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文档简介
1、科技项目经费会计核算的建议重要文件: 浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法 (浙财教2010382号 )关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干规定的通知(财教2011434号)浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见 (浙科发计2009159号 ) 1科技经费开支范围:关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干规定的通知(财教2011434号)调整了项目经费开支范围,将项目经费分为直接费用和间接费用直接费用是指在项目研究开发过程中发生的与之直接相关的费用,主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息
2、传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。间接费用是指项目承担在组织项目研发过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括项目承担单位为项目研发提供的现有仪器设备及房屋,水、电、气、暖消耗,有关管理费用的补助支出,以及绩效支出等。 2直接费用-设备费购置或试制专用仪器设备设备购置费对现有仪器设备进行升级改造试制改造费租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用租赁使用费 设备费的支出应当在研发期内,不得在结题前突击采购无预算批复的实验室等小型基建不在支出范围原则上不得购置通用设备,严格区分生产设备和科研设备。为项目研发提供的现有仪器设备及房屋属于间接费用的开支范围,不能重复列支或分摊
3、设备的采购应有合同3直接费用材料费项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用 大宗、贵重的材料采购应签合同,应有完整的审批手续采购材料应有完整的材料入库、出库手续大宗、贵重材料严禁以购代耗不得列支大量的日常办公耗材严格区分科研材料与生产材料4直接费用测试化验加工费项目研究过程中支付给外单位(包括项目承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用 严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费大宗测试化验加工内容,应签订委托合同测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、委托合同等资料应当保存完整5直接费用燃料动力费项目研究过程中相关大型仪器设备、专用
4、科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等 日常管理运营的水、电、气、燃料等支出属于间接费用的开支范围,不能重复列支或分摊不得列支汽油费6直接费用-差旅费项目研究过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等 出差人员应为项目组成员出差手续完备,出差人员、事由等信息齐全严禁列支旅游费、景点门票、餐费7直接费用会议费项目研究过程中为组织开展学术研讨、咨询等活动发生的会议费用 严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理支出8直接费用国际合作与交流费项目研究过程中支付给国际、国内合作协作科研机构的费用及项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用
5、出国人员应为项目组成员出国任务应当与项目任务相关,要有国外行程单、邀请函不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料9直接费用-出版/文献/信息传播/知识产权事务费 项目研究过程中,需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请和购买(许可)及其他知识产权事务等费用 专业软件购买等大额支出应当有合同不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费如移动电话费等10直接费用劳务费参与研发活动人员的工资、津贴和奖金等费用人员原则上为项目组成员行政管理人员同时参与项目研发或同一人同时参加不同研发项目要有合理的分摊依据劳务费的支出应在研发期内11直接费用专家咨询费项目研究过程中支付给临
6、时聘请的咨询专家的费用 不得支付给参与项目管理的工作人员 只能发放给个人,其他方式不认可发放凭证应当具备人员身份信息、费用签收记录不得以提代支12间接费用间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制,按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定,具体比例如下: 500万元及以下部分不超过20%; 超过500万元至1000万元的部分不超过13%; 超过1000万元的部分不超过10%。 间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%。13预算调整相关规定需要报批的调整事项(按原程序报批)项目预算总额调整项目承担单位变更14预算调整相关规定单位有权调整的事项(项目总预算不变
7、的情况下)直接费用中的材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出的预算承担单位应建立预算调整审批制度,并形成调整文件项目负责人应向单位报批,科技部门在中期财务检查或财务验收时予以确认 15预算调整相关规定一般不予调整的事项设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增间接费用不得调整16瑞安市科技计划合同书序号科技项目经费开支范围总经费用途其中科技拨款用途1设备费2能源材料费3试验外协费4资料、印刷费5租赁费6会议及调研费7鉴定、评审、验收费8人员经费9其它费用1011合计17科技经费补助方式:分期补助(
8、立项时拨款60%,通过中期检查后拨款40%,对象一般为高等学校、科研院)事后补助(项目完成通过验收后拨款,对象一般为企业)贴息贷款补助绩效补助目前 瑞安市实施的补助方式为立项时拨款50%,项目完成通过验收后拨款50%。18会计核算建议按照分期补助方式的会计核算规定补助金额小的企业建议可参考事后补助方式的会计核算规定执行企业会计制度的会计核算执行企业会计准则的会计核算19企业会计制度下的核算 分期补助1企业收到科研项目各级财政科技拨款时: 借:银行存款 贷:专项应付款项目市科技局拨款2企业发生科研项目经费支出时,按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算:(1)财政科技拨款部分 购置科研设备等固定
9、资产或科研所需无形资产时: 借:固定资产项目 无形资产项目 贷:银行存款等相关科目 同时,借:专项应付款项目市科技局拨款 贷:资本公积拨款转入项目项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产,报科技部门批准,处理所得资金按规定上交: 借:资本公积拨款转入项目 贷:银行存款发生其他研发费用,应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额: 借:专项应付款项目市科技局拨款 贷:银行存款等相关科目20企业会计制度下的核算 分期补助(2)企业自筹科研经费部分 企业发生自筹科研项目经费支出时,应分科研项目在“管理费用研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细
10、账进行核算。具体会计核算账务处理如下:购置固定资产、无形资产时: 借:固定资产项目 无形资产项目 贷:银行存款等相关科目最终形成固定资产所发生的各项研发费用: 借:在建工程项目 贷:银行存款等相关科目 完工时: 借:固定资产项目 贷:在建工程项目发生其他研发费用,应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额: 借:管理费用研发支出项目费 贷:银行存款等相关科目21企业会计制度下的核算 事后补助企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时: 借:银行存款 贷:补贴收入22企业会计准则下的核算 分期补助1企业收到科研项目各级财政科技拨款时: 借:银行存款 贷:递延收益项目市科技局拨款2企业发生科研项
11、目经费支出时,按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算:(1)财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产: 借:固定资产项目 无形资产项目 贷:银行存款等相关科目 该固定资产计提折旧或无形资产摊销时: 借:研发支出项目 贷:累计折旧 无形资产 年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益: 借:递延收益市科技局拨款 贷:营业外收入发生其他研发费用,应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额: 借:研发支出项目费 贷:银行存款等相关科目 针对研发项目是否形成无形资产,分别结转: 未形成无形资产: 借:管理费用研发支出项目 贷:研发支出项目费 并结转相应递延收益: 借:递延收益项目市科技局拨款 贷:营业外收入项目 形成无形资产的: 借:无形资产资产 贷:研发支出项目费形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。 对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益: 借:递延收益项目市科技局拨款 贷:营业外收入项目23企业会计准则下
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