审计理论与实务考试试题及答案解析汇总

1、审计理论与实务考试试题及答案解析汇总1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析

2、法；案例分析法；逻辑模型法。2.下列有关内部控制的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查【答案】:B|C|D【解析】:A项，内部控制是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范围

3、、重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。3.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（ ）。2010年中级真题A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理【答案】:A|C【解析】:肯定式函证，又称积极式函证，是指向债务单位发函后，请债务单位必须向审计人员回函，答复询证函上所列示的金额是否正确的一种外部调查方式。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性

4、意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】:B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所

5、有权和报表中资产的披露和分类是否正确。5.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。2009年中级真题A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证【答案】:B|D|E【解析】:A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收

6、到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。6.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是（ ）。2011年中级真题A.财务审计B.绩效审计C.财政审计D.财经法纪审计【答案】:B【解析】:经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。7.审计证据的作用是（ ）。A.判断被审计事项是非、优劣的标准B.考核审计人员业绩的依据C.作出审

7、计决定的基础D.联结审计工作的纽带E.评价审计事项的事实依据【答案】:C|E【解析】:审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。8.审查自制原始凭证，属于正常情况的有（ ）。A.收据存根号码不连续B.收款日期与入账日期接近C.作废收据盖有“作废”标记D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度E.未用的收据事先编号【答案】:B|C|E【解析】:A项，收款存根号码在正常情况下必须连续；D项，对未使用的收据也要制定管理制度，严格管理。9.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该（ ）。2010年中级

8、真题A.审查相关合同、订单、销货发票等文件B.认定该账户对应的客户不存在C.放弃对该账户余额的审查D.认定该账户余额全额为坏账【答案】:A【解析】:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。10.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（ ）。A.审议审计监督重大政策和改革方案B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D.审议决策审计监督其他重大事项【答案】:B【解析】:中央审

9、计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策；审议审计监督重大政策和改革方案；审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；审议决策审计监督其他重大事项。11.在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（ ）。A.外部专家B.审计人员C.被审计单位管理层D.社会公众【答案】:B【解析】:利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计

10、人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。12.国家审计人员的法律责任主要体现在（ ）。A.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法典D.中华人民共和国刑法【答案】:B【解析】:中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。

11、如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。13.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实（ ）。A.存货计价正确性B.存货账务处理正确性C.存货采购成本的正确性D.存货的真实性【答案】:D【解析】:审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A.存货跌价准备的真实性B.存货跌价准备转销的合理性C.存货跌价准备会计记录的完整性D.本期计提存货跌价准备的金额E.存货跌价准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】

12、:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存

13、货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一

14、致。42008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2008年初级真题(1)“资料1”中，符合存货业务内部控制要求的有（ ）。A.生产部门负责签发订购单B.财会部门负责存货的永续盘存记录C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批【答案】:B|D【解析】:生产与存货循环的职责分工要求：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；产成品生产与检

15、验相互独立，防止不合格产品入库和售出；存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。(2)下列关于监盘程序的提法中，正确的有（ ）。A.监盘可证实存货是否真实存在B.监盘可证实存货记录截止期的正确性C.监盘后无需进行计价正确性的审计D.监盘过程中应查验存货质量【答案】:A|D【解析】:审查产成品时，有必要进行实物监盘。在监盘时，应注意的问题包括：产成品的所有权。审计人员要验证有无已办理了销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品。产成品的等级与质量。审计人员应鉴定，必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一

16、致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况。账实是否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量有问题的都应调整账面记录。(3)“资料2”中的监盘工作要点，正确的有（ ）。A.公司成立存货盘点小组B.公司独立制订盘点计划C.审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D.审计人员抽查盘点记录【答案】:A|C|D【解析】:B项，为保证材料盘点工作的独立性和能够有条不紊地进行，审计人员应参与制订盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工。(4)针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有（ ）。A.直接认定账实不符B.针对代管产品进行函证C.请该公司提

17、供相关的证明文件D.要求该公司立即调增账面记录【答案】:B|C【解析】:将盘点结果与材料明细账余额核对，在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈记录，并建议查找原因。(5)根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2007年末B产品的实际数量是（ ）。A.80件B.200件C.320件D.480件【答案】:A【解析】:该公司2007年末B产品的实际数量200（300180）80（件）。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C.被

18、审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】:A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，

19、不属于重大错报风险。18.审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有（ ）。A.出具有关内部控制的审计意见B.确定审计组人员的构成C.评价被审计单位的控制风险水平D.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法E.提出改进内部控制的建议【答案】:D|E【解析】:对内部控制测评结果的利用主要表现在：确定实质性审查的性质、范围、重点和方法；提出改进内部控制的建议。19.抽查收款凭证的目的包括（ ）。A.核对账证记录日期及金额是否相符B.核对凭证与银行对账单是否相符C.查明现金是否及时、全额入账D.查明账证表一致性E.查明支票、汇票是否及时解缴银行【答案】:A|B|C|E【解析】:审计人员抽

20、查一定数量的收款凭证的目的包括：核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。审计人员可抽取一部分现金送款单，结合现金日记账与银行存款日记账加以验证，核对金额与日期，以验证企业是否将当日所有现金收入如数、及时地送存银行。20.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（ ）。A.审计项目计划B.审计实施方案C.短期审计计划D.审计工作方案【答案】:B【解析】:审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实

21、施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。21.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（ ）。A.函证债权人B.做出账实不符结论C.核对报表D.直接调整账项【答案】:A【解析】:当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审计证据。22.下列有关绩效审计的提法中，正确的是（ ）。A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B.绩效审计是指对企业经济绩

22、效情况进行的审计C.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D.绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价【答案】:A【解析】:ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动；C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。23.下列职务或工作出纳员不能同时兼任的有（ ）。A.每日现金清点B.保管空白支票C.保管财务专用章D.登记现金、银行存款日记账E.登记应付账款明细账【答案】:C|E【解析】:出纳员主管现金和银行单据

23、的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；E项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，现金、银行存款日记账的登记与总账、明细账需相互独立。24.下列关于审计报告的说法中，正确的是（ ）。A.审计报告应详细记录审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.审计报告是社会经济信息的客观反映【答案】:C【解析】:A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。D项，审

24、计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。25.审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年，审计人员对此项应收账款采取的进一步审查措施是（ ）。A.向欠款单位发函函证B.认定为坏账C.查阅销售合同D.审查发货凭证E.审查账表一致性【答案】:A|C|D【解析】:B项，在认定为坏账之前，应先进行函证，证实该笔应收账款的真实状态；E项，审计人员此时的审计目标应该是应收账款的真实性而不是准确性。26.下列有关监盘的表述中，错误的是（ ）。2008年初级真题A.监盘时审计人员应进行现场监督B.监盘可为资产的存在性提供可靠证据C.监盘可为资产的所有权提供直接证据D.监盘

25、可以查明资产有无毁损【答案】:C【解析】:一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。27.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是（ ）。2011年中级真题A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计【答案】:B【解析】:A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资

26、料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。28.库存现金盘点表应该反映的事项包括（ ）。A.库存现金实际盘点数B.盘点日现金日记账结余数C.库存现金账实是否相符D.盘点日银行存款日记账结余数E.盘点日已开具但未入账的现金支票【答案】:A|B|C【解析】:

27、出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。29.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是（ ）。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对【答案】:B【解析】:B项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。记录现金日记账的人员和登记总账的职务属于不相容职务，现

28、金总账职务与现金出纳职务属于不相容职务。30.审计产生和发展的社会基础是（ ）。A.社会生产力B.受托经济责任关系C.国家权力D.资产私有制【答案】:B【解析】:审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。31.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（ ）。A.审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B.内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意

29、见C.内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D.已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正【答案】:D【解析】:A项，审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；B项，修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；C项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。D项，已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。32.采购与付款循环审计目标应包括（ ）。A.确定应付账款真实性B.确定应付

30、账款发生及偿还记录完整性C.确定应付账款分类正确性D.确定采购与付款业务记录截止期正确性E.确定存货发出计价正确性【答案】:A|B|C|D【解析】:采购与付款循环的审计目标包括：证实应付款项和预付账款的总体合理性；证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类正确性；证实采购与付款截止期的正确性；确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。E项为生产与存货循环审计的目标。33.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为（ ）。A.股东领导体制B.董事会领导体制C.监事会或审计委员会领导体制D.总经理领导体制E.财务副总经理领导体制【答案】:B|C|D|E【解析

31、】:内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：董事会领导体制；监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体制；财务副总经理领导体制。34.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（ ）。2008年中级真题A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性【答案】:A【解析】:内部控制测试程序

32、主要包括：了解并描述报表编制的内部控制。通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。评价内部控制。35.2020年3月，某审计组对公司2019年

33、度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表

34、。3库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。(1)“资料1”中，不符合货币资金业务循环主要过程的为（ ）。A.出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务B.出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金C.销售部门取得的零星收入直接交给出纳员D.出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现

35、金日记账【答案】:A|C【解析】:A项出纳员应根据审批后的差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；C项销售部门不应该直接收取现金收入，应该开具收款通知单通知出纳员收取现金收入。(2)根据“资料1”，审计人员测试付款业务内部控制时，抽查部分货币资金付款凭证，重点审查的内容为（ ）。A.检查有无审批授权人的签章B.核对日记账记录的付款金额是否正确C.核对付款凭证与银行对账单的一致性D.核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。检查有无审批授权人

36、的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。(3)针对“资料2”的表述，不符合现金监盘要求的为（ ）。A.提前一天将有关监盘要求告知出纳员B.监盘时间安排在当日营业终了后C.会计主管、出纳员和审计人员同时在场D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表【答案】:A|D【解析】:A项现金应该执行突击盘点，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；D项应由出纳员自点并填制“库存现金盘点表”，审计人员只是监盘。(4)根据“资料3

37、”的结果，审计人员由此可以得出的结论为（ ）。A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元【答案】:C【解析】:企业存在未入账的业务，需进行调整，现金日记账余额4298.201505203628.20（元），将其与实际库存3028.20元相比，表现为账面余额大于实际现金，库存现金短缺600元。(5)根据“资料4”，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（ ）。A.检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象B.检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C.检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D.检查现金日记账的

38、序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记【答案】:B|C|D【解析】:A项，检查库存现金每日余额，审查是否超过了规定的限额，对于超出部分是否及时解缴银行。36.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（ ）。A.检查对应科目栏B.审阅摘要栏C.检查发生额D.检查每日余额【答案】:B【解析】:A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。37.下面说法正确的有（ ）。A.计量不同产品的存储量的方法都可能不

39、一样，因此审计人员每次清点存货都需要专家配合B.同一行业中的所有企业都应采用同一种的认定和计量基础C.有时候存货虽然还放在企业。但可能已经不归企业所有D.制造类企业的数量庞大且业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险E.如果企业产品的种类很少，虽然不容易辨认，也可不需要专家帮助【答案】:C|D【解析】:A项，审计人员只需在必要时聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，并不是每次都需要请求专家的帮助；B项，不同的企业可以根据自身存货的性质选择认定和计量基础；E项，如果审计人员不具备辨认存货的专业能力，则需要专家的帮助。38.下列方法中可提高审计人员审计风险承受能力的有（ ）。A.回避风险较大的审计项目B

40、.明确审计范围C.聘请法律顾问D.办理职业保险E.建立风险基金制度【答案】:C|D|E【解析】:对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。例如，建立风险基金制度，办理职业保险。虽然这些措施不能防范审计风险，但可减少诉讼失败时的经济损失。审计组织还可聘请法律顾问，对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽，以便采取合理的对策。39.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（ ）。A.付款凭证B.收款凭证C.银行存款余额调节表D.职责说明书【答案】:C【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应

41、根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。40.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（ ）。A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【答案】:A【解析】:重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。41.根据审计法规定，以下各项中各级审计机关有权依法进行审计监督的有（ ）。A.党和国家重大政策措施的贯

42、彻落实情况B.国有金融机构和企事业组织的财务收支C.国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支D.民营企业的财务收支E.深沪两市上市公司的财务收支【答案】:A|B|C【解析】:审计机关的职责范围包括：党和国家重大政策措施的贯彻落实情况；本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况；中央预算执行情况和地方各级预算执行情况；中央银行的财务收支以及有关经济活动；国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融机构）的财务收支；政府投资和以政府投资为主的工程项目的财务收支；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其

43、他有关基金、资金；接受国际组织和外国政府的援助、贷款项目的财务收支等。42.下列关于审计目标的说法中，错误的是（ ）。A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性【答案】:D【解析】:审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。43.下列各项中，属于数据采集工作内容的是（ ）。A.数据转换B.数据清理C.数据验证D.递交数据需求通知书【答案】:C【解析】:数据采集过程包括：发出数据需求说明书；采集数据；数据验证

44、。44.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（ ）。A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估控制风险较低C.进行内部控制测试不经济D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价【答案】:B【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试；如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序；如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进

45、行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。45.注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件是（ ）。A.对被审计单位实施了全面详细的审计B.获取了充分、适当的审计证据C.按照注册会计师审计准则的规定实施了审计D.财务报表已经按照相关会计准则和制度编制E.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，社会审计风险基础（导向）型审计，注册会计师只对被审计单位存在重大错报风险的领域实施审计，而不是全面详细审计。46.以下情况需要进行数据清理的是（ ）。A.数据类型不一致B.数

46、据格式不一致C.事先设定的代码D.数据值为“NULL”【答案】:D【解析】:数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空（NULL）；冗余数据；数据值明显错误；其他不规范地方。ABC三项需要进行数据转换。47.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是（ ）。A.受托经济责任是不断演进的B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.会计核算技术的日益更新E.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督【答案】:A|B|C|E【解析】:受托经济责任

47、关系的含义包括；受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础；资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制；资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。D项，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。48.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计

48、取证方法是（ ）。A.计算B.观察C.检查D.分析【答案】:D【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。49.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（ ）。A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则【答案】:A【解析】:一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前后会计期间的一致。一经

49、采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计价方法等）不得任意改变。50.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是（ ）。2011年中级真题A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项【答案】:D【解析】:D项，在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，严重影响内部审计人员的独立性。51.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C.狭义的计算机审计仅

50、指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】:A|D【解析】:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的不同。52.下列各项中，不能

51、用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（ ）。2011年中级真题A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B.计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较【答案】:B【解析】:运用分析方法审查折旧的内容包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资

52、产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。B项是用分析方法检查固定资产的变动合理性。53.下列关于审计类型的表述中，正确的有（ ）。A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验【答案】:B

53、|C|D【解析】:A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督；E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。54.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括（ ）。A.审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化B.确定由标准成本会计系统确认的差异额C.询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度D.随机抽取产品标准成本构成，审查成本构

54、成、工资记录及间接费用分配合理性E.审查采购成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:标准成本系统审查的具体内容包括：审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化；检查上期工作底稿与本年度的差异账户；询问更新标准成本的程序；查看厂房设备，记录成本中心、工厂的大致布局、存货的储存；随机抽取几个产品的标准成本构成；审核差异报告；对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面记录。55.下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有（ ）。A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度【答案】:A|E【解析】:B项，西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，代表了我国国家审计的萌芽；C