第16章成本报表与成本分析ppt课件

1、第十六章本钱报表与本钱分析本章主要内容一、本钱报表的概述二、商品产品本钱表的构成及编制三、主要产品单位本钱表的构成及编制四、制造费用明细表五、本钱分析的根本方法六、全部商品产品本钱方案完成情况分析七、可比产品本钱降低义务务完成情况的分析八、主要产品单位本钱分析一、本钱报表的概述一本钱报表含义本钱报表是根据本钱日常核算资料编制的，用来反映企业消费费用与产品本钱的构成及其升降变动情况的会计报表。本钱报表是本钱核算的最终成果，也是对日常本钱核算的总结，是一种内部报表。 一、本钱报表的概述二本钱报表种类 普通包括产品消费本钱表、主要产品单位本钱表、制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表和财务费

2、用明细表。一、本钱报表的概述 三本钱报表作用1.是落实本钱、考核本钱业绩责任的重要根据 2.为本钱管理提供了根底的信息。二、商品产品本钱表的构成及编制 一商品产品本钱表的构成(P534) 该报表反映可比产品和不可比产品的实践产量、单位本钱、本月总本钱、本年累计总本钱等。 二、商品产品本钱表的构成及编制二商品产品本钱表的编制P534 1.实践产量：本月实践产量，本年累计实践产量。 2.单位本钱：上年实践平均单位本钱，本年方案单位本钱，本月实践单位本钱，本年累计实践平均单位本钱。3.本月总本钱1按上年实践单位本钱计算的总本钱 上年实践单位本钱本月实践产量2按本年方案单位本钱计算的总本钱 本年方案单

3、位本钱本月实践产量3本月实践总本钱 本月实践单位本钱本月实践产量4.本年累计总本钱按上年实践单位本钱计算的总本钱按本年方案单位本钱计算的总本钱本年累计实践总本钱上年实践单位本钱本年累计实践产量本年方案单位本钱本年累计实践产量本月实践单位本钱本年累计实践产量5.可比产品本钱降低额、降低率可比产品本钱降低额 = 按上年平均单位本钱计算的总本钱 - 本年实践总本钱 = 上年平均单位本钱 本年平均单位本钱 本年实践产量 可比产品本钱降低率 = 可比产品本钱降低额 按上年平均单位本钱计算的总本钱三、主要产品单位本钱表的编制1.本钱工程2.主要技术经济目的3.历史先进程度4.上年实践平均5.本月实践6.本

4、年累计实践平均阐明:P536四 、 制造费用明细表1. 本年方案2.上年同期实践数3.本年实践数项 目本年计划上年实际本年实际1工资2职工福利费3折旧费4修理费5办公费6差旅费7保险费2,00034050010020050401,8002524808021060351,9002664901201804020制造费用合计3，2302，9173，116 制造费用明细表编制单位： 2000年12月 单位：元五、本钱分析的根本方法本钱分析是以本钱核算资料为根底，结合有关方案、定额和其他相关资料，提示本钱变化情况及缘由的过程。本钱分析是进展本钱考核的根据，也为以后的本钱管理指明了方向。 五、本钱分析的根

5、本方法1对比分析法 即经过不同时期本钱目的和数据的对比，来提示差别的一种分析方法。它可以是本期与上期目的之间的比较、实践与方案目的的比较、本企业与同行业企业的比较等。在运用对比分析方法时应留意目的的可比性。2比率分析方法即经过计算本钱目的的比率，进展数量对比分析的一种方法。详细方式有：1相关目的对比，是将两个性质不同但又相关的目的(如利润和本钱)对比求出比率然后进展比较分析。2构成目的对比，是将某项经济目的的各组成部分占总体的比重进展对比分析。 3 动态比率法，是将不同时期的目的对比求出比率，然后进展动态比较，据以分析该项目的的增减变动情况。.趋势分析法是经过延续假设干期一样目的的对比，来提示

6、各期之间的增减变化，据以预测经济开展趋势的一种分析方法。 可以按绝对数进展对比，也可以按相对数即比率进展对比；可以以某个时期为基期，其他各项均与该时期的基数进展对比；也可以在各个时期之间进展环比，即分别以上一时期为基期，下一时期与上一时期的基数进展对比。.连环替代分析法是将某一项综合目的分解为假设干相互联络的要素，并分别计算、分析每个要素影响程度的一种方法。 例如，某企业消费甲产品,本月份有关资料如下表: 产量及其他有关资料 项 目计划数实际数差异数 产品产量（件） 250 200-50单位产品材料消耗量（千克） 48 502 材料单价（元） 9 101 材料费用108000100000-80

7、00以方案数为基数 250489=108000第一次交换 200489=86400产量变动的影响 -21600 第二次交换 200509=90000单耗变动的影响 3600 第三次交换 2005010=100000单价变动的影响 10000 合计 -8000由于产量变动对资料费用的影响 =200-250489 = -21600(元)由于资料单耗变动对资料费用的影响 =200(50-48) 9=3600(元)由于资料单价变动对资料费用的影响 =20050(10-9)=10000(元)六、全部商品产品本钱方案完成情况分析全部商品产品方案完成情况分析是一种总括性分析，普通采用比较分析法。该分析是将全

8、部产品按本年实践产量调整的上年或方案总本钱与实践总本钱进展比较，计算出本钱降低额和降低率，借以评价全部产品本钱的升降情况的过程并据以确定进一步分析的重点。属于本钱领后分析和本钱定期分析。六、全部商品产品本钱方案完成情况分析为什么要将上年或方案总本钱按实践产量进展调整？六、全部商品产品本钱方案完成情况分析调整目的：为了排除产品产量要素，单纯思索本钱程度变动对本钱降低情况的影响六、全部商品产品本钱方案完成情况分析在进展分析时, 应计算如下几个目的: 1.全部商品产品本钱降低额和降低率 2.可比产品本钱降低额和降低率 3.不可比产品本钱降低额和降低率 4.每种产品本钱的降低额和降低率例：某公司本年度

9、消费三种产品，有关产量及单位本钱资料如下表：产量及单位本钱资料 产 品 类 别实际产量计划单位成本实际单位成本 可 比 产 品甲产品10020001900乙产品12025002450 不可比 产 品丙产钱降低额和降低率的计算公式如下：本钱降低额=按实践产量计算的实践本钱-按实践产量计算的方案本钱本钱降低率= 本钱降低额 按实践产量计算的方案本钱全部商品产品本钱方案完成情况分析表 产品名称 总成本差异按计划按实际降低额降低率 可比 产品甲200000190000-10000-5%乙300000294000-6000-2%合计500000484000-16000-3.2%

10、 不可比产品丙480000489000+9000+1.875% 合 计980000973000-7000-0.714%七、可比产品本钱降低完成情况的分析可比产品是指上年度曾经正式消费，而且其本钱资料保管完好的产品。对可比产品本钱降低义务完成情况的分析，就是将可比产品的实践本钱与按实践产量和上年实践单位本钱计算的上年实践总本钱，确定可比产品实践本钱的降低额和降低率，并同方案规定的方案本钱降低额和降低率相比，评定企业可比产品本钱降低义务完成的情况。七、可比产品本钱降低完成情况的分析由于可比产品本钱所占比重普通较大，所以分析可比产品降低义务的完成情况，具有重要的现实意义=方案产量上年实践单位本钱-本

11、年方案单位本钱方案本钱降低率= 方案本钱降低额方案产量上年实践单位本钱方案本钱降低额实践本钱 降低额=实践产量上年实践单位本钱-本年实践单位本钱 实践降低率=实践本钱降低额实践产量上年实践单位本钱计算公式如下：降低额=可比产品本钱实践降低额-可比产品本钱 方案降低额降低率=可比产品本钱实践降低率可比产品本钱方案降低率实例分析：假设某企业2001年9份有关可比产品本钱资料如下：方案本钱资料可比产品计划产量 单位成本 总成本 降低任务上年计划上年计划降低额降低率 甲 乙150400 102 80 100 7515300320001500030000 300 20001.96%6.25%合计4730

12、045000 23004.86%实践本钱资料可比产品实际产量 单位成本 总成本降低任务上年本年上年本年降低额降低率 A180 102 9918360178205402.94% B420 80 74336003108025200.74%合计519604890030605.89%单位:千元可比产品本钱降低义务情况分析降低额=可比产品本钱 实践降低额-可比产品本钱 方案降低额降低率=可比产品本钱 实践降低率-可比产品本钱方案降低率= 3060-2300= 760元=24.3%-12.4%=11.9%经过分析阐明该厂超额完成了可比产品本钱降低义务。= 5.89% - 4.86% = 1.03% 二各要

13、素变动对可比产品本钱 降低义务完成情况的影响影响可比产品本钱降低义务完成情况的要素产品产量单位本钱产品种类构造产品产量(P542)影响缘由：本钱方案降低义务根据各种产品方案产量制定，而实践本钱降低额和降低率根据实践产量计算影响计算：假定产品种类和单位本钱不发生变化，计算单纯由于产量增减所引起的变化影响结果：降低额发生变化，而降低率不受影响产品产量=方案产量上年实践单位本钱-本年方案单位本钱方案本钱 降低额实践本钱 降低额=实践产量上年实践单位本钱-本年实践单位本钱 在产品种类构造和单位本钱不变时,产量增减会使本钱降低额发生同比例的增减，但不影响本钱降低率的变动。P542产品种类构成产品种类构成

14、，也称为种类构造，是指各种产品数量在全部产品数量总和中所占的比重产品种类构成的计算影响缘由：普通说来，各种产品的本钱降低率是不同的，假设各种产品产量不同比例变动，就会影响产品本钱降低义务影响结果：既影响降低额，也影响降低率产品种类构造由于各种可比产品本钱降低率不同，假设本钱降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比如案提高，那么，全部可比产品本钱降低率就会多降低，降低额也会相应地多降低；反之降低额和降低率那么会少降低。所以，产品种类构成的变动，同时影响本钱降低额和降低率。产品单位本钱影响缘由：可比产品本钱方案降低额，是以本年方案单位本钱和上年实践单位本钱比较来确定的；可比产品实践降低额是以本年

15、实践单位本钱与上年实践单位本钱相比较来确定的，因此产品单位本钱的变化，必然引起本钱降低义务的完成，而且实践单位本钱越低，降低额和降低率完成情况越好影响结果：既影响降低额，也影响降低率 实例分析：假设某企业2001年9份有关可比产品本钱资料如下：方案本钱资料可比产品计划产量 单位成本 总成本 降低任务上年计划上年计划降低额降低率 甲 乙150400 102 80 100 7515300320001500030000 300 20001.96%6.25%合计4730045000 23004.86%实践本钱资料可比产品实际产量 单位成本 总成本降低任务上年本年上年本年降低额降低率 A180 102

16、9918360178205402.94% B420 80 74336003108025200.74%合计519604890030605.89%单位:千元可比产品本钱降低义务完成情况分析表连环替代法顺序影响因素计 算 方 法产量品种构成单位成本降低额(元)降低率1计划计划计划23004.86%2实际计划计划519604.86%25254.86%3实际实际计划51960(100*180+75*420)2460246051960100%4.73%4实际实际实际30605.89%表4各要素变动的影响分析表连环替代法影响因素对降低额的影响对降低率的影响产量25252300=2254.86%4.86%0品

17、种构成24602525=-654.73%4.86%=-0.13%单位成本30602460=6005.89%4.73%=1.16% 合计7601.03%缘由分析：本钱降低义务超额完成，实践比如案多降低760元,多降低1.03%，主要缘由是产品种类构造变动使本钱超支65元，单位产品本钱降低使本钱总额多降了600元。余额推算法根本思绪：从后向前逆向推算各要素变动的影响计算由于单位本钱变动对降低额和降低率的影响计算由于产品种类构成变动对降低率的影响：用本钱降低率的变动总数减去单位本钱变动对降低率的影响计算产品种类构成变动对降低额的影响：以产品种类构成变动对降低率的影响数乘以可比产品实践产量按上年单位本

18、钱计算的总本钱计算产量变动对本钱降低的影响：用本钱降低额变动的总数减去单位本钱与种类构成变动对降低额的影响可比产品全年计划产量单位成本总成本计划降低指标上年实际平均本年计划按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算降低额降低率(%)甲15010210015300150003001.96乙4008075320003000020006.25合计473004500023004.86可比产品本钱降低方案表单位:元可比产品全年实际产量单位成本总成本实际降低指标上年实际平均本年实际按上年实际平均单位成本计算按本年实际单位成本计算降低额降低率(%)甲18010210018360178205402.94

19、乙4208075336003108025207.50合计519604890030605.89可比产品本钱实践完成降低方案表单位:元可比产品降低义务完成情况分析表余额推算法影响因素对降低额的影响对降低率的影响合计306023007605.89%4.86%1.03%单位成本4950048900=60060051960100%1.16% 品种构成51960(-0.13%)- 65 1. 03%1.16% -0.13% 产量760600(-65)225 0八、主要产品单位本钱分析可以结合产品设计、消费工艺和操作方法的变化，确定各项技术经济目的对产品本钱的影响，找出各种产品本钱变化的缘由可以确切查出全部

20、商品产品和可比产品本钱脱离方案的缘由，从而正确评价企业方案的执行情况可以协助企业从影响本钱升降的各种缘由中，寻求降低本钱的途径，更加详细的制定出进一步降低本钱和改良本钱管理的措施可以提示各种产品本钱和它们的各个本钱工程以及各项耗费定额的超支和节约的情况八、主要产品单位本钱分析首先,将产品单位本钱的实践数与方案数进展比较,计算其差别额和差别率,然后,在此根底上,分析各主要本钱工程产生差别的缘由。 1.直接资料工程的分析1受资料耗费量和价钱两个要素的影响:单位产品方案资料费用=单位产品方案资料耗费量资料方案单价各要素变动对资料费用的影响的计算公式如下:= 资料实践单位耗用量(- 资料方案单位耗用量

21、)资料计划单价=(资料实际单价-资料计划单价) 资料实践单位耗用量资料耗用量变动对单位本钱的影响资料价钱变动对单位本钱的影响-例如,某企业消费甲产品,资料工程的有关资料如下表:材料名称计量单位单位耗用量材料单价材料成本差异计划实际计划实际计划实际A公斤38402.52.595100+5B公斤9101312.4117124+7合计212224+12资料耗用量变动对单位本钱的影响 =(40-38) 2.5+(10-9) 13=+18(元)资料价钱变动对单位本钱的影响 =(2.5-2.5) 40+(12.4-13) 10=-6(元)各要素变动对直接资料费用的影响 =18+(-6)=12(元)2.直接

22、工资工程的分析 (1) 在企业采用计时工资制度的情况下,假设只消费一种产品,消费工人的工资可直接计入产品本钱.单位产品消费工人工资的多少,取决于消费工人工资总额和产品产量。 其计算公式如下:消费工人工资总额和产品产量变动对单位本钱中工资额的影响: 产量变动对单位产品本钱中工资的影响=消费工人工资方案总额 产品实践产量-消费工人工资方案总额 产品方案产量消费工人工资总额变动对单位产品本钱中工资的影响=消费工资实践总额 产品实践产量-消费工人工资方案总额 产品实践产量实例分析:某企业消费一种产品的有关产品产量和工资资料,如下表:项目单位计划实际差异生产工人工资总额元8000089600+9600 产品产量件320350 单位工人工资元250256+6分析对象:256-2