影响：(2)- (1)=133元产品种类构造变动的影响：3-2=467元单位本钱变动的影响： 4-3=1660总体影响和=2260元 可比产品：可比产品降低率的完成情况： 3.6316%-0.8333%=2.7983%产量变动的影响